Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364139
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21319)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8692)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России

Название: Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Добавлен 03:07:56 08 сентября 2011 Похожие работы
Просмотров: 63 Комментариев: 6 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по внутреннему контролю качества аудита

(одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России

29 мая 2008 г., протокол № 66)

Москва 2008

оглавление

1. ВВЕДЕНИЕ.. 2

2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО ОСНОВНЫМ АСПЕКТАМ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА.. 2

3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.. 2

4. ПРИЛОЖЕНИЕ.. 2

1. ВВЕДЕНИЕ

(1) Настоящие методические рекомендации (далее - Методика) разработаны на основе требований:

  • Федерального закона от 07.08.2001 г. № 119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности»,
  • федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696
  • правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, в части, не противоречащей федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности
  • Кодекса этики аудиторов России
  • постановления Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 г. № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности»
  • Методических рекомендаций по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг, одобренных Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21-22 октября 2003 г.

(2) Целью методики является предоставление руководства по обеспечению соблюдения требований в отношении создания и эффективного функционирования системы внутреннего контроля качества аудиторской организации и индивидуального аудитора, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации и Кодекса этики аудиторов России (далее по тексту – «Законодательство по аудиту»).

(3) Сфера применения: Методика носит рекомендательный характер и направлена на оказание помощи аккредитованным при Минфине России профессиональным аудиторским объединениям, аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и иным заинтересованным лицам при применении правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита».

(4) Характер принципов и процедур по организации контроля качества, разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), будет зависеть от различных факторов, таких как размер и характер деятельности, членство в международной или национальной сети и т.п.

(5) В настоящей Методике приведен примерный состав документов по обеспечению внутреннего контроля качества аудита, однако решения о выборе и объеме контрольных процедур, способах организации системы внутреннего контроля и разрабатываемых документов осуществляется самостоятельно каждой аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Применение иных форм организации работы внутреннего контроля, отличных от изложенных в данной Методике, не может служить основанием для выводов о несоблюдении требований Законодательства по аудиту.

(6) Основные понятия , используемые в настоящей Методике, следует трактовать исходя из понятий, установленных Законодательством по аудиту.

(7) Сокращения, используемые в настоящей Методике:

  • ФПСАД – федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
  • СВКК – система внутреннего контроля качества;
  • РД – рабочие документы.

2. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО ОСНОВНЫМ АСПЕКТАМ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА

(8) Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» устанавливаются как требования по обеспечению качества аудита Аудитора в целом, так и требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки.

(9) В соответствии с п. 4. федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

(10) Согласно п. 5. федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться. Некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита представлены в приложении к указанному правилу (стандарту) аудиторской деятельности. Они являются обязательными к исполнению всеми аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами).

(11) Аудитору следует разработать документально формализованную систему внутреннего контроля качества, содержащую принципы и процедуры контроля качества, а также требования к документированию всех процессов, предоставляющих доказательства функционирования системы внутреннего контроля качества. Это может быть внутренний стандарт или иной аналогичный документ (документы) аудиторской организации (положения, регламенты, инструкции, методические рекомендации), который должен быть доведен до сведения работников аудиторской организации так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике. Кроме того, необходима разработка типовых форм рабочих документов, заполняемых в ходе текущей деятельности, которые могут свидетельствовать об эффективности / неэффективности системы внутреннего контроля качества.

(12) Аудиторской организации (индивидуальному аудитору) следует установить порядок назначения лица/лиц аудиторской организации (индивидуального аудитора), ответственного(ых) за функционирование системы контроля качества.

(13) Аудиторской организации следует также разработать корпоративный кодекс этики, так как это является одной из основных задач постановки системы контроля качества.

(14) Политика и процедуры, разрабатываемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны принимать во внимание следующие факторы риска:

· задания в отраслях, связанные с необходимостью привлечения специалистов по этим отраслям (сложные области);

· большие и сложные задания, а также задания, связанные с высоким риском;

· задания, вызывающие большой общественный интерес;

· задания, выполняемые впервые;

· задания в областях, которые раньше не проверялись и не анализировались;

· задания, по окончании выполнения которых выдается модифицированное аудиторское заключение.

(15) В таблице № 1, приведенной ниже, указаны возможные примеры реализации требований федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита» к системе внутреннего контроля качества аудита.

Таблица №

1.

Способы обеспечения внутреннего контроля по основным аспектам системы внутреннего контроля качества аудита

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД

Цели политики внутреннего контроля качества

Процедуры внутреннего контроля качества

Название

внутреннего документа, способы контроля

(примеры)

1

2

3

4

Профессиональные требования

1. Разрешение вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности.

а) назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства

· должностная инструкция

· приказ

б) определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности

· внутренний стандарт, кодекс этики

в) требовать проведения необходимых профессиональных консультаций

· внутренний стандарт

2 . Доведение до сведения работников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

а) информировать работников об общих целях и конкретных процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также о том, что они должны знать эти цели и процедуры;

· кодекс этики

· внутренний стандарт

· подписи работников об ознакомлении

б) придавать особое значение независимости мышления в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

· программы обучения

в) своевременно информировать работников о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости, в том числе:

· составить и вести список аудируемых лиц, лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, и других лиц (аффилированных, ассоциированных и т.д.);

· предоставить указанный список работникам, которым он будет необходим для определения ими своей независимости;

· установить процедуры по уведомлению работников об изменениях, внесенных в список.

· внутренний стандарт

· список лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости

· подписи работников об ознакомлении

3. Осуществление регулярного наблюдения за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом этики аудиторов России.

а) обеспечить представление ежегодно работниками письменных заявлений, подтверждающих, что:

· работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

· запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода;

· не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· письменные заявления работников

б) возложить ответственность за разрешение каких-либо исключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;

· внутренний документ (положение, стандарт и т.п.)

· должностная инструкция

· приказ

в) возложить ответственность за получение письменных заявлений и проведение анализа на предмет полноты документации, подтверждающей соблюдение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;

· внутренний стандарт

· должностная инструкция

· приказ

г) периодически анализировать взаимоотношения аудиторской организации (индивидуального аудитора) с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба;

· бланк по независимости

д) разработать процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости;

· внутренний стандарт

е) проводить процедуры, предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.

· внутренний стандарт

Профессиональная компетентность

1. Реализация программы, разработанной аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров.

а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;

· аналитические таблицы по определению потребности в персонале

· графики аудита

б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:

· установление направлений поиска потенциальных работников;

· методы установления контактов с потенциальными работниками;

· методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

· программа найма персонала

в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма, о потребностях в работниках и целях найма;

· заявка на поиск сотрудника

г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за решение кадровых вопросов;

· должностная инструкция

· приказ

д) проводить анализ эффективности реализации программы найма на работу, в том числе:

· проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;

· проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

· контрольные листы

· аналитические таблицы

2. Установление квалификационных требований и разработка методических рекомендаций для оценки потенциальных работников всех уровней.

а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);

· методические рекомендации по оценке соискателей

б) определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);

· положение (или др. документ) об установлении квалификационных требований

в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях:

· прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;

· повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

· прием на работу работников аудируемого лица;

· прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

· положение о найме персонала

г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:

· получить анкетные сведения;

· принять заявление о приеме на работу;

· провести собеседование;

· получить сведения об образовании;

· принять к сведению личные отзывы о заявителе;

· изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

· заявления

· анкеты

· сведения

· рекомендательные письма

д) определить квалификацию принятых работников, в том числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).

· методические рекомендации по оценке соискателей

· анкеты

3. Ознакомление лиц, подавших заявление о приеме на работу, и принятых работников с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), имеющими к ним отношение.

а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;

б) составить справочник, в котором излагаются цели и методы работы, для распространения среди работников;

в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.

· должностные инструкции

· внутренние стандарты

· брошюры и справочники

· подписи работников об ознакомлении

4. Подготовка методических рекомендаций и требований по непрерывному профессиональному образованию и доведение их до сведения работников.

а) возложить ответственность за профессиональный рост работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;

· должностные инструкции

· приказы

б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);

· должностные инструкции

· подписи о контроле

в) предоставить принятым работникам для ознакомления сведения о деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), в том числе:

· подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;

· назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· должностные инструкции

г) определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:

· рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения;

· поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;

· поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· должностные инструкции

· положение о премировании

д) проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:

· периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора); при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· должностные инструкции

· подписи о контроле

5. Предоставление работникам информации о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрение работников к самостоятельному повышению квалификации.

а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:

· материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

· справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;

· библиотека профессиональной литературы и нормативных документов

б) разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том числе:

· сформулировать цели учебных программ и требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

· обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и методике преподавания;

· предоставить участникам учебных программ возможность оценить содержание программ и преподавателей;

· предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участников;

· обновлять по мере необходимости учебные программы с учетом последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ;

· обеспечить создание библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· учебные программы

· библиотека профессиональной литературы и нормативных документов

· положение об установлении квалификационных требований (др. документы, например, должностные инструкции с соответствующим разделом)

· оценочные листы

6. По мере необходимости реализация учебных программ, обеспечивающих потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями.

а) реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· учебные программы

б) поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· положение о поощрении

в) обеспечить работников технической литературой по специализированным областям и отраслям.

· библиотека профессиональной литературы и нормативных документов

7. Определение квалификационных характеристик для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора).

а) подготовить методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности, включая:

· наименование должности и связанные с ней обязанности;

· опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следующий уровень;

· методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности

· положение об установлении квалификационных требований

· должностные инструкции

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

· знания в профессиональной сфере;

· способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения;

· навыки общения;

· способности лидерства и преподавательские способности;

· установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

· личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

· аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

· методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

· методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности

· справочники

8. Оценка работы работников и доведение до их сведения результатов оценки.

а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том числе:

· определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки;

· информировать работников о задачах оценки их работы;

· применять для оценки работы оценочные листы, которые могут быть стандартизированы;

· проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

· требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки;

· проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками;

· проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно;

· вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

· внутренний стандарт (общие требования)

· должностные инструкции

· приказы

· оценочные листы

· подписи контроля в оценочных листах

б) периодически консультировать работников как в отношении их успехов, так и в отношении возможностей их служебного роста, в том числе:

· периодически проводить совместно с работниками оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и каждого работника, возможности служебного роста;

· периодически оценивать руководителей аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей;

· периодически пересматривать систему оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

o процедуры оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно;

o требования, установленные для продвижения по службе, соблюдаются;

o решения, принимаемые в отношении работников, соответствуют результатам оценки их работы;

o работа более высокого качества получает соответствующее признание.

· должностные инструкции

· оценочные листы

· подписи контроля

9. Назначение лиц, ответственных за принятие решений о повышении работников в должности.

а) возложить на назначенных лиц ответственность за принятие решений о повышении в должности или приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;

· должностные инструкции

· приказы

б) проводить при принятии решений о повышении в должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;

· оценочные листы

в) периодически изучать опыт продвижения по службе работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим установленным критериям, поручается выполнение более ответственной работы.

· должностные инструкции

· анкеты или вопросники

Поручение заданий

1. Изложение подхода аудиторской организации (индивидуального аудитора) к поручению заданий, включая планирование общих потребностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников.

а) определять потребность в кадрах как аудиторской организации в целом, так и ее отдельных подразделений;

б) своевременно определять потребность в работниках в связи с отдельными аудиторскими проверками;

в) определять затраты времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в работниках и составления графика аудиторской работы;

г) учитывать следующие факторы для достижения баланса с точки зрения потребности в работниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования работников:

· объем и степень сложности аудита;

· наличие работников;

· необходимость в специальных знаниях;

· временные рамки планируемой работы;

· преемственность в работе и периодическая ротация кадров;

· возможность обучения работников на рабочем месте.

· внутренний стандарт

· программа найма персонала

· аналитические таблицы по определению потребности в персонале

· графики аудита

2. Назначение лица или лиц, ответственных за назначение работников для проведения аудиторских проверок.

а) учитывать при назначении отдельных лиц:

· требования к работникам и сроку выполнения работы при проведении конкретного аудита;

· оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и специальных экспертных знаний;

· планируемый уровень контроля и участия работников, выполняющих контрольные функции;

· предполагаемое время, которым располагают работники, назначенные для проведения аудита;

· ситуации, когда возможно возникновение проблем, связанных с нарушением принципа независимости и конфликтом интересов, например назначение работника для проведения аудита лица, являвшегося прежде его работодателем или являющегося работодателем родственника работника аудиторской организации (индивидуального аудитора);

б) при назначении работников следует уделять должное внимание преемственности и ротации кадров в целях рационального проведения аудита, а также учитывать возможность привлечения других работников, имеющих различный уровень подготовки и опыт работы.

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· приказы (др. документы)

3. Обеспечение утверждения графика проведения аудита и назначения работников для проведения аудита.

а) предоставить руководству аудиторской организации (индивидуальному аудитору) в случае необходимости для проверки и утверждения список работников, назначенных для проведения аудита, с указанием их квалификации;

б) принять во внимание опыт и профессиональную подготовку работников исходя из сложности аудита и других требований к нему, а также определить необходимый уровень контроля.

· внутренний стандарт

· графики аудита

· форма о назначении аудиторской команды

Контрольные полномочия

1. Установление процедуры для планирования аудита.

а) назначить лицо, ответственное за планирование аудита, привлечь к процессу планирования работников, назначенных для проведения аудита;

· должностная инструкция

б) подготовить справочную информацию об аудируемом лице или проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок, а также внести соответствующие корректировки в процесс планирования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;

· РД с информацией о клиенте

в) определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе аудита, в том числе:

· составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки;

· определение потребности в работниках и в их специальных знаниях;

· предварительное определение срока, необходимого для проведения аудита;

· анализ текущих экономических условий, влияющих на аудируемое лицо или сферу его деятельности, и их возможное влияние на проведение аудита;

· план аудита

· программа аудита

· графики аудита

· аналитические таблицы по определению потребности в персонале

· РД с информацией о клиенте

г) провести анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и на работников, участвующих в проведении аудита.

· бланк по независимости

2. Установление процедуры для поддержания стандартов качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) при выполнении аудиторской работы.

а) обеспечить достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· подписи контроля

б) составить методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов

· внутренние стандарты, включая шаблоны рабочих документов

в) использовать стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники в той мере, в какой это будет необходимо для проведения аудита

· внутренние стандарты, включая шаблоны рабочих документов

г) предусмотреть методы решения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита

· внутренний стандарт

· положение об экспертном совете (др. структура, лицо и т.п.)

· протоколы согласования мнений

3. Предоставление работникам возможности обучения на рабочем месте в процессе проведения аудита.

а) придавать особое значение обучению на рабочем месте, являющемуся важной частью профессиональной подготовки каждого работника, в том числе:

· обсуждать с ассистентами аудиторов взаимосвязь выполняемой ими работы с аудитом в целом;

· привлекать ассистентов аудиторов к выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом, при условии обеспечения надлежащего контроля за качеством их работы;

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· план аудита

· программа аудита

· подписи контроля в РД

б) придавать особое значение навыкам управления кадрами и включать данные вопросы в учебные программы

· методические рекомендации по профессиональному образованию

· учебные программы

в) стимулировать работников к обучению и повышению квалификации

· положение о премировании

г) проводить анализ выполненных поручений для определения того, что работники:

· отвечают требованиям в отношении опыта работы, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности, и профессиональными аудиторскими объединениями;

· приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях экономики;

· выполняют работу, находясь в подчинении различных руководящих работников.

· оценочные листы

· подписи контроля в РД

Консультирование

1. Определение областей аудита и особых случаев, требующих проведения консультаций, и поощрение работников к получению консультаций и использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем.

а) информировать работников о процедурах проведения консультаций

· брошюры, инструкции или устный инструктаж (отсылка к Положению о контроле качества)

· подписи об ознакомлении

б) определить области аудита и особые ситуации, требующие проведения консультаций, включая:

· применение новых нормативных правовых актов;

· отрасли, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита либо составлению финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;

· возникновение проблем в области практики проведения аудита;

· требования по представлению документов, установленные органами государственной власти Российской Федерации, иностранных государств;

· внутренний стандарт

· положения

в) обеспечивать доступ к справочным материалам и авторитетным источникам, в том числе:

· определить в каждом подразделении аудиторской организации лиц, ответственных за работу библиотеки справочной литературы;

· хранить справочники и издавать документы, в том числе имеющие отношение к специализированным отраслям и областям;

· заключать по мере необходимости соглашения с другими организациями и лицами с целью пополнения информационных ресурсов;

· обращаться с вопросами в соответствующие подразделения профессиональных аудиторских объединений, созданные для их разъяснения;

· внутренний стандарт

· библиотека профессиональной литературы и нормативных документов

· должностные инструкции

· приказы

г) определить ситуации, создающие угрозу независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора) и их работников и требующие проведения консультаций и выработки мер, направленных на снижение (устранение) риска утраты независимости

· Кодекс этики

· внутренний стандарт

2. Назначение компетентных работников и определение их полномочий в процессе предоставления консультаций

а) назначать работников, ответственных за представление документов в органы государственной власти;

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· приказы

б) назначать работников, специализирующихся по определенным отраслям

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· приказы

в) информировать работников об уровне полномочий в процессе выработки ими единого мнения и о процедурах для разрешения разногласий

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· положение о консультировании

3. Определение объема документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций.

а) информировать работников об объеме необходимой документации и об ответственности за ее подготовку

· подписи об ознакомлении

б) определить случаи, требующие сохранения документации после проведения консультации

· внутренний стандарт

· положение о консультировании

в) сохранять документацию по результатам консультаций в качестве справочного материала и для исследовательских целей

· рабочие документы

Работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги

1. Установление методов оценки потенциальных аудируемых лиц.

а) исходить из того, что оценка включает в себя:

· получение и просмотр имеющейся финансовой (бухгалтерской) отчетности потенциального аудируемого лица, например годовых отчетов, промежуточных отчетов и налоговых деклараций;

· получение у третьих сторон информации, относящейся к потенциальному аудируемому лицу, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого аудируемого лица. Вопросы могут быть адресованы сотрудникам банка, юристам, обслуживающим данное лицо, и другим представителям финансовых и деловых кругов;

· анализ контактов с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отношение к честности руководства, разногласиям с руководством в связи с учетной политикой, аудиторскими процедурами или другими важными проблемами, а также вопросы, касающиеся мнения предшествующего аудитора о причинах замены аудиторов;

· рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить причиной того, что аудиторская организация (индивидуальный аудитор) отнесет данное аудиторское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

· оценку независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора) и их способности оказать услуги предполагаемому аудируемому лицу, включая оценку потребности в знаниях соответствующей отрасли, а также в работниках, оценку ситуаций, оказывающих влияние на независимость, согласно кодексу профессиональной этики аудиторов;

· установление того факта, что заключение договора с клиентом не будет нарушать Кодекс этики аудиторов России;

· бланк по оценке клиента и определению возможности принятия обязательства

б) назначить лицо или группу лиц соответствующего уровня для оценки полученной информации о предполагаемом аудируемом лице и решения вопроса о сотрудничестве с ним, в том числе:

· рассмотреть типы аудиторских заданий, которые аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не желают принять или могут принять только на определенных условиях;

· обеспечить документальное оформление сделанных выводов;

· установить процедуры проверки факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора), и лиц, назначаемых для участия в данной проверке;

· должностные инструкции

· приказы

· бланк по оценке клиента и определению возможности принятия обязательства

в) информировать соответствующих работников о процедурах сотрудничества с аудируемыми лицами

· брошюры, инструкции или устный инструктаж

· подписи об ознакомлении

г) определить лиц, ответственных за обеспечение и контроль соблюдения целей и процедур, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в отношении сотрудничества с аудируемыми лицами

· внутренний стандарт

· должностные инструкции

· приказы

2. Оценка аудируемого лица в случае наступления определенных событий с целью принятия решения о том, следует ли продолжать отношения с ним.

а) определить наступление такого события, включая:

· истечение какого-либо периода времени;

· значительное изменение, касающееся одного или нескольких из указанных факторов: руководящий состав, структура собственности, юридические консультанты, финансовое положение, результат участия в судебном процессе, объем задания, характер деятельности аудируемого лица, наличие обстоятельств, которые могли бы побудить аудиторскую организацию (индивидуального аудитора) к отказу от сотрудничества с аудируемым лицом, если бы такие обстоятельства существовали во время первоначального принятия решения о сотрудничестве, истечение установленного срока работы руководителя аудиторской проверки и ведущих работников с одним и тем же аудируемым лицом, факторы, оказывающие влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и работников, принимающих участие в аудите;

· внутренний стандарт

· бланк по оценке клиента и определению возможности принятия задания

б) назначить лицо или группу лиц для оценки полученной информации и принятия решения о продолжении работы с аудируемым лицом, в том числе:

· рассмотреть типы аудиторских заданий, которые аудитор не будет продолжать выполнять или будет продолжать выполнять только на определенных условиях;

· обеспечить документальное оформление сделанных выводов;

· должностные инструкции

· приказы

· бланк по оценке клиента и определению возможности принятия задания

в) информировать работников о процедурах сохранения сотрудничества с аудируемым лицом

· бланк по оценке клиента и определению возможности принятия задания

г) определить лиц, ответственных за обеспечение сохранения сотрудничества с аудируемым лицом, и обеспечить соответствующий контроль

· должностные инструкции

· приказы

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества

1. Определение объема и содержания программы аудиторской организации (индивидуального аудитора) по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества.

а) установить процедуры, необходимые для обеспечения разумной уверенности в том, что цель и процедуры внутреннего контроля качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) являются эффективными, в том числе:

· определить цели, подготовить инструкции и программы проверки, используемые при наблюдении;

· подготовить методические указания в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке;

· определить периодичность и сроки проведения мероприятий в ходе осуществления наблюдения;

· установить методы разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение проверки, работниками, участвующими в выполнении аудиторского задания, или руководящими работниками;

· внутренний стандарт

· инструкции

· программа мониторинга

б) установить уровень компетентности работников, которые будут участвовать в наблюдении, и способы их отбора, в том числе:

· определить критерии отбора, включая уровень ответственности работников и требования к наличию специальных знаний;

· определить лиц, ответственных за отбор работников;

· должностные инструкции

· приказы

в) проводить наблюдение, в том числе:

· проверять соблюдение принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора);

· выборочно проверять аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, а также целям и процедурам, применяемым аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в отношении внутреннего контроля качества аудита.

· вопросник или иной РД по мониторингу

· программа проверки

2. Сообщение об установленных фактах соответствующим представителям руководства аудиторской организации (индивидуальному аудитору), обеспечить планирование и осуществление мероприятий по наблюдению, а также общую проверку системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации (у индивидуального аудитора).

а) обсудить факты с соответствующими работниками;

· протоколы обсуждений

б) обсудить выводы, сделанные по результатам отобранных для проверки аудиторских заданий, с руководящими работниками, отвечающими за такие задания;

· протоколы обсуждений

в) сообщить руководству аудиторской организации (индивидуальному аудитору) об установленных фактах и дать рекомендации в целом и по отобранным для проверки аудиторским заданиям, а также сообщить о проведенных или планируемых мероприятиях по устранению недостатков;

· отчет руководству о результатах мониторинга

г) установить, что запланированные мероприятия действительно проводились

· подпись о контроле выполнения процедур мониторинга в программе

д) определить необходимость изменения и (или) уточнения целей и процедур, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в отношении внутреннего контроля качества, исходя из результатов наблюдения и других значимых факторов.

· отчет руководству о результатах мониторинга

3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

(16) Каждая аудиторская организация должна самостоятельно разработать принципы и процедуры контроля качества, которые будут зависеть от масштабов деятельности и особенностей аудиторской организации.

(17) С помощью информации, систематизированной в таблице № 2, можно определить, какие примерные внутренние документы следует разработать аудиторской организации, для того чтобы обеспечить внутренний контроль качества работы в ходе аудиторской проверки.

(18) Аудиторская организация имеет право самостоятельно определять подходы к определению заданий, подлежащих проверке, например, выборочная проверка по списку и т.п.

Таблица №

2.

Способы обеспечения внутреннего контроля качества работы

в ходе аудиторской проверки

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД

Цели политики внутреннего контроля качества

Процедуры внутреннего контроля качества

Название

внутреннего документа, способы контроля

(примеры)

1

2

3

4

Обеспечение внутреннего контроля качества при проведении аудита .

1. Обеспечение внутреннего контроля качества проводимой аудиторской проверки.

Руководителям аудиторской проверки применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки.

· внутренний стандарт

· подписи контроля в РД

· листы контроля или иные РД

2. Обеспечение соответствующего уровня профессиональной компетентности.

Руководителям аудиторской проверки анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.

· внутренний стандарт

· заявление и подпись руководителя проверки в РД по назначению аудиторской команды

3. Обеспечение уверенности в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью.

Установить порядок, согласно которому любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.

· внутренний стандарт

· план аудита

· программы аудита

4. Обеспечение получения необходимой информации и указаний о проведении аудиторских процедур.

Руководителям аудиторской проверки следует давать четкие указания о проведении соответствующих процедур аудиторам и ассистентам аудиторов, которым поручается работа. Информировать работников о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.

· внутренний стандарт

· план аудита

· программы аудита

· иные документы по планированию

5. Контроль за составление программы по аудиту и сметы затрат.

Доводить до сведения ассистентов аудитора указания по проведению аудита путем составления программ аудита, а также сметы затрат времени и общего плана аудита.

· внутренний стандарт

· план аудита

· программы аудита

6. Выполнение установленных контрольных функций.

Во время проведения аудита работникам, осуществляющим контрольные функции, следует:

а) осуществлять контроль за ходом аудита с тем, чтобы определить:

· обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;

· понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;

· выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;

· подписи контроля в РД

б) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;

· план аудита

· программы аудита

· подписи контроля в РД

в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников

· протоколы согласования мнений или устные консультации (по несущественным вопросам)

7. Обеспечение надлежащего контроля за результатами проводимого аудита.

Проверять работу, выполняемую каждым ассистентом аудитора, работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;

б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;

в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.

· внутренний стандарт

· подписи контроля в РД

· заявление по обозначенным вопросам и подпись руководителя проверки

8. Обеспечение полноты проведения контрольных процедур.

Своевременно проверять следующее:

а) общий план и программу аудита;

б) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение.

· внутренний стандарт

· подписи контроля в РД

9. Организация проведения проверок качества до представления аудиторского заключения.

Проверять работу по проведению аудита (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) работниками, не участвующими в данной аудиторской проверке, и выполнять дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения.

· внутренний стандарт

· программы проведения внутреннего контроля качества

· проверочные листы по соблюдению требований стандартов аудиторской деятельности;

· проверочные листы по проверке полноты и правильности формирования файлов с материалами аудиторских проверок

· заявления контролеров о независимости и объективности,

· вопросники,

· листы согласования выпуска аудиторского заключения и информации руководству по проведенному аудиту;

· иные рабочие документы по выполнению контрольных процедур

· должностная инструкция сотрудника, которому поручено выполнять дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения


4. ПРИЛОЖЕНИЕ

(19) Форма организации контроля и мониторинга может осуществляться, например, с помощью графика документооборота внутреннего контроля качества.

(20) График документооборота внутреннего контроля качества может быть разработан аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в случаях необходимости и целесообразности.

(21) В таблице № 3, приведенной ниже, содержится пример описания документооборота, регулирующего организацию внутреннего контроля качества и контроля за ее эффективностью. График документооборота может регулировать (в том числе) вопросы ответственности за создание и актуализацию внутренних регламентирующих документов, порядок доведения их до работников аудиторской организации (индивидуального аудитора), и т.д.

(22) Предлагаемая форма графика документооборота может быть использована как для внутреннего мониторинга, так и для внешнего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора).

(23) Графы № 1-3 заполняются на основании требований ФПСАД № 7.

(24) Заполнение остальных граф (№ 4-10) осуществляется самостоятельно аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

(25) Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) могут использовать настоящую Методику для заполнения граф № 1-3 с помощью информации, указанной в соответствующих разделах (колонки № 1-3).

Таблица №

3.

График документооборота внутреннего контроля качества

Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД

Цели политики внутреннего контроля качества

Процедуры внутреннего контроля качества

ВНУТРЕННИЙ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЙ ДОКУМЕНТ

ЗАПОЛНЯ-ЕМЫЕ ФОРМЫ РД

Дата утверждения

Рег. №

Наименование

документа

Лицо/

подразделение, ответственное за разработку документа

Способ доведения документа до исполнителей

Способ контроля исполнения документа исполнителями

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Olya17:57:24 01 сентября 2019
.
.17:57:23 01 сентября 2019
.
.17:57:23 01 сентября 2019
.
.17:57:22 01 сентября 2019
.
.17:57:21 01 сентября 2019

Смотреть все комментарии (6)
Работы, похожие на Реферат: Методические рекомендации по внутреннему контролю качества аудита одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(258758)
Комментарии (3487)
Copyright © 2005-2020 BestReferat.ru support@bestreferat.ru реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru