Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364139
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21319)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8692)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Курс 4 Специальность Фик группа

Название: Курс 4 Специальность Фик группа
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Добавлен 21:50:29 06 февраля 2012 Похожие работы
Просмотров: 34 Комментариев: 6 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»

на тему «ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЙ»

(тема 8, вариант 1.2)

Исполнитель:

Курс 4

Специальность ФиК

Группа

№ зачетной книжки

Руководинель:

Челябинск 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 3

Глава 1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала 5

1.1. Сущность и структура оборотного капитала. 5

1.2. Кругооборот оборотных средств. 7

1.3. Источники формирования оборотного капитала. 9

Глава 2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале. 1 2

Глава 3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала. 20

Расчетная часть. 2 4

Заключение. 4 4

Список литературы.. 4 6


ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития рыночной экономики в России предприятие является базисом всей хозяйственной системы, на котором строится совокупность экономических отношений в стране в целом. Оборотные средства являются одной из главных составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — залог успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Актуальность данной темы подтверждается нынешним состоянием экономики, а также других сфер общественной жизни и выражается в необходимости выбора оптимальной политики управления оборотным капиталом. Установле­ние оптимального соотношения между собственными и привле­ченными средствами, обусловленного специфическими особенно­стями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъек­те, является важной задачей управляющей системы. В процессе управления формированием оборотного капитала должны быть обеспечены права предприятий и организаций в сочетании с повышением их ответственности за эффективное и рациональное использование средств. Достаточный минимум собственных и за­емных средств должен обеспечить непрерывность движения обо­ротного капитала на всех стадиях кругооборота, что удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, а также обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщи­ками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.

Объектом исследования данной работы являются экономические отношения, связанные с формирование и использованием оборотного капитала предприятия. Предметом изучения выступают различные формы оборотного капитала, источники их формирования и способы использования.

Исходя из актуальности темы, в курсовой работе в качестве основной цели было определено - исследовать понятие оборотного капитала предприятия, а также методы определения потребности в оборотном капитале и показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств

Для достижения выше указанной цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность экономического содержания и основы организации оборотного капитала;

- показать методы определения плановой потребности в оборотном капитале;

- изучить показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала, методику исчисления;

Глава 1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала

1.1. Сущность и структура оборотного капитала

Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Материальной основой производства являются производственные фонды в виде средств труда. В процессе функционирования средства труда и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производственных фондов на основные и оборотные.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда и орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие "фонды обращения".

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения тех и других в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации [1].

Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие – оборотные средства. Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции (рис. 1).

Рис. 1. Структура оборотных средств

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств – оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков. Так, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

1.2. Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий (меняя свою форму) (рис. 2).

Рис. 2. Стадии кругооборота оборотного капитала

· Первая стадия кругооборота начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

· Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму – из производительной она переходит в товарную.

· Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия [2].

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную [3].

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия [4].

1.3. Источники формирования оборотного капитала

Структура источников формирования оборотного капитала охватывает:

· собственные источники;

· заемные источники;

· дополнительно привлеченные источники.

Вопрос об источниках формирования оборотного капитала очень важен. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности фирмы в оборотных средствах не стабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможно. Привлекательность работы за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных.

Как правило, минимальная потребность фирмы в оборотном капитале покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. В процессе хозяйственной деятельности предприятий образуются еще некоторые другие постоянные источники. Это переходящая задолженность по заработной плате и отчисления на социальное страхование (вследствие разрыва в сроках начисления и выплаты), предстоящие платежи поставщикам материальных ресурсов, отчисления из прибыли и т.п. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Однако в силу ряда причин у фирмы возникают временные дополнительные потребности в оборотном капитале. В этом случае финансовое обеспечение сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного вклада работников фирмы, облигационных займов.

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота. Предусмотрено выделение целевого государственного кредита на пополнение оборотных средств предприятий и организаций [5].

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Глава 2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода [6].

На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Для определения потребности в оборотных средствах можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства [7].

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

· разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

· определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

· длительность производственного цикла;

· периодичность запуска материалов в производство;

· время подготовки материалов для производственного потребления;

· отдаленность поставщиков от потребителей.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования [8].

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

Норма оборотных средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

· транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. (Документооборот – время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового пробега документов.) На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;

· подготовительный запас – время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;

· технологический запас – время на подготовку материалов к производству. Это относится к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина – сушка, зерно – обработка и т.п.);

· текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;

· гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов [9].

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

· Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе. Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

· Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

· И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия [10].

В основном частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств НЭЛ.ОС рассчитывается по схеме:

НЭЛ.ОС = Норма запаса (Nз ) в днях Однодневный расход или выпуск по данному элементу ОС, где

Однодневный расход = Затраты или выпуск IV квартала/ 90 дней.

Норматив производственных запасов НПЗ :

НПЗ = NПЗ СПЗ , где

NПЗ – норма производственных запасов (в днях запаса);

СПЗ – однодневный расход производственных запасов, рассчитываемый по формуле:

СПЗ = Материальные затраты IV квартала/90 дней.

Норматив незавершенного производства ННП :

ННП = NНП CВП , где

NНП – норма оборотных средств по незавершенному производству;

СВП – однодневные затраты на производство валовой продукции.

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла ПЦ и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат КН . Однодневные затраты на производство валовой продукции рассчитывают по формуле:

СВП = Себестоимость валовой продукции IV квартала/90 дней.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию НГП :

НГП = NГП ВГП , где

NГП – норма оборотных средств по готовой продукции;

ВГП – однодневный выпуск товарной продукции IV квартала:

ВГП = Производственная себестоимость товарной продукции IV квартала/90 дней.

Расчет норматива по расходам будущих периодов НР.БП складывается из расходов будущих периодов на начало года РБП.НГ и расходов в плановом году PБП.ПГ за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде РБП.СП :

НР.БП = РБП.НГ + PБП.ПГ. – РБП.СП .

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств НОС путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

НОС = НПЗ + ННП + НР.БП + НГП .

Далее необходимо сравнить полученный результат с совокупным нормативом прошлого периода, с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде [11, 12].

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия (расчетная часть работы).

Глава 3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности [13].

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: рентабельностью, длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период – год, полугодие, квартал (прямой коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки или обратный коэффициент оборачиваемости).

Рентабельность – является обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала и рассчитывается по формуле:

Рок = Прп ∙100/Сок , где

Прп – прибыль от реализации продукции (или иного финансового результата);

Сок – величина оборотного капитала.

Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

ОБок = Сок /(РП/Д), где

Сок – оборотный капитал;

РП – объем реализации;

Д – число дней в рассматриваемом периоде;

или ОБок = Д/Коб , где

Коб – количество оборотов.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов (скорость оборота) за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб ), исчисляется по формуле:

Коб = РП/Сок .

Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства и наоборот.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз ), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = Соб /РП = 1/Коб .

Он показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств является ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства [14].

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

· абсолютным – имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период;

· относительным – имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства [15].

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств [16].

Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.


РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1.

Данные к расчету амортизационных отчислений на ОПЗ

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

4100

3600

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

6360

1070

Таблица 2.

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3717

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4067

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030

5

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего

14150

6

Средняя норма амортизации

14%

7

Сумма амортизационных отчислений – всего

1981

8

Использование амортизационных отчислений на вложение во внеоборотные активы

1981


Таблица 3.

Смета 1 затрат на производство продукции ООО

Статья затрат

Всего на год

В т.ч. на IV

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

33000

8250

2

Затраты на оплату труда

17440

4360

3

Амортизация ОФ

1981

495

4

Прочие расходы – всего, в том числе:

1380

345

5

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

360

100

6

б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:

5294

1314

7

социальный налог (26%)

4534

1134

8

прочие налоги

760

180

9

в) арендные платежи и другие расходы

260

65

10

Итого затрат на производство

58335

14584

11

Списано на непроизводственные счета

715

267

12

Затраты на валовую продукцию

57620

14317

13

Изменение остатков незавершенного производства

400

100

14

Изменение остатков по расходам будущих периодов

20

5

15

Производственная себестоимость товарной продукции

57200

14212

16

Расходы на продажу

5266

1413

17

Полная себестоимость товарной продукции

62466

15625

18

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88000

24000


Таблица 4.

Расчет объема реализуемой товарной продукции и прибыли

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

3

б) по производственной себестоимости

1950

4

в) прибыль

550

5

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

6

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88000

7

б) по полной себестоимости

62466

8

в) прибыль

25534

9

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

10

а) в днях запаса

7

11

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1867

12

в) по производственной себестоимости

1106

13

г) прибыль

761

14

Объем продаж продукции в планируемом году:

15

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88633

16

б) по полной себестоимости

63310

17

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

25322


Таблица 5.

Данные к расчету объема реализации и прибыли

Показатель

Тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

3

б) по производственной себестоимости

1950

4

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

5

а) в днях запаса

7

6

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

7

в) по производственной себестоимости

Прочие доходы и расходы

Операционные доходы

8

Выручка от продажи выбывшего имущества

7600

9

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

940

10

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

866

Операционные расходы

11

Расходы по продаже выбывшего имущества

5340

12

Расходы на оплату услуг банков

70

Внереализационные доходы

13

Доходы от прочих операций

10906

Внереализационные расходы

14

Расходы по прочим операциям

9100

15

Налоги, относимые на финансовые результаты

1504

16

Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе

1220

17

а) учреждения здравоохранения

200

18

б) детские дошкольные учреждения

730

19

в) содержание пансионата

290

20

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200


Таблица 6.

Проект отчета о прибылях и убытках

Показатель

Тыс. руб.

1

2

3

I . Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:

88633

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

63311

3

Прибыль (убыток) от продажи

25322

I I . Операционные доходы и расходы

4

Проценты к получению

940

5

Проценты к уплате

70

6

Доходы от участия в других организациях

866

7

Прочие операционные доходы

7600

8

Прочие операционные расходы

5340

III . Внереализационные доходы и расходы

9

Внереализационные доходы

10906

10

Внереализационные расходы – всего,

10320

в том числе: расходы по прочим операциям

9100

11

а) содержание учреждений здравоохранения

200

12

б) содержание детских дошкольных учреждений

730

13

в) содержание пансионата

290

14

г) расходы на проведение научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ

200

15

д) налоги, относимые на финансовые результаты

1504

16

Прибыль (убыток) планируемого года

28200


Таблица 7.

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. - всего

Затраты IV кв., тыс. руб./день

Нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост (+), снижение (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

3935

8250

92

45

4140

205

2

Незавершенное производство

236

14317

159

4

636

400

3

Расходы будущих периодов

15

-

-

-

35

20

4

Готовые изделия

501

14212

158

7

1106

605

5

Итого

4687

5917

1230

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы

230

7

Прибыль

1000

Таблица 8.

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Показатели

Тыс. руб.

1

Изменение расходов будущих периодов

20

2

Прирост устойчивых пассивов

230

3

Норматив на начало года:

3.1

производственные запасы

3935

3.2

незавершенное производство

236

3.3

расходы будущих периодов

15

3.4

готовая продукция

501

4

Норма запаса в днях:

4.1

производственные запасы

45

4.2

незавершенное производство

4

4.3

готовые изделия

7

Таблица 9.

Распределение прибыли планируемого года

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Отчисления в резервный фонд

3000

2

Реконструкция цеха

2750

3

Строительство жилого дома

2250

4

Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе

3020

5

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

6

б) удешевление питания в столовой

1000

7

в) на выплату вознаграждения по итогам года

900

13

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

14

Налог на прибыль

5131

15

Налог на прочие доходы 6%

113

16

Погашение долгосрочного кредита

3200

17

Выплата дивидендов

18

Пополнение оборотных средств из прибыли

1000

19

Уплата процентов за долгосрочный кредит

800

20

Чистая прибыль

5970

Таблица 10.

Данные к распределению прибыли

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Отчисления в резервный фонд

3000

2

Реконструкция цеха

2750

3

Строительство жилого дома

2250

4

Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе

3020

5

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

6

б) удешевление питания в столовой

1000

7

в) на выплату вознаграждения по итогам года

900

13

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980

14

Налог на прибыль

5131

15

Налог на прочие доходы 6%

113


Таблица 11.

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1

2

3

4

1

Ассигнование из бюджета

2

Прибыль, направляемая на вложение во внеоборотные активы

2750

2250

3

Амортизационные отчисления на ОПФ

1981

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329

5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

710

6

Прочие источники

7

Долгосрочный кредит банка

3040

160

8

Итого вложений во внеоборотные активы

8100

3120

9

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)

760

40

Таблица 12.

Показатели по капитальному строительству

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

8100

1

Капитальные затраты производственного назначения

3500

2

в том числе: объем строительно - монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3120

3

Капитальные затраты непроизводственного назначения

2250

4

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,41

5

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

6

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

25


Таблица 13.

Шахматка доходов и расходов

Доходы

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Операционные доходы

Внереализационные доходы

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1

Затраты

56036

56036

2

Платежи в бюджет – всего, в том числе:

5294

7728

13022

3

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

5294

4

налог на прибыль

5131

5131

5

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

1093

1093

6

налоги, относимые на финансовые результаты

1504

1504

7

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

3020

8

Прирост собственных средств

230

986

+1216

9

Вложения во внеоборотные активы

1981

329

3040

2750

8100

10

Вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

710

160

2250

3120

11

Затраты на проведение НИОКР

200

200

400

12

Операционные расходы

5410

5410

13

Внереализационные расходы

9100

9100

14

Содержание объектов социальной сферы

100

50

1220

1370

15

Погашение долгосрочных кредитов

3200

3200

16

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

800

800

17

Выплата дивидендов

-

18

Отчисления в резервный фонд

3000

3000

19

Прибыль

25322

3996

1806

25154

107794

31124

20

Итого доходов

88633

100

50

230

9406

10906

329

200

710

3200

113764

+5970

Таблица 14.

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

001

I . Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

88633

004

Прочие поступления:

005

средства целевого финансирования

100

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

Итого по разделу А

89013

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

9406

Прочие операционные доходы

011

Доходы от внереализационных операций

10906

012

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

329

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

-

016

Итого по разделу Б

21551

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

019

Доходы от финансовых вложений

020

Увеличение задолженности, в том числе:

021

получение новых займов, кредитов

3200

022

выпуск облигаций

-

023

Итого по разделу В

3200

024

Итого доходов

113764

025

II . Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

56036

028

Платежи в бюджет – всего, в том числе:

13022

029

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

030

налог на прибыль

5131

031

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

1093

032

налоги, относимые на финансовые результаты

1504

033

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

1216

035

Итого по разделу А

73294

036

Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:

038

вложения во внеоборотные активы производственного назначения

8100

039

вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

3120

040

затраты на проведение НИОКР

400

041

платежи по лизинговым операциям

-

042

долгосрочные финансовые вложения

043

расходы по прочей реализации

5410

044

расходы по внереализационным операциям

9100

045

содержание объектов социальной сферы

1370

046

прочие расходы

047

Итого по разделу Б

27500

048

В. От финансовой деятельности

049

Погашение долгосрочных кредитов

3200

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

800

051

Краткосрочные финансовые вложения

-

052

Выплата дивидендов

-

053

Отчисления в резервный фонд

3000

054

Прочие расходы

055

Итого по разделу В

7000

056

Итого расходов

057

Превышение доходов над расходами (+)

5970

058

Превышение расходов над доходами

-

059

Сальдо по текущей деятельности

15719

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-5949

061

Сальдо по финансовой деятельности

-3800

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Для составления баланса доходов и расходов предприятия проведем следующие расчеты.

1. Исчисление и распределение амортизационных отчислений

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 14%.

1) Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов () находится как:

, где

П – плановый ввод в действие основных фондов;

К – месяцы эксплуатации.

В первом квартале количество месяцев эксплуатации – 10, в четвертом - 1.

.

2) Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов () находится как:

, где

В – плановое выбытие основных фондов;

(12-К) – месяцы неэксплуатации.

Во втором квартале количество месяцев эксплуатации – 5, в третьем – 8.

.

3) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов находится как:

, где

СГСОФ – среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов;

– стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года;

– среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования.

СГСОФ = 15530 + 3717 – 4067 – 1030 = 14150.

4) Сумма амортизационных отчислений (А) находится как:

А = СГСОФ∙Н/100%, где

Н – средняя норма амортизации.

А = 14150∙14%/100% = 1981.

2. Расчет сметы затрат на производство продукции

1) Амортизация ОФ (Табл. 2) – 1981 тыс. руб.

На 4-ый квартал вычислим: 1981∙0,25 = 495 тыс. руб.

2) Социальный налог (всего на год) равен 26% от затрат на оплату труда: 17440∙0,26 = 4534 тыс. руб.

На 4-ый квартал: 4534∙0,25 = 1134 тыс. руб.

3) Налоги, включаемые в себестоимость, равны сумме ЕСН и прочих налогов:

а) всего на год: 4534 + 760 = 5294 тыс. руб.;

б) на 4-ый квартал: 1134 + 180 = 1314 тыс. руб.

4) Итого затрат на производство = материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) + затраты на оплату труда + амортизация ОФ + прочие расходы + социальный налог:

а) всего на год: 33000 + 17440 + 1981 + 1380 + 4534 = 58335 тыс. руб.

б) на 4-ый квартал: 8250 + 4360 + 495 + 345 + 1134 = 14584 тыс. руб.

5) Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство – списано на непроизводственные счета:

а) всего на год: 58335 – 715 = 57620 тыс. руб.;

б) на 4-ый квартал: 14584 – 267 = 14317 тыс. руб.

6) Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию – изменение остатков незавершенного производства – изменение остатков по расходам будущих периодов:

а) всего на год: 57620 – 400 – 20 = 57200 тыс. руб.;

б) на 4-ый квартал: 14317 – 100 – 5 = 14212 тыс. руб.

7) Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость товарной продукции + расходы на продажу:

а) всего на год: 57200 + 5266 = 62466 тыс. руб.;

б) на 4-ый квартал: 14212 + 1413 = 15625 тыс. руб.

3. Определение объема реализуемой товарной продукции и прибыли

1) Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

значения пунктов а) и б) взяты из таблицы 5;

в) Прибыль = остатки нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости: 2500 – 1950 = 550 тыс. руб.

2) Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

значения пунктов а) и б) взяты из таблицы 3, строки 18 и 17 соответственно;

в) Прибыль = выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов – выпуск товарной продукции по полной себестоимости: 88000 – 62466 = 25534 тыс. руб.

3) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

значение пункта а) взято из таблицы 5;

б) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) за 4-й кв. (табл. 3, строка 18), поделенная на 90 ∙ планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса: 24000/90∙7 = 1867 тыс. руб.

в) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции за 4-й кв. (табл. 3, строка 15), поделенная на 90 ∙ планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса: 14212/90∙7 = 1106 тыс. руб.

г) Прибыль = планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости: 1867 – 1106 = 761 тыс. руб.

4) а) Объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов = фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов + выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов: 2500 + 88000 – 1867 = 88633 тыс. руб.

б) Объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости + выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) по полной себестоимости – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости: 1950 + 62466 – 1106 = 63310 тыс. руб.

в) Объем продаж продукции в планируемом году прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов – объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости: 88633 – 63311 = 25322 тыс. руб.

4. Распределение прибыли планируемого года

1) Данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности рассчитаны в таблице 4, строки 15, 16 и 17.

2) Данные об операционных доходах и расходах представлены в таблице 5, строки 8, 9, 10, 11, 12.

3) Данные о внереализационных доходах и расходах также представлены в таблице 5, строки 13, 14, 15, 17, 18, 19 и 20.

Внереализационные расходы, всего = расходы по прочим операциям + содержание учреждений здравоохранения + содержание детских дошкольных учреждений + содержание пансионата: 9100 + 200 + 730 + 290 = 10320 тыс. руб.

4) Прибыль (убыток) планируемого года = прибыль (убыток) от продажи + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы – проценты к уплате – прочие операционные расходы - внереализационные расходы, всего – расходы на проведение научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ - налоги, относимые на финансовые результаты: 25322 + 940 + 866 + 7600 + 10906 – 70 – 5340 – 10320 – 200 – 1504 = 28200 тыс. руб.

5. Расчет потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост

1) Данные о нормативе на начало года приведены в таблице 8, строки 3.1, 3.2, 3.3, 3.4.

2) Данные о затратах на IV кв. приведены в таблице 3 (Смета 1 затрат на производство продукции ООО), строки 1, 12, 15.

3) Затраты IV кв. однодневного оборота = затраты IV кв., всего, по соответствующим статьям, поделенные на 90:

Производственные запасы = 8250/90 = 92 тыс. руб.

Незавершенное производство = 14317/90 159 тыс. руб.

Готовые изделия = 14212/90 = 158 тыс. руб.

4) Нормы запасов в днях представлены в таблице 8, строки 4.1, 4.2, 4.3.

5) Норматив на конец года = затраты IV кв./день ∙ норма запасов в днях:

Производственные запасы = 92∙45 = 4140 тыс. руб.

Незавершенное производство = 159∙4 = 636 тыс. руб.

Готовые изделия = 158∙7 = 1106 тыс. руб.

Расходы будущих периодов = норматив на начало года + прирост: 15 + 20 = 35 тыс. руб.

6) Прирост, снижение = норматив на конец года – норматив на начало года:

Производственные запасы = 4140 – 3935 = 205 тыс. руб.

Незавершенное производство = 636 – 236 = 400 тыс. руб.

Расходы будущих периодов = 35 – 15 = 20 тыс. руб.

Готовые изделия = 1106 – 501 = 605 тыс. руб.

7) Данные об устойчивых пассивах представлены в таблице 8, строка 2 (прирост устойчивых пассивов).

8) Прибыль = прирост, итого – устойчивые пассивы: 1230 – 230 = 1000 тыс. руб.

При расчетах потребности в оборотных средствах выявился прирост на конец года, и прибыль составила 1000 тыс. руб.

6. Распределение прибыли планируемого года

Значения пунктов 1-15 взяты из таблицы 10.

1) Погашение долгосрочного кредита = капитальные вложения производственного назначения (табл. 11, строка 7) + капитальные вложения непроизводственного назначения (табл. 11, строка 7): 3040 + 160 = 3200 тыс. руб.

2) Значение пополнения оборотных средств из прибыли взято из таблицы 7, строка 7.

3) Уплата процентов за долгосрочный кредит = капитальные вложения производственного назначения (табл. 11, строка 9) + капитальные вложения непроизводственного назначения (табл. 11, строка 9): 760 + 40 = 800 тыс. руб.

4) Сумма расходов (сумма значений пунктов с 1-ого по 19-й таблицы 9) за вычетом отчислений в фонд потребления: 25250 – 3020 = 22230 тыс. руб.

Чистая прибыль = прибыль планируемого года (табл. 6) – сумма расходов за вычетом отчислений в фонд потребления: 28200 – 22230 = 5970 тыс. руб.

7. Определение источников капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство

1)Данные о прибыли, направляемой на вложение во внеоборотные активы взяты из таблицы 10, строки 2 и 3; капитальные вложения производственного назначения - реконструкция цеха, капитальные вложения непроизводственного назначения - строительство жилого дома.

2) Амортизационные отчисления на ОПФ вычислены в таблице 2 (Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение) строка 7.

3) Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом рассчитываются как произведение объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (таблица 12,строка 2) на норму плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом (таблица 12,строка 4) и деленное на 100%.

(3500∙9,41)/100% = 329 тыс.руб.

4) Данные о средствах на жилищное строительство в порядке долевого участия взяты из таблицы 12, строка 5 (средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве)

5) Итого вложений во внеоборотные активы также даны в таблице 12, строка 1 (капитальные затраты производственного назначения) и строка 3 (капитальные затраты непроизводственного назначения).

6) Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения = итого вложений во внеоборотные активы непроизводственного назначения - прибыль, направляемая на вложение во внеоборотные активы непроизводственного назначения - поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия:3120-2250-710=160 тыс. руб.

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения = итого вложений во внеоборотные активы производственного назначения - прибыль, направляемая на вложение во внеоборотные активы производственного назначения - амортизационные отчисления на ОПФ производственного назначения - плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом производственного назначения: 8100 – 2750 – 1981 – 329 =3040 тыс. руб.

7) Проценты по кредиту к уплате = Долгосрочный кредит банка ∙ ставка 25% годовых :3040 ∙ 0,25 =760 тыс. руб. ; 160 ∙ 0,25=40 тыс. руб.

8. Составление баланса доходов и расходов (финансовый план)

Заполнение шахматки (табл. 13) и баланса (табл. 14) произведем по данным разработанных таблиц.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложения к балансу и отчет о финансовых результатах.

Из рассчитанного нами финансового плана мы видим, что наибольшую часть в структуре доходов занимают доходы от текущей деятельности. В них наиболее выражена выручка от реализации продукции, работ и услуг – 88633 тыс. руб.

Практически не задействованы прочие поступления и прирост устойчивых пассивов. Текущая деятельность занимает большую часть и в статье расходов предприятия – 73294 тыс. руб. Наибольшую часть здесь занимают затраты на производство и платежи в бюджет. При этом ассигнования из бюджета в статье доходов не представлены совсем.

На втором месте по величине как доходов, так и расходов стоит инвестиционная деятельность. В статье доходов наибольшую часть занимают доходы от внереализационных операций – 10906 тыс. руб. Очень слабо задействованы остальные инвестиции. В статье расходов преобладают инвестиции в основные фонды, а также расходы от внереализационных операций.

На последнем месте стоят доходы и расходы от финансовой деятельности. В доходах представлена только статья в получении новых кредитов и займов. Остальные статьи не задействованы вообще. Прибыль, полученная предприятием, направляется на выплату дивидендов и отчисления в резервный фонд.

Сравним доходы и расходы по каждому виду деятельности: по текущей деятельности превышение доходов над расходами составило +15719 тыс. руб., по инвестиционной деятельности -5949 тыс. руб., по финансовой деятельности -3800 тыс. руб. Общий итог работы предприятия +5970 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что в целом предприятие получило прибыль, но в структуре, по видам деятельности, мы видим многие упущения в анализе финансового состояния предприятия. И если не будут задействованы другие виды деятельности ,кроме текущей, предприятию в рыночных условиях, без привлечения дополнительных оборотных средств, придется очень тяжело.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. – М.: Издательство «Финпресс», 2005. – 176 с.

2. Богатырева Е.Н. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2006. - №5. – с.7-14.

3. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. – СПб.: Экономическая школа, 2004. – 669 с.

4. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Бабаева Ю.А. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 192 с.

5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.

6. Внутренний отчет о денежных потоках — признак качества менеджмента // Директор. - №10 (71), 2004.

7. Гвоздев Б.З. Финансовый менеджмент.– М.: ИКФ «ЭКМОС», 2005.- 272 с.

8. Зарубинский В.М., Зарубинская Н.С., Демьянов Н.И., Семеренко И.В. К вопросу об управлении финансовым состоянием предприятия // Финансовый менеджмент. – 2005. - №3.

9. Коваленко М.А. Методические особенности оценки организационного механизма развития предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. - №6, 2005. – с.137-138.

10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005. – 400 с.

11. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. - №5, 2006. – с.58-62.

12. Радионов А.Р., Радионов Р.А. Как в условиях рыночной экономики следует нормировать на предприятии оборотные средства: по всем балансовым статьям или только по их части? // Финансовый менеджмент. – 2006. - №1.

13. Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент. – 2005. - №5.

14. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

15. Сорокина Е.М. Об отчете о движении денежных средств // Все для бухгалтера. – 2005, № 13(85).

16. Толкачева Е.В. Разработка подсистемы контроля в рамках финансового менеджмента // Финансовый менеджмент. – 2006. - №1.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Olya17:56:05 01 сентября 2019
.
.17:56:04 01 сентября 2019
.
.17:56:03 01 сентября 2019
.
.17:56:02 01 сентября 2019
.
.17:56:02 01 сентября 2019

Смотреть все комментарии (6)
Работы, похожие на Реферат: Курс 4 Специальность Фик группа

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(258778)
Комментарии (3487)
Copyright © 2005-2020 BestReferat.ru support@bestreferat.ru реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru