Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364141
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8693)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Методика проведения анализа финансового состояния Направления использования результатов анализа финансового состояния бухгалтером-аналитиком

Название: Методика проведения анализа финансового состояния Направления использования результатов анализа финансового состояния бухгалтером-аналитиком
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Добавлен 00:15:30 27 октября 2011 Похожие работы
Просмотров: 1949 Комментариев: 1 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Тема: «Анализ финансового состояния предприятия

и пути его улучшения на примере ООО «Торнадо»

(с применением методов экономико-математического моделирования)»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1. Место и роль анализа финансового состояния в работе

бухгалтера-аналитика…………………………………………………………..7

1.2. Методика проведения анализа финансового состояния………………..13

1.3. Направления использования результатов анализа финансового

состояния бухгалтером-аналитиком…………………………………………..21

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Торнадо»

2.1. Организационная характеристика предприятия…………………………31

2.2. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности:

2.2.1. Анализ балансовой отчётности предприятия……………………….45

2.2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………49

2.2.2. Анализ наличия и достаточности собственных источников

финансирования деятельности предприятия………………………………53

2.2.4. Анализ показателей рентабельности и деловой активности

деятельности предприятия………………………………………………….55

2.3. Прогнозирование прибыли от реализации услуг с использованием

методов экономико-математического моделирования………………………58

Глава 3. Направления совершенствования финансового состояния ООО «Торнадо»

3.1. Стратегия развития предприятия и оценка её экономической эффективности……………………………………………………………………62

3.2. Предложения по использованию современных средств автоматизации в аналитической работе предприятия…………………………………………….70

Глава 4 Безопасность и экологичность проектных решений

на ООО "Торнадо"

4.1 Безопасность служебной деятельности……………………………………..76

4.2 Опасные и вредные производственные факторы…………………………...86

4.3 Экологическая безопасность…………………………………………………99

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………...105

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………..107

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………...111

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В современной действительности предприятия действуют в сложных экономических и финансовых условиях. С одной стороны они вынуждены выживать в условиях жёсткой конкуренции, поскольку рынок наполнен товарами и услугами отечественного и импортного производства. С другой стороны мировой финансовый кризис привёл к нестабильности экономической ситуации в стране и сложностям с финансированием. Именно поэтому сейчас особую значимость приобретает наряду с тактическим и стратегическое планирование. Предприятию необходимо регулярно и целенаправленно проводить контроль и анализ хозяйственной деятельности, изучать рынок и в соответствии с результатами исследований принимать решения о дальнейшем развитии. В настоящее время бизнесу необходимо постоянное обновление и совершенствования для обеспечения выживания на рынке и улучшения результатов своей деятельности. Мировая практика показывает, что даже в жёстких кризисных условиях предприятие может не только сохранять позиции на рынке, но и достигать значительных успехов. Кризис является своего рода проверкой на прочность, которая отсекает наиболее слабые и неконкурентоспособные элементы бизнеса. Поэтому предприятие может продолжить своё существование только при условии чёткой и планомерной работы над тактическими задачами и стратегическими целями.

Успешный бизнес – это эффективное размещение дефицитных ресурсов. Крупные компании с достаточным уровнем финансирования гораздо менее подвержены риску разорения, чем малые и средние предприятия (МСП), даже если их финансовое состояние является убыточным. МСП располагают значительно меньшими ресурсами и вынуждены быть более эффективным, поэтому и необходимость планирования многократно возрастает. Однако исследования американских учёных, касающиеся МСП, подтверждают, что стабильный рост предприятий в течение 5-10 лет связан именно с тем, что компания планирует свою деятельность. Вряд ли можно утверждать, что планирование так уж необходимо при ориентации на краткосрочный успех, однако оно чрезвычайно важно для долгосрочного выживания, нацеленного на прибыль. Работы голландских исследователей свидетельствуют о том, что каждый день, потраченный МСП на планирование, увеличивает на 3% его шансы на выживание по крайней мере ещё на 2 недели. Профессионально выполненные бизнес-планы также значительно улучшают перспективы МСП на получение внешнего финансирования. И, наконец, разрешение на получение различных грантов и займов также зависит от хорошо подготовленных документов.

Объектом дипломного исследования является хозяйственная деятельность предприятия.

Предмет исследования – финансовое состояние предприятия ООО «Торнадо».

Целью данной дипломной работы является анализ текущей финансовой ситуации на предприятии ООО «Торнадо» и разработка плана мероприятий по прогнозированию и планированию улучшения финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе решаются следующие задачи :

- обозначить место и роль финансового анализа в работе бухгалтера-аналитика;

- изучить методику проведения финансового анализа на предприятии;

- рассмотреть основные направления использования результатов финансового анализа бухгалтером-аналитиком;

- дать организационную характеристику ООО «Торнадо»;

- проанализировать финансовое состояние ООО «Торнадо»;

- спрогнозировать прибыль от реализации услуг с помощью методов экономико-математического моделирования;

- дать прогноз развития финансового состояния ООО «Торнадо»;

- рассмотреть возможности применения современных средств автоматизации в аналитической работе предприятия;

- предложить план мероприятий по повышению эффективности функционирования ООО «Торнадо»;

- оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий;

- рассмотреть основные аспекты обеспечения безопасности и экологичности проектных решений.

Методическая и теоретическая основа исследования

Теоретической основой дипломной работы стали научные и практические разработки российских и зарубежных исследователей в области финансового анализа и финансового менеджмента, экономики предприятия, стратегического менеджмента и планирования на предприятии. В дипломном исследовании автор опирался на работы таких исследователей в области финансового анализа, финансового менеджмента и антикризисного управления как Савицкая Г.В.[20], Шеремет А.Д. [28], Бланк И.А. [9], Любушин Н.П. [17], Бердникова Т.Б [2], Балдина К.В. [8].

Методологией исследования являются методы анализа финансовой отчётности предприятия (метод группировки, горизонтальный и вертикальный методы финансового анализа, а также метод анализа коэффициентов), методы планирования и прогнозирования (трендовый анализ и анализ сценариев).

Практическая значимость и апробация результатов работы

Практическая значимость работы определяется прикладным характером исследования, направленным на обобщение данных финансового анализа деятельности предприятия ООО «Торнадо» и разработку плана мероприятий по повышению эффективности его функционирования с использованием методов финансового планирования. Результаты работы могут быть использованы на практике в целях совершенствования деятельности ООО «Торнадо».

Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1. Место и роль анализа финансового состояния в работе

бухгалтера-аналитика

Анализ финансового состояния на предприятии может быть проведён финансовым директором, финансовым менеджером, экономистом или бухгалтером-аналитиком. Однако чаще всего проведение регулярного анализа является обязанностью именно бухгалтера-аналитика.

Целью финансового анализа для бухгалтера-аналитика является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного набора задач.

Бухгалтер-аналитик может использовать анализ финансового состояния предприятия для решения следующих задач:

· изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей экономических явлений в конкретных условиях предприятия;

· научное обоснование текущих и перспективных планов;

· контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

· поиск резервов повышения эффективности производства;

· оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг;

· разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Результатом проведения анализа финансового состояния является аналитическая записка, которую бухгалтер-аналитик предоставляет руководителю. Последний, в свою очередь, руководствуется этими данными при принятии управленческих решений.

Анализ и планирование являются одними из важнейших функций управления, без них невозможно принятие никаких управленческих решений ни на одном предприятии. Под управлением в данном случае мы понимаем систематическое, сознательное, целенаправленное воздействие на процесс общественного труда или иной деятельности, направленное на достижение поставленной цели путем наиболее эффективного использования финансовых, материальных, трудовых и других ресурсов.

Система управления воздействует на управляемый объект посредством общих функций, взаимосвязь и взаимодействие которых образуют замкнутый цикл управления (рис.1).

Рис.1.Замкнутый цикл управления хозяйствующим субъектом

Отнесение анализа к функциям управления обусловлено рядом обстоятельств:

анализ проводится на всех уровнях управления во всех подразделениях хозяйствующего субъекта и во всех звеньях народного хозяйства;

анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц, что, в свою очередь, позволяет проводить сравнения и аналогии между субъектами, а также делать аналитические обобщения на макроэкономическом уровне;

анализ финансового состояния является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализоваться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений.

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений. Способы преобразования данных в информацию с определенной степенью условности можно разделить на две большие группы.

В первую группу можно отнести все стандартные приемы, которые применяются через равные промежутки времени по стандартным отчетам и другим источникам сведений. Частота и глубина проведения такого анализа диктуются требованиями конкретных пользователей, а методики легко формализуемы. В настоящее время практически в любой компьютерной бухгалтерской системе или программном пакете общего назначения имеется функция анализа данных. Существует также множество специальных компьютерных программ для типовой обработки больших массивов разного рода данных, в том числе экономических.

Во вторую группу можно отнести способы преобразования, применяемые в редко встречающихся или непредвиденных ситуациях, когда, естественно, также возникает необходимость анализа. Поскольку ситуации такого рода для предприятий не являются стандартными, подход к их анализу тоже должен быть индивидуальным. Стандартные процедуры использовать здесь можно, но главную роль при принятии решений будут играть именно нестандартные способы обработки и интерпретации имеющихся данных. Неоценимую помощь в этом окажут специальные программные средства. Однако без делового опыта, интуиции, некоторого "шестого чувства" здесь никак не обойтись. Особенно подчеркивают роль неформальных методов принятия решений в нестандартных ситуациях американские специалисты по управлению.

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Любое планирование представляет собой оценку той задачи, которую необходимо выполнить путем решения вопросов о том, какие ресурсы для этого необходимы и будут ли они доступны тогда, когда это будет нужно, и в тех количествах, которые потребуются. Планирование на современном предприятии связано с финансовыми ресурсами, в первую очередь с деньгами. Однако достаточно вспомнить о проблемах, связанных с неурожаями, войнами, забастовками, чтобы понять, что хотя деньги и важны, они являются лишь одним из факторов, которые следует учитывать при планировании. Это достаточно сложная задача, поэтому бухгалтеры-аналитики предприятия должны быть знакомы со статистическими методами прогнозирования. Самое важное для выживания и успешного функционирования предприятия - чтобы его продукция удовлетворяла требованиям потребителей, поэтому профессиональная подготовка производственных, сбытовых и инвестиционных планов является важным фактором успешной деятельности предприятия в рыночной экономике

Приступая к проведению финансового анализа, рекомендуется, прежде всего, определить конкретные цели проведения каждой из процедур. Цели определяются аналитиками с учетом интересов пользователей информации, которая будет получена по результатам анализа. Всех аналитиков и пользователей можно условно разделить на две группы - внешних и внутренних (табл.1). Интересы их различны, а часто и противоположны. Основной принцип, в соответствии с которым отдельные категории аналитиков и пользователей относят к той или иной группе, - это доступ к информационным потокам предприятия.

Таблица 1

Внутренние пользователи, проводя анализ или контролируя его проведение, могут (в меру своей компетентности, разумеется) получать любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив предприятия. Внешним пользователям приходится довольствоваться лишь сведениями из официальных источников (прежде всего из бухгалтерской отчетности) и строить свои выводы на информации, которую сочли возможным опубликовать внутренние пользователи.

Первыми среди внутренних пользователей аналитической информации следует назвать руководство хозяйствующего субъекта. Для них анализ является необходимой основой для принятия управленческих решений. К внутренним пользователям можно отнести и владельцев контрольных пакетов прав собственности на предприятиях (акций, паев, долей и т.п. в зависимости от формы собственности). На мелких предприятиях зачастую сами владельцы осуществляют и оперативное управление, являясь, таким образом, не только собственниками, но и руководителями своих предприятий. В крупных же акционерных обществах владельцы больших пакетов контролируют состав совета директоров и, следовательно, через управляющих тоже могут иметь доступ к максимальному объему информации, касающейся существующего положения и перспектив предприятия.

Все внешние аналитики и пользователи информации, полученной в результате анализа, преследуют весьма различные цели. Так, кредиторы (банки и финансовые организации) и контрагенты (поставщики, покупатели, подрядчики, партнеры по совместной деятельности), проводя анализ финансового состояния экономического субъекта, хотят в первую очередь знать, можно ли с ним иметь дело, каковы его положение на рынке и перспективы дальнейшей деятельности, не грозит ли ему банкротство. Государственные контролирующие органы (налоговые, таможенные, статистические) проводят анализ финансового состояния предприятий для проверки выполнения ими требований законодательства в областях, относящихся к их компетенции.

В качестве примере приведём данные государственной статистики, которые были получены по результатам анализа предприятий России, в 2007 и 2008гг. Сальдированный финансовый результат деятельности предприятий в 2008г. представим в табл.2, с разбивкой по видам деятельности – в табл.3[1] .

Таблица 2

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток)

Млрд.рублей

В % к соответствующему
периоду предыдущего года1)

2007г.

Январь

+342,1

98,0

Январь-февраль

+657,6

111,0

I квартал

+1074,7

116,2

Январь-апрель

+1383,2

120,5

Январь-май

+1815,1

122,8

I полугодие

+2301,9

126,4

Январь-июль

+2683,4

126,3

Январь-август

+3038,5

124,8

2008г.

Январь

+498,1

145,6

Январь-февраль

+893,7

135,9

I квартал

+1260,0

117,2

Январь-апрель

+1801,8

130,3

Январь-май

+2442,6

134,6

I полугодие

+3239,9

140,7

Январь-июль

+3772,3

140,6

Январь-август

+4302,4

141,6

Таблица 3

Сальдированный финансовый результат организаций по основным видам экономической деятельности (ОКВЭД) в январе-августе 2008 года

Сальдо
прибылей
(+) и
убытков
(-),
млрд.
рублей

В % к
соответ-
ствующему периоду предыду-
щего года1)

Прибыль
млрд.
рублей
(+)

В % к
соответ-
ствующему периоду предыду-
щего года

Убыток,
млрд.
рублей
(-)

В % к
соответ-
ствующему периоду предыду-
щего года

Всего

4302,4

141,6

4883,1

148,6

580,7

в 2,3р.

из них по организациям с основным видом деятельности:

рыболовство, рыбоводство

+3,2

95,3

4,7

116,8

1,5

в 2,3р.

добыча полезных ископаемых

+908,5

167,2

936,3

164,9

27,8

113,9

из нее добыча топливно-энергетических полезных ископаемых

+774,7

170,1

797,2

169,3

22,5

146,0

обрабатывающие производства

+1723,0

146,7

1819,2

147,3

96,2

157,5

производство и распределение электроэнергии, газа и воды

+50,0

68,6

105,9

102,8

55,9

185,0

из них производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды

+44,3

65,0

98,5

102,0

54,2

190,6

строительство

+75,0

161,3

97,6

153,5

22,6

132,3

оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

+859,6

171,9

966,2

181,5

106,6

в 3,3р.

транспорт и связь

+526,2

123,0

568,0

123,9

41,8

137,1

из них:
деятельность железнодорожного транспорта

+98,5

114,4

99,2

114,6

0,7

166,7

деятельность прочего сухопутного транспорта

+0,6

15,0

9,3

91,3

8,7

145,5

транспортирование по трубопроводам

+123,1

118,1

123,7

116,0

0,6

24,1

связь

+229,5

126,2

243,6

126,8

14,1

136,9

операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

+259,6

в 2,1р.

300,5

187,4

40,9

110,7

из них:

управление эксплуатацией жилого фонда

-1,5

-

3,9

128,4

5,4

129,3

научные исследования и разработки

+17,2

123,0

24,8

134,0

7,6

167,8

______________________
1) Темпы изменения сальдированного финансового результата отчетного периода по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года рассчитаны по сопоставимому кругу организаций; с учетом корректировки данных соответствующего периода предыдущего года, исходя из изменений учетной политики, законодательных актов и др. в соответствии с методологией бухгалтерского учета.

Прочерк означает, что в одном или обоих сопоставляемых периодах был получен отрицательный сальдированный финансовый результат.

Таким образом, было установлено, что в январе-августе 2008г. доля убыточных организаций по сравнению с январем-августом 2007г. снизилась на 0,8 процентного пункта и составила 28,4%.

Динамику сальдированного финансового результата представим на диаграмме 1.

Диаграмма 1. Динамика сальдированного финансового результата, млрд. руб.

Специалисты по слияниям и поглощениям анализируют главным образом перспективы предприятий с точки зрения возможности и целесообразности осуществить их реорганизацию, т.е. преследуют свои собственные интересы, иногда (в случае враждебных поглощений) противоположные интересам владельцев, руководства и персонала поглощаемой компании. Полный доступ к важной информации специалисты по слияниям и поглощениям имеют только в случае дружественных поглощений, но в любом случае эта группа аналитиков изучает перспективы предприятия весьма тщательно.

К внешним пользователям можно отнести и мелких собственников предприятий (владельцев мелких пакетов прав). Согласно российскому Закону об акционерных обществах акционер имеет право получать информацию о деятельности общества, однако на деле речь идет лишь о доступе к официальной бухгалтерской отчетности, которую они могут анализировать сами, чтобы составить некоторое представление о положении дел на предприятии. Поэтому с точки зрения доступности информационных потоков мелкие акционеры считаются внешними. Схожая ситуация у потенциальных инвесторов, даже у тех, кто намерен приобрести крупный пакет прав. Не будучи пока акционерами, они, как правило, не имеют доступа к иной информации, нежели официальная бухгалтерская отчетность.

В отдельные категории и среди внешних, и среди внутренних пользователей и аналитиков можно выделить тех, кто использует приемы и методы анализа в ходе своей профессиональной деятельности, для выполнения иных, нежели аналитические, целей: это бухгалтеры и аудиторы - внешние и внутренние. Выполнение некоторых аналитических процедур входит в круг их каждодневных профессиональных обязанностей.

1.2. Методика проведения анализа финансового состояния

Для проведения финансового анализа используется большой объем экономической информации, а именно: нормативная и инструктивная: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, федеральные законы, указы Президента, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные документы государственных органов (Минфина России, Центрального Банка России, Министерства экономического развития и торговли, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.); планово-прогнозная: проекты бюджетов.

Кроме того, используются соответствующие формы отчетной и статистический информации: соответствующие формы официальной бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменении капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту, разработанные предприятием формы документоносителей оперативной информации.

Используемая для анализа информация должна быть достоверной, объективной, сопоставимой, конкретной.

Методом финансового анализа является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть финансовых процессов и явлений.

Характерными особенностями метода финансового анализа являются:

· использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансовую деятельность организации;

· изучение причин изменения этих показателей;

· выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.

· Все аналитические методы сгруппированы в две группы: качественные (логические) и количественные (формализованные). К качественным методам относятся:

· метод сравнения;

· метод построения систем аналитических таблиц;

· метод построения систем аналитических показателей;

· метод экспертных оценок;

· метод сценариев;

· психологические и морфологические методы и т.п.

Количественные методы – это приемы, использующие математику. Их можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т.д.

К часто используемым методам финансового анализа относятся:

· метод абсолютных, относительных и средних величин;

· метод сравнения;

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· трендовый анализ;

· факторный анализ;

· анализ с помощью финансовых коэффициентов;

· метод экспертных оценок.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они всегда имеют какую-нибудь единицу измерения: натуральную, условно-натуральную, денежную.

Относительные показатели представляют отношение абсолютных (или других относительных) показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя.

Средняя величина является специальным статистическим показателем, используемым для обобщения данных.

Метод сравнения – логический метод анализа. Вопрос сравнения решается по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше».

Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. выделяют две основные черты вертикального анализа:

· переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

· относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных статей и прогнозировать их значения.

Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд – это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Анализ временных рядов позволяет решать следующие задачи:

· изучить структуру временного ряда, включающую тренд – закономерные изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

· изучить причинно-следственные взаимосвязи между процессами;

· построить математическую модель временного ряда.

· Анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда.

Каждый результативный показатель зависит от различных факторов. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:

· функциональный и вероятностный;

· прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

· одноступенчатый и многоступенчатый;

· статический и динамический;

· пространственный и временной;

· ретроспективный и перспективный.

Основными этапами факторного анализа являются:

· отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

· классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

· определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

· моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.

· расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

· работа с факторной моделью.

Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся с ним в функциональной зависимости.

Экспертные методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться на физические явления или они очень сложны.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты приводятся в аналитическую форму.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:

· ликвидность и платежеспособность;

· финансовая устойчивость;

· деловая активность;

· рентабельность;

· эффективность использования активов.

Структура финансовых показателей предприятия представлена на рис.2.


Рис. 2. Структура финансовых показателей компании

Рассмотрим несколько более подробно группы финансовых показателей.

Показатели операционных издержек:

Анализ операционных издержек позволяет рассмотреть относительную динамику долей различных видов издержек в структуре совокупных издержек предприятия и является дополнением операционного анализа. Эти показатели позволяют выяснить причину изменения показателей прибыльности компании.

Показатели эффективного управления активами:

Эти показатели позволяют определить, насколько эффективно менеджмент компании управляет активами, доверенными ему владельцами компании. По балансу можно судить о характере используемых компанией активов. При этом важно помнить, что данные показатели весьма приблизительны, т.к. в балансах большинства компаний самые разные активы, приобретенные в разное время, указываются по первоначальной стоимости. Следовательно, балансовая стоимость таких активов часто не имеет ничего общего с их рыночной стоимостью, это условие еще усугубляется в условиях инфляции и при повышении стоимости таких активов.

Еще одно искажение текущего положения может быть связанно с диверсификацией видов деятельности компании, когда конкретные виды деятельности требуют привлечения определенного объема активов для получения относительно равного объема прибыли. Поэтому при анализе, желательно стремиться к разделению финансовых показателей по определенным видам деятельности компании или по видам продукции.

Показатели ликвидности:

Эти показатели позволяют оценить степень платежеспособности компании по краткосрочным долгам. Суть этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей компании и ее оборотных средств, которые позволят обеспечить погашение этих задолженностей.

Показатели прибыльности (рентабельности):

Позволяют оценить эффективность использования менеджментом компании его активов. Эффективность работы определяется соотношением чистой прибыли, определяемой различными способами, с суммой активов, используемых для получения этой прибыли. Данная группа показателей формируется в зависимости от акцента исследования эффективности. Следуя целям анализа, формируются компоненты показателя: величина прибыли (чистая, операционная, прибыль до выплаты налога) и величина актива или капитала, которые образуют эту прибыль.

Показатели структуры капитала :

С помощью этих показателей возможно проанализировать степень риска банкротства компании в связи с использованием заемных финансовых ресурсов. При увеличении доли заемного капитала увеличивается риск банкротства, т.к. возрастает объем обязательств компании. Данная группа коэффициентов интересует в первую очередь существующих и потенциальных кредиторов компании. Руководство и собственники оценивают компанию как непрерывно действующий хозяйствующий объект, у кредиторов двоякий подход. С одной стороны кредиторы заинтересованы в финансировании деятельности успешно работающей компании, развитие которой будет соответствовать ожиданиям; с другой стороны, кредиторы оценивают, насколько весомым будет требование о возмещении долга, если компания будет испытывать значительные затруднения при возвращении долгосрочного займа.

Отдельную группу образуют финансовые показатели, характеризующие возможность компании по обслуживанию долга за счет средств, получаемых от текущих операций.

Положительное или отрицательное воздействие финансового рычага возрастает пропорционально сумме заемного капитала, используемого компанией. Риск кредитора возрастает совместно с ростом риска собственников.

Показатели обслуживания долга:

Финансовый анализ основывается на данных баланса, который является бухгалтерской формой, отражающей финансовое состояние компании на определенный момент времени. Какой бы коэффициент из характеризующих структуру капитала не рассматривался, анализ доли заемного капитала, по сути, остается статистическим и не принимает во внимание динамику операционной деятельности компании и изменения ее экономической стоимости. Поэтому показатели обслуживания долга не дают полного представления о платежеспособности компании, а лишь показывают возможность компании оплачивать проценты и сумму основного долга в оговоренные сроки.

Рыночные показатели :

Эти показатели одни из наиболее интересных для собственников компаний и потенциальных инвесторов. В акционерной компании собственника — держателя акций — интересует прибыльность компании. Имеется в виду прибыль, полученная благодаря усилиям менеджмента компании, на средства, инвестированные собственниками. Собственников интересует влияние результатов деятельности компании на рыночную стоимость их акций, особенно свободно — обращающихся на рынке. Их интересует распределение принадлежащей им прибыли: какая ее доля вновь инвестируется в компанию, а какая часть выплачивается им в качестве дивидендов.

Главная аналитическая цель проведения анализа финансовых коэффициентов и показателей заключается в приобретении навыков принятия управленческих решений и понимания результативности ее работы.

Преимущества метода коэффициентов:

· возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

· простота и оперативность расчета;

· возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия;

· возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

· устранение искажающего влияния инфляции.

1.3. Направления использования результатов анализа бухгалтером-аналитиком

Финансовый анализ основан на расчете относительных показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятия и его финансовое положение. Однако главное при проведении финансового анализа бухгалтером-аналитиком не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

Как мы уже выяснили, бухгалтер-аналитик может использовать в процессе финансового анализа следующие группы показателей:

1. Показатели прибылей и убытков (финансовые результаты).

2. Показатели активов и пассивов.

3. Показатели эффективности деятельности предприятия, характеризующие рентабельность его деятельности и доходность вложений.

4. Показатели устойчивости , характеризующие степень независимости предприятия от внешних источников финансирования, изменения процентных ставок, показатели платежеспособности , отвечающие на вопрос о том, способно ли предприятие расплатиться с текущими долгами, не наступит ли его банкротство в ближайшее время.

Подробный финансовый анализ предприятия проводится в динамике за ряд кварталов, для экспресс-анализа достаточно сопоставить данные на начало и на конец периода анализа. И при одном и при другом способе анализа бухгалтеру-аналитику необходимо помнить, что финансовый анализ (основанный на анализе баланса и отчета о прибылях и убытках) позволяет обратить внимание на “узкие” места в деятельности предприятия и сформировать перечень вопросов, на которые можно будет ответить лишь при более детальном ознакомлении с деятельностью предприятия.

Финансовые результаты

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия должны быть оценены чистая выручка, прибыли или убытки, полученные предприятием в анализируемом периоде.

Анализ и выводы о финансовых результатах деятельности предприятия должны содержать подробные ответы на следующие вопросы:

Как изменилась чистая выручка Предприятия за анализируемый период?

увеличилась

уменьшилась

не изменилась.

Основная деятельность, ради осуществления которой было создано Предприятие, за анализируемый период была прибыльной, убыточной или безубыточной?

От какого вида деятельности Предприятие получило основной доход за анализируемый период?

основной или инвестиционной и прочей видов деятельности

Какую прибыль (убыток) до налогообложения получило Предприятие в результате осуществления всех видов деятельности на конец анализируемого периода?

О чем свидетельствует отсутствие Предприятия нераспределенной прибыли ?

Об отсутствии возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

Эффективно или неэффективно действовало предприятие - надо сравнить темп роста выручки и себестоимости.

Структура активов баланса

При анализе активов Предприятия бухгалтеру-аналитику нужно отразить абсолютные изменения в имуществе предприятия, сделать выводы об улучшении или ухудшении структуры активов.

При анализе активов Предприятия нужно отразить следующие моменты:

На какие составляющие приходился наибольший удельный вес в структуре совокупных активов ?

Если на оборотные активы, то это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств Предприятия.

В целом, как изменилось имущество (сумма внеоборотных и оборотных активов) Предприятия?

Уменьшение имущества свидетельствует о сокращении Предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность и наоборот.

Рост имущества Предприятия может свидетельствовать о позитивном изменении баланса.

Что произошло с составляющими внеоборотных активов?

увеличение незавершенного строительства может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений),

увеличение долгосрочных финансовых вложений указывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности, а снижение способствует вовлечению финансовых средств в основную деятельность предприятия и улучшению его финансового состояния

Как изменялась структура внеоборотных активов?

Какова доля основных средств в совокупных активах на конец анализируемого периода?

Предприятие имеет "тяжелую" или "легкую" структуру активов?

Если она составила менее 40 %, Предприятие имеет "легкую" структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества Предприятия. Если она составила более 40 %, Предприятие имеет "тяжелую" структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.

Как изменилась величина оборотных активов предприятия за анализируемый период?

Какие статьи внесли основной вклад в формирование оборотных активов?

1) запасы

2) дебиторскую задолженность

3) краткосрочные финансовые вложения

4) денежные средства

О каких проблемах может свидетельствовать такая структура оборотных активов?

Структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг Предприятия, а также о преимущественно не денежном характере расчетов и наоборот структура с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями.

Как изменилась стоимость запасов за анализируемый период, является ли это изменение позитивным и о чем свидетельствует?

Если стоимость запасов увеличились, а длительность оборота запасов снизилась, это является негативным фактором

Как изменились за анализируемый период объемы дебиторской задолженности?

1) выросли, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) Предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

2) снизились, что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции Предприятия и о выборе подходящей политики продаж.

На какой вид дебиторов приходилась наибольшая доля в общей сумме задолженности?

долгосрочных (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) дебиторов. Что показывает длительное выведение средств из оборота.

Предприятие на протяжении анализируемого периода имело активное или пассивное сальдо задолженности ?

Сопоставление сумм дебиторской и коммерческой кредиторской задолженностей может показывать, что Предприятие на протяжении анализируемого периода имело:

1) активное сальдо (дебиторская задолженность превышает кредиторскую)

2) пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую)

Если предприятие имеет активное сальдо, то оно предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам,

если пассивное - финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.)

Как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов Предприятия за анализируемый период?

Отсутствие денежных средств в оборотных активах может быть следствием бартерного характера расчетов.

Для внешних пользователей результаты анализа находят отражение в статистических данных органов государственной статистики. В качестве примера представим данные по структуре кредиторской и дебиторской задолженности организаций по видам экономической деятельности в 2007г. в табл. 4[2] .

Таблица 4

СТРУКТУРА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ВИДАМ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ в 2007 г.

(на конец года; в процентах к итогу)

Кредиторская
задолженность

Дебиторская
задолженность

всего

просроченная

всего

просроченная

Всего в экономике

100

100

100

100

в том числе по видам
экономической деятельности:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

2,2

5,3

1,8

2,3

рыболовство, рыбоводство

0,3

0,3

0,1

0,2

добыча полезных ископаемых

8,8

16,9

9,5

16,9

из нее:

добыча топливно-энергетических
полезных ископаемых

8,0

15,6

8,7

15,8

добыча полезных ископаемых,
кроме топливно-энергетических

0,8

1,3

0,8

1,1

обрабатывающие производства

27,1

25,8

25,5

23,0

из них:

производство пищевых продуктов,
включая напитки, и табака

3,8

2,3

4,1

2,4

текстильное и швейное
производство

0,3

0,7

0,2

0,5

производство кожи, изделий из
кожи и производство обуви

0,1

0,1

0,1

0,0

обработка древесины и
производство изделий из дерева

0,3

0,5

0,3

0,3

целлюлозно-бумажное
производство; издательская и
полиграфическая деятельность

0,5

0,5

0,6

0,8

производство кокса и
нефтепродуктов

4,0

2,8

5,2

1,8

химическое производство

1,2

2,1

1,5

2,7

производство резиновых и
пластмассовых изделий

0,9

0,3

0,8

0,3

производство прочих
неметаллических минеральных
продуктов

1,3

1,4

1,3

2,2

металлургическое производство и
производство готовых
металлических изделий

4,2

3,3

4,4

4,8

в том числе металлургическое
производство

3,4

1,9

3,8

4,0

производство машин и
оборудования

2,2

2,0

1,6

1,5

производство электрооборудования,
электронного и оптического
оборудования

1,6

2,3

1,4

1,2

производство транспортных средств
и оборудования

5,3

4,6

2,9

3,3

в том числе:

производство автомобилей,
прицепов и полуприцепов

1,6

1,6

0,9

1,0

производство судов, летательных и
космических аппаратов
и прочих транспортных средств

3,7

3,0

2,0

2,3

производство и распределение электроэнергии, газа и воды

6,1

14,7

5,7

15,2

строительство

11,3

9,6

7,7

6,5

оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

24,4

11,7

28,2

21,0

из них:

торговля автотранспортными
средствами и мотоциклами, их
техническое обслуживание и ремонт

1,5

0,1

1,2

0,4

оптовая торговля, включая торговлю
через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами и
мотоциклами

19,1

11,3

25,1

20,5

розничная торговля, кроме торговли
автотранспортными средствами и
мотоциклами; ремонт бытовых
изделий и предметов личного
пользования

3,8

0,3

1,9

0,1

гостиницы и рестораны

0,3

0,2

0,2

0,0

транспорт и связь

8,0

5,5

9,0

6,4

из них связь

2,1

0,2

1,8

0,5

финансовая деятельность

1,1

0,0

1,2

0,0

операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

9,6

9,1

10,4

8,0

из них:

управление эксплуатацией жилого
фонда

0,9

4,1

0,7

2,5

научные исследования
и разработки

3,4

1,3

2,1

1,2

государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение

0,0

0,1

0,0

0,0

образование

0,1

0,0

0,0

0,0

здравоохранение и предоставление социальных услуг

0,2

0,1

0,1

0,0

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

0,5

0,7

0,6

0,5

Структура пассивов баланса

При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия.

При анализе источников формирования имущества Предприятия бухгалтеру-аналитику нужно определить:

Какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования совокупных активов Предприятия? Как изменяется собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) в доле в балансе за анализируемый период?

1) Увеличение способствует росту финансовой устойчивости Предприятия

2) Снижение способствует снижению финансовой устойчивости Предприятия

Как изменилась доля заемных средств в совокупных источниках образования активов, о чем это свидетельствует?

увеличилась , что может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.

уменьшилась , что может свидетельствовать о повышении финансовой независимости предприятия.

не изменилась.

О чем может свидетельствовать сокращение (увеличение) величины резервов , фондов и прибыли Предприятия?

В целом, увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы Предприятия.

В целом, сокращение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может свидетельствовать о падении деловой активности Предприятия.

Как за анализируемый период изменилась структура собственного капитала (объявленного), на какие составляющие приходился наибольший удельный вес?

Какие обязательства преобладают в структуре заемного капитала? Как изменились долгосрочные обязательства за анализируемый период?

Анализ структуры финансовых обязательств дает ответ на вопрос повысился или снизился риск утраты финансовой устойчивости предприятия.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Преобладание долгосрочных источников в структуре заемных средств является позитивным фактом, который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости.

Какие обязательства преобладают в структуре коммерческой кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода?

перед поставщиками и подрядчиками

по векселям к уплате

по оплате труда

по социальному страхованию и обеспечению

перед дочерними и зависимыми обществами

перед бюджетом

по авансам полученным

перед прочими кредиторами

Как изменились за анализируемый период краткосрочные обязательства перед бюджетом, перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным?

Увеличение суммы полученных авансов может являться положительным моментом.

Уменьшение суммы полученных авансов может являться отрицательным моментом.

Какие виды краткосрочной задолженности в анализируемом периоде характеризуются наибольшими темпами роста ?

Негативным моментом является высокая доля задолженности (более 60 %) перед бюджетом, поскольку задержки соответствующих платежей вызывают начисление пеней, процентные ставки по которым достаточно высоки. Кроме того, повышается вероятность попадания Предприятия под действие статьи 3. Закона о банкротства закона. Возникает необходимость в дополнительном анализе данных бухгалтерского учета.

Негативным моментом является высокая доля (более 60%) задолженности перед внебюджетными фондами.

Эффективность деятельности

При оценке эффективности деятельности Предприятия бухгалтеру-аналитику следует оценить показатели рентабельности и оборачиваемости, сделать обоснованные выводы о доходности основной и прочих видов деятельности предприятия.

Получало Предприятие прибыль или убыток, с каждого рубля, вложенного в активы ? Какова степень доходности вложений в имущество и эффективность использования активов Предприятия?

Как изменилась рентабельность активов по прибыли до налогообложения ?

эффективность использования имущества в целом была высокой (при значении > 0,3)

эффективность использования имущества в целом была средней (при значении от 0,1до 0,3)

эффективность использования имущества в целом была низкой (при значении меньше 0,1)

Из какого уровня оборачиваемости активов Предприятия и степени доходности всех операций складывается уровень рентабельности активов?

Связаны проблемы Предприятия с трудностями в реализации продукции, с высокими затратами на ее производство или неэффективным управлением оборотным капиталом?

Одновременное снижение показателей рентабельности и оборачиваемости активов является "диагнозом" наличия проблем, связанных, например, с реализацией продукции и работой отдела маркетинга (темпы роста выручки замедляются).

Какова эффективность привлечения инвестиционных вложений в Предприятие?

Рентабельность собственного капитала (фактического) Предприятия

возросла, что свидетельствует о возможности и достаточной эффективности привлечения инвестиционных вложений в Предприятие

снизилась, что свидетельствует о низкой эффективности привлечения инвестиционных вложений в Предприятие.

на протяжении всего анализируемого периода была отрицательной, что свидетельствует об абсолютной невыгодности вложений в Предприятие

Является положительной или отрицательной тенденция изменений в структуре оборотного капитала с точки зрения длительности оборота чистого производственного оборотного капитала?

Значение показателя меньше 0, с одной стороны, говорит о положительной тенденции в структуре оборотного капитала, т.к. Предприятие финансирует коммерческий кредит, предоставляемый своим покупателям, а также свои запасы за счет отсрочки платежей кредиторам.

С другой стороны, этот факт связан с риском потери финансовой устойчивости и платежеспособности.

Значение показателя больше 0, с одной стороны, говорит о негативной тенденции в структуре оборотного капитала, т.к. Предприятие “замораживает” средства в виде запасов или коммерческого кредита, предоставленного покупателям, что финансируется либо за счет собственных средств, либо за счет привлечения платного банковского кредита. С другой стороны, это обстоятельство является положительным, т.к. риск потери финансовой устойчивости и платежеспособности при этом уменьшается.

Финансовая устойчивость

Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению дополнительных заемных средств, способность погасить текущие обязательства за счет активов разной степени ликвидности.

О каком запасе прочности свидетельствует уровень собственного капитала Предприятия?

Предприятие характеризуется

значительным запасе прочности (> 0,5)

незначительным запасе прочности (0 < - <= 0,5)

крайне низким запасе прочности (<= 0)

Имелись у Предприятия возможности по привлечению дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости? Как изменилась ситуация на конец анализируемого периода?

Анализ уровня собственного капитала на начало периода позволяет выявить:

широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости (> 0,5)

ограниченные возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости (0<--<= 0,5)

отсутствие возможностей привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости (<= 0)

Каково покрытие внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим)? За счет, каких источников финансируются долгосрочные активы Предприятия?

Рекомендуемое значение коэффициента покрытия внеоборотных активов собственным (фактическим) - не менее 1, если меньше существует риск потери финансовой устойчивости.

Каков уровень платежеспособности Предприятия по критерию Бивера ?

Рекомендуемое значение Коэффициент Бивера, (равен отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности) по международным стандартам находится в интервале 0.17- 0.4.

Значение показателя <= 0,17 позволяет отнести Предприятие к высокой группе “риска потери платежеспособности”, т.е. уровень его платежеспособности низкий.

Значение показателя 0,17 < 2п <= 0,4 позволяет отнести Предприятие к средней группе “риска потери платежеспособности”, т.е. уровень его платежеспособности оценивается как средний.

Значение показателя > 0,4 позволяет отнести Предприятие к низкой группе “риска потери платежеспособности”, т.е. уровень его платежеспособности достаточно высок.

Сколько дней составляет интервал самофинансирования Предприятия?

Каков уровень резервов Предприятия для финансирования своих затрат и прочих издержек?

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) Предприятия может свидетельствовать

о высоком уровне резервов (> = 90)

о низком уровне резервов у Предприятия для финансирования своих затрат в составе себестоимости (< 90)

В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 90 дней.

На основе рассчитанных данных бухгалтер-аналитик может вывести комплексный показатель инвестиционной привлекательности предприятия и отнести предприятия к одной из четырех групп:

Первая группа - На конец анализируемого периода предприятие имеет высокую рентабельность и оно финансово устойчиво. Платежеспособность предприятия не вызывает сомнений. Качество финансового и производственного менеджмента высокое. Предприятие имеет отличные шансы для дальнейшего развития.

Вторая группа - На конец анализируемого периода предприятие имеет удовлетворительный уровень рентабельности. Его платежеспособность и финансовая устойчивость находятся, в целом, на приемлемом уровне, хотя отдельные показатели находятся ниже рекомендуемых значений. Однако данное предприятие не достаточно устойчиво к колебаниям рыночного спроса на продукцию и другим факторам финансово-хозяйственной деятельности. Работа с предприятием требует взвешенного подхода.

Третья группа - На конец анализируемого периода предприятие финансово не устойчиво, оно имеет низкую рентабельность для поддержания платежеспособности на приемлемом уровне. Как правило, такое предприятие имеет просроченную задолженность. Оно находится на грани потери финансовой устойчивости. Для выведения предприятия из кризиса следует предпринять значительные изменения в его финансово-хозяйственной деятельности. Инвестиции в предприятие связаны с повышенным риском.

Четвертая группа - На конец анализируемого периода предприятие находится в глубоком финансовом кризисе. Размер кредиторской задолженности велик, оно не в состоянии расплатиться по своим обязательствам. Финансовая устойчивость предприятия практически полностью утеряна. Значение показателя рентабельность собственного капитала не позволяет надеяться на улучшение. Степень кризиса предприятия столь глубока, что вероятность улучшения даже в случае коренного изменения финансово-хозяйственной деятельности невысока.

По результатам проведения анализа финансового состояния предприятия бухгалтер-аналитик составляет аналитическую записку. При этом рассмотрение каждого направления анализа должно включать формальную (описательную) и резюмирующую части.

Формальная часть подразумевает описание методологии расчета и экономического смысла показателей и коэффициентов, используемых в работе.

Резюмирующая часть предполагает интерпретацию полученных значений применительно к данному рассматриваемому предприятию - сравнение с нормативными (допустимыми) значениями, выявление причин ухудшения финансового состояния организации и резервов его оптимизации.

Итоговое резюме анализа необходимо представить в виде, который в наибольшей степени соответствует выбранной точке зрения на рассматриваемое предприятие.

Например, для предоставления руководителю предприятия выводы анализа в кратком изложении могут звучать так:

"В рассматриваемом периоде (1-4 кварталы года) основным негативным фактором в финансовом положении предприятия является устойчивая тенденция на ухудшение абсолютной ликвидности. Причиной ухудшения абсолютной ликвидности является неудовлетворительное управление оборотным капиталом в части готовой продукции (в течение анализируемого периода наблюдается значительный объем готовой продукции на складе, имеющий постоянную тенденцию к росту).

Анализ номенклатуры производимой продукции показал, что наибольшим спросом на рынке пользуются изделия А и F, спрос на изделие Z значительно сократился. Именно изделие Z "оседает" на складе готовой продукции.

Основным рычагом повышения ликвидности предприятия в среднесрочной перспективе представляется оптимизация номенклатуры производимой продукции.

Возможный вариант программы оптимизации предполагает снижение объемов производства продукции Z (по предварительной оценке на 60% от сложившегося объема производства) при одновременной реализации готовой продукции (Z) со склада.

Данные мероприятия позволят высвободить средства за счет:

сокращения потребности в оборотном капитале по изделию Z;

сокращения налога на имущество в части готовой продукции;

получения средств за реализованную со склада продукцию.

Высвобождаемые денежные средства целесообразно направить на увеличение объемов производства изделий А и F (финансирование прироста потребности в оборотном капитале, заключение договоров на поставку продукции).

При реализации данных мероприятий необходимо поддерживать сложившийся уровень цен на реализуемую продукцию и закупаемые материалы, которые в настоящее время являются оптимальными.

Необходима разработка плана мероприятий отдела маркетинга по заключению дополнительных договоров на поставку изделий A и F.

В краткосрочной перспективе возможно рассмотреть вариант привлечения краткосрочного кредита".

С точки зрения банка, краткий вариант резюме финансового анализа предприятия, претендующего на получение кредита, может выглядеть следующим образом: "Учитывая высокий уровень рентабельности и оборачиваемости предприятия при низкой финансовой устойчивости, рекомендуется рассматривать условия только краткосрочного кредитования предприятия. При этом необходимо предоставление документов, подтверждающих планируемые объемы продаж и условия оплаты продукции на ближайший период. Данная мера необходима для контроля сохранения высокого уровня рентабельности и оборачиваемости" (рассмотренные примеры резюме не связаны между собой)».

ВЫВОДЫ ПО ГЛАВЕ 1

Анализ финансового состояния на предприятии может быть проведён финансовым директором, финансовым менеджером, экономистом или бухгалтером-аналитиком. Однако чаще всего проведение регулярного анализа является обязанностью именно бухгалтера-аналитика.

Целью финансового анализа для бухгалтера-аналитика является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного набора задач.

Бухгалтер-аналитик может использовать анализ финансового состояния предприятия для решения следующих задач:

· изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей экономических явлений в конкретных условиях предприятия;

· научное обоснование текущих и перспективных планов;

· контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

· поиск резервов повышения эффективности производства;

· оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг;

· разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Результатом проведения анализа финансового состояния является аналитическая записка, которую бухгалтер-аналитик предоставляет руководителю. Последний, в свою очередь, руководствуется этими данными при принятии управленческих решений.

Для проведения финансового анализа используется большой объем экономической информации, а именно: нормативная и инструктивная: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, федеральные законы, указы Президента, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные документы государственных органов (Минфина России, Центрального Банка России, Министерства экономического развития и торговли, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.); планово-прогнозная: проекты бюджетов.

Характерными особенностями метода финансового анализа являются:

· использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансовую деятельность организации;

· изучение причин изменения этих показателей;

· выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.

· Все аналитические методы сгруппированы в две группы: качественные (логические) и количественные (формализованные). К качественным методам относятся:

· метод сравнения;

· метод построения систем аналитических таблиц;

· метод построения систем аналитических показателей;

· метод экспертных оценок;

· метод сценариев;

· психологические и морфологические методы и т.п.

Количественные методы – это приемы, использующие математику. Их можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т.д.

К часто используемым методам финансового анализа относятся:

· метод абсолютных, относительных и средних величин;

· метод сравнения;

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· трендовый анализ;

· факторный анализ;

· анализ с помощью финансовых коэффициентов;

· метод экспертных оценок.

Финансовый анализ основан на расчете относительных показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятия и его финансовое положение. Однако главное при проведении финансового анализа бухгалтером-аналитиком не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

Подробный финансовый анализ предприятия проводится в динамике за ряд кварталов, для экспресс-анализа достаточно сопоставить данные на начало и на конец периода анализа. И при одном и при другом способе анализа бухгалтеру-аналитику необходимо помнить, что финансовый анализ (основанный на анализе баланса и отчета о прибылях и убытках) позволяет обратить внимание на “узкие” места в деятельности предприятия и сформировать перечень вопросов, на которые можно будет ответить лишь при более детальном ознакомлении с деятельностью предприятия.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика

ООО «Торнадо»

2.1. Организационная характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Торнадо» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основании решения № 1 учредителя от 18 июня 2007 года.

Общество имеет полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Торнадо». Место нахождения Общества: Россия, город Тверь. Место нахождения постоянно действующего органа Общества, по которому осуществляется связь с Обществом: Россия, 170039, г. Тверь, ул. П. Савельевой, дом 84.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном законом; создаётся без ограничения срока деятельности; имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества;

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Основными направлениями (видами) деятельности Общества являются:

- оптовая торговля безалкогольными напитками;

- оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво;

- розничная торговля безалкогольными напитками;

- розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво;

- торгово-закупочная деятельность;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта;

- пассажирские перевозки автомобильным транспортом;

- международные автомобильные перевозки автомобильным транспортом;

- транспортная обработка прочих грузов;

- хранение и складирование прочих грузов;

- упаковывание.

Общество вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Учредителем (участником) Общества является Ануфриев Игорь Анатольевич.

Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по личным обязательствам участников. Участники Общества не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков связанных с его деятельностью в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники имеют право:

-участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном действующим законодательством и учредительными документами Общества;

-получать полную информацию о деятельности Общества, знакомиться с данными его бухгалтерского учета и отчетности, с любой иной документацией в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Устава;

-принимать участие в распределении прибыли;

-продать или иным образом уступить свою долю (часть доли) одному или нескольким участникам;

-в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников на основании собственного письменного заявления;

-получить в случаи ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость;

Участники Общества имеют также другие права, предусмотренные действующим законодательством.

Участники обязаны:

-соблюдать положения учредительных документов Общества;

-исполнять принятые на себя обязательства перед Обществом и другими участниками;

-вносить вклады в порядке, размерах, в составе и в сроки, предусмотренные действующим законодательством и учредительными документами Общества.

-не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества;

Участники Общества исполняют иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством.

Уставный капитал Общества сформирован в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей, что соответствует 100% уставного капитала Общества.

Доли в уставном капитале распределены следующим образом (табл.2):

Табл.2

Распределение долей в УК ООО «Торнадо»

№ п/п

Учредитель

Номинальная стоимость доли

Размер доли в %

1.

Ануфриев Игорь Анатольевич

10 000 рублей

100%

К моменту государственной регистрации Общества учредитель вносит в уставный капитал Общества денежные средства в размере 100% от номинальной стоимости принадлежащей ему доли.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты и осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством и настоящим уставом.

В случае увеличения уставного капитала вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, имущество, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

В случае внесения участником (участниками) Общества дополнительного вклада имуществом, такое имущество вносится в уставный капитал в течение 6 месяцев с момента государственной регистрации изменений к уставу, содержащих намерение Общества увеличить уставный капитал.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться также за счет имущества Общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Уменьшение уставного капитала Общества производится по основаниям и в порядке, которые предусмотрены действующим законодательством.

Участник Общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким участникам Общества или третьим лицам. Уступка доли (части доли) Участника Общества третьим лицам иным образом, чем продажа, осуществляется только с согласия остальных участников Общества. Такое согласие считается полученным, если в течение тридцати дней с момента обращения к участникам Общества не получено письменного отказа в согласии ни от одного из участников Общества.

В случае отказа на уступку участником Общества принадлежащей ему доли (части доли) третьему лицу иным образом, чем продажа, Общество обязано приобрести по требованию участника принадлежащую ему долю (часть доли). При этом Общество обязано выплатить участнику Общества действительную стоимость этой доли (части доли), определяемую в соответствии с действующим законодательством или с согласия участника, выдать ему имущество той же стоимости.

Участник Общества вправе в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников или Общества на основании собственного письменного заявления.

В случае выхода участника Общества из Общества его доля переходит к Обществу с момента подачи заявления о выходе из Общества. При этом участнику, подавшему заявление о выходе из Общества, выплачивается действительная стоимость его доли либо, с его согласия, выдается имущество той же стоимости. Определение действительной стоимости доли, её выплата осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Выплата действительной стоимости доли участника, либо передача ему имущества той же стоимости осуществляется в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого было подано заявление о выходе из Общества.

Выход участника Общества из Общества не освобождает его от обязанности перед обществом по внесению вклада в имущество Общества, возникшей до подачи заявления о выходе из Общества.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении, части прибыли Общества, распределяемой между участниками Общества, определяется Общим собранием участников Общества.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Общество осуществляет учёт результатов своей деятельности, ведёт оперативный, бухгалтерский, кадровый и статистический учёты, составляет и представляет отчетность в установленном порядке и несёт ответственность за их достоверность.

Общество не обязано публиковать отчёты о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчётов и бухгалтерских балансов Общества, а также для проверки состояния текущих дел Общества оно вправе по решению Собрания привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом, Директором, участниками Общества.

Трудовые отношения Общества и его работников регулируются действующим законодательством о труде.

Наём, перевод и увольнение работников, рабочее время и время отдыха, оплата труда, трудовая дисциплина, охрана труда и другие вопросы трудовых отношений регулируются также правилами внутреннего трудового распорядка иными локальными нормативными актами, принимаемыми в Обществе в соответствии с действующим законодательством о труде.

Коллективным договором (в случае его заключения) регулируются наиболее существенные принципы трудовых отношений и социального развития трудового коллектива.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном действующим федеральным законодательством.

Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, предусмотренном действующим законодательством, настоящим Уставом. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Ликвидация Общества влечёт за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Общество считается ликвидированным после внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером (организационная структура бухгалтерии представлена на рис.3).

Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего плана счетов, разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 N 94н (с последующими изменениями и дополнениями).

Рис.3 Организационная структура бухгалтерии ООО «Торнадо»

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы «1С: Предприятие» (версия 7.7). Организация ежемесячно формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета по перечню: карточки счетов, главная книга. Распечатки регистров бухгалтерского учета подписывает лицо, их составившее.

При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата РФ.

При оформлении хозяйственных операций, а также при подготовке внутренней и внешней бухгалтерской отчетности применяются унифицированные формы первичных учетных документов. При появлении в деятельности организации хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, разрабатываются формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты для отражения данных хозяйственных операций.

Постоянно действующая комиссия осуществляет принятие на учет вновь поступивших основных средств, определяет сроки их полезного использования и списания с баланса основных средств вследствие их физического или морального износа.

Главному бухгалтеру или уполномоченному им на то лицом обеспечивается:

1) представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы, органы статистики, собственникам и кредиторам (по запросу), другим пользователям, а также обеспечение ее публикации в соответствии с действующими нормативными документами;

2) представление налоговых деклараций в налоговые органы;

3) подготовка приказов о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

4) сохранность и передачу в архив учетных документов в соответствии с действующим законодательством.

Руководители структурных подразделений обеспечивают неукоснительное соблюдение требований приказа, а также требований главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений.

Организация ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках. При приеме денежных средств за товары, работы и услуги организация применяет контрольно-кассовую технику. Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок не более 30 дней, по окончанию установленного срока работник должен в течении 7 рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу организации. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранить в соответствии с перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организации, с указанием сроков хранения, утвержденных Росархивом 06.10.2000 г.

Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами и ведется бухгалтерской службой организации.

Ответственность за постановку налогового учета несет главный бухгалтер.

Для ведения налогового учета организация использует специальные средства бухгалтерской программы 1 С Предприятие 7.7, предназначенные для ведения налогового учета. Ответственность за ведение налоговых регистров несет главный бухгалтер.

Налоговые декларации (расчеты) представляются для подписания руководителю не позднее, чем за одни сутки до установленного срока их представления в налоговые и иные органы.

Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

Исчисление налога на добавленную стоимость

Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется главой 21 Налогового кодекса РФ. Организация ведет книгу продаж и книгу покупок в порядке, установленном Правительством РФ, компьютерным способом. В установленные сроки составляет и предъявляет покупателям и заказчикам счета-фактуры по форме, утвержденной Правительством РФ.

Организация ведет раздельный учет операций:

- подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)

- подлежащих налогообложению по ставкам налога 18%, 10%, 0%.

Раздельный учет операций осуществляется путем обособленного отражения операций на счетах бухгалтерского учета 90 «Продажи». Раздельный учет расходов осуществляется путем обособленного отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Суммы налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) отражаются в книге покупок в полном объеме. В отношении сумм налога, включенных на основании расчета в затраты в книге покупок производится корректирующая запись в последний день налогового периода.

При осуществлении операций, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0% (экспорт) и операций, подлежащих налогообложению по ставке 18% (10%), сумма НДС, предъявляемого к вычету, определяется в следующем порядке:

- НДС, предъявленный поставщиками по товарам (работам, услугам), включая уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, за налоговый период распределяется между операциями, облагаемыми по ставке 0%, и операциями, облагаемыми по обычным ставкам налога, пропорционально удельному весу выручки от реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам налога в общей сумме выручки от реализации (без учета НДС).

- НДС, уплаченный по товарам (работам, услугам) приходящийся на операции, облагаемые по ставке 0% с учетом НДС по неподтвержденным операциям за предыдущий период, пересчитывается на удельный вес реализации, право на применение ставки 0% для которой подтверждена, за отчетный период в общем объеме реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%.

- Доля подтвержденной реализации по ставке 0% определяется за налоговый период. НДС, приходящийся на подтвержденную реализацию по ставке 0%, определяется с учетом остатка на начало налогового периода.

По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету, с зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.

Для учета НДС, уплаченного поставщикам по товарам (работам, услугам), включая уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Налог, предъявляемый к вычету, на основании расчета списывается с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет субсчета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Организация уплачивает НДС централизованно (в целом по организации, включая все обособленные подразделения) по месту ее государственной регистрации.

Исчисление налога на прибыль

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 271 НК РФ.

Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются равномерно, в течение срока, к которому они относятся.

Расходы в соответствии со статьей 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты, исходя из условий сделок.

По сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода расходы признаются исходя из принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

Установить единый срок полезного использования по амортизируемому имуществу, входящему в состав одной амортизационной группы в соответствии со статьей 258 НК РФ:

- Первой группы – 13 месяцев;

- Второй группы – 25 месяцев;

- Третьей группы – 37 месяцев;

- Четвертой группы – 61 месяц;

- Пятой группы – 85 месяцев;

- Шестой группы – 121 месяц;

- Седьмой группы – 181 месяц;

- Восьмой группы – 241 месяц;

- Девятой группы – 301 месяц;

- Десятой группы– 361 месяц.

Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется в соответствии с п.12 ст.259 НК РФ с зачетом срока фактической эксплуатации у предыдущего собственника.

Амортизация объектов основных средств в целях налогообложения рассчитывается в соответствии со статьей 259 НК РФ линейным методом по всем объектам основных средств.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент, но не выше 2. Коэффициент применяется на основании распоряжения руководителя.

Организация, согласно п. 1.1 ст. 259 НК РФ, единовременно включает в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости амортизируемого имущества.

Амортизационная премия применяется только к транспортным средствам.

Применение амортизационной премии невозможно по безвозмездно полученному имуществу.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя их срока действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока - в расчете на 10 лет.

Амортизация нематериальных активов в целях налогообложения рассчитывается линейным методом.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ, применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Стоимость приобретения покупных товаров учитывается без учета транспортных расходов.

Стоимость транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, определенном статьей 320 НК РФ.

Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со статьей 268 НК РФ по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Оценка незавершенного производства осуществляется исходя из доли незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец отчетного месяца) заказов на выполнение работ, оказание услуг в общем, объеме выполняемых в течение отчетного месяца заказов.

Организация в соответствии со статьей 283 НК РФ использует право переноса на будущее убытков предшествующих лет.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в размере 1/3 сумм налога на прибыль, исчисленных к уплате за предшествующий квартал.

Налоговый учет вести в электронном виде, с применением регистров налогового учета, используя программу автоматизации бухгалтерского учета "1С: Предприятие 7.70".

Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете.

Регистрами налогового учета доходов и расходов признаются распечатки:

- по счету 90 «Продажи» - для налогового учета доходов от реализации товаров (работ, услуг);

- по счету 91/1 «Прочие доходы» - для налогового учета доходов от реализации прочего имущества и внереализационных доходов;

- по счетам 41, 44 - для налогового учета прямых расходов;

- по счетам 44 - для налогового учета косвенных расходов;

Другие составляющие налоговой базы по налогу на прибыль учитываются во вспомогательных налоговых регистрах.

Для целей налогообложения прибыли могут создаваться резервы по сомнительным долгам, в порядке статьи 266 НК РФ.

В сумму резерва по сомнительным долгам включаются только долги со сроком возникновения свыше 45 дней.

- задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно вноситься в сумму резерва в размере 50 %,

- долги со сроком возникновения свыше 90 дней в полном объеме;

Максимальная величина резерва, которую можно признать в целях налогообложения - 10% величины выручки отчетного (налогового) периода без учета НДС.

Сумма резерва согласно п. 5 ст. 266 НК РФ не использованная в отчетном (налоговом) периоде переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

Определение предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходам в целях налогообложения прибыли, производиться в размере, равном ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равном 15 % по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Расходы на приобретение создание основных средств, а также расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств могут включаться в состав расходов отчетного периода. Решения о включении указанных расходов в состав расходов отчетного (налогового) периода принимает специально созданная комиссия, утверждаемая руководителем организации. В состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения могут быть включены в следующих размерах:

- не более 10% первоначальной стоимости основного средства, за исключением основных средств полученных безвозмездно;

- не более 10% расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения, согласно статье 288 НК РФ применяется показатель среднесписочной численности работников.

2.2. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.2. Анализ балансовой отчётности предприятия

Для анализа бухгалтерского баланса необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса (см.приложение), который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Читая бухгалтерский баланс ООО «Торнадо», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал – 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.

В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2006 года и немного снизившуюся к концу 2007 года. Предприятие в 2006 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2007 год увеличило его более чем в 2,5 раза. Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.

Вертикальный анализ баланса за 2006 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%. Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0%, а к концу года увеличились и составили 0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами – 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.

Вертикальный анализ баланса за 2007 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%. Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами – 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.

Горизонтальный (трендовый) анализ

За 2006 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов – на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность – на 3 607 тыс. руб., а денежные средства – на 379 тыс. руб. Доля оборотных средств в составе совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%. Уставный капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%. Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.

За 2007 год по отношению к 2006 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов – на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.

В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%. В течение года изменений в резервном капитале не было. Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.

Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы 3.

Таблица 3

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели

2005 год

2006 год

2007 год

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

Актив

1. внеобортные активы

Основные средства

1389

100

1638

118

3144

226

Прочие внеоборотные активы

53

100

-

-

-

-

Итого

1442

100

1638

114

3144

218

2. оборотные активы

Запасы

821

100

854

104

2234

272

НДС

153

100

347

227

422

276

Дебиторская задолженность

10565

100

14172

134

14091

133

Денежные средства

48

100

427

890

171

356

Итого

11587

100

15800

136

16918

146

Баланс

13029

100

17438

134

20062

154

Пассив

3. капитал и резервы

Капитал

20

100

22

110

22

110

Нераспределенная прибыль

4365

100

6512

149

8444

193

Итого

4385

100

6534

149

8466

193

4. долгосрочные пассивы

-

-

36

-

38

-

5. краткосрочные пассивы

Заемные средства

-

-

-

-

-

-

Краткосрочная кредиторская задолженность

8644

100

10380

120

11558

134

Прочие пассивы

-

-

488

-

-

-

Итого

8644

100

10868

126

11558

134

Баланс

13029

100

17438

134

20062

154

В целом за два года прослеживается следующая тенденция:

· темпы роста активов увеличились в полтора раза;

· происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;

· прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:

· запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;

· дебиторской задолженности в 1,3 раза;

· денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2004 годом произошло их снижение;

· почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;

· наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.

Таким образом, практически по всем основным статьям баланса происходит равномерное увеличение показателей, за исключением таких статей как: основные средства, запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства. Здесь наблюдается скачок. Эти результаты представлены наглядно в виде диаграмм в Приложении .

2.2.2. Анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

Таблица 4

Коэффициенты платежеспособности

Показатель

2006 год

2007 год

Рекомендуемые значения

Оценка в соответветствии

со сводными критериями оценки финансового состояния

1

2

3

4

5

1. коэффициенты ликвидности и платежеспособности

Соответствует нормативу, «хорошо»

1.1 коэффициент текущей платежеспособ-ности

1.51

1.27

От 1 до 2

Не менее 2

«хорошо»

1.2 коэффициент промежуточной платежеспособ-ности и ликвидности

1.43

0.01

1 и более

Не соответствует нормативу, «неудовлетвори- тельно»

1.3 коэффициент абсолютной ликвидности

0.04

0,2-0,3

2. показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности

2.1 чистый оборотный капитал

5266

0.03

Рост показателя в динамике – положительная тенденция

Соответствует нормативу, «хорошо»

2.2 коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала

0.08

0.38

0-1

Рост в динамике - положительная тенденция

Соответствует нормативу, «хорошо»

2.3 коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала

0.16

0.16

Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже

Не соответствует нормативу, «удовлетвори- тельно»

2.4 коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности

0.08

1.22

0,5 – 0,7

2.5 коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

1.35

1.22

Наблюдается снижение коэффициента текущей платежеспособности, поэтому рассчитаем коэффициент утраты ликвидности за период, равный трем месяцам:

Ку.л.=(Ктл1+3/Т*(Ктл1-Ктл0))/Ктлнорм

Ктл1=(16918/20062)/(11558/20062)=0,843/0,576=1,46

Ктл0=(15800/17438)/(10868/17438)= 0,906/0,623=1,45

Ку.л.=(1,46+3/12*(1,46-1,45))/2=0,73. Т.к. коэффициент утраты ликвидности меньше единицы, то в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса.

Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности остается в пределах рекомендуемого (1 и более), хотя наблюдается его снижение с 1,43 до 1,27. Но эти значения недостаточны, т.к. большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.

Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о недостаточности готовых средств платежа. Действительно, как было отмечено выше, в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность, а этот факт, в свою очередь, предполагает для обеспечения платежеспособности проведение эффективной работы по возврату долгов. Это подтверждается значениями коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 1,35 и 1,22.

Предприятие располагает чистым оборотным капиталом, при этом наблюдается его снижение по сравнению с 2006 годом, что оценивается как отрицательная тенденция. Однако в нашем случае чистый оборотный капитал финансируется за счет краткосрочных финансовых обязательств. При этом более эффективно используется собственный капитал, но снижается финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия, т.к. это приводит к одновременному увеличению краткосрочных обязательств и снижению уровня чистого оборотного капитала. Что и подтверждается значением коэффициента текущей платежеспособности.

Существует мнение, что чистый оборотный капитал должен покрывать не менее 30% оборотных активов и не менее 50% запасов.

В нашем предприятии коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала очень низок 0,08 и 0,03. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала за 2006 год составил 0,16, а за 2007 год – 0,38. Доля запасов в оборотном капитале невелика, менее 20% (2004 год: 854/10380=0,082; 2005 год: 2234/11558=0,19). Величина оборотных активов, покрытых чистым оборотным капиталом в 2006 году составляла 66% (10380/ 15800), а в 2007 году она увеличилась до 68% (11558/16918), что соответствует общепринятым критериям.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 5

Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель

2006 год

2007 год

Рекомендуемые значения коэффициента

Оценка в соответветствии

со сводными критериями оценки финансового состояния

1

2

3

4

5

Коэффициент автономии

0.37

0.42

Более 0,5

Не соответствует нормативу, «удовлетворительно»

Коэффициент заемного капитала

0.6

0.58

Менее 0,5

Не соответствует нормативу, «удовлетворительно»

Мультипликатор собственного капитала

792.6

10.3

Коэффициент финансовой зависимости

1.6

1.37

Менее 0,7

Превышение указанной границы означает потерю финансовой устойчивости

Не соответствует нормативу, «неудовлетворительно»

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

0.38

0.42

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0.31

0.31

Более 0,1

Чем выше показатель (окло 0,5), тем лучше финансовое состояние

Соответствует нормативу, «хорошо»

Коэффициент маневренности

0.75

0.63

0,2, минимально допустимое 0,1

Соответствует нормативу, «хорошо»

Коэффициент автономии за 2006 год составил 0,37, а за 2005 год – 0,42. Таким образом, около 40% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой зависимости составлял 1,6 в 2006 году и 1,37 в 2007 году. Это значит, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало от 1,6 руб. до 1,37 руб. заемного капитала, то есть в финансировании предприятия участвуют кредиторы. Зависимость данного предприятия от внешних источников существенна. Превышение коэффициента финансовой зависимости рекомендуемого значения почти в 2 раза означает потерю финансовой устойчивости. Однако наблюдается снижение данного коэффициента.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами находится в пределах рекомендуемого и равно 0,31. На протяжении 2006 и 2007 года значение данного показателя не изменялось.

Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия нельзя охарактеризовать как устойчивое, но заметна тенденция по его улучшению. Это обеспечивается ростом коэффициентов автономии и долгосрочной финансовой независимости; снижением коэффициента финансовой зависимости. В то же время наблюдается снижение коэффициента маневренности, хотя он достаточно высок, но предприятию следует обратить внимание на использование собственного капитала.

2.2.3. Анализ наличия и достаточности собственных источников

финансирования деятельности предприятия

Проведем оценку движения денежных средств и структуры капитала за 2006 год. Исходные данные для этого берем в отчете об изменениях капитала (Форма № 3).

Таблица 6

Оценка движения денежных средств и структуры капитала

Показатели

Устав-ный капи-тал

Добавоч- ный капитал

Резерв-ный ка-питал

Нераспре-деленная прибыль прошлых лет

Целевые финанси-рования и поступле-ния

1

2

3

4

5

6

Остаток на начало года

20

0

2

6512

-

Поступило

-

-

-

1970

-

Использовано

-

-

-

-

-

Остаток на конец года

20

0

2

8482

Абсолютное изменение остатка

0

0

0

+1970

-

Темп роста, %

-

-

-

130,2

-

Коэффициент поступле ния

-

-

-

0,232

-

Коэффициент выбытия

-

-

-

0,0003

-

Из таблицы 14 видно, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала, поскольку коэффициент поступления больше коэффициента выбытия.

От степени оптимальлности соотношения собственного и заемного капитала зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Таблица 7

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала

Наличие средств, тыс. руб.

Структура средств, %

На начало 2007 года

На конец 2007 года

Изменение

На начало 2007 года

На конец 2007 года

Изменение

1

2

3

4

5

6

7

1.Собственный капитал

6534

8504

+1970

38,6

42,3

+3,7

1.1.Уставный капитал

20

20

-

0,1

0,1

-

1.2.Резервный капитал

2

2

-

0,01

0,01

-

1.3.Добавочный капитал

-

-

-

-

-

-

1.4.Нераспреде-ленная прибыль

6512

8482

+1970

38,5

42,2

+3,7

1.5.Целевые финансирования и постуления

-

-

-

-

-

-

2.Заемный капитал

10380

11558

+1178

61,4

57,7

-3,7

2.1. Краткосрочные кредиты

-

-

-

-

-

-

2.2.Кредиторская задолженность

10380

11558

+1178

61,4

57,7

-3,7

2.2.1.поставщи-кам

2441

3312

+871

14,4

16,5

+2,1

2.3.2.авансы полученные

154

552

+398

1,0

2,8

+1,8

2.2.3.персоналу

3639

3538

-101

21,5

17,6

-3,9

2.2.4.внебюд-жетным фондам

1340

971

-369

7,9

4,8

-3,1

2.2.5.бюджету

2366

2691

+325

14

13,4

-0,6

2.2.6.прочим кредиторам

440

494

+54

2,6

2,5

-0,1

Итого

16914

20062

+3148

100

100

-

Из данных таблицы 15 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал (представлен кредиторской задолженностью), хотя его доля снизилась на 3,7%, а собственного, соответственно увеличилась. Увеличение собственного капитала произошло за счет прироста нераспределенной прибыли на 1970 тыс.руб. в 2007 году.

Проведем оценку достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств в таблице 8.

Таблица 8

Источники финансирования для формирования материальных оборотных средств

Показатели

На начало года

На конец года

Изменения

1

2

3

4

1. Собственный капитал

6534

8466

+1932

2. Внеоборотные активы

1638

3144

+1506

3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 – п.2)

4896

5322

+426

4. Долгосрочные пассивы

36

38

+2

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)

4932

5360

+428

6.Краткосрочные кредиты и заемные средства

10868

11558

+690

7. Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)

15800

16918

+1118

8. Общая величина запасов (стр.210+стр.220)

1201

2656

+1455

9. Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств(п.3 – п.8)

3695

2666

- 1029

10. Излишек(+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5 – п.8)

3731

2704

- 1027

11. Излишек(+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7 – п.8)

14599

14262

- 337

12. Номер типа финансовой ситуации

1

1

х

Данные таблицы говорят о том, что в организации абсолютное устойчивое состояние и в начале и в конце анализируемого периода. Однако коэффициентный анализ финансового состояния показал другие результаты.

2.2.4. Анализ показателей рентабельности и деловой активности

деятельности предприятия

Рассчитаем коэффициенты деловой активности.

Таблица 9

Коэффициенты деловой активности

Показатель

2006 год

2007 год

Рекомендуемые значения коэффициента

Оценка в соответветствии

со сводными критериями оценки финансового состояния

1

2

3

4

5

Коэффициент оборачиваемо-сти

8.07

7.44

Ухудшение

Срок оборота

45.3

49.1

Ухудшение

Коэффициент закрепления оборотных активов

0.12

0.13

Стабильность

Оборачивае-мость активов

7.26

6.49

Должна быть тенденция к ускорению

Ухудшение

Оборачивае-мость запасов

(123.67)

(74.52)

То же

Ухудшение

Фондоотдача

73.06

50.88

Ухудшение

Оборачивае-мость дебиторской задолженности

8.9

8.6

Стабильность

Время обращения дебиторской задолженности

47

42

Стабильность

Средний возраст запасов

3

7

Операционный цикл

49.8

49.4

Стабильность

Оборачивае-мость собственного капитала

20.25

16.22

Ухудшение

Оборачивае-мость общей задолженности

11.31

11.05

Стабильность

Оборачивае-мость привлеченногофинансового капитала (задолженнос-ти по кредитам)

-

-

По данным таблицы 9 наблюдается неблагоприятная динамика снижения значений практически всех коэффициентов. Коэффициент оборачиваемости составил за рассматриваемые годы соответственно 8 и 7, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся соответственно 8 и 7 раз в году, и находился в обороте соответственно – 45 и 49 дней. Коэффициент закрепления оборотных активов за рассматриваемый период практически не изменился; на одну денежную единицу реализованной продукции приходится примерно 12,5% основных средств в денежном выражении. Оборачиваемость всех используемых активов в 2006 году составила 7,26, в 2007 году – 6,49. В данном случае предприятию необходимо повышать объем реализации своих услуг. Коэффициент оборачиваемости запасов на предприятии в 2006 и 2007 годах составил соответственно 123,67 и 74,52. Высокое значение коэффициента в 2006 году говорит о благоприятном финансовом состоянии, но его снижение почти в 2 раза за 2007 год свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии. Средний возраст запасов составляет соответственно 3 и 7 дней. Значение данного коэффициента объясняется отсутствием необходимости по роду деятельности инвестировать средства в запасы в большом объеме. Фондоотдача за 2006 год составила 73,06, за 2007 год – 50,88. Прирост продукции в 2006 году составил 25491 тыс. руб. (110569-85078), а в 2007 – 11093 тыс. руб. (121662-110569), то есть предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды, но снижение фондоотдачи - тревожный сигнал. Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2006 и 2007 год составила соответственно 8,9 и 8,6 раза, а время ее обращения – соответственно 47 и 42 дня. То есть, средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав услуги, получило деньги, равен 42 дням. Значение показателя подтверждает сделанный ранее вывод о том, что для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо контролировать дебиторскую задолженность.

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансове операции либо в другие предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Таблица 10

Коэффициенты рентабельности

Показатель

2006 год

2007 год

Рекомендуемые значения коэффициента

Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния

1

2

3

4

5

Рентабельность активов

0,123

0,098

Ухудшение

Рентабельность собственного капитала

0,329

0,233

Должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств

Ухудшение

Рентабельность реализации

0,0633

0,0542

Ухудшение

Рентабельность текущих затрат

0,0676

0,0573

Динамика показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью продукциии

Стабильно

Рентабельность инвестированного капитала

0,329

0,233

Ухудшение

По данным отчетности предприятие ООО «Торнадо» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов и собственного капитала снизилась, соответственно, с 0,123 до 0,098 и с 0,329 до 0,233.

Рентабельность коммерческой деятельности в 2006 году составила 6,3%, а в 2007 – 5,4%, т.к. снизилась прибыль от продаж. Рентабельность текущих затрат в 2006 году составила 6,8%, а в 2007 – 5,7%. Эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств в 2006 и 2007 годах составила соответственно 33% и 23%.

2.3. Прогнозирование прибыли от реализации услуг с использованием

методов экономико-математического моделирования

Экономико-математическое моделирование в настоящее время один из инструментов экономического анализа. Использование экономико-математических методов и моделей позволяет получить новые качественные выводы об социально-экономических процессах и явлениях, изучить общие тенденции их развития. Это можно осуществлять, применяя специальные методы прогнозирования. В зависимости от формы модели для анализа и прогноза используются различные подходы, алгоритмы, критерии.

Существует много методов прогнозирования, среди которых можно выделить метод анализа временных рядов. Он основан на допущении, согласно которому случившееся в прошлом дает достаточно хорошее приближение в оценке будущего.

При изучении в рядах динамики основной тенденции развития (тренда) решаются две взаимосвязанные задачи:

· выявление в изучаемом явлении наличия тренда с описанием его качественных особенностей;

· измерение выявленного тренда, то есть получение обобщающей количественной оценки основной тенденции развития.

На практике наиболее распространенными методами статистического изучения тренда являются: укрупнение интервалов, сглаживание скользящей средней, аналитическое выравнивание.

Спрогнозируем прибыль от реализации продукции ООО «Торнадо» в 2009г. Исходные и расчётные данные представим в таблице.

Таблица 11

Исходные и расчетные данные для определения параметров системы уравнения

T

X

Y

Xi * Yi

X2

Y2

Xi - Xср

Yi - Yср

1

2

3

4

5

6

7

8

1

1

1000

1000

1

1000000

-3,5

-3965,13

2

2

1600

3200

4

2560000

-2,5

-3365,13

3

3

2950

8850

9

8702500

-1,5

-2015,13

4

4

4300

17200

16

18490000

-0,5

-665,125

5

5

6000

30000

25

36000000

0,5

1034,875

6

6

7000

42000

36

49000000

2,5

2034,875

7

7

9872

69104

49

97456384

3,5

4906,875

8

8

6999

55992

64

48986001

4,5

2033,875

9

9

10

10

ИТОГО:

36

39721

227346

204

262194885

3

0

продолж.табл. 11

(Xi - Xср )2

(Yi - Yср )2

7*8

Y^

Yi - Y^

(Y^ - Yср)2

(Yi - Y^)2

9

10

11

12

13

14

15

12,25

15722216,27

13877,94

915,00

85,00

16403512,52

7225

6,25

11324066,27

8412,813

2072,18

-472,18

8369139,04

222952,6033

2,25

4060728,766

3022,688

3229,36

-279,36

3012890,05

78040,41327

0,25

442391,2656

332,5625

4386,54

-86,54

334765,56

7488,429847

0,25

1070966,266

517,4375

5543,71

456,29

334765,56

208196,6531

6,25

4140716,266

5087,188

6700,89

299,11

3012890,05

89465,08291

12,25

24077422,27

17174,06

7858,07

2013,93

8369139,04

4055908,291

20,25

4136647,516

9152,438

9015,25

-2016,25

16403512,52

4065264,063

10172,43

11329,61

60

64975154,88

57577,13

61223,04

0,00

56240614,34

8734540,536

Полученные результаты и коэффициенты:

Xср = 4,5; Yср = 4965,125; (X*Y)ср = 28418,25

Коэффициенты регрессии:

β = 1157,179 α = -242,179

Уравнение регрессии: У = -242,179 + 1157,179* Х

Среднеквадратические отклонения:

dx = 2,9277; dy = 3046,6646

Коэффициент корреляции: Kxy = 0,71. Гипотеза о линейности модели верна, т.к. коэффициент корреляции больше 0,7 и равен 0,71.

Оценка значимости коэффициентов по t-критерию Стьюдента:

ta = - 0,30789 tb = 7,429021 ; tr = 2,278547

ta > tтабл. (0,30789 < 2,447), tb > tтабл. (7,429021> 2,447)

и tr > tтабл. (2,2785 < 2,447).

Модель линейная – не достаточно надёжна.

Коэффициент детерминации: r2 = 0,866. Коэффициент детерминации больше немного меньше 0,9.

Критерий Фишера-Снедекора: Fф = 5,192 > Fтабл.= 5,14. Модель надежна и может быть использована для практического применения.

Случайные ошибки a, b и rxy :

mb = 155,7646; ma = 786,5727 mkxy = 0,0298917

Средняя квадратическая ошибка прогноза

myp = 1425,78, при хр = 12

Предельные ошибки a, b и rxy :

DA = 1779,227; DB = 352,3395

Доверительные интервалы для определенных параметров:

Lamin = -2021,41; Lbmin = 804,839; Lamax = 1537,049; Lbmax = 1509,518.

Прогнозное значение Yp

Yp10= 11329,61

На рисунке 4 построены графики фактической и расчетной прибыли от реализации продукции с прогнозом ее на конец 2009 года и 2010 гг.

У = -242,179 + 1157,179* Х

Рис. 4Динамика прибыли от реализации продукции

Глава 3. Направления совершенствования финансового состояния ООО «Торнадо»

3.1. Стратегия развития предприятия и оценка её эффективности

В ходе анализа финансового состояния ООО «Торнадо» были выявлены следующие проблемы, которые служат предпосылками для финансового планирования и прогнозирования на предприятии:

- недостаточная эффективность использования собственных средств предприятия;

- снижение прибыли от реализации продукции;

- высокие издержки производства;

- снижение рентабельности продаж.

Предприятию ООО «Торнадо» предлагается проводить регулярный и целенаправленный анализ хозяйственной деятельности, использовать финансовое планирование и прогнозирование в текущей и стратегической деятельности в связи с недостаточно эффективной организацией его на настоящий момент и выявленными существенными проблемами финансовом состоянии.

При организации процесса финансового анализа, планирования и прогнозирования организации необходимо определить стратегические цели и тактические задачи для того, чтобы сделать анализ более последовательным и целенаправленным, а значит и более эффективным.

На основе проведённого анализа для ООО «Торнадо» были определены следующие стратегические цели на ближайшие 6 лет:

- сохранить существующие позиции на рынке и постоянных покупателей;

- увеличить прибыль от продаж.

Для достижения поставленных целей должны быть решены следующие тактические задачи:

- увеличен объём продаж;

- повышена эффективность хозяйственной деятельности;

- разработан план мероприятий по профилактике возникновения банкротства;

- снижены издержки производства.

На основе проведённого анализа автором был разработан план мероприятий по повышению эффективности функционирования ООО «Торнадо», направленный на достижение поставленных стратегических целей и тактических задач предприятия.

Поскольку мы установили, что прибыль от существующих видов деятельности снижается, что отражается и на показателях рентабельности, предприятию предлагается изучить возможности выхода на новые рынки.

Исходя из существующего сегодня ассортимента услуг ООО «Торнадо», мы предлагаем следующие новые варианты, реализация которых сможет повысить конкурентоспособность и прибыль в связи с высоким спросом на них на рынке:

- услуги автомойки;

- услуги платной автостоянки;

- услуги эвакуации легковых и грузовых автомобилей;

- продажа запчастей и аксессуаров.

Данные услуги будут способствовать повышению эффективности использования собственного капитала предприятия. В частности, ООО «Торнадо» располагает значительным транспортным парком, использование которого может принести дополнительную прибыль.

Для того чтобы оценить целесообразность и экономическую эффективность внедрения того или иного вида услуг необходимо предварительно провести расчёт экономической оценки инвестиций. Мы рассмотрим пример обоснования строительства автомойки. Представим образец расчёта. Учтём, что в 2009г. инвестируются средства и начинается строительство, ввод в эксплуатацию с 2010г.

Структура первоначальных инвестиций в строительство автомойки представлена в табл.12.

Таблица 12

Инвестиционные затраты ООО "Торнадо" на строительство автомойки

Статья затрат

Сумма, руб.

Затраты на строительство объекта

600 000

Затраты на покупку оборудования

400 000

Затраты на оплату труда проектной группы

100 000

Затраты на оформление арендуемой земли и первоначальный взнос

50 000

Затраты на первоначальную закупку материалов

50 000

Затраты на воду, газ, электроэнергию

30 000

Административно-хозяйственные затраты

10 000

Затраты на первочальное продвижение и рекламу

20 000

ИТОГО:

1 260 000

Таким образом, совокупные инвестиционные затраты на проект составят 1млн. 260 тыс.руб. Сумма чистой прибыли предприятия за 2007 год составила 1млн.970 тыс.руб. (см. Приложение). Таким образом, предприятие имеет финансовую возможность инвестировать денежные средства в данный проект. Следует также отметить, что затраты на новое строительство будут вычитаться из суммы выручки при налогообложении, что делает проект ещё более привлекательным.

Далее рассчитаем и представим структуру стоимости услуг автомойки для клиентов. При этом мы ориентируемся на среднерыночные цены. Для упрощения расчётов мы предполагаем, что каждый клиент использует единый комплекс услуг и обслуживаемые автомобили являются легковыми. Структура рыночной стоимости представлена в табл.13

Таблица 13

Структура рыночной стоимости комплексной услуги автомойки, руб .

Наименование
операции

Цена
ЛА

Цена
Д/М

Цена
М/Д

Цена
А/Г

1

Влажная уборка салона + пылесос

160,00

200,00

220,00

500,00

2

Мойка (кузов, диски, коврики, арки колёс)

300,00

370,00

450,00

600,00

3

Мойка двигателя

250,00

250,00

250,00

250,00

4

Мойка днища

150,00

150,00

170,00

200,00

5

Мойка днища под обработку

200,00

200,00

220,00

400,00

6

Подготовка автомобиля к ремонту и ТО

120,00

120,00

140,00

220,00

7

Покрытие кузова воском

60,00

80,00

100,00

160,00

8

Полировка кузова (ручная)

400,00

550,00

650,00

800,00

9

Полировка салона (силикон)

100,00

120,00

150,00

200,00

10

Размещение автомобиля на территории Автотехцентра (сутки)

150,00

150,00

150,00

150,00

11

Химчистка – багажник

200,00

200,00

250,00

300,00

12

Химчистка – коврики (1 шт.)

70,00

70,00

70,00

70,00

13

Химчистка – напольное покрытие

500,00

550,00

550,00

650,00

14

Химчистка – обивка дверей, 1 шт

80,00

80,00

80,00

90,00

15

Химчистка – потолок

400,00

450,00

470,00

550,00

16

Химчистка – сиденья (1 шт.)

200,00

200,00

200,00

200,00

17

Чистка багажного отделения (пылесос)

100,00

120,00

150,00

150,00

18

Чистка кузова спецсредствами (работа)

350,00

400,00

450,00

500,00

19

Чистка лобового стекла

50,00

80,00

100,00

100,00

20

Чистка стёкол (ручная, спецсредства)

100,00

150,00

180,00

250,00

Далее представим в таблице 14 структуру стоимости услуги для наших клиентов. При этом в комплексную услугу вошли услуги, пользующиеся наибольшим спросом.

Следует обратить внимание на то, что стоимость услуг указана уже с учётом коммерческих (2%) и накладных расходов (10%), нормы прибыли (15%) и НДС (18%).

Таблица 14

Структура стоимости комплексной услуги автомойки ООО «Торнадо»

Статьи затрат

Стоимость, руб.

Влажная уборка салона + пылесос

160

Мойка (кузов, диски, коврики, арки колёс)

300

Мойка двигателя

250

Мойка днища

150

Полировка салона (силикон)

100

Химчистка – багажник

200

Химчистка – коврики (1 шт.)

70

Химчистка – напольное покрытие

500

Химчистка – обивка дверей, 1 шт

80

Химчистка – потолок

400

Химчистка – сиденья (1 шт.)

200

Чистка багажного отделения (пылесос)

100

Чистка кузова спецсредствами (работа)

350

Чистка лобового стекла

50

Чистка стёкол (ручная, спецсредства)

100

Итого

3010

Итого суммарная стоимость комплексной услуги автомойки ООО «Торнадо» составила 3010 руб., что соответствует среднерыночным ценам.

Далее представим структуру затрат на оказание услуги для предприятия (в год).

Таблица 15

Структура себестоимости услуг автомойки (руб./год)

Статья затрат

Стоимость, руб.

Постоянные:

Аренда земли

3 000 000

Заработная плата персонала

2 500 000

Административно-хозяйственные расходы

600 000

Переменные:

Материалы

2 900 000

Оплата воды, электроэнергии и газа

2 300 000

Затраты на рекламу

350 000

Итого

11 650 000

Накладные расходы 10%

1165000

Коммерческие расходы 2%

233000

Итого

13 048 000

Себестоимость 1 услуги

2610

При расчёте себестоимости мы рассчитывали также себестоимость одной услуги, которая оказалась равна 2610 руб. Для того чтобы её рассчитать мы использовали прогнозные данные по объёму продаж при стоимости услуги равной 3010 руб. (представлены в табл.16.):

Таблица 16

Прогнозные объёмы продаж комплексной услуги автомойки в 2010, 2011гг.

Год

Объём продаж, услуг

Выручка, руб.

2010

5000

15050000

2011

8000

24080000

Определим прогнозные показатели чистой прибыли на основе данных о себестоимости, планируемых объёмах продаж и стоимости 1 услуги (табл.17.):

Таблица 17

Таблица 8 Прогнозируемая прибыль от продажи услуги автомойки по годам

Год

Объём продаж, шт.

Выручка, руб.

Себестоимость, руб.

Прибыль от продаж, руб.

2010

5000

15050000

13048000

2002000

2011

8000

24080000

20876800

3203200

По данным Табл. 17 мы можем сделать предварительные выводы об эффективности проекта. Как можем видеть, на каждом этапе реализации проект приносит прибыль, причём сумма её возрастает от года к году. Однако здесь мы не учитываем первоначальные инвестиции, а лишь текущие затраты. Далее на основе рассчитанных показателей определим эффективность вложения средств в строительство автомойки.

Для этого сначала составим сводную таблицу инвестиций, прогнозируемых текущих расходов и доходов от продажи услуги автомойки (табл.18.).

Ставку дисконтирования (E) принимаем равной 15%.

Таблица 18

Дисконтированный денежный поток

Период

0

1

2

Годы

2009

2010

2011

Денежный поток

-1260000

2002000

3203200

Денежный поток нарастающим итогом

-1260000

742000

3945200

Коэффициент дисконтирования

1

0,87

0,756

Дисконтированный денежный поток

-1260000

1741740

2421619,2

Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом

-1260000

481740

2903359,2

Рассчитаем срок окупаемости инвестиций по формуле 1:

, где (1)

порядковый номер интервала планирования или шага расчёта, внутри которого наступает окупаемость инвестиций;

отрицательная величина сальдо накопленного денежного потока на шаге t-1;

положительная величина сальдо накопленного денежного потока на шаге t.

Таким образом, первоначальные инвестиции в строительство автомойки окупятся через 9 месяцев. Вложение средств можно назвать достаточно эффективным.

Далее определяем чистую текущую стоимость (NPV) по формуле (2):

, где (2)

величина первоначальных инвестиций;

- величина чистых денежных поступлений от текущей деятельности на шаге расчёта t;

ставка дисконтирования.

Полученное NPV значительно больше нуля, следовательно, проект можно считать эффективным. За 2 года проект принесёт компании 2903359 руб. чистого дохода.

Рассчитаем индекс доходности дисконтированных инвестиций (PI) по формуле 3:

, где (3)

- чистый денежный поток от текущей деятельности на шаге расчёта t;

- денежный поток от инвестиционной деятельности на шаге расчёта t;

- ставка дисконтирования.

PI=4163359/1260000=3,304руб./руб.

Таким образом, на 1 руб. затрат приходится 3 руб. 30 коп. чистого дохода. Соответственно, отдача от инвестиций находится на приемлемом уровне.

PI больше единицы, следовательно проект эффективен и должен быть реализован.

Определим внутреннюю норму доходности (IRR) по формуле 4:

, где (4)

первая ставка дисконтирования в долях единицы;

вторая ставка дисконтирования в долях единицы;

чистая текущая стоимость при ставке дисконтирования Е1;

-чистая текущая стоимость при ставке дисконтирования Е2.

В предыдущих расчётах мы принимали ставку дисконтирования равную 15%. Попробуем выяснить, при каком значении её будет достигаться безубыточность, Это значение будет соответствовать состоянию, когда доходы и расходы равны, т.е. NPV проекта равно нулю. NPV в нашем случае обнуляется при E>150%.

Таким образом, IRR будет равна:

IRR=0,15+(2903359/(2903359-53312))*(2,5-0,15)=2,5

Запас финансовой прочности будет достаточным даже в кризисной ситуации.

На основе данных расчётов по экономической оценке инвестиций и результатов маркетингового исследования можно сделать выводы о том, что проект по строительству автомойки является конкурентоспособным, быстроокупаемым и доходным вложением денежных средств. Проект целесообразно разрабатывать и внедрять.

3.2. Предложения по использованию современных средств автоматизации в аналитической работе предприятия

Представить себе анализ финансовой деятельности современного предприятия без использования компьютерной техники невозможно. Существует множество бухгалтерских компьютерных программ, позволяющих довольно эффективно вести бухгалтерский учет и формировать отчетность.

Качество и обоснованность принимаемых управленческих решений в значительной степени определяются не только достоверностью, полнотой, доступностью, оперативностью получения информации, но также и эффективностью используемых при обработке этой информации методов экономического анализа. Совершенствование технологии аналитической обработки экономической информации является одним из ключевых элементов повышения всей технологии управления на анализируемом предприятии.

В настоящий момент на предприятии ООО «Торнадо» используется бухгалтерская система "1-С Бухгалтерия". Эта система имеет в своем составе минимальные аналитические возможности - только расчет некоторых финансовых коэффициентов и соотношений.

Однако, на предприятии возможно внедрение и более сложных систем, таких как Platinum, которые включают в свои аналитические пакеты обработку большего объема информации, не только бухгалтерской, но и относящейся к сфере управленческого учета.

Внедрение же наиболее развёрнутых информационных систем, таких, как BAAN или R-3, позволит предприятию не только обобщать и систематизировать бухгалтерские данные, но и в реальном времени контролировать производственные процессы. Помимо финансовой информации такие системы обрабатывают и данные в натуральном измерении.

Кроме того, существуют специальные прикладные пакеты анализа, которые также могут быть использованы на предприятии. Хорошим примером такой аналитической системы является пакет Statistica. Небольшой, но весьма функциональный аналитический пакет входит в состав табличного процессора MSExcel, работающего в среде Windows. Очень удобен Excel для проведения корреляционного и регрессионного анализа.

Наибольшее распространение в практике управления финансовой деятельностью организаций получили автоматизированные системы управления (АСУ).

В связи с этим анализируемое предприятие может использовать программы ретроспективного (итогового) анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проводимого на основе данных финансовой отчетности организации за несколько предшествующих отчетных периодов. К таким программным продуктам относятся аналитические программы «Инэк-АФСП», «Инэк-АДП», «Инэк-Аналитик» фирмы «Инэк», программа «Audit Expert» компании «Про-Инвест ИТ», программа «Финансовый анализ» Долгопрудненского исследовательского центра (ДИЦ), программа «Экспресс-анализ финансового состояния предприятия» компании «Альт-Инвест», программа «Экспресс-анализ» Центра информационных технологий «Телеком-Сервис». Однако такие программные продукты кажутся слабо адаптированными к требованиям управления хозяйствующим субъектом.

Однако при их использовании крайне затруднительна формулировка выводов по результатам проведения анализа, выделение проблемных вопросов и областей в хозяйственной деятельности субъекта. Подобное положение усугубляется при недостаточно высоком уровне квалификации пользователей таких программных продуктов. Не случайно некоторые фирмы-разработчики программ по анализу финансового состояния предприятия ввели в свои программные продукты дополнительные функции, позволяющие в автоматическом режиме формулировать выводы по результатам проведенных расчетов финансовых коэффициентов (фирма «Интеллект-Сервис», Центр Информационных Технологий «Телеком-Сервис»), а также создавать достаточно объемные аналитические заключения (фирма «Инэк»). На наш взгляд, подобное расширение функциональных возможностей программных продуктов, способствующее более широкому применению компьютерных технологий в практике аналитической работы, можно рассматривать как положительный опыт дальнейшего их совершенствования.

Некоторые фирмы-разработчики ПО комплексной автоматизации бухгалтерского учета, в их числе Долгопрудненский исследовательский центр (ДИЦ) и «Интеллект-Сервис», создали отдельные аналитические программы, совместимые со своими бухгалтерскими программами и позволяющие проводить анализ на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, сформированной с помощью ПО АСБУ. Так, ДИЦ разработал программу «Финансовый анализ», совместимую с бухгалтерской программой «Турбо-бухгалтер», а фирма «Интеллект-Сервис» в свою очередь предлагает на рынке информационно-аналитическую систему «Бэст-Анализ», являющуюся дополнением к учетному программному комплексу «Бэст-4».

На основе проведённого исследования существующих сегодня на рынке программных продуктов предприятию ООО «Торнадо» для автоматизации аналитической деятельности рекомендуется использовать программу «Audit Expert» компании «Про-Инвест ИТ». Данная программа предусматривает комплексность реализации финансового анализа, заключающуюся в возможности проведения ретроспективного и перспективного анализа. Одной из функций программы «Audit Expert» является консолидация финансовой отчетности предприятий, количество которых практически не ограничено (свыше 1500 предприятий). При этом имеется возможность аналитического ранжирования предприятий на основе критериев, задаваемых пользователем, с выделением лучших и худших по своим финансовым характеристикам предприятий.

Программа позволяет проводить анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия, отвечает современным требованиям оперативности, комплексности, гибкости и многоаспектности аналитического исследования.

Стандартный сценарий анализа финансового состояния предприятия программы «Audit Expert» предусматривает расчет следующих финансовых коэффициентов:

• коэффициент финансовой независимости (Kj);

• отношение суммарных обязательств к активам (К2);

• отношение суммарных обязательств к собственному капиталу

fATiJ;

• отношение долгосрочных обязательств к активам (К4)',

• отношение долгосрочных обязательств к внеоборотным активам

(Ks);

• коэффициент покрытия процентов (Кб).

Необходимо подчеркнуть, что для всех рассмотренных выше показателей анализ динамики их уровней является одним из основных направлений анализа. В программе «Audit Expert» таблица финансовых показателей содержит значения финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе данных бухгалтерской отчетности по всем анализируемым периодам. Цветовая интерпретация значений коэффициентов путем задания одного из четырех цветов для нормальных, удовлетворительных, плохих и очень плохих диапазонов значений показателей повышает информативность представленных уровней показателей, а также оперативность проведения анализа. Здесь же по желанию пользователя программа автоматически может построить график динамики уровня любых финансовых коэффициентов, приведенных в таблице. Все это поможет значительно упростить анализ на предприятии ООО «Торнадо» и сделать его нагляднее.

Пользователи программы «Audit Expert» имеют возможность составления собственного сценария анализа, включая расчет дополнительных аналитических показателей. Для анализа финансовой устойчивости предприятий в рамках программы предусмотрено исследование уровня и динамики таких показателей, как:

• обеспечение внеоборотных активов собственным капиталом

(Коб):

• соотношение оборотных и внеоборотных активов (Ks);

• уровень чистых оборотных активов (Kg);

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными

средствами (Кю);

• коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными

средствами (Кл);

• коэффициент маневренности;

• уровень перманентного капитала (К/з);

• уровень инвестированного капитала (K14);

• вероятность банкротства.

Следует подчеркнуть, что расчет и исследование динамики всех показателей - как содержащихся в стандартном сценарии анализа программы «Audit Expert», так и предложенных к расчету с целью повышения обоснованности его выводов – возможны и целесообразны для анализа финансовой устойчивости предприятий различных отраслей экономики. Это особенно актуально для предприятия ООО «Торнадо», поскольку программа может быть использована им для анализа всех направлений его деятельности.

Стандартный сценарий анализа финансового состояния предприятия программы «Audit Expert» предусматривает расчет следующих финансовых показателей оборачиваемости:

оборачиваемости рабочего капитала (NCT);

оборачиваемости основных средств (FAT);

оборачиваемости запасов (ST);

средней продолжительности оплаты дебиторской задолженности

(СР);

Использование в расчете показателей среднедневного объема продажи продукции в кредит, среднедневного погашения дебиторской задолженности и других требует привлечения информации, содержащейся в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), а также внутренней учетной информации. Эти сведения могут быть занесены в таблицу дополнительных данных, возможность формирования которой предусмотрена программой «Audit Expert».

Таким образом, использование программы «Audit Expert» для автоматизации аналитической работы на предприятии ООО «Торнадо» является целесообразным.

Глава 4 Безопасность и экологичность проектных решений

на ООО "Торнадо"

4.1 Безопасность служебной деятельности

Система управления охраной труда на анализируемом предприятии ООО «Торнадо» регулируется как общими нормативными документами по охране труда и обеспечению безопасности, так и действующими отраслевыми нормами. Далее мы приведём перечень основных нормативно-правовых документов, регулирующих деятельность по охране труда и обеспечению безопасности ООО «Торнадо»:

1. Трудовой Кодекс РФ об организации охраны труда на предприятии.
2. Межотраслевые требования охраны труда на автомобильном транспорте. ПОТ РМ -027-2003.

3. Режим труда и отдыха производственных рабочих и служащих.
4. Режим труда и отдыха водителей (Приказ МинТранса РФ от 20.08.2004 № 15).
5. Требования санитарно-гигиенического и эпидемиологического надзора к условиям и охране труда на автомобильном транспорте.

6. Межотраслевые правила по охране труда в розничной торговле ПОТ Р М 014-2000

7. ГОСТ 12-0-003-74 ССБТ - Опасные и вредные производственные факторы. Классификация).

Техника безопасности - это система организационных и технических мероприятий и средств, предотвращающих воздействие опасных производственных факторов на работающих. Осуществление этих мероприятий составляет содержание практической деятельности предприятия (организации) ООО «Торнадо» в области техники безопасности.
Совершенная техника безопасности, основанная на системе стандартов безопасности труда (ССБТ), Правилах, достижениях науки, техники, передового опыта, призвана при любых обстоятельствах, ошибках или нарушениях предупреждать аварии и несчастные случаи, сделать их невозможными. Она должна не только исключить необходимость пребывания человека в опасной зоне - пространстве, в котором постоянно действуют или могут возникнуть условия, представляющие прямую или потенциальную опасность, но и само наличие таких мест и условий.
Первым шагом к обеспечению безопасности труда является идентификация опасностей.

Идентификация опасностей - это выявление опасных и вредных факторов, установление причин их возникновения, пространственных и временных характеристик опасностей, вероятности, величины и последствий их проявления. Идентификация опасностей может включать оценку их воздействия на человека и определение допустимых уровней опасных и вредных производственных факторов.

Охрана труда решает четыре основные задачи:
- идентификация опасных и вредных производственных факторов;
- разработка соответствующих технических мероприятий и средств защиты от опасных и вредных производственных факторов;

- разработка организационных мероприятий по обеспечению безопасности труда и управление охраной труда на предприятии;

- подготовка к действиям в условиях проявления опасностей.
Работники предприятия ООО «Торнадо», занимающегося оптовой и розничной торговлей, а также автотранспортными услугами, в процессе работы могут подвергаться опасным и вредным производственным факторам. В соответствии с ГОСТом считаем, что опасный фактор — это фактор, воздействие которого на работающего, потенциально может привести к травме. Вредный производственный фактор — фактор, воздействие которого на работающего может привести к заболеванию. На анализируемом предприятии могут действовать следующие факторы:

1. Физические:

1.1. повышенный уровень шума;

1.1. недостаточная освещенность рабочей зоны.

2. Психо-физиологические:

2.1 физические перегрузки:

2.1.1 статические нагрузки;

2.1.2 динамические нагрузки;

2.1.3 гиподинамия

2.2 нервно-эмоциональные нагрузки:

2.2.1 умственное перенапряжение;

2.2.2 переутомление;

2.2.3 перенапряжение анализаторов (кожные, зрит., слуховые и т.д.);

2.2.4 монотонность труда;

2.2.5 эмоциональные перегрузки.

На предприятии ООО «Торнадо» установлены правила безопасности как для каждой отдельной категории работников, подвергающихся тем или иным вредным и опасным факторам, так и общие условия для всех категорий. К общим условиям безопасности на предприятии относятся следующие.

Первое условие безопасной работы - правильный подбор рабочих и инженерно-технических работников, обязанных обеспечить отвечающую требованиям Правил безопасную эксплуатацию объектов повышенной опасности.
На предприятии установлен порядок предварительных, до приема на работу, и периодических медицинских осмотров работников (в том числе связанных с обслуживанием объектов повышенной опасности). Кроме прочих положительных показаний состояния здоровья, у них не должно быть болезней и увечий, мешающих нормальной и безопасной работе. Особое значение имеют острота зрения, слуха, отсутствие нарушений функций вестибулярной системы, отличная ориентация в обстановке, быстрая реакция и другие подобные качества, так как от этих работников зависит не только выполнение задания и производительность других звеньев технологического процесса, но и, самое главное, безопасность людей (относится к первую очередь к водителям автомобильного транспорта). Определен конкретный список противопоказаний, препятствующих приему на ту или иную работу, установлен порядок периодических медосмотров персонала.
Второе условие - хорошая теоретическая и практическая подготовка, высокое профессиональное мастерство, достаточные знания производства, обслуживаемой техники, технологических процессов и требований Правил техники безопасности, обеспечивающих высокопроизводительный и безопасный труд. Выполнение этого условия обеспечивается системой, порядком инструктажа, обучения и назначения кадров, предусмотренных соответствующими положениями и Правилами.

Инструктаж персонала по охране труда и правилам техники безопасности проводится обязательно со всеми работающими, независимо от их квалификации, стажа работы, опыта, знаний.

Общее руководство и ответственность за проведение инструктажа и обучение работающих возлагается на главного инженера предприятия, за своевременное и качественное проведение этой работы - на начальников цехов, отделов, служб, лабораторий, других руководителей. Проведение инструктажа на рабочих местах возложено на начальников участков и других непосредственных руководителей.

Инструктаж проводится вводный и на рабочем месте. Инструктаж на рабочем месте, в свою очередь, разделяется на первичный, периодический и внеочередной.
Учет инструктажа, аттестации и переаттестации ведется в журналах или личных карточках по технике безопасности.

Работающие в условиях повышенной опасности (на работах, к которым предъявляются повышенные требования техники безопасности) или совмещающие эти работы с основной профессией, кроме инструктажа, проходят специальное обучение, сдают экзамен квалификационной комиссии и при достаточных знаниях получают удостоверение на право самостоятельного ведения работ. Обучение по профессии и по охране труда организуется непосредственно на предприятиях или в учебных заведениях с привлечением для преподавания наиболее опытных, высококвалифицированных инженерно-технических работников и ведется по утвержденной программе, предусматривающей теоретическую и практическую подготовку рабочих.

Теоретическая подготовка максимально приближена к условиям производства. В ходе практического обучения на объектах с повышенной опасностью соблюдаются требования Правил и инструкций о мерах безопасности, сроках обучения, стажировки и т. д. На предприятии ООО «Торнадо» существует порядок, при котором к выполнению обязанностей, связанных с обслуживанием сложных агрегатов, установок и механизмов или выполнением других ответственных и опасных работ, а также обязанностей инженерно-технических работников, руководителей производства, независимо от важности участка, допускаются только лица, прошедшие специальное обучение по профессии и технике безопасности, сдавшие экзамен квалификационной комиссии и получившие удостоверение на право самостоятельной работы (или руководства работами) и назначенные соответствующим приказом, распоряжением.

Переаттестацию рабочие проходят ежегодно, инженерно-технические работники - один раз в 3 года.

Третьим условием безопасной работы следует считать определение специальными положениями, утвержденными в отрасли и на предприятиях (с учетом местных условий), конкретного перечня основных обязанностей в области охраны труда: руководителя и главного инженера предприятия, их заместителей, главных специалистов, начальников цехов и отделов, всех других инженерно-технических работников.

Четвертое условие - полное соответствие зданий, сооружений, рабочих мест, оборудования, машин, оснастки, инструмента, всех других средств производства и технологических процессов требованиям соответствующих Правил техники безопасности, государственных стандартов и технических условий. Важнейшая мера в решении этого вопроса - плановая, настойчивая работа по постоянному развитию технического прогресса на основе достижений науки и техники, передового опыта, совершенствованию культуры и эстетики, имеющих решающее значение для создания комфортных и безопасных условий труда, предупреждения аварий и несчастных случаев.

Пятое условие - одно из основных, определяющих - высокий уровень состояния техники безопасности.

Управление охраной труда на предприятии ООО «Торнадо» - это подготовка, принятие и реализация решений по сохранению здоровья и жизни профессионала в процессе его производственной деятельности. Управление охраной труда является частью общей системы управления предприятием. Объектом управления охраной труда является деятельность функциональных служб и структурных подразделений предприятия по обеспечению безопасных и здоровых условий труда на рабочих местах, производственных участках и на предприятии в целом.

В соответствии со ст. 12 Основ в целях обеспечения соблюдения требований охраны труда, осуществление контроля за их выполнением возлагается на службу по охране труда ( в составе одного специалиста по охране труда, имеющего соответствующую подготовку и опыт работы в этой области).

Поскольку мероприятия по обеспечению безопасности профессиональной деятельности касаются абсолютно всех сотрудников, общее руководство и координацию действий различных служб и подразделений осуществляет руководитель организации.

Обучение безопасности труда всех работников, включая руководителей и специалистов, является неотъемлемой частью профессионального обучения и повышения квалификации ООО «Торнадо».

Служба охраны труда отвечает за организацию работы на предприятии по созданию здоровых и безопасных условий труда работающих, предупреждению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она организована как отдельное подразделение с непосредственным подчинением работодателю. Служба охраны труда осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими службами предприятия, комитетом (комиссией) по охране труда, уполномоченными (доверенными) лицами по охране труда профессиональных союзов или трудового коллектива, а также с органами государственного управления охраной труда, надзора и контроля за охраной труда.

Необходимая численность сотрудников службы охраны труда установлена в ООО «Торнадо» в соответствии с Постановлением Министерства труда РФ от 10.03.95 № 13 "Об утверждении Межотраслевых нормативов численности работников службы охраны труда на предприятии" на основании показателя среднесписочной численности работников и численности рабочих, занятых на тяжелых, горячих и связанных с вредными условиями труда работах, а также от количества самостоятельных производственных структурных подразделений, и составила 1 человек.

Задачи и функции службы охраны труда ООО «Торнадо» определены на основании Постановления Министерства труда РФ от 30.01.95 № 6 " Об утверждении Рекомендаций по организации работы службы охраны труда на предприятии, в учреждении и организации".

Основными задачами службы охраны труда являются:

— организация и координация работы по охране труда на предприятии;

— контроль за соблюдением законодательных и иных нормативных правовых актов по охране труда работниками предприятия;

— совершенствование профилактической работы по предупреждению производственного травматизма, профессиональных и производственно обусловленных заболеваний и улучшению условий труда;

— консультирование работодателя и работников по вопросам охраны труда.

На службу охраны труда возлагаются следующие функции:

— выявление опасных и вредных производственных факторов на рабочих местах;

— проведение анализа состояния и причин производственного травматизма, профессиональных и производственно обусловленных заболеваний;

— помощь подразделениям предприятия в организации и проведении замеров параметров опасных и вредных факторов, аттестации и сертификации рабочих мест и производственного оборудования на соответствие требованиям охраны труда;

— информирование работников от лица работодателя о состоянии условий труда на рабочем месте, о причинах и возможных сроках наступления профессиональных заболеваний, а также о принятых мерах по защите от опасных и вредных факторов;

— участие в подготовке документов на выплату возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудников в результате несчастного случая на производстве или производственного заболевания;

— проведения проверок, обследований (или участие в проверках, обследованиях) технического состояния зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов на соответствие их нормативным правовым актом по охране труда, эффективности работы вентиляционных систем, состояния санитарно-технических устройств, санитарно-бытовых помещений, средств коллективной и индивидуальной защиты работников;

— разработка совместно с руководителями подразделений и другими службами мероприятий по предупреждению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по улучшению условий труда и доведению их до требований нормативных правовых актов по охране труда, а также оказание организационной помощи по выполнению запланированных мероприятий;

— участие в составлении раздела “Охрана труда” коллективного договора, соглашения по охране труда предприятия;

— согласование разрабатываемой на предприятии проектной документации в части соблюдения в ней требований по охране труда;

— участие в работе комиссий по приемке в эксплуатацию законченных строительством или реконструированных объектов производственного назначения, а также в работе комиссий по приемке из ремонта установок, агрегатов, станков и другого оборудования в части соблюдения требований нормативных актов по охране труда;

— оказание помощи руководителям подразделений предприятия в составлении списков профессий и должностей, в соответствии с которыми работники должны проходить обязательные медицинские осмотры, а также списков профессий и должностей, в соответствии с которыми на основании действующего законодательства работникам предоставляется компенсации и льготы за тяжелые, вредные или опасные условия труда;

— составление (при участии руководителей подразделений и соответствующих служб предприятий) перечней профессий и видов работ, на которые должны быть разработаны инструкции по охране труда;

— оказание методической помощи руководителям подразделений предприятия при разработке и пересмотре инструкций по охране для работников, стандартов предприятия по безопасности труда;

— разработка программы и проведение вводного инструктажа по охране труда со всеми вновь принимаемыми на работу, командированными, учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику;

— методическая помощь по организации инструктажа (первичного на рабочем месте, повторного, внепланового, целевого), обучения и проверка знаний по охране труда работников;

— участие в работе комиссий по проверке знаний по охране труда у работников предприятия;

— организация обеспечения подразделений предприятия правилами, нормами, плакатами и другими наглядными пособиями по охране труда, а также оказание им методической помощи в оборудовании соответствующих информационных стендов;

— составление отчетности по охране труда;

— осуществление контроля за соблюдением требований законодательных актов и нормативных документов по охране труда, правильным применением средств индивидуальной защиты, соблюдением “Положения о порядке расследования и учета несчастных случаев на производстве”, выполнением мероприятий раздела “Охрана труда” коллективного договора и других мероприятий по созданию здоровых и безопасных условий труда, наличием инструкций по охране труда и своевременным их пересмотром, соблюдением графиков замеров параметров опасных и вредных производственных факторов, своевременным проведением необходимых испытаний и технических освидетельствований оборудования, машин и механизмов, эффективностью работы аспирационных и вентиляционных систем, состоянием предохранительных приспособлений и защитных устройств, своевременным и качественным проведением обучения, проверки знаний и всех видов инструктажей по охране труда, организацией хранения, выдачи, стирки, химической чистки, сушки, обеспыливания, обезжиривания и ремонта специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, правильным расходованием в подразделениях предприятия средств, выделенных на выполнение мероприятий по охране труда;

— подготовка и внесение предложений о разработке и внедрении более совершенных конструкций оградительной техники, предохранительных и блокировочных устройств и других средств защиты от воздействия опасных и вредных факторов;

— анализ и обобщение предложений по расходованию средств фонда охраны труда предприятия и подготовка обоснований о выделении предприятию средств из территориального фонда охраны труда на мероприятия по улучшению условий и охраны труда;

— доведение до сведения работников предприятия вводимых в действие новых законодательных и иных нормативных правовых актов по охране труда;

— организация хранения документов (актов формы Н-1, протоколов замеров параметров опасных и вредных факторов и т.д.) в соответствии со сроками, установленными нормативными правовыми актами;

— рассмотрение писем, заявлений и жалоб работников по вопросам охраны труда и подготовка по ним предложений работодателю по устранению имеющихся и выявленных в ходе расследования недостатков и упущений, а также подготовка ответов заявителям;

— руководство работой кабинета по охране труда, организация пропаганды и информации по вопросам охраны труда на предприятии.

2.2. Опасные и вредные производственные факторы

Более подробно остановимся на анализе вредных и опасных производственных фактор, действующих на различные категории работников ООО «Торнадо», и рассмотрим меры по их предупреждению.

1. Приёмщик товаров На приемщика товаров могут воздействовать следующие опасные и вредные производственные факторы (движущиеся машины и механизмы; подвижные части подъемно-транспортного оборудования; перемещаемые товары, тара; обрушивающиеся штабели складируемых товаров; пониженная температура поверхностей холодильного оборудования, товаров; пониженная температура воздуха рабочей зоны; повышенная подвижность воздуха; повышенное значение напряжения в электрической цепи; острые кромки, заусенцы и неровности поверхностей оборудования, инструмента, инвентаря, товаров и тары; химические факторы; физические перегрузки). Приемщик товаров извещает своего непосредственного руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей, о каждом несчастном случае, произошедшем на производстве, об ухудшении состояния своего здоровья, в том числе о проявлении признаков острого заболевания.Требования безопасности перед началом работы:1. Застегнуть одежду на все пуговицы (завязать завязки), не допуская свисающих концов одежды. Не закалывать одежду булавками, иголками, не держать в карманах одежды острые, бьющиеся предметы.2. Проверить оснащенность рабочего места необходимым для работы оборудованием, инвентарем, приспособлениями и инструментом.3. Подготовить рабочее место для безопасной работы: - обеспечить наличие свободных проходов; проверить устойчивость товарных весов, конвейера; проверить внешним осмотром: достаточность освещения в проходах, на местах производства разгрузочных работ, приема товара; отсутствие свисающих и оголенных концов электропроводки; исправность розетки, вилки, кабеля (шнура) электропитания электронных товарных весов; наличие и надежность заземляющих соединений (отсутствие обрывов, прочность контакта между корпусом весов и заземляющим проводом). Не приступать к работе при отсутствии или ненадежности заземления; надежность закрытия всех токоведущих и пусковых устройств применяемого оборудования; наличие, исправность, правильную установку и надежное крепление ограждения движущихся частей подъемно-транспортного оборудования: отсутствие посторонних предметов вокруг применяемого оборудования, на весах, ленте конвейера; состояние полов (отсутствие выбоин, неровностей, скользкости, открытых, не огражденных люков, колодцев) на пути транспортированиятоваров; наличие предохранительных скоб у тележек для перемещения бочек, бидонов, тележек-медведок и др.; исправность применяемого инвентаря, приспособлений и инструмента. - проверить исправность пускорегулирующей аппаратуры (пускателей, концевых выключателей и т.п.) и работу подъемно-транспортного оборудования на холостом ходу.- При подготовке к работе товарных весов проверить горизонтальность их установки с помощью отвеса, надежно установить весы, наклонный мостик, удобно разместить гири. Прежде чем подключить товарные электронные весы к электросети, необходимо надежно заземлить корпус весов изолированным проводом.- Обо всех обнаруженных неисправностях конвейера, весов, инвентаря, электропроводки и других неполадках сообщить своему непосредственному руководителю и приступить к работе только после их устранения.Требования безопасности во время работы:1. Выполнять только ту работу, по которой прошел обучение,инструктаж по охране труда и к которой допущен лицом, ответственным за безопасное выполнение работ.2. Не поручать свою работу необученным и посторонним лицам.3. Применять необходимые для безопасной работы исправное оборудование, инструмент, приспособления; использовать их только для тех работ, для которых они предназначены.4. Соблюдать правила перемещения в помещении и на территории организации, пользоваться только установленными проходами.5. Содержать рабочее место в чистоте, принимать меры к своевременной уборке с пола рассыпанных (разлитых) товаров.6. Не загромождать проходы между оборудованием, стеллажами, штабелями товаров, проходы к пультам управления, рубильникам, пути эвакуации и другие проходы порожней тарой, инвентарем.7. Использовать средства защиты рук при приеме товаров в жесткой таре, замороженных продуктов и т.д.8. Производить прием поступающего по конвейеру товара на специальный стол.9. Включать приточно-вытяжную вентиляцию при приеме пылящих или в пылящей таре товаров (синтетические моющие средства, стройматериалыи т. д.).Требования безопасности в аварийных ситуациях:1. При возникновении поломки применяемого оборудования, угрожающей аварией, прекратить его эксплуатацию, а также подачу к нему электроэнергии, груза, товаров и т.п. Доложить о принятых мерах лицу, ответственному за безопасную эксплуатацию оборудования (непосредственному руководителю) и действовать в соответствии с полученными указаниями.2. В аварийной обстановке следует оповестить об опасности окружающих людей, доложить непосредственному руководителю о случившемся и действовать в соответствии с планом ликвидации аварий.3. Если в процессе работы произошло загрязнение рабочего места пролитыми лаками, красками, горюче-смазочными материалами, маслами или просыпанными порошкообразными веществами, работу прекратить до удаления загрязняющих веществ.4. Пролитые лакокрасочные материалы удалить сухой, хорошо впитывающей жидкость ветошью; большое количество лакокрасочных материалов сначала засыпать песком или опилками и удалить с помощью щетки и совка. Загрязненное место насухо вытереть ветошью.5. Пролитые жиры, смазочные масла удалить с помощью ветоши, опилок или других жиропоглощающих материалов. Загрязненное место промыть (нагретым не более чем до 50°С) раствором кальцинированной соды и вытереть насухо. Использованную ветошь убрать в металлическую емкость с плотной крышкой.6. При уборке просыпанных пылящих порошкообразных веществ надеть очки и респиратор. Небольшое их количество осторожно удалить влажной тряпкой или пылесосом.7. Пострадавшему при травмировании, отравлении и внезапном заболевании должна быть оказана первая (доврачебная) помощь и, при необходимости, организована его доставка в учреждение здравоохранения. 2. Грузчик Во время работы на грузчика, работающего в организацииторговли, могут воздействовать опасные и вредные производственныефакторы (движущиеся машины и механизмы; подвижные части конвейеров, грузоподъемных машин; перемещаемые товары, тара; обрушивающиеся штабели складируемых товаров; пониженная температура поверхностей холодильного оборудования, продуктов; пониженная температура воздуха рабочей зоны; повышенная подвижность воздуха; повышенное значение напряжения в электрической цепи; повышенный уровень статического электричества; острые кромки, заусенцы и неровности поверхностей оборудования, инструмента, инвентаря, товаров и тары; физические перегрузки). Грузчик, работающий в организации торговли, обязан извещатьсвоего непосредственного руководителя о любой ситуации, угрожающейжизни и здоровью людей, о каждом несчастном случае, произошедшем напроизводстве, об ухудшении состояния своего здоровья, в том числе опроявлении признаков острого заболевания. Требования безопасности перед началом работы:1. Застегнуть одетую санитарную одежду на все пуговицы(завязать завязки), не допуская свисающих концов одежды. Не закалывать одежду булавками, иголками, не держать в карманаходежды острые, бьющиеся предметы.2. Подготовить рабочую зону для безопасной работы: проверить состояние полов (отсутствие выбоин, неровностей, скользкости, открытых неогражденных люков, колодцев (на путях транспортирования грузов); убедиться в наличии предохранительных скоб у тележек для перемещения бочек, бидонов, тележек-медведок и др.; освободить пути перемещения груза и место его укладки от посторонних предметов; уложить на пути перемещения груза твердое покрытие или настилы шириной не менее 1,5 м на мягком грунте или неровной поверхности, на уровне головки рельса при перемещении груза через рельсовые пути, в других аналогичных ситуациях; проверить достаточность освещения проходов и мест складирования; при необходимости, потребовать освещения мест погрузки, выгрузки и перемещения грузов; обозначить на площадке для укладки грузов границы штабелей, проходов и проездов между ними; в холодное время года очистить от снега проходы, проезды и погрузочно-разгрузочные площадки; при необходимости, посыпать их песком, шлаком или другим противоскользящим материалом.3. Проверить исправность и работу подъемно-уравнительных площадок, подъемных платформ гидравлических тележек и другого оборудования.4. Перед началом работы конвейера проверить внешним осмотром: степень натяжения ленты и, при необходимости, произвести ее натяжение; надежность крепления ограждений приводных и натяжных устройств; надежность закрытия движущихся частей (муфт, роликов), наличие смазки в подшипниках; наличие и исправность запорных приспособлений пусковых устройств, защитного заземления рамы конвейера.5. На холостом ходу проверить работу кнопок управления конвейером, особенно аварийных кнопок "стоп" в головной, хвостовой частях и на всем протяжении конвейера.6. Включить (при наличии) светозвуковую сигнализацию и убедиться в ее исправности.7. Перед производством работ на электротали (тельфере) проверить: исправность грузозахватных приспособлений и наличие на них клейм или бирок с указанием номера, грузоподъемности и даты испытания; стропы, изготовленные из стальных канатов, на отсутствие обрыва прядей; коррозии, износа, обрыва отдельных проволок сверх допустимых пределов; цепные стропы на отсутствие вытяжки, износа или трещин; наличие и надежность заземления кнопочного аппарата управления; отсутствие заедания кнопок управления в гнездах; состояние стального каната и правильность его намотки на барабане; состояние крюка (отсутствие трещин и разогнутости, наличие шплинтовки гайки и легкость проворачивания крюка в крюковой подвеске). Включить электрический рубильник и проверить работу тормоза контрольным грузом или грузом, близким к грузоподъемности данной машины, путем подъема на высоту 200-300 мм с последующей выдержкой втаком положении в течение 10 минут; работу ограничителя высоты подъема крюка.Требования безопасности в аварийных ситуациях:1. При возникновении поломки оборудования, угрожающей аварией на рабочем месте, прекратить его эксплуатацию, а также подачу к нему электроэнергии, груза, товара и т.п. Доложить о принятых мерах непосредственному руководителю (лицу, ответственному за безопасную эксплуатацию оборудования) и действовать в соответствии с полученнымиуказаниями.2. В аварийной обстановке оповестить об опасности окружающих людей, доложить непосредственному руководителю о случившемся и действовать в соответствии с планом ликвидации аварии.3. Если в процессе работы произошло загрязнение места разгрузки жирами или просыпанными порошкообразными веществами (мукой, цементом и т.п.), работу прекратить до удаления загрязняющих веществ.4. Пролитый жир удалить с помощью ветоши или других жиропоглощающих материалов. Загрязненное место промыть (нагретым не более чем до 50град.С) раствором кальцинированной соды и вытереть насухо.5. Для удаления просыпанных пылящих порошкообразных веществ надеть очки и респиратор. Небольшое их количество осторожно удалить влажной тряпкой или пылесосом.6. Пострадавшему при травмировании, отравлении и внезапном заболевании должна быть оказана первая (доврачебная) помощь и, при необходимости, организована его доставка в учреждение здравоохранения.3. Подсобный рабочий На подсобного рабочего могут воздействовать опасные и вредные производственные факторы (движущиеся машины и механизмы; перемещаемые грузы, товары, тара; обрушивающиеся штабели складируемых товаров; пониженная температура поверхностей холодильного оборудования, товаров; пониженная температура воздуха рабочей зоны; повышенная подвижность воздуха; повышенное значение напряжения в электрической цепи; острые кромки, заусенцы, неровности поверхностей оборудования, инструмента, инвентаря, товаров и тары; физические перегрузки). Подсобный рабочий извещает своего непосредственного руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей, окаждом несчастном случае, произошедшем на производстве, об ухудшениисостояния своего здоровья, в том числе о проявлении признаков острого заболевания.Требования безопасности в аварийной ситуации:1. При возникновении поломок применяемого оборудования, угрожающих аварией в кладовых и подсобных помещениях, прекратить егоэксплуатацию, а также подачу к нему электроэнергии, грузов, товаров и т. п., доложить о принятых мерах непосредственному руководителю (лицу, ответственному за безопасную эксплуатацию оборудования) и действоватьв соответствии с полученными указаниями.2. В аварийной обстановке оповестить об опасности окружающих людей, доложить непосредственному руководителю о случившемся и действовать в соответствии с планом ликвидации аварий.3. Для предотвращения аварийных ситуаций: при загрузке (выгрузке) холодильных камер соблюдать меры предосторожности, исключающие возможность случайной изоляции в нихработников; не находиться и не производить работы под поднятым грузом, на путях движения транспорта.4. Если в процессе работы произошло загрязнение рабочего места пролитыми лаками, красками, горюче-смазочными материалами, маслами или просыпанными порошкообразными веществами, работу прекратить до удаления загрязняющих веществ.5. Пролитые лакокрасочные материалы удалить сухой, хорошо впитывающей жидкость ветошью; большое количество лакокрасочных материалов сначала засыпать песком или опилками и удалить с помощью щетки и совка. Загрязненное место насухо вытереть ветошью. Пролитые жиры, смазочные масла удалить с помощью ветоши, опилок или других жиропоглощающих материалов. Загрязненное место промытьнагретым раствором кальцинированной соды и вытереть насухо.6. Для удаления просыпанных пылящих порошкообразных веществ надеть очки и респиратор. Небольшое их количество осторожно удалить влажной тряпкой или пылесосом.7. Пострадавшему при травмировании, отравлении и внезапном заболевании должна быть оказана первая (доврачебная) помощь и, при необходимости, организована его доставка в учреждение здравоохранения. 4. Продавец розничной сети На продавца мелкорозничной сети могут воздействовать опасные и вредные производственные факторы (перемещаемые товары, тара; пониженная температура поверхностей холодильного оборудования, товаров и др.; пониженная температура воздуха рабочей зоны; повышенная подвижность воздуха; повышенное значение напряжения в электрической цепи; недостаточная освещенность рабочей зоны; пониженная контрастность; острые кромки, заусенцы и неровности поверхностей оборудования, инструмента, инвентаря, товаров и тары; вредные вещества в воздухе рабочей зоны; физические перегрузки; нервно-психические перегрузки).Продавец мелкорозничной сети извещает своего непосредственного руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей, о каждом несчастном случае, произошедшем на производстве, об ухудшении состояния своего здоровья, в том числе о проявлении признаков острого заболевания. Продавец мелкорозничной сети должен: оставлять верхнюю одежду, обувь, головной убор, личные вещи в шкафу или специально выделенном месте;перед началом работы надевать чистую форменную одежду (менять ее по мере загрязнения), подбирать волосы под головной убор;мыть руки с мылом перед началом работы и после посещения туалета, а также после каждого соприкосновения с загрязненными предметами. В каждом стационарном объекте мелкорозничной сети должны быть умывальник, мыло, полотенце; не принимать пищу на рабочем месте. Требования безопасности в аварийных ситуациях:1. В аварийной обстановке следует оповестить об опасности окружающих людей, доложить непосредственному руководителю о случившемся и действовать в соответствии с планом ликвидации аварий.2. Если в процессе работы произошло загрязнение рабочего места пролитыми лаками, красками, маслами или просыпанными порошкообразными веществами, работу прекратить до удаления загрязняющих веществ.3. Пролитые лакокрасочные материалы удалить сухой, хорошо впитывающей жидкость ветошью; большое количество лакокрасочных материалов сначала засыпать песком или опилками и удалить с помощью щетки и совка. Загрязненное место насухо вытереть ветошью. Пролитое масло удалить с помощью ветоши, опилок или других жиропоглощающих материалов. Загрязненное место промыть нагретым раствором кальцинированной соды и вытереть насухо.4. При уборке просыпанных пылящих порошкообразных веществ осторожно удалить их влажной тряпкой.5. Пострадавшему при травмировании, отравлении и внезапном заболевании должна быть оказана первая (доврачебная) помощь и, при необходимости, организована его доставка в учреждение здравоохранения.

Далее рассмотрим вопросы обеспечения пожарной безопасности на ООО «Торнадо». Для поддержания пожарной безопасности на предприятии осуществляется комплекс обязательных организационных мероприятий, перечисленных в "Правилах пожарной безопасности ", а именно:

  • определяются обязанности должностных лиц по обеспечению пожарной безопасности;
  • назначаются ответственные за пожарную безопасность отдельных зданий, сооружений, помещений, участков, технологического и инженерного оборудования, а также за содержание и эксплуатацию технических средств противопожарной защиты;
  • вводится соответствующий противопожарный режим;
  • подготавливается, утверждается и предоставляется для ознакомления всем всем сотрудникам с:

– обще-объектной инструкцией о мерах пожарной безопасности;
– соответствующими инструкциями для всех взрывопожароопасных и пожароопасных помещений;

  • составляются планы (схемы) эвакуации людей в случае пожара;
  • утверждается порядок (систему) оповещения людей о пожаре, ознакомить с ним всех сотрудников;
  • определяются категории зданий и помещений по взрывопожарной и пожарной опасности в соответствии с требованиями действующих нормативных документов, а также определяются классы зон по "Правилам устройства электроустановок";
  • устанавливаются на территории, в зданиях и помещениях соответствующие знаки пожарной безопасности, таблички с указанием номера телефона и порядка вызова пожарной охраны.

Ответственные за пожарную безопасность назначаются приказом руководителя предприятия ООО «Торнадо».

Внутренние документы, устанавливающие противопожарный режим на предприятии разрабатываются ответственными за пожарную безопасность и утверждаются руководителем предприятия. Документы хранятся в специальной папке по вопросам пожарной безопасности.

В документах указывается следующее:

  • правила пользования электронагревательными бытовыми приборами, применения открытого огня, выполнения временных пожароопасных работ;
  • место для курения;
  • порядок осмотра и закрытия помещений по окончании работы;
  • порядок обслуживания технических средств противопожарной защиты (огнетушителей, установок пожарной сигнализации, автоматического пожаротушения, дымоудаления и т.д.);
  • ответственные лица, которые должны проводить специальное обучение и инструктажи персонала по вопросам пожарной безопасности, и периодичность данных мероприятий;
  • действия, к которым должны прибегать сотрудники в случае возникновения пожара.

ООО «Торнадо» имеет общую (общеобъектную) инструкцию и инструкции для всех взрывопожароопасных и пожароопасных помещений (участков, цехов, складов, мастерских, лабораторий и т. д.). Все сотрудники предприятие в обязательном порядке должны ознакомиться с этими документами во время противопожарных инструктажей, пожарно-технического "минимума", производственного обучения. Инструкции размещены на видных местах предприятия. Каждая инструкция зарегистрирована в соответственном журнале.

Образец журнала регистрации инструкций по мерам пожарной безопасности

№ п/п

Дата регистрации

Дата утверждения инструкции и ввода ее в действие

Название инструкции

Код или номер инструкции

Плановый срок пересмотра инструкции

Должность, фамилия, инициалы лица, проводившего регистрацию

Подпись лица, проводившего регистрацию

1

2

3

4

5

6

7

8

Все сотрудники предприятия проходят инструктажи по вопросам пожарной безопасности. Каждый противопожарный инструктаж, кроме целевого (перед проведением временных огневых работ), регистрируется в специальном журнале.

Порядок специального обучения, инструктажей и проверки знаний сотрудников предприятия определяется приказом руководителя предприятия ООО «Торнадо».

Все здания, помещения производственного и складского назначения, а также лаборатории, разделены по категориям взрывопожарной и пожарной опасности, а зонированы по классам в соответствии с "Правилами устройства электроустановок".

Обозначение категории и класса зоны указывается на входных дверях в помещение, а также на границах зон – внутри помещений и снаружи.

Образец таблички с указанием категории и зоны помещения

Категория В
Класс зоны по ПУЭ П–ІІа

Кроме того, внутри здания, на видных местах возле телефонов размещены таблички с указанием номера телефона пожарной охраны .

Специальные знаки указывают, где установлены огнетушители. Такие знаки закреплены на видных местах на высоте 2,0–2,5 м от пола внутри и снаружи помещения.

На территории тех объектов, где курение разрешается, оборудуется специальное место для курения. Там устанавливают соответствующий знак или надпись, а также урну или пепельницу из негорючих материалов.

Однако на некоторых объектах курение запрещено. К ним относятся здания, в которых находятся взрывопожароопасные помещения (участки), торговые предприятия, склады и базы.

4.3. Экологическая безопасность

Предприятие ООО «Торнадо» воздействует на экологию с одной стороны, при эксплуатации автомобильного транспорта, выделяющего углекислый газ и отрицательно влияющего на атмосферу. С другой стороны, предприятие располагает опасными отходами алкогольной продукции.
На предприятии ООО «Торнадо» существует экологическая служба в составе 3 человек. К организационным документам предприятия, регулирующем экологическую безопасность, относятся:

1. Приказ руководителя предприятия о создании экологической службы предприятия.
2. Приказ руководителя предприятия о назначении руководителя экологической службы предприятия (эколога предприятия) и утверждении положения об экологической службе.

3. Должностные инструкции сотрудников экологической службы предприятия (эколога предприятия).

4. Документы, подтверждающие необходимую профессиональную подготовку или переподготовку сотрудников экологической службы предприятия (эколога предприятия).

5. Приказ руководителя предприятия об организации производственного экологического контроля и об утверждении положения о производственном экологическом контроле.

6. Внутренние инструкции предприятия по охране окружающей среды, по технике безопасности, по пожарной безопасности.

7. Приказы по предприятию, утверждающие планы мероприятий по охране окружающей среды на предприятии и отчеты об их выполнении.

Кроме того, по результатам проверок сотрудники экологической службы составляют следующие документы:

1. Акты по результатам проверок предприятия.

2. Предписания органов государственного экологического контроля об устранении нарушений требований природоохранного законодательства.

3. Протоколы об административных правонарушениях, постановления на приостановку объектов, цехов, производств, и разрешения на возобновление работы.

4. Приказы по предприятию и планы мероприятий по устранению нарушений, установленных в актах проверок и предписаниях.

5. Отчеты о выполнении предписаний и актов.

6. Список государственных контролирующих органов.

7. Журнал учета мероприятий по государственному контролю (надзору) в соответствии с ФЗ от 08.08.2001 г. N 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)"

ООО «Торнадо» регулярно платит установленные законом платежи за загрязнение среды. К документам, подтверждающим внесение платы за загрязнение окружающий среды, в ООО «Торнадо» относятся:

1. Ежемесячные налоговые декларации по плате за пользование природными ресурсами.
2. Копии платежных поручений о перечислении платежей за пользование водными объектами.

3. Ежеквартальные декларации о внесении платы за негативное воздействие на окружающую среду.

4. Копии платежных поручений о перечислении платежей за негативное воздействие на окружающую среду.

Кроме того, регулярно сдаются формы государственной статистической отчётности:

18-кс «Сведения об инвестициях в основной капитал, направленных на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов»;

2-ос «Сведения о выполнении водоохранных работ на водных объектах»;
4-ос «Сведения о текущих затратах на охрану природы, экологических и природоресурсных платежах»;

2-тп (воздух) «Сведения об охране атмосферного воздуха»;

2-тп (водхоз) «Сведения об использовании воды»;

2-тп (отходы) «Об образовании, поступлении, использовании и размещении отходов производства и потребления»;

Том (самостоятельный раздел) «Охрана окружающей среды» в проектной документации.

К общим документам обеспечения экологической безопасности на предприятии ООО «Торнадо» относятся:

- приказ руководителя предприятия о порядке перехода в периоды неблагоприятных метеорологических условий (НМУ) на заданные режимы с указанием ответственных лиц за проведение мероприятий по предприятию, производствам, цехам, участкам и иным объектам, а также лиц ответственных за организацию приема оповещения и введения мероприятий по снижению выбросов (предупреждения о НМУ первой, второй и третьей степени составляются с учетом возможного наступления трех уровней загрязнения атмосферы: когда ожидается уровень загрязнения воздуха, превышающий максимальную разовую ПДК, при ожидаемом относительно высоком уровне загрязнения воздуха и когда максимальные разовые концентрации хотя бы по одному из выбрасываемых веществ превышают 5 ПДК. При этом должно быть обеспечено снижение концентрации загрязняющих веществ в приземном слое атмосферы соответственно по первому режиму на 15-20%, по второму — на 20-40%, по третьему — на 40-60%.);

- журнал регистрации приема предупреждений о НМУ от органа Росгидромета на предприятии и его структурных подразделениях;

- план мероприятий по предупреждению аварийных выбросов загрязняющих атмосферу;

- план мероприятий по ликвидации последствий загрязнения окружающей среды в результате возможных аварий и катастроф;

- план ликвидации аварий на случай загрязнения водного объекта;

- план мероприятий на случай загрязнения водного объекта другими предприятиями или судами, в случае забора поверхностных вод этого водного объекта.

Предприятие ООО «Торнадо» располагает, кроме прочих, опасными отходами алкогольной продукции, которые регулярно передаёт на утилизации ООО «Экотех».

При этом утилизация алкогольной продукции отвечает следующим требованиям:

  • исключет возможность дальнейшего восстановления первичных потребительских свойств продукции или использования ее по назначению;
  • обеспечивает соблюдение законодательства о защите санитарного и эпидемического благополучия населения и охране окружающей природной среды, в частности, исключет возможность образования отравляющих, токсичных, вредных и потенциально опасных веществ и отходов;
  • исключает возможность подмены продукции, подлежащей утилизации или уничтожению.

Утилизация твердых отходов производства и потребления 1-4 класса опасности на предприятии ООО «Экотех» осуществляется методом захоронения на специализированном полигоне, имеющем соответствующие разрешающие документы.

Полигон имеет ограждение из металлического профиля, освещение.
Охрана полигона осуществляется силами охранного подразделения. Хранилища полигона представляют собой подземные карты (61 х 12 х 6м). Сборно-монолитные конструкции стен и днища выполнены из бетона марки М-100 по морозостойкости, Б-2 по плотности.

Хранилища (карты) разделены на секции, боковые поверхности карт с наружной стороны пропитаны битумом, под днищем карт и отстойника находится щебеночная прослойка с глубиной залегания 10м пролитая битумом до полного насыщения.

Внутренняя защита карт и отстойника выполнены полимерцементным торкретом. Карты консервируются сверху бетонными плитами, с проливкой швов бетоном и слоем асфальта, с целью исключения попадания дождевой и талых вод.

Над открытыми проемами секций устанавливается навес, защищающий от попадания осадков. По периметру карт предусмотрено сооружение контрольных скважин, глубиной 9,5м, для наблюдения за возможным загрязнением грунтовых вод.

Жидкие отходы уничтожаются методом высокотемпературного (более 1200°С) окисления в циклонном реакторе, признанным лучшим из существующих отечественных технологических решений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, целью данной дипломной работы стал анализ текущей финансовой ситуации на предприятии ООО «Торнадо» и разработка плана мероприятий по прогнозированию и планированию улучшения финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были рассмотрены теоретические основы анализа финансового состояния предприятия в том числе его место в работе бухгалтера-аналитика, методика его проведения и направления использования.

Проведён анализ финансового состояния ООО «Торнадо», на основе которого определены основные проблемы, цели и задачи предприятия.

В частности были выявлены следующие проблемы, которые служат предпосылками для финансового планирования и прогнозирования на предприятии:

- недостаточная эффективность использования собственных средств предприятия;

- снижение прибыли от реализации продукции;

- высокие издержки производства;

- снижение рентабельности продаж.

Предприятию ООО «Торнадо» предлагается проводить регулярный и целенаправленный анализ хозяйственной деятельности, использовать финансовое планирование и прогнозирование в текущей и стратегической деятельности в связи с недостаточно эффективной организацией его на настоящий момент и выявленными существенными проблемами финансовом состоянии.

При организации процесса финансового анализа, планирования и прогнозирования организации необходимо определить стратегические цели и тактические задачи для того, чтобы сделать анализ более последовательным и целенаправленным, а значит и более эффективным.

На основе проведённого анализа для ООО «Торнадо» были определены следующие стратегические цели на ближайшие 6 лет:

- сохранить существующие позиции на рынке и постоянных покупателей;

- увеличить прибыль от продаж.

Для достижения поставленных целей должны быть решены следующие тактические задачи:

- увеличен объём продаж;

- повышена эффективность хозяйственной деятельности;

- разработан план мероприятий по профилактике возникновения банкротства;

- снижены издержки производства.

На основе проведённого анализа автором был разработан план мероприятий по повышению эффективности функционирования ООО «Торнадо», направленный на достижение поставленных стратегических целей и тактических задач предприятия.

В частности предложены следующие мероприятия:

- получение кредита в размере 8227 тыс.руб. для достижения оптимальной структуры капитала и уровня финансовой рентабельности;

- разработка новой продукции менее материало-, топливо- и трудозатратной;

- использование автоматизированных методов анализа и прогнозирования (в частности, программу «Audit Expert») и введение антикризисного управления на предприятии/

Рекомендованные мероприятий способствуют достижению стратегических целей предприятия ОАО «БДЗ» и могут быть использованы им для повышения эффективности хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; Под ред. В.И. Стражева. Минск: Высшая школа, 2009.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова – М.: Инфра – М, 2008.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / С.М. Пястолов – 2-е изд. – М.: Академия: Мастерство, 2009.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев – 3-е изд. – М.: Дашков и К°, 2008.

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева – М.: Налоговый вестник, 2008.

6. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева – М.: Финансы и статистика, 2007.

7. Антикризисное управление /Под ред. Короткова. М., 2004.

8. Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2006.

9. Бланк И.А.. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Эльга, Ника-центр, 2005.

10. Воронцовский А.В. Инвестиции и финансирование. Методы оценки и обоснование. Издательство С.-Петербургского университета, 2007.

11. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.

12. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2008.

13. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие – М.: ИНФРА – М, 2006

14. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2007.

15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.

16. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. – М., Инфра – М, 2005.

17. Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008.

18. Организационное поведение и управление персоналом: Учебное пособие для вузов / В.А. Спивак – Спб.: Питер, 2006.

19. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.

20. Савицкая Г.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд. – М.:ИНФРА-М,2008.

21. Сергеев И.В.. Экономика предприятия: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

22. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие / Под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова – М.: ИНФРА – М, 2009.

23. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник для вузов / А.А. Володин, Н.Ф. Самсонов, Л.А. Бурмистрова и др. – М.: Инфра – М, 2006.

24. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2006.

25. Финансы предприятий: Учебное пособие / В.В. Ковалев – М.: Проспект, 2007.

26. Финансы фирмы: Учебник для вузов / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай – М.: Инфра – М, 2004.

27. Черняк В.З. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.

28. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа [Текст] : учеб. и практ. пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. 3-е изд., перераб. и доп. М. : ИНФРА-М, 2001. 207 с. (Высшее образование).

29. Экономический словарь. / Под ред. А.И. Архипова – ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2006.

30. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2004.

31. Экономика промышленного предприятия: Учебник для вузов / Н.Л. Зайцев – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра – М, 2005.

32. Экономика предприятия: Учебник; Е.В. Арсенова, Я.Д. Балоков, И.В. Корнеева и др., Под ред. проф. Н.А. Сафронова – М.: Юристъ, 2007.

33. Экономика предприятия: Учебник для вузов; В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.А. Швандар и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2008.

34. Экономика предприятия: Курс лекций / В.А. Кейлер; Новосибирск: Инфра – М: Новосибирская гос. акад. экономики и управления, 2009.

35. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономист, 2009.

36. Экономика предприятия. / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.


ПРИЛОЖЕНИЕ

Сравнительный аналитический баланс за 2006 год

Наименование статей

Коды строк

Абсолютные величины,

тыс. руб.

Относительные величины, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

В % к величине на начало года

В % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

внеоборотные активы

1.1 нематериальные активы

110

1.2 основные средства

120

1389

1638

249

10,66083

9,393279

-1,26755

17,92657

5,647539

1.3 прочие внеоборотные активы

130, 135, 140, 150

53

0

-53

0,406785

0

-0,40678

-100

-1,20209

Итого по разделу 1

190

1442

1638

196

11,06762

9,393279

-1,67434

13,59223

4,445452

оборотные активы

2.1 запасы

210, 220

974

1201

227

7,475631

6,887258

-0,58837

23,30595

5,14856

2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

230

0

0

0

0

0

0

0

2.3 дебиторская задолженность

240

10565

14172

3607

81,08834

81,27079

0,182447

34,14103

81,80993

2.4 краткосрочные финансовые вложения

250

0

0

0

0

0

0

0

2.5 денежные средства

260

48

427

379

0,368409

2,448675

2,080266

789,5833

8,596054

Итого по разделу 2

290

11587

15800

4213

88,93238

90,60672

1,674339

36,35971

95,55455

Медленно реализуемые активы

210+220 +230+270

974

1201

227

7,475631

6,887258

-0,58837

23,30595

5,14856

Наиболее ликвидные активы

250+260

48

427

379

0,368409

2,448675

2,080266

789,5833

8,596054

Величина финансово-эксплутационных потребностей

210+230 +240-620

2742

4646

1904

21,04536

26,64296

5,597603

69,43837

43,1844

Стоимость имущества

190+290

13029

17438

4409

100

100

0

33,8399

100

капитал и резервы

3.1 уставный капитал

410

20

20

0

0,153504

0,114692

-0,03881

0

0

3.2 добавочный и резервный капитал

420+430

0

2

2

0

0,011469

0,011469

0,045362

3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования

440+450

0

0

0

0

0

0

0

3.4 нераспределенная прибыль

460+470 -465-475

4365

6512

2147

33,50219

37,34373

3,841545

49,18671

48,69585

Итого по разделу 3

490

4385

6534

2149

33,65569

37,46989

3,814202

49,00798

48,74121

4. долгосрочные обязательства

590

0

36

36

0

0,206446

0,206446

0,816512

5. краткосрочные обязательства

5.1 заемные средства

610

0

0

0

0

0

0

0

5.2 кредиторская задолженность

620

8644

10380

1736

66,34430

59,52517

-6,81913

20,08329

39,37401

5.3 прочие обязательства

630+640 +650+660

0

487

487

0

2,792751

2,792751

11,04559

Итого по разделу 5

690

8644

10868

2224

66,34431

62,32366

-4,02065

25,72883

50,44228

Краткосрочные пассивы

610+630, 660

0

0

0

0

0

0

0

Всего заемных средств

590+690

8644

10904

2260

66,34431

62,53011

-3,8142

26,1453

51,25879

Итог баланса

300 или 700

13029

17438

4409

100

100

0

33,8399

100

Рабочий капитал

290-690

2943

4932

1989

22,58807

28,28306

5,694987

67,5841

45,11227

Величина собственных средств в обороте

490-190

2943

4896

1953

22,58807

28,07661

5,488542

66,36086

44,29576

Сравнительный аналитический баланс за 2007 год

Наименование статей

Коды строк

Абсолютные величины,

тыс. руб.

Относительные величины, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

В % к величине на начало года

В % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

внеоборотные активы

1.1 нематериальные активы

110

1.2 основные средства

120

1638

3144

1506

9,393279

15,67142

6,27814

91,94139

57,39329

1.3 прочие внеоборотные активы

130, 135, 140, 150

0

0

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу 1

190

1638

3144

1506

9,393279

15,67142

6,27814

91,94139

57,39329

оборотные активы

2.1 запасы

210, 220

1201

2656

1455

6,887258

13,23896

6,351702

121,149

55,4497

2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

230

0

0

0

0

0

0

0

2.3 дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

240

14172

14091

-81

81,27079

70,23726

-11,0335

-0,57155

-3,08689

2.4 краткосрочные финансовые вложения

250

0

0

0

0

0

0

0

2.5 денежные средства

260

427

171

-256

2,448675

0,852358

-1,59632

-59,9532

-9,7561

Итого по разделу 2

290

15800

16918

1118

90,60672

84,32858

-6,27814

7,075949

42,60671

Медленно реализуемые активы

210+220 +230+270

1201

2656

1455

6,887258

13,23896

6,351702

121,149

55,4497

Наиболее ликвидные активы

250+260

427

171

-256

2,448675

0,852358

-1,59632

-59,9532

-9,7561

Величина финансово-эксплутационных потребностей

210+230 +240-620

4646

4767

121

26,64296

23,76134

-2,88162

2,604391

4,61128

Стоимость имущества

190+290

17438

20062

2624

100

100

0

15,0476

100

капитал и резервы

3.1 уставный капитал

410

20

20

0

0,114692

0,099691

-0,015

0

0

3.2 добавочный и резервный капитал

420+430

2

2

0

0,011469

0,009969

-0,0015

0

3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования

440+450

0

0

0

0

0

0

0

3.4 нераспределенная прибыль

460+470 -465-475

6512

8444

1932

37,34373

42,08952

4,74579

29,6683

73,62805

Итого по разделу 3

490

6534

8466

1932

37,46989

42,19918

4,729289

29,56841

73,62805

4. долгосрочные обязательства

590

36

38

2

0,206446

0,189413

-0,01703

0,07622

5. краткосрочные обязательства

5.1 заемные средства

610

0

0

0

0

0

0

0

5.2 кредиторская задолженность

620

10380

11558

1178

51900

57,6114

-51842,4

11,34875

44,89329

5.3 прочие обязательства

630+640 +650+660

487

0

-487

2,792751

0

-2,79275

-18,5595

Итого по разделу 5

690

10868

11558

690

62,32366

57,6114

-4,71226

6,348914

26,29573

Краткосрочные пассивы

610+630, 660

0

0

0

0

0

0

0

Всего заемных средств

590+690

10904

11596

692

62,53011

57,80082

-4,72929

6,346295

26,37195

Итог баланса

300 или 700

17438

20062

2624

100

100

0

15,0476

100

Рабочий капитал

290-690

4932

5360

428

28,28306

26,71718

-1,56588

8,678021

16,31098

Величина собственных средств в обороте

490-190

4896

5322

426

28,07661

26,52776

-1,54885

8,70098

16,23476



Бухгалтерский баланс ООО «Торнадо» за 2006 г.

АКТИВ

Код показателя

На 01.01.2006

На 01.01.2007

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1 389

1 638

Незавершенное строительство

130

53

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

1 442

1 638

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

821

854

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

431

833

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

390

21

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

153

347

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

10 565

14 172

в том числе:

покупатели и заказчики-предпр. Гр. КЦБК

241

11 910

покупатели и заказчики-др. организ.

242

10 089

1 769

Авансы выданные –предпр. Гр.КЦБК

243

22

Авансы выданные-другие организации

244

4

132

Прочие дебиторы-предприятия гр.КЦБК

245

Прочие дебиторы

246

471

338

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

48

427

касса

261

1

1

Расчетный счет

262

47

426

Валютный счет

263

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

11 587

15 800

БАЛАНС

300

13 029

17 438

ПАССИВ

Код показателя

На 01.01.2004

На 01.01.2005

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

20

20

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( 0 )

( 0 )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4 365

6 512

Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

471

4 365

6 512

Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

472

ИТОГО по разделу III

490

4 385

6 534

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

36

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

36

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

8 644

10 380

в том числе:

поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК

621

1 871

поставщики и подрядчики-др. организации

622

1 261

570

задолженность перед персоналом организации

623

3 357

3 639

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624

1 380

1 340

задолженность по налогам и сборам

625

2 299

2 366

Авансы полученные

626

154

прочие кредиторы

627

347

440

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

487

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

8 644

10 868

БАЛАНС

700

13 029

17 438

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

4 077

6 471

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 2006 г. Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)2006 г.



Бухгалтерский баланс ООО «Торнадо» за 2007г.

АКТИВ

Код показателя

На 01.01.2007

На 01.01.2008

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1 638

3 144

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

1 638

3 144

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

854

2 234

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

833

1 879

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

21

355

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

347

422

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

14 172

14 091

в том числе:

покупатели и заказчики-предпр. Гр. КЦБК

241

11 910

10 028

покупатели и заказчики-др. организ.

242

1 769

3 376

Авансы выданные –предпр. Гр.КЦБК

243

22

Авансы выданные-другие организации

244

132

4

Прочие дебиторы-предприятия гр.КЦБК

245

3

Прочие дебиторы

246

338

681

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

427

171

касса

261

1

2

Расчетный счет

262

426

170

Валютный счет

263

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

15 800

16 918

БАЛАНС

300

17 438

20062

ПАССИВ

Код показателя

На 01.01.2005

На 01.01.2006

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

20

20

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( 0 )

( 0 )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

2

2

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

6 512

8 444

Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

471

6 512

6 512

Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

472

1 932

ИТОГО по разделу III

490

6 534

8 466

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

36

38

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

36

38

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

10 380

11 558

в том числе:

поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК

621

1 871

2 769

поставщики и подрядчики-др. организации

622

570

543

задолженность перед персоналом организации

623

3 639

3 538

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624

1 340

971

задолженность по налогам и сборам

625

2 366

2 691

Авансы полученные

626

154

553

прочие кредиторы

627

440

494

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

488

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

10 868

11 558

БАЛАНС

700

17 438

20 062

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

6 471

6 874

в том числе по лизингу

911

232

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель (подпись) (расшифровка подписи) 2007 г.

Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) 2007 г.


Отчёт о прибылях и убытках ООО «Торнадо» за 2006 г.

Показатель

За отчет-
ный период

За анало-
гичный
период
предыду-
щего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных
платежей)

в том числе от:

0010

110 569

85 078

реализации продукции

0011

реализации услуг

0012

110 569

85 078

торговли

0013

реализации работ

0014

Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг

в том числе:

0020

(103 570)

(75 026 )

реализации продукции

0021

реализации услуг

0022

103 570

75 206

торговли

0023

реализации работ

0024

Валовая прибыль

0029

6 999

9 872

Коммерческие расходы

0030

( )

( )

Управленческие расходы

0040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

0050

6 999

9 872

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

0060

6

Проценты к уплате

0070

( )

( )

Доходы от участия в других
организациях

0080

Прочие операционные доходы

0090

37

52

Прочие операционные расходы

0100

(641)

(1 530 )

Внереализационные доходы

0120

3

Внереализационные расходы

0130

(2 707)

(2 229)

Чрезвычайные доходы

0131

Чрезвычайные расходы

0132

Прибыль (убыток) до
налогообложения

0140

3 697

6 165

Отложенные налоговые активы

0141

Отложенные налоговые обязательства

0142

(36)

Текущий налог на прибыль

0150

(1 512 )

(2 026 )

Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода

0190

2 149

4 139

СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства
(активы)

0200

658

546

Расшифровка строки 200 в том числе:

постоянные налоговые об-ва отч. период

0198

664

постоянные налоговые об-ва прошлых лет

0199

-6

Расшифровка строки 150 в том числе:

текущий налог на прибыль

0201

1 544

налог на прибыль прошлых лет

0202

-34

санкции в бюджет и внебюджетные фонды

0203

2

Базовая прибыль (убыток) на акцию

0204

Разводненная прибыль (убыток) на
акцию

0205

Расшифровка строки 141 в том числе:

отложенные налоговые активы отч.период

0206

отложенные налоговые активы прошлых лет

0207

Расшифровка строки 142 в том числе:

отложенные налоговые об-ва отч.период

0208

7

отложенные налоговые об-ва прошлых лет

0209

29

Руководитель _________ ____________Главный бухгалтер _________ ____________

"__" _____________ 2006 г.


Отчёт о прибылях и убытках ООО «Торнадо» за 2007г.

Показатель

За отчет-
ный период

За анало-
гичный
период
предыду-
щего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных
платежей)

в том числе от:

0010

121 662

110 569

реализации продукции

0011

56

реализации услуг

0012

121 606

110 569

торговли

0013

реализации работ

0014

Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг

в том числе:

0020

(115 064)

(103 570)

реализации продукции

0021

47

реализации услуг

0022

115 017

103 570

торговли

0023

реализации работ

0024

Валовая прибыль

0029

6 598

6 999

Коммерческие расходы

0030

( )

( )

Управленческие расходы

0040

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

0050

6 598

6 999

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

0060

3

6

Проценты к уплате

0070

( )

( )

Доходы от участия в других
организациях

0080

Прочие операционные доходы

0090

301

37

Прочие операционные расходы

0100

(860)

(641)

Внереализационные доходы

0120

305

3

Внереализационные расходы

0130

(2 698)

(2 707)

Чрезвычайные доходы

0131

Чрезвычайные расходы

0132

Прибыль (убыток) до
налогообложения

0140

3 648

3 697

Отложенные налоговые активы

0141

Отложенные налоговые обязательства

0142

(14)

(36)

Текущий налог на прибыль

0150

(1 665)

(1 512 )

Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода

0190

1 970

2 149

СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства
(активы)

0200

726

658

Расшифровка строки 200 в том числе:

постоянные налоговые об-ва отч. период

0198

717

664

постоянные налоговые об-ва прошлых лет

0199

9

-6

Расшифровка строки 150 в том числе:

текущий налог на прибыль

0201

1 578

1 544

налог на прибыль прошлых лет

0202

9

-34

санкции в бюджет и внебюджетные фонды

0203

77

2

Базовая прибыль (убыток) на акцию

0204

Разводненная прибыль (убыток) на
акцию

0205

Расшифровка строки 141 в том числе:

отложенные налоговые активы отч.период

0206

отложенные налоговые активы прошлых лет

0207

Расшифровка строки 142 в том числе:

отложенные налоговые об-ва отч.период

0208

7

отложенные налоговые об-ва прошлых лет

0209

29

Руководитель _________ ____________Главный бухгалтер _________ ____________

"__" _____________ 2007 г.


Отчёт об изменениях капитала ООО «Торнадо» за 2007г.

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределен­ная прибыль (непокрытый ^убыток)

Итого

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

20

0

0

4 365

4 385

2004 г.

020

X

Х

X

0

0

(предыдущий год) Изменения в учетной политике

Результат от переоценки объектов основных средств

030

X

0

X

0

0

040

X

Остаток на 1 января предыдущего года

050

20

0

0

4 365

4 385

Результат от пересчета иностранных валют

055

X

0

X

X

0

Чистая прибыль

060

X

X

X

2 149

2 149

Дивиденды

065

X

X

X

( 0 )

0

Отчисления в резервный фонд

067

X

X

2

2

0

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

070

0

X

X

X

0

увеличения номинальной стоимости акций

075

0

X

X

X

0

реорганизации юридического лица

080

0

X

X

0

0

081

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

085

0

X

X

X

0

уменьшения количества акций

086

( 0 )

X

X

X

( 0 )

реорганизации юридического лица

087

( 0 )

X

X

( 0 )

( 0 )

089

Остаток на 31 декабря предыдущего года

090

20

0

2

6 512

6 534

2005 г.

092

X

X

X

0

0

(отчетный год)

Изменения в учетной политике

Результат от переоценки объектов основных средств

094

X

0

X

0

0

096

X

Остаток на 1 января отчетного года

100

20

0

2

6 512

6 534

Результат от пересчета иностранных валют

102

X

0

X

X

0

Чистая прибыль

106

X

X

X

1 970

1 970

Дивиденды

108

X

X

X

( 0 )

0

Отчисления в резервный фонд

110

X

X

0

( 0 )

0

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

121

0

X

X

X

0

увеличения номинальной стоимости акций

122

0

X

X

X

0

реорганизации юридического лица

123

0

X

X

0

0

125

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

131

( 0 )

X

X

X

( 0 )

уменьшения количества акций

132

( 0 )

X

X

X

( 0 )

реорганизации юридического лица

133

( 0 )

X

X

( 0 )

( 0 )

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

20

0

2

8 482

8 5 04

И. Резервы

Показатель

Остаток

Поступило

Использовано

Остаток

наименование

код

1

2

3 .

4

5

6

Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

150

0

14 125

( 13 638 )

487

(наименование резерва) данные предыдущего года

данные отчетного года

487

0

19 123

0

( 19 610 )

( 0 )

0

0

Резерв на выплату вознаграждений

0

0

( 0 )

0

данные предыдущего года

данные отчетного года

0

0

( 0 )

0

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

Резерв на выплату отпускных

160

2

( )

2

данные предыдущего года

данные отчетного года

161

2

( )

2

Резерв на выплату вознаграждений

0

0

( 0 )

0

данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

Оценочные резервы:

170

( )

данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

(наименование резерва) данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

1 )

(наименование резерва) данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

2

3

4

5

6

Резервы предстоящих расходов:

180

( )

(наименование резерва) данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

( )

(наименование резерва) данные предыдущего года

данные отчетного года

( )

Справки

Показатель

Остаток на начало

Остаток на конец

наименование

код

отчетного года

отчетного периода

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

6 534

8 504

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыду­щий год

за отчетный год

за предыду­щий год

3

4

5

6

2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности - всего

210

0

0

570

381

в том числе:

215

570

381

капитальные вложения во внеоборотные активы

220

0

0

0

0

в том числе:

225

Руководитель _________________Главный бухгалтер

«___»___________________ 2007 г.



[1] www.statistika.ru

[2] www.statistika.ru

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Здравствуйте! Если Вам нужна помощь с учебными работами, ну или будет нужна в будущем (курсовая, дипломная, отчет по практике, контрольная, РГР, решение задач, онлайн-помощь на экзамене или "любая другая" работа...) - обращайтесь: VSE-NA5.RU Поможем Вам с выполнением учебной работы в самые короткие сроки! Сделаем все быстро и качественно. Предоставим гарантии!
Рита17:14:51 13 мая 2019

Работы, похожие на Реферат: Методика проведения анализа финансового состояния Направления использования результатов анализа финансового состояния бухгалтером-аналитиком

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(229683)
Комментарии (3125)
Copyright © 2005-2019 BestReferat.ru bestreferat@gmail.com реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru