Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364141
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8693)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 7

Название: 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 7
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Добавлен 03:58:40 17 сентября 2011 Похожие работы
Просмотров: 984 Комментариев: 0 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Содержание

Введение. 4

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии. 7

1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования. 7

1.2. Принципы и методы финансового планирования. 11

1.3. Виды и формы финансовых планов. 17

1.4. Сущность и функции бюджетирования. 21

2. Анализ системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист» 26

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия. 26

2.2. Анализ системы финансового планирования и бюджетирования. 37

2.3. Недостатки системы финансового планирования и бюджетирования. 47

3. Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист». 50

3.1. Автоматизация финансового планирования. 50

3.2. Мотивация сотрудников для реализации финансовых планов. 60

Заключение. 65

Список литературы.. 69

Приложения. 72

Введение

Актуальность дипломной работы обусловлена, прежде всего, тем, что финансовое планирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в современных условиях.

Финансовое планирование, как и любой другой его вид, - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. В процессе текущей производственно - хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др.

Внедрение на предприятии системы планирования призвано решить следующие задачи:

· повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

· обеспечение координации деятельности и обеспечение взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом;

· прогнозирование, анализ, оценка различных вариантов хозяйственной деятельности предприятия и повышение обоснованности принимаемых управленческих решений;

· обеспечение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния предприятия.

Целью настоящей работы является анализ и совершенствование системы финансового планирования в лизинговой компании.

Задачи дипломной работы:

1. раскрыть сущность, роль и задачи финансового планирования;

2. рассмотреть принципы и методы финансового планирования;

3. исследовать виды и формы финансовых планов;

4. проанализировать систему финансового планирования и бюджетирования на предприятии;

5. разработать рекомендации по улучшению системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «Лизинг-твист». Предметом исследования является система финансового планирования на предприятии.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области финансового планирования и бюджетирования.

В теоретической части дипломной работы применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы.

Практическая значимость исследования состоит в том, что оно содержит разработки рекомендаций по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении раскрывается актуальность обозначенной темы, выделяются объект, предмет исследования, определяются цель и задачи, научные методы.

В первой главе представлены теоретические основы финансового планирования на предприятии основы. Вторая глава имеет аналитический характер. В ней представлена краткая характеристика деятельности лизинговой компании, проведен анализ системы финансового планирования и бюджетирования.

Третья глава является практической. В ней представлены предложения по улучшению системы финансового планирования на предприятии. Все предложения и рекомендации носят конкретный характер, позволяющий осуществить их практическое применение.

В заключении излагаются теоретические и практические выводы и предложения.

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования

Финансовое планирование представляет собой процесс разра­ботки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Необходимость составления планов определяется многими причинами. Выделим некоторые из них, являющиеся, по нашему мнению, основными [27; с. 359]:

· неопределенность будущего;

· координирующая роль плана;

· оптимизация экономических последствий;

· ограниченность ресурсов.

Финансовое планирование должно быть направлено на дости­жение следующих целей [5; с. 460]:

· определение объема предполагаемых поступлений денежных
ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя
из намечаемого объема производства;

· определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;

· обоснование предполагаемых расходов на соответствующий
период;

· установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;

· определение результативности каждой крупной хозяйствен­ной и финансовой операции с точки зрения конечных финансо­вых результатов;

· обоснование на короткие периоды равновесия поступления
денежных средств и их расходования для обеспечения платеже­способности компании, ее устойчивого финансового положения.

К проблемам, которые призвано решать финансовое планиро­вание, можно отнести следующие:

· обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

· увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

· обеспечение реальной сбалансированности планируемых
расходов и доходов предприятия;

· определение финансовых взаимоотношений с бюджетами,
банками и т.д.;

· контроль за финансовым состоянием и платежеспособнос­тью предприятия.

Систему финансового планирования на предприятии можно раз­делить на три составляющие:

1) разработка финансовой стратегии предприятия;

2) текущее финансовое планирование;

3) оперативное финансовое планирование.

Финансовая стратегия предприятия представляет собой систе­му долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии предприятия - процесс длитель­ный, требующий основательного подхода и определенной квали­фикации разработчиков. Финансовая стратегия предприятия должна формулировать основные цели предприятия и пути их до­стижения таким образом, чтобы обеспечить единую направлен­ность действий предприятия.

Процесс формирования финансовой стратегии должен прохо­дить ряд этапов, к которым относится:

· определение общего периода ее формирования;

· формирование стратегических целей финансовой деятельно­сти;

· конкретизация показателей финансовой стратегии по пери­одам ее реализации;

· оценка разработанной финансовой стратегии.

Определение общего периода формирования финансовой стратегии зависит от предсказуемости развития экономики в целом конъюнктуры рынка. В современных условиях финансовая стратегия охватывает период времени от трех до пяти лет.

В качестве главных целей финансовой деятельности выделяют максимизацию прибыли предприятия, оптимизацию структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности и повышение рыночной стоимости предприятия.

Очень важно сформулировать стратегические цели четко кратко, отразить каждую из целей в конкретных финансовых показателях. Оценка эффективности финансовой стратегии может проводиться по таким параметрам, как внутренняя сбалансированность финансовой стратегии; согласованность ее с внешней средой (экономикой страны, конъюнктурой финансового рынка и т.д.); приемлемость уровня финансовых рисков; результативность финан­совой стратегии, выраженная в рассчитанных финансовых коэф­фициентах.

Финансовая стратегия, являясь составной частью общей стратегии развития предприятия, должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

Текущее планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе разработанной финансовой стратегии. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финан­сового плана необходимо исходить из целей финансового плани­рования на предстоящий год и решать задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана дос­тигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка те­кущего финансового плана должна быть ориентирована на обес­печение финансовой устойчивости предприятия.

В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно со­ставлять шахматную таблицу (матричный баланс), в которой оп­ределяются источники финансирования по каждой статье плани­руемых расходов.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработ­ке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь служит сред­ством ранней диагностики финансового состояния предприятия, помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. В про­цессе составления платежного календаря формируется информа­ционная база о движении денежных средств предприятия, прово­дится анализ неплатежей, осуществляется расчет потребности в краткосрочном кредите или размера и сроков временно свобод­ных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляется на месяц с подекадной раз­бивкой. Реже встречается разбивка на пятидневки и 15 дней. Фи­нансовое планирование на столь короткие периоды времени яв­ляется процессом непрерывным и требует постоянного контроля за состоянием запасов и дебиторской задолженности, за производ­ством и реализацией.

В рамках оперативного финансового планирования помимо платежного календаря составляется кассовый план предприятия. Кассовый план предприятия отражает поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу. Своевременная обеспе­ченность наличными денежными средствами также является не­маловажным фактором в финансовой деятельности предприятия. Кассовый план разрабатывается на один квартал и отражает предполагаемые выплаты по фонду заработной платы, фонду по­требления и прочие выплаты и поступления наличных денег.

Задачи текущего и оперативного финансового планирования на предприятии призвана также выполнять система внутрифирмен­ного бюджетирования, рассматриваемая ниже.

1.2. Принципы и методы финансового планирования

Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на пред­приятии. Общепризнанными являются следующие принципы фи­нансового планирования на предприятии:

· финансовое соотношение сроков («золотое банковское пра­вило») - получение и использование средств должно происходить в установленные сроки. Капитальные вложения на длительный срок целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств;

· платежеспособность - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности;

· оптимальность капитальных вложений - для капитальных
вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага;

· сбалансированность рисков - наиболее рисковые долгосроч­ные инвестиции целесообразно финансировать за счет собствен­ных источников;

· соответствие условий и потребностей рынка - для предпри­ятия необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию (услуги) и возможную реакцию на изменения на рынке;

· предельная рентабельность - целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей:

· расчетно-аналитический;

· метод оптимизации плановых решений;

· балансовый;

· нормативный;

· метод экономико-математического моделирования.

Расчетно-аналитический метод основан на прогнозировании финансовых показателей на основе анализа их достигнутой величины. Данный метод применяется, когда взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов. При использова­нии данного метода часто прибегают к экспертным оценкам.

Расчет планируемой величины финансовых показателей мож­но отразить в следующем виде:

Фппл = Фпотч * I

где Фппл - планируемая величина финансового показателя;

Фпотч - отчетное значение финансового показателя;

I - индекс изменения финансового показателя.

Метод оптимизации плановых решений сводится к разработке нескольких вариантов расчетов, из которых выбирают один. При выборе наиболее оптимального варианта могут применяться следующие критерии:

· максимальная рентабельность вложенного капитала;

· максимальное значение прибыли;

· максимальная оборачиваемость капитала;

· оптимальное соотношение заемных и собственных средств предприятия;

· минимальное значение приведенных затрат и т.д.

Балансовый метод планирования финансовых показателей со­стоит в увязке планируемого поступления и использования фи­нансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планиру­емого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.

Нормативный метод основывается на системе норм и норма­тивов, используемых для расчета целого ряда показателей финан­сового плана. Можно выделить следующие нормы и нормативы:

· федеральные;

· региональные;

· местные;

· отраслевые;

· групповые;

· внутренние (нормы и нормативы предприятий).

При определении налоговых платежей предприятие использу­ет ставки налогов, являющиеся федеральными, региональными или местными нормативами. Примером групповых нормативов являются льготные налоговые ставки, установленные для малых предприятий, особые возможности начисления амортизации: в акционерных обществах - это нормативы отчислений в резерв­ный фонд, фонд акционирования работников предприятия или фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Внутренние нормы и нормативы разрабатываются самим предприятием при нормировании оборотных средств, создании ре­монтного фонда, резервировании средств под обесценение вложе­ний в ценные бумаги, формировании резерва по сомнительным долгам и в целом ряде других случаев.

Методы экономико-математического моделирования позволя­ют установить количественно определенную взаимосвязь между планируемым показателем и факторами, его определяющими.

Экономико-математическая модель может выражать функциональную зависимость финансового показателя от ряда влияющих на него факторов:

y = f (х1 , x2 , ... ,хn ),

где у - планируемый финансовый показатель;

хi – i-й фактор, i = 1, ..., n.

Широкое применение в планировании финансовых показате­лей нашли экономико-математические модели, основанные на регрессионной связи. Такие модели позволяют определить зави­симость среднего значения финансового показателя (рассматриваемого как случайная величина) от одного или нескольких факторов:

y = а01 х1 + ... + аn хn

где а0 , a1 , ..., аn - параметры (коэффициенты регрессии), кото­рые оцениваются из статистических данных;

у - среднее значе­ние финансового показателя;

х1 , ..., хn - факторы, влияющие на планируемый финансовый показатель.

Следует иметь в виду, что небольшой период исследования не позволяет выявить общие закономерности. Выбор слишком большого периода тоже чреват определенными неточностями в про­гнозировании. Наиболее оптимальным на сегодняшний день счи­тается период в 1 - 2 года.

Применение описанных выше методов дает возможность оп­ределить планируемые значения отдельных финансовых показа­телей, но для разработки финансового плана в виде баланса до­ходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволя­ющие свести баланс.

Наиболее простым и распространенным методом обеспечения сводимости баланса является «метод пробки». Сущность этого метода состоит в выявлении дисбаланса (разности пассивов и ак­тивов баланса), называемого «пробкой», и определении путей лик­видации этой «пробки». Например, при отрицательной разности пассивов и активов баланса, свидетельствующей о недостаточно­сти средств для финансирования деятельности предприятия с на­меченными расходами на сырье, материалы, приобретение обо­рудования и т.п., следует рассмотреть варианты привлечения до­полнительного финансирования, например, за счет кредитов. Корректировка пассива на сумму планируемого кредита приведет к образованию новой «пробки», так как привлечение кредита уве­личит расходы на сумму процентов за кредит и соответственно уменьшит прибыль. Таким образом, использование этого метода сводится к итерационным расчетам. Каждая итерация состоит в определении «пробки» и обосновании финансовых решений, по­зволяющих ее ликвидировать.

Второй метод разработки прогнозного баланса доходов и рас­ходов, а также собственно прогнозного баланса предприятия по­лучил название метода пропорциональной зависимости показате­лей от объема реализации, или метода процента от продаж.

Процедура этого метода основана на следующих предположе­ниях:

· основные средства организации задействованы на полную мощность и увеличение объема реализации потребует дополни­тельных инвестиций;

· предприятие работает стабильно и на начало планируемого периода значения большинства статей баланса оптимальны (в том числе запасы, остаток денежных средств соответствуют достигну­тому объему реализации);

· изменение большинства статей актива и некоторых статей пассива пропорционально изменению объема реализации.

Алгоритм расчетов методом процента от продаж:

1. Выявляются те статьи баланса, которые изменяются пропорци­онально объему продаж. Как правило, к ним относят затраты, вклю­чаемые в себестоимость реализованной продукции, управленческие, коммерческие расходы, дебиторскую, кредиторскую задолженность. Эти статьи переносят в прогнозную форму баланса с учетом роста объема продаж (умножив на индекс роста объема реализации).

2. Ряд статей баланса, которые не изменяются спонтанно при
росте объема продаж, а определяются, например, финансовыми решениями, переносятся в прогнозную форму без изменений. К таким статьям можно отнести дивиденды, векселя к оплате.

3. Определяется нераспределенная прибыль прогнозного года:
к нераспределенной прибыли отчетного года прибавляется прогнозируемая прибыль за вычетом дивидендных выплат (норма выплаты дивидендов на этой итерации расчетов принимается на уровне отчетного года).

4. Выявляется потребность в дополнительном финансировании
и определяются источники финансирования с учетом возможных ограничений по структуре капитала, стоимости различных источ­ников и т.д.

5. Формируется вариант второго приближения с учетом эффек­та обратной финансовой связи (привлечение кредитов и займов не
только увеличивает источники финансирования, но и приводит к росту издержек, связанных с выплатой процентов).

6. В случае если вторая итерация не позволяет свести баланс, сле­дует провести еще несколько итераций, на каждой из которых будут приниматься в расчет те или иные финансовые решения.

Сложившиеся подходы российских предприятий к разработке финансовых планов, описанные выше, не позволяют эффектив­но и в полной мере решать задачи и достигать целей, определен­ных в финансовой стратегии развития предприятия. Финансовое планирование, как правило, оторвано от маркетинговых исследо­ваний и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плано­вых. Процесс финансового планирования затянут во времени, при планировании преобладает затратный механизм ценообразования, отсутствует разделение затрат на постоянные и переменные, не используется понятие маржинальной прибыли, не проводится анализ безубыточности, не оценивается эффект операционного рычага и не рассчитывается запас финансовой прочности.

Рыночная экономика требует качественно новых подходов к вопросам финансового планирования на предприятии. Многие проблемы внутрифирменного финансового планирования могут решаться посредством применения новых современных техноло­гий планирования. Для организации наиболее эффективного фи­нансового планирования в отечественной практике все чаще ис­пользуется система бюджетирования.

1.3. Виды и формы финансовых планов

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утвержде­нии и исполнении финансовых планов и отдельных показателей этих планов

Финансовый план представляют собой совокупность доку­ментов определенной формы, которые характеризуют различные стороны финансовых отношений организации (предприятия и корпорации).

Законодательство не предусматривает обязательность разработ­ки, утверждения и предоставления форм финансовых планов орга­нам государственной власти и управления. Однако косвенные ре­комендации по их составлению предопределяются в соответствии с требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом пред­принимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются [16; с. 440]:

· оперативные финансовые планы, которые составляются на ме­сяц, декаду или неделю;

· текущие финансовые планы, которые разрабатываются на год
с поквартальной разбивкой;

· среднесрочные финансовые планы, которые разрабатываются на
плановый период от одного года до трех лет;

· перспективные (долгосрочные) финансовые планы, которые
разрабатываются на пять и более лет планового периода;

· программные финансовые планы, которые разрабатываются на
конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только на незначительном по видам количестве предприятий и корпораций.

На малых предприятиях всех форм собственности, как прави­ло, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том чис­ле выручки от реализации продукции (работ, услуг) и т.п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельнос­ти и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разра­ботки финансовых планов является разработка наиболее эффек­тивных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатыва­ются в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях), кор­порациях и транснациональных компаниях. Целью разработки ком­плекса финансовых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продук­ции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции. Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

· Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на
предстоящий период и последовательность действий по исчис­лению показателей. Разрабатывается на квартал, полугодие, год,
программу.

· Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разраба­тывается на квартал, год, программу.

· Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источ­ники их формирования, разрабатывается на квартал, год, про­грамму.

· Кредитный план представляет собой план получения и погашения
кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу.

· Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал,
год, программу.

· Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении)
предстоящего периода. Разрабатывается на год, программу.

· План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период, разра­батывается на квартал, год, программу.

· Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на
предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной
разбивкой.

· Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных,
средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денеж­ных средствах, разрабатывается на квартал.

· Разработочные таблицы . Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:

· План распределения валовой и чистой прибыли отражает все
аспекты использования прибыли и представляет собой расчет
валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается
на квартал, год, программу.

· План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денеж­ных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов, разрабатывается на квартал, год, программу.

· План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаи­моотношения с бюджетом и государственными фондами денеж­ных средств, разрабатывается на квартал, год, программу.

· Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.

· План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения.

· Прочие .

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового планирования используются стандартные формы отчетности, ко­торые организация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т.п. Финансовые планы и разработочные таблицы являются осно­вой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия).

В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответ­ственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия). Однако все показатели документов, представляющих финансо­вый план организации (предприятия), также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финан­сового планирования.

1.4. Сущность и функции бюджетирования

В литературе приводятся самые различные определения понятий «бюджет», «бюджетирование». По определению Британского института финансовых менеджеров, «бюджет - это план, представ­ленный в денежном выражении, подготовленный и одобренный для определенного периода времени, в котором обычно показа­ны предстоящие поступления и (или) расходы данного периода, и капитал, который необходимо использовать для достижения по­ставленных целей».

«Основной бюджет - это финансовое, количественно опреде­ленное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей» - мнение американских специалистов.

Таким образом, бюджетирование - это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и приня­тия оптимальных управленческих решений.

Процесс бюджетирования состоит из следующих этапов [22; с. 83]:

1) планирование деятельности организации в целом, а также ее отдельных подразделений;

2) определение показателей, которые будут использоваться при оценке этой деятельности;

3) обсуждение возможных поправок в планах, связанных с новой ситуацией;

4) корректировка планов с учетом предложенных поправок.

Бюджет представляет собой финансовый план организации, отражающий в количественном выражении стратегические и так­тические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению. Наиболее важными требованиями к бюджетам являются сле­дующие: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопостави­мость, корректность, согласованность, оперативность и функци­ональность.

Привлекательность бюджетирования для российских предпри­ятий в нынешних условиях заключается в следующем:

· во-первых, бюджетирование пришло на смену существовав­шей ранее системы планирования, когда показатели «спускались сверху», когда связь планирования с финансами прослеживалась с трудом, ничего не появилось, кроме бизнес-плана. Но бизнес-план решает несколько иные задачи, чем финансовое планирова­ние деятельности предприятия;

· во-вторых, бюджетирование особо привлекательно для вновь
создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представ­лять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций,
иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показа­тели. Таких предприятий в условиях развития рыночного хозяй­ствования в России очень много;

· в-третьих, бюджетирование дает возможность осуществле­ния финансового контроля, принятия оперативных управленчес­ких решений. В условиях нестабильности в экономике это нема­ловажный фактор.

Но существуют определенные трудности, которые возникают при внедрении бюджетирования на предприятиях в условиях Рос­сии. Изначально это недостаток информации. Отсутствуют струк­туры, которые собирали бы информацию, необходимую для вне­дрения бюджетирования, и анализировали во всем его многооб­разии. Ту информацию, которой обладает бухгалтерия, можно использовать для финансовой отчетности, но ее недостаточно - она не годится ни по форме, ни по регламенту для бюджетного управления. Это обусловливает невозможность применения в су­ществующей информационной среде готовых западных техноло­гий финансового планирования.

По мнению специалистов Центра международного бизнеса и регионального развития, в настоящее время серьезные измене­ния претерпела логика хозяйственного планирования. Для мно­гих предприятий РФ до сих пор планирование осуществляется по принципу «от достигнутого». Если раньше этот принцип реализовывался в виде прироста объемов производства по сравнению с предыдущим годом, то теперь он выражается в стремлении как можно больше загрузить производственные мощности. Делается это чаще всего в независимости от того, может ли быть реализо­вана вся выпускаемая продукция, может ли предприятие получить за нее деньги в полном объеме.

Система бюджетирования предполагает многовариантный ана­лиз финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финан­сового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивос­ти в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.

Бюджетирование выполняет три основные функции: планиро­вания, учета, контроля.

Функция планирования. Данная функция является самой важ­ной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспекти­вам деятельности предприятия, все затраты и результаты приоб­ретают денежное выражение. Бюджетирование способствует пра­вильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

Функция учета. Бюджетирование является также основой для управленческого учета. Система учета должна представлять точные факты по подразделениям, видам продукции, районам тор­говли или комбинации этих показателей. Благодаря бюджетиро­ванию на предприятии появляется возможность получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами деятельности предприятия. Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресур­сов, счетов и активов предприятия в максимально удобной фор­ме, своевременно представлять соответствующие показатели фи­нансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Функция контроля. Является также немаловажной для предпри­ятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается беспо­лезным, если нет эффективного контроля за его осуществлением. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при контроле за деятельностью предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе. Бюджетное планирование позволяет выявить от­клонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

Бюджеты на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для того, чтобы со­хранять их контролирующую роль.

В качестве основных принципов бюджетного планирования можно привести следующие:

· унификация всех бюджетных форм, бюджетных периодов и
процедур разработки для компании и всех структурных подразде­лений, независимо от специфики их хозяйственной деятельности;

· совместимость бюджетных форм, форматов с установленны­ми формами государственной отчетности;

· совместимость вспомогательных бюджетных документов
с основными бюджетными формами;

· обеспечение возможности составления сводного бюджета;

· стабильность, неизменность процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов на протяжении всего бюджет­ного периода;

· разделение накладных расходов на затраты структурных подразделений и компаний в целом по формуле, единой для всех
подразделений;

· непрерывность процедуры составления бюджетов, что предусматривает регулярный пересмотр и корректировку ранее сде­ланных прогнозов на новый период, не ожидая завершения дей­ствующего;

· заблаговременная формулировка финансовых целей всех
подразделений в виде заданий определенных норм рентабельнос­ти;

· учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных
средств в сопоставимых по времени единицах учета;

· детальный учет наиболее важных статей расходов, чья доля
в чистых продажах достаточно велика.

Достоинства и недостатки бюджетирования представлены в Приложении 1.

2. Анализ системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист»

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия

Лизинговая компания «Лизинг-твист» была учреждена в январе 2004 года группой профессионалов. Все сотрудники компании имеют свыше 10 лет практики в лизинговом и банковском бизнесе и обладают большим опытом оказания лизинговых услуг юридическим лицам и частным предпринимателям в различных отраслях промышленности.

Местоположение: 127051, Россия, г.Москва, Цветной бульвар, д.30, стр.1, офис В-1

Знание реалий российского рынка лизинговых услуг позволяет компании чувствовать себя уверенно в бизнесе. Действующие проекты, осуществленные с рядом предприятий по выпуску строительных конструкций и материалов, транспортных предприятий и строительных организаций, являются хорошей гарантией профессионального подхода к работе, умению выстраивать надежные партнерские отношения с клиентами и поставщиками.

Будучи клиенториентированной компанией, «Лизинг-твист» каждую сделку рассматривает индивидуально, что позволяет наиболее полно учитывать пожелания клиента, предлагать ему наиболее подходящие схемы лизингового финансирования.

Положительная тенденция развития ООО «Лизинг-твист» прослеживается с момента создания компании.

· за 2004г. было заключено 3 лизинговых договора на общую сумму 460 тыс. руб. с предприятиями, представляющими пищевую, лесозаготовительную, машиностроительную сферу деятельности.

· за 2005 год заключено 14 лизинговых договоров на общую сумму 20 936 тыс. руб. с предприятиями представляющими производство продуктов питания, авиационную промышленность, строительство и др. По данным договорам было поставлено в лизинг промышленное оборудование, компьютерная техника, оргтехника.

· за 9 месяцев 2006 года компания заключила 27 лизинговых договоров на общую сумму 92 298 тыс. руб. Заключены договоры с предприятиями, представляющими лесоперерабатывающую, пищевую, металлургическую, строительную промышленность, энергетику, производство бумажной продукции, грузоперевозки, производство алкогольной продукции и др.

Рис.1. Динамика заключенных лизинговых договоров

Рис.2. Динамика суммы лизинговых соглашений

На 01.11.2006 компания приобрела для передачи в лизинг различные виды имущества (рис.3):

Рис.3. Структура имущества, переданного в лизинг

Как видно на диаграмме, наибольшую долю среди приобретенных компанией предметов лизинга занимает оборудование – 53%, далее идет спецтехника – 27 % и автотранспорт – 20 %.

В таблице 1 представлена динамика прибыли и рентабельности ООО «Лизинг-твист» за 2004-2005гг.

Таблица 1

Динамика прибыли и рентабельности ООО «Лизинг-твист»

Наименование показателя:

2004г.

2005г.

Отклонение, +,-

Темп роста, %

Выручка, тыс. руб.

3656,602

20854

17197,398

570,31

Валовая прибыль, тыс. руб.

1192,194

14702

13509,806

1233,19

Чистая прибыль, тыс. руб.

423,362

230

-193,362

54,33

Чистая рентабельность, %

11,58

1,10

-10,48

9,53

Рентабельность активов, %

6,59

0,25

-6,34

3,81

Рентабельность собственного капитала, %

422,85

193,19

-229,66

45,69

Рентабельность продаж, %

32,60

70,50

37,90

216,23

За счет роста количества заключенных лизинговых договоров выручка ООО «Лизинг-твист» за 2004-2005гг. выросла на 17197,398 тыс.руб. или на 470,31 % (рис.4).

Рис.4. Динамика выручки ООО «Лизинг-твист»

Валовая прибыль компании за 2004-2005гг. выросла на 13509,806 тыс.руб. или в 11,3 раза (рис.5).

Рис.5. Динамика валовой прибыли ООО «Лизинг-твист»

Чистая прибыль компании за 2004-2005гг. уменьшилась на 193,362 тыс.руб. или на 45,67 % (рис.6).

Рис.6. Динамика чистой прибыли ООО «Лизинг-твист»

Снижение показателя чистой прибыли обусловлено ростом управленческих расходов компании и выплатой процентов по кредитам.

Снижение показателей рентабельности активов (-6,34%) и собственного капитала (-229,66%) связано со снижением чистой прибыли. Чистая рентабельность уменьшилась на 10,48% и составила в 2005г. 1,10 %. Зато показатель рентабельности продаж, увеличился на 37,90% и составил в 2005г. 70,50% (рис.7).

Рис.7. Динамика рентабельности ООО «Лизинг-твист»

ООО «Лизинг-твист» является первой универсальной лизинговой компанией на российском рынке. Универсальность проявляется в следующем:

· Диапазон стоимости предмета лизинга от 200 тыс. рублей до 150 млн. рублей.

· Предметом лизинга может являться как оборудование, так и автотранспорт, спецтехника.

· Как отдельное направление в компании развивается финансовый и возвратный лизинг недвижимости

· Принята практика проведения уникальных лизинговых сделок – продуктов «ручной сборки», как возвратный лизинг имущественных комплексов и оборудования предприятий – клиентов лизинговой компании.

· Компания успешно работает и развивает региональные проекты на территории РФ.

· Существует программа взаимодействия с поставщиками предмета лизинга.

Условия, на которых компания ООО «Лизинг-твист» рассматривает заявки:

· Минимальная стоимость лизингового имущества – от 7 тыс. долл США;

· Аванс лизинговой компании составляет 20%-35% от стоимости имущества;

· Срок договора лизинга от 12 до 60 месяцев;

· Обязателен залог переданного в лизинг имущества в пользу банка – партнера ООО «Лизинг-твист» по данной сделке на весь срок действия договора лизинга. Необходимость дополнительного обеспечения определяется из условий конкретной сделки, но в большинстве случаев дополнительного обеспечения не требуется;

· Средний годовой процент удорожания имущества составляет от 11% до 17%, в зависимости от начальных условий проекта и степени риска сделки;

· Обязательно страхование имущества в акцептованной ООО «Лизинг-твист» страховой компании. Выгодоприобретателем по имущественным и финансовым рискам является Лизингодатель или Банк партнер.

Всем известно, что любая компания ставит своей целью максимально удовлетворить запросы потенциальных клиентов, и политика ООО «Лизинг-твист» позволяет гибко реагировать на пожелания клиентов, учитывая различные условия при заключении и структурировании лизинговой сделки, которые будут наиболее оптимальными.

ООО «Лизинг-твист» проводит лизинговые сделки как по технологии классического, так и возвратного лизинга.

Основные признаки, характеризующие финансовый лизинг, состоят в следующем:

· лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его в лизинг Лизингополучателю;

· право выбора имущества и его продавца принадлежит Лизингополучателю;

· продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг; имущество непосредственно поставляется Лизингополучателю и принимается им в эксплуатацию;

· претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок Лизингополучатель направляет непосредственно продавцу имущества;

· риск случайной гибели и порчи имущества переходит от Продавца к Лизингополучателю после подписания акта приемки-сдачи имущества.

Классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером взаимоотношений. По заявке лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю.

Стандартная сделка финансового лизинга представлена на рис.8.

Рис.8. Стандартная сделка финансового лизинга

Порядок действия:

1 - Заключение договора лизинга

2 - Заключение договора поставки объекта лизинга

3 - Заключение кредитного договора с Инвестором

4 - Оплата за продукцию

5 - Поставка оборудования

6 - Оплата лизинговых платежей

7 - Возврат кредита

Возвратный лизинг представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку. Особенностью подобного рода договоров лизинга является то, что лизингополучатель является одновременно и продавцом оборудования, другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это оборудование в качестве лизингополучателя. Как правило, клиенты пользуются услугой возвратного лизинга для пополнения оборотных средств. Однако, в последнее время, все чаще предприниматели обращают свое внимание на возможность легально оптимизировать налогообложение посредством лизинговой сделки, одним выстрелом убивая двух зайцев: и увеличение объемов выпускаемой продукции (за счет средств вырученных от продажи Лизинговой компании своего имущества), и снижение налогового бремени за счет того, что все лизинговые платежи в полном объеме относятся Лизингополучателем на расходы, что позволяет снизить выплаты по налгу на прибыль.

Стандартная сделка возвратного лизинга представлена на рис. 9.

Рис.9. Стандартная сделка возвратного лизинга

Порядок действия:

1 - Подача лизинговой заявки и заключение договора лизинга

2 - Заключение кредитного договора

3 - Получение кредита

4 - Заключение договора купли-продажи и оплата имущества

5 - Лизинговые платежи

6 - Возврат кредита

Рассмотрим кратко понятие и особенности лизинга.

Федеральный закон «О Лизинге» определяет лизинг как «вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем» [1; ст.3].

Статья 655 ГК РФ определяет лизинг как сделку, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Сегодня лизинг - это один из самых эффективных финансовых инструментов, способных помочь предпринимателю осуществить крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально- технической базы производства.

Лизинг позволяет лизингополучателям поддерживать средства производства в соответствии с современными требованиями рынка, что дает значительные конкурентные преимущества.

При приобретении имущества посредством лизинга лизингополучатель автоматически получает целый комплекс дополнительных услуг по транспортировке, страховке и др.

Лизинг позволяет проводить обновление основных фондов, не снижая финансовую эффективность лизингополучателя (не отвлекать оборотные средства компании).

Лизинг, являясь одной из форм кредитования, предоставляет лизингополучателю рассрочку платежа с погашением долга в течение срока лизинга.

В лизинге при начислении амортизации можно использовать коэффициент ускорения до 3.

Имущество в лизинг, как правило, отражается на балансе лизинговой компании, и не ухудшает показатели ликвидности лизингополучателя за счет изменения соотношения текущих и долгосрочных активов. В учете лизингополучателя обязательства по лизингу отражаются на забалансовых счетах.

Сумма НДС, уплаченного лизингополучателем в составе лизинговых платежей, всегда больше уплаченной в составе стоимости оборудования, поскольку база для исчисления данного налога при лизинге выше, чем при прямой покупке оборудования у поставщика. Но уплаченный НДС подлежит возмещению (зачету или возврату) из бюджета.

Лизинг может быть единственным источником средств для фирм, еще не имеющих деловой истории достаточных активов для обеспечения залога.

В лизинговые платежи, кроме платы за основные услуги (процентного вознаграждения), включается амортизация имущества за период, охватываемые сроком договора, инвестиционные затраты (издержки), оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретения имущества (предмета лизинга), плата за дополнительные услуги [1; ст.29].

Под лизинговыми платежами подразумевается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользоваться имуществом (предметом договора).

В лизинговые платежи, уплачиваемые Лизингополучателем Лизингодателю по договору лизинга, включается:

· амортизация имущества за весь срок действия договора лизинга.

· компенсация платы Лизингодателя за использованные заемные средства.

· комиссионное вознаграждение Лизингодателя.

· налог на имущество.

· плата за дополнительные услуги Лизингодателя, предусмотренные договором лизинга (страхование имущества, и др.).

· налог на добавленную стоимость (НДС), начисляемый на сумму составляющих лизинговых платежей, указанных выше.

Представим пример расчета лизинговых платежей в ООО «Лизинг-твист». В таблице 2 представлены исходные данные, а в таблице 3 -расчет лизинговых платежей.

Таблица 2

Исходные данные для расчета лизинговых платежей

Стоимость оборудования с НДС (руб.)

456 000,00

предмет лизинга

Автомобиль легковой

Аванс лизинговым платежам (руб)

100 000,00

Балансодержатель

ООО «Лизинг-твист»

НДС

18 %

Продолжение таблицы 2

Стоимость без НДС (руб)

386 440,68

Срок договора лизинга (мес)

13

Выплата платежей

помесячно

Таблица 3

Расчет лизинговых платежей

№ платежа

Дата

Платеж, руб.

1

26.11.2006

45 014,43

2

26.12.2006

42 647,26

3

26.01.2007

42 016,40

4

26.02.2007

42 687,77

5

26.03.2007

40 754,68

6

26.04.2007

40 123,82

7

26.05.2007

40 361,11

8

26.06.2007

38 862,09

9

26.07.2007

38 231,23

10

26.08.2007

38 034,45

11

26.09.2007

36 969,51

12

26.10.2007

36 338,65

13

26.11.2007

35 756,02

Итого, руб.

517 797,40

Как показывают данные таблицы 2, переплата по лизинговым платежам составляет всего 61794,4 руб. или 13,6 %.

2.2. Анализ системы финансового планирования и бюджетирования

Финансовый план составляет главный бухгалтер ООО «Лизинг-твист», утверждает план генеральный директор.

Финансовый план деятельности компании составляется ежемесячно в течение всего года с разбивкой по числам. Для составления финансового плана используется программа Excel. Фрагмент финансового плана «Лизинг-твист» представлен на рис.10.

Как видно, на 1 октября ООО «Лизинг-твист» располагает денежными средствами в размере 136,6 тыс.руб. Далее, на 2 и 3 октября – выходные – никаких операций не запланировано. 4 октября досрочно поступили лизинговые платежи в размере 9,4 тыс.руб., которые были запланированы на 5 октября. 5 октября также поступили запланированные лизинговые платежи в размере 300 тыс.руб.


Рис.10. Фрагмент финансового плана ООО «Лизинг-твист»


Также на 5 октября были запланированы расходы по гашению кредита и расходы по офису (канцтовары, кофе, чай) и т.д. до конца месяца.

Значение внутрифирменного финансового планирования со­стоит в следующем:

· намеченные стратегические цели предприятия преломляют в
форме финансово-экономических показателей;

· финансовые планы устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

· финансовые планы определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

· оперативные финансовые планы предоставляют полезную ин­
формацию для разработки и корректировки общефирменной
финансовой стратегии;

· в долгосрочных финансовых планах предусматривают финансо­вые ресурсы, необходимые для финансирования реальных ин­вестиционных проектов, обеспечивающих будущее развитие предприятия.

Далее рассмотрим систему бюджетирования на предприятии.

В самом общем виде назначение бюджетирования в компании ООО «Лизинг-твист» заключается в том, что это основа:

· планирования и принятия управленческих решений в компании;

· оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

· укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения заданных финансовых показателей в результате:

· образования, распределения и использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации;

· формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.

В ООО «Лизинг-твист» составляют два бюджета:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет денежных средств.

Основная задача Бюджета доходов и расходов – отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по лизинговому проекту.

Основная задача Бюджета денежных средств – характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации лизингового проекта.

Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же лизингового проекта.

Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.

Рассмотрим сущность этих бюджетов более подробно.

Бюджет доходов и расходов организации представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве – все расходы и отчисления.

Цель планирования – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Задачами планирования являются:

· определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования;

· установление финансовых отношений с бюджетом, бан­ком, страховыми организациями и другими хозяйствую­щими субъектами;

· выявление путей наиболее рационального вложения ка­питала и его эффективного использования;

· осуществление контроля за использованием и расходова­нием денежных средств и другие.

Состав показателей по каждому разделу плана может быть разным – укрупненным или детальным, в зависимости от назначения этого документа.

Лизинговые платежи представляют собой в концентрированном виде всю финансовую часть лизингового проекта. Именно они определяют для лизингодателя как возможность погашения понесенных затрат, так и возможность получения прибыли по сделке.

Доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды времени. Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень лизинговых платежей и затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях лизинговых платежей.

Бюджет доходов и расходов утверждается руководителем предприятия и служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.

Таким образом, бюджет доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации - эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.

Бюджет денежных средств отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации на определенный период. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции.

Денежные средства поступают на счет или в кассу предприятия в результате поступления лизинговых платежей. Часть полученных средств, а иногда и всю выручку, предприятие должно потратить на оплату своих текущих расходов, уплату налогов, приобретение оборудования и т.д. Все это было бы не так сложно, если бы денежные поступления и платежи были регулярными и одинаковыми по величине, но, к сожалению, без тщательного планирования этого добиться невозможно. В любой момент времени может возникнуть ситуация, когда у предприятия окажется недостаточно имеющихся в его распоряжении относительно свободных денежных средств для оплаты текущих расходов. В этом случае говорят, что предприятие испытывает денежные затруднения. Если подсчитать денежные средства с учетом всех подлежащих к оплате счетов, то в этот момент баланс может оказаться отрицательным.

Многие предприятия с большими потенциальными возможностями стали банкротами из-за проблем с денежными средствами. В таких случаях прибыль предприятия часто бывает связанной в товарных запасах или дебиторской задолженности (т.е. в так называемых текущих активах или оборотных средствах), поэтому владельцам приходится быстро распродавать свои складские запасы, часто с убытком для себя, для получения денежных средств, необходимых для покрытия текущих расходов предприятия. Именно поэтому важно контролировать движение денежных средств для обеспечения успешной хозяйственной деятельности предприятия.

В бюджете денежных средств ООО «Лизинг-твист» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.

Основные этапы разработки бюджета денежных средств в ООО «Лизинг-твист»:

Этап 1. Определение интервалов планирования с дефицитом денежных средств. Проверяется план движения денежных средств на финансовую реализуемость, т.е. выявляются периоды времени с отрицательными и близкими к нулю значениями остатков денежных средств на конец периода.

Выявление периодов с дефицитом денежных средств включает следующие шаги:

1. Подготовка исходной информации. Сбор данных.

2. На основе данных рассчитываются следующие величины:

· остаток денежных средств на начало планового периода;

· суммарные поступления по рассматриваемым интервалам планирования;

· суммарные платежи по рассматриваемым интервалам планирования;

· «сальдо», т.е. разница между поступлениями и платежами.

3. Проводится анализ результатов в табличной и графической форме: остатков денежных средств и динамики их изменения на заданное количество периодов планирования вперед.

Если план движения денежных средств финансово реализуем, то переходим на Этап 4 – Утверждения плана.

Этап 2. Если выявлены периоды с отрицательными остатками денежных средств (дефицит), то план финансово нереализуем, и необходимо его корректировать.

Возможны следующие способы корректировки плана:

· за счет увеличения поступлений;

· за счет снижения платежей;

· за счет перенесения части поступлений на более ранние сроки;

· за счет перенесения части платежей на более поздние сроки;

· за счет увеличения остатка денежных средств на начало периода;

· за счет взятия кредитов.

Рассматриваются способы корректировки:

2.1. Увеличения поступлений за счет:

· роста количества заключенных лизинговых договоров;

· за счет увеличения цены лизинговых услуг.

2.2. Уменьшение платежей за счет:

· снижения постоянных издержек;

· более рационального управления издержками.

2.3. Перенесение поступлений на более ранние сроки за счет:

· перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей;

· сокращения времени оборота денежных средств;

· ускорения сроков реализации проектов развития, приносящих прирост поступлений и др.

2.4. Перенесение платежей на более поздние сроки за счет:

· перехода на другую форму оплаты лизинговых платежей;

· замедления или сдвига во времени сроков реализации проектов развития и др.

2.5. Увеличение собственных денежных средств на начало периода за счет:

· увеличения уставного капитала;

· реализации высоко ликвидных активов и т.д.

2.6. Взятие заемных средств.

На каждом этапе технологии происходит выработка новых вариантов плана движения денежных средств. При этом идет два процесса:

· последовательное улучшение плана;

· параллельное создание нескольких вариантов плана при помощи разных технологий.

Далее все планы снова попадают на Этап 1 проверки финансовой реализуемости.

Этап 3. В результате проведения этапов 1-2 возникает несколько вариантов плана движения денежных средств, из которых выбирается окончательный.

Этап 4. Утверждение бюджета денежных средств руководителем.

Таким образом, бюджет денежных средств показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы. С помощью бюджета денежных средств предприниматель может оценить объем имеющихся в его распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в кредитах для пополнения своих оборотных средств. Бюджет денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме.

Фрагмент бюджета денежных средств ООО «Лизинг-твист» представлен в таблице 4. Бюджет доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» представлен в таблице 5. Необходимо отметить, что реальные данные компании были изменены, т.к. это является коммерческой тайной.


Таблица 4

Бюджет денежных средств ООО «Лизинг-твист»

110030

(рубль)

2005

2006

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

Поступления денежных средств:

1328750

1028750

3110750

2261594

507046

1903273

564040

3107252

1750912

2357800

823765

954651

1.Лизинговые платежи

728750

728750

728750

1011594

507046

848273

564040

1807252

750912

746800

823765

954651

2.Получение кредитов

0

0

1600000

900000

0

1055000

0

1300000

1000000

1611000

0

0

3.Получение займов

600000

300000

780000

350000

0

0

0

0

0

0

0

0

4.Прочие доходы

0

0

2000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Расход денежных средств:

1435668

1023368

2991724

2313762

514211

1720830

668471

3252383

1646024

2394794

737150

1063980

1.Гашение кредитов

0

0

0

0

264417

230000

318000

751083

445000

656000

470000

215000

2.Гашение займов

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

662500

3.% по кредитам

0

0

0

22800

27546

41723

45016

43773

49903

68941

70663

66722

4.% по займам

0

0

0

50350

18253

0

35326

34054

34054

17662

18251

15353

5.Оплата оборудования

1434733

1013531

2973042

2016830

193368

1331937

187850

2310269

1040000

1556800

0

0

6.Налоги

0

0

6930

0

0

0

60115

42500

0

0

0

0

7.Содержание офиса

935

9837

11752

28782

10627

117169

22164

70704

77067

95391

178236

104405

8.Прочие расходы

195000

Остаток денежных средств:

3112

8494

127520

75352

68186

250630

146199

1068

105956

68961

155576

46247


Таблица 5

Бюджет доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» на сентябрь 2006г.

Наименование статей бюджета

План,

тыс.руб.

Факт,

тыс.руб.

Исполнение,

%

Доходы

Кредит

217,4

217,4

100,0

Лизинговые платежи

890,6

890,6

100,0

ВСЕГО доходы

1 108,0

1 108,0

100,0

Расходы

1. Расходы по лизингу

Гашение кредитов, займов

490,5

490,5

100,0

Проценты по кредитам

78,0

78,0

100,0

Расчеты с поставщиками

217,4

217,4

100,0

НДС

37,5

37,5

Итого расходы по лизингу

823,4

823,4

100,0

2. Расходы по офису

Заработная плата

120,0

120,0

100,0

Налоги на зарплату

46,8

46,8

100,0

Транспортные расходы

57,0

55,0

96,5

Услуги связи

7,6

6,5

85,5

Накладные расходы

21,0

20,3

96,7

Реклама

15,0

15,0

100,0

Услуги банков

1,5

1,5

100,0

Прочие расходы

5,0

3,0

60,0

Итого расходы по офису

273,9

268,1

97,9

ВСЕГО расходы

1 097,3

1 091,5

99,5

Прибыль

10,7

16,5

154,2

2.3. Недостатки системы финансового планирования и бюджетирования

В ООО «Лизинг-твист» договоры лизинга заключаются, как правило, на три-пять лет. По каждому договору установлены графики оплаты оборудования, передаваемого в лизинг, графики поступления и зачета лизинговых платежей, получения и погашения кредитов, в том числе на страхование предметов лизинга и т. д. На основе этих данных формируются бюджет денежных средств и бюджет доходов и расходов на год в целом по компании и с разбивкой по месяцам. Исполнение бюджетов контролируется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета. Вся система планирования строится с помощью программы Excel.

Постепенно выявились три основные проблемы. Во-первых, план, составляемый в Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда были взаимосвязаны по аналитическим признакам, поэтому возникали сложности со стыковкой данных для проведения анализа фактических отношений. Так, система планирования основывается на информации о движении средств по лизинговому договору, но в бухгалтерской системе указывались не все параметры договора. Например, приобретение предметов лизинга учитывалось по поставщикам без указания договора, по которому осуществлялась покупка. В результате данные о фактическом исполнении плана по этой позиции приходилось рассчитывать вручную.

Во-вторых, ограниченный размер файлов Excel не позволяет хранить большое количество данных, поэтому нет возможности осуществлять ежедневное планирование по ряду позиций (погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение лизинговых платежей), что также вело к неточностям. Например, планируется погашение кредита, выданного на приобретение предмета лизинга. Оплата по такому кредиту может быть получена и 5-го, и 25-го числа текущего месяца, но от этой даты зависит величина процента за пользование кредитом. Для того чтобы не увеличивать количество данных в файле Excel, приходится рассчитывать среднемесячный процент. Из-за этого плановые показатели могли существенно отличаться от фактических. Это значит, что компания могла оказаться не готовой к выплате начисленной суммы процентов за кредит.

В-третьих, проведение анализа фактических отклонений предполагает наличие как плановой, так и фактической информации в одной базе, чего нет в компании. Для проведения анализа фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную. При значительном количестве договоров переносить детализированную информацию очень трудоемко, к тому же при этом возникают ошибки.

В итоге имеющейся информации не хватает для принятия управленческих решений. Вместе с тем компании необходимо детально планировать и анализировать денежные потоки на несколько лет вперед, поскольку лизинговый бизнес привлекает «длинные» деньги.

3. Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «Лизинг-твист»

3.1. Автоматизация финансового планирования

Данный раздел дипломной работы основывается на потребностях ООО «Лизинг-твист» в автоматизации финансового планирования в связи с ростом масштабов деятельности и на опыте автоматизации российский лизинговых компаний (ОАО «Северная Венеция», ЗАО «Финлизинг»).

В условиях усиления конкуренции на рынке лизинговых услуг все большую актуальность приобретает планирование финансовых результатов деятельности лизинговой компании. Планирование может строиться путем распределения составляющих лизингового расчета (то есть доходов) по частным бюджетам для сравнения с планируемыми расходами. Итог частных бюджетов и составит планируемый финансовый результат деятельности лизинговой компании за соответствующий период.

В связи с ростом масштабов деятельности ООО «Лизинг-твист» было принято решение о начале проекта по автоматизации управленческого учета и бюджетирования компании на базе применяемой компанией комплексной конфигурации программы «1С: Предприятие 7.7».

Для внесения в программу 1С информации, необходимой для начала работы бюджета доходов и расходов, потребовался прежде всего график договора лизинга, ранее состоявший в программе 1С из четырех компонентов (аванс по графику, начисление лизингового платежа, зачет аванса по графику, лизинговый платеж к уплате), трансформировать в график, в котором сумма лизингового платежа разбивалась на составляющие (возмещение стоимости имущества, проценты по привлеченному финансированию, транспортный налог и т.п.). Для ускорения процесса ввода развернутых графиков лизинговых платежей в программу 1С была введена специальная настройка, с помощью которой осуществляется автоматический перенос данных из программы EXCEL, в которой изначально формируются графики лизинговых платежей, в программу 1С. Согласно заданному алгоритму суммы, проходящие в графике лизинговых платежей по конкретному договору, в соответствующем месяце по статьям «Вознаграждение», «Услуги автохозяйства», «Комиссии банка» отражаются за вычетом НДС в доходной части Бюджета вознаграждения. Статьи «Услуги автохозяйства» и «Комиссии банка» не выделены в отдельный бюджет из-за несущественности сумм, проходящих по данным статьям.
Расходная часть Бюджета вознаграждения включает следующие укрупненные статьи:

1. Расходы на персонал.

2. Услуги юридических и физических лиц.

3. Проценты по заемным обязательствам.

4. Расходы автохозяйства.

5. Прочие расходы.

Указанные статьи в свою очередь имеют детализацию по следующим позициям:

1. Расходы на персонал

1.1. Заработная плата.

1.2. Доплаты на основании локальных нормативных актов.

1.3. Доплаты, не указанные в локальных нормативных актах.

1.4. ЕСН Федеральный бюджет.

1.5. ЕСН Федеральный ФОМС.

1.6. ЕСН Территориальный ФОМС.

1.7. ЕСН Фонд социального страхования.

1.8. Пенсионный фонд: страховая часть.

1.9. Пенсионный фонд: накопительная часть.

1.10. Взносы в Фонд социального страхования.

1.11. Добровольное медицинское страхование.

1.12. Фитнес.

1.13. Корпоративные мероприятия.

1.14. Обучение и повышение квалификации.

1.15. Сотовая связь.

2.Услуги юридических и физических лиц

2.1. Аудиторские услуги.

2.2. Юридические услуги.

2.3. Информационные и консультационные услуги.

2.4. Оценочные услуги.

2.5. Обслуживание программ для ПК.

2.6. Обслуживание вычислительной техники.

2.7. Услуги фиксированной связи.

2.8. Услуги Интернета.

2.9. Услуги почты.

2.10. Реклама.

2.11. Услуги банков.

2.12. Аренда.

2.13. Лизинг.

3. Проценты по заемным обязательствам

3.1. Проценты по кредитам.

3.2. Проценты по займам.

3.3. Проценты по векселям.

3.4. Проценты по облигациям.

4. Расходы автохозяйства

4.1. ГСМ и технические жидкости.

4.2. Запчасти.

4.3. Ремонт.

4.4. Техобслуживание.

4.5. Страховые платежи.

4.6. Транспортный налог по собственному автотранспорту (доплата).

4.7. Транспортный налог по собственному автотранспорту (аванс).

4.8. Прочие расходы автохозяйства.

5. Прочие расходы

5.1. Командировочные расходы.

5.2. Канцтовары.

5.3. Прочие материальные расходы.

5.4. Амортизация основных средств.

5.5. Амортизация нематериальных активов.

5.6. Налог на имущество по основным средствам.

5.7. Государственная пошлина.

5.8. Штрафы, пени и неустойки.

5.9. Расходы на благотворительность.

5.10. Прочие расходы по текущей деятельности.

Рассмотрим порядок формирования плановых показателей расходной части Бюджета вознаграждения.

Расходы на персонал. Группы расходов, входящие в данную статью, планируются в отношении каждого конкретного работника в целях формирования информации о полных затратах на соответствующего работника.

Заработная плата. Расходы на заработную плату формируются автоматически исходя из оклада по данным справочника «Сотрудники» программы 1С.

Доплаты на основании локальных нормативных актов и доплаты, не указанные в локальных нормативных актах. Расходы на рассматриваемые нужды планируются с помощью специально созданного в процессе автоматизации бюджетирования документа «План-Бюджет», в который заносится статья расхода (или дохода), планируемая сумма, контрагент или вид расхода (в данном случае это контрагент – работник, которому планируется осуществлять доплату) и дата расхода (или дохода).

ЕСН Федеральный бюджет, ЕСН Федеральный ФОМС, ЕСН Территориальный ФОМС, ЕСН Фонд социального страхования, Пенсионный фонд: страховая часть, Пенсионный фонд: накопительная часть, взносы в Фонд социального страхования. Расходы на указанные цели планируются как произведение суммы заработной платы и доплат по соответствующему работнику в конкретном месяце, учитываемых для целей исчисления обязательных социальных платежей, на действующую ставку отчислений с учетом налоговых льгот и вычетов. Таким образом, суммы, планируемые по рассматриваемым статьям, исчисляются программой 1С автоматически на основании сформированных по предыдущим группам расходов (заработная плата и доплаты) по плановым показателям.

Добровольное медицинское страхование . Планирование расходов по данной статье происходит по каждому застрахованному лицу, причем в случае страхования члена семьи сотрудника сумма страховой премии относится на соответствующего работника. Страховые платежи в ООО «Лизинг-твист» распределяются по трем частным бюджетам (Бюджет страховых платежей по лизинговому имуществу, Бюджет вознаграждения, Бюджет финансовых вложений), а в Бюджете вознаграждения распределяются по двум группам, а именно: ДМС и Страховые платежи в составе расходов автохозяйства. Рассмотрим порядок распределения расходов на страховку в бюджете «Лизинг-твист». Первоначально работник, ответственный за исполнение соответствующего договора страхования, создает в программе 1С заявку на платеж по договору страхования. В указанной заявке есть возможность выбора либо договора (-ов) лизинга, предмет которого подлежит страхованию, либо объекта финансовых вложений, с которым связаны расходы по страховке, либо подлежащего страхованию транспортного средства, либо непосредственно договора ДМС. После осуществления оплаты заявки и проведения ее главным бухгалтером данные расходы попадают в состав расходов будущих периодов для списания в течение срока действия договора для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета. После проведения заявки планируемые расходы по страхованию отражаются по соответствующей статье бюджета. При этом появляется возможность оперативно отслеживать, покрывает ли сумма страховых платежей, заложенная в расчете лизинговых платежей, сумму осуществленных расходов на страхование лизингового имущества (Бюджет страховых платежей по лизинговому имуществу), анализировать доходность финансовых вложений путем сопоставления их рыночной стоимости (стоимости продажи) с первоначальными расходами на их осуществление, а также текущими расходами, связанными с их осуществлением (помимо страховки, сюда включаются и платежи по долговым обязательствам, выданным с целью осуществления финансовых вложений). Суммы ДМС и страховых платежей в составе расходов автохозяйства участвуют в формировании групп расходов – Расходы на персонал и Расходы автохозяйства, соответственно, позволяя оперативно оптимизировать структуру расходов ООО «Лизинг-твист», осуществляемых за счет вознаграждения лизингодателя.

Фитнес, обучение и повышение квалификации . Указанные расходы планируются с помощью документа «План-Бюджет», содержащего перечень работников ООО «Лизинг-твист»», в пользу которых заключен (планируется к заключению) договор с фитнес-центром (образовательным учреждением) с указанием стоимости услуг по каждому работнику. В данном документе, как в любом документе «План-Бюджет», расходы привязаны к предполагаемой дате их отражения в бухгалтерском учете исходя из условий заключенных (планируемых к заключению) договоров.

Корпоративные мероприятия . Рассматриваемые затраты планируются документом «План-Бюджет» на основе фактических данных предыдущих отчетных периодов с учетом предполагаемых изменений в планируемом периоде по количеству, срокам и стоимости корпоративных мероприятий. Затраты на корпоративные мероприятия планируются в разрезе каждого работника ООО «Лизинг-твист» путем деления общей суммы планируемых расходов на количество работников в планируемом периоде.

Сотовая связь . Данный вид расходов планируется по каждому работнику исходя из среднемесячных расходов на указанные услуги по соответствующему работнику за предыдущий отчетный период.

Услуги юридических и физических лиц . Группы расходов, входящие в данную статью, планируются в отношении конкретного контрагента либо в отношении вида расхода, в том случае, когда достоверно определить вероятность соответствия планируемого расхода определенному контрагенту невозможно либо нецелесообразно.

Аудиторские услуги, юридические услуги, информационные и консультационные услуги, обслуживание программ для ПК, обслуживание вычислительной техники, реклама, аренда. Затраты на услуги по указанным группам расходов планируются документом «План-Бюджет» исходя из условий заключенных (планируемых к заключению) договоров с контрагентами.

Оценочные услуги, услуги фиксированной связи, услуги Интернета, услуги почты, услуги банков. Затраты на услуги по указанным группам расходов планируются документом «План-Бюджет» по контрагентам исходя из затрат по соответствующим группам за предшествующий отчетный период.

Лизинг. Затраты на лизинг планируются с помощью внесения лизингового договора в состав финансовых обязательств ООО «Лизинг-твист». В карточке соответствующего договора лизинга формируется в том числе информация о балансодержателе имущества, так как по данной группе расходов учитываются только начисленные лизинговые платежи без НДС в отношении договоров лизинга с условием об учете имущества на балансе лизингодателя. В случае, если в карточке договора лизинга балансодержателем указан лизингополучатель, расходы последнего для целей бухгалтерского учета отражаются по группе затрат «Амортизация основных средств». Для договора лизинга с балансодержанием лизингодателя расходы планируются исходя из сумм начисленных лизинговых платежей без НДС по соответствующим периодам, для чего к договору лизинга формируется график лизинговых платежей, содержащий график начисления лизинговых платежей, график уплаты и зачета авансов и график уплаты лизинговых платежей. В случае балансодержания лизингополучателя указанный график в части уплаты лизинговых платежей участвует в составлении Бюджета движения денежных средств.

Проценты по заемным обязательствам (проценты по кредитам, проценты по займам, проценты по векселям, проценты по облигациям). Указанные расходы также планируются с помощью внесения соответствующих договоров (кредита, займа), векселей, облигаций в состав финансовых обязательств ООО «Лизинг-твист». При внесении рассматриваемых договоров (векселей, облигаций) в карточке производится привязка обязательств либо к Бюджету лизинговых процентов (заемные обязательства выданы в целях финансирования лизингового договора) с прикреплением к конкретному договору лизинга, под который выдано соответствующее долговое обязательство (в целях отслеживания баланса процентов, учтенных в составе лизингового платежа и фактически уплаченных по долговому обязательству процентов по каждому договору лизинга и по всей совокупности договоров лизинга), либо к Бюджету финансовых вложений (заемные обязательства выданы в целях осуществления финансовых вложений: приобретения ценных бумаг, долей в уставных капиталах, вложений в дочерние и зависимые общества, предоставления займов) с прикреплением к конкретному финансовому вложению, осуществленному (приобретенному) с использованием соответствующих долговых обязательств, либо к Бюджету вознаграждения (в случае, если выданные долговые обязательства не могут быть привязаны к Бюджету лизинговых процентов либо Бюджету финансовых вложений). При создании финансового обязательства под кредитный договор, договор займа, выданный вексель, эмитированную облигацию формируется плановый график оплаты суммы основного долга, а также начисления и выплаты процентов. По мере движения денежных средств по соответствующему финансовому обязательству на основе планового графика и данных бухгалтерского учета о фактически полученных и выплаченных суммах формируется фактический график оплаты суммы основного долга, начисления и выплаты процентов. Фактический график оплаты суммы основного долга и процентов участвует в формировании Бюджета движения денежных средств, а фактический график начисления процентов – в формировании расходной части Бюджета лизинговых процентов, либо Бюджета финансовых вложений, либо Бюджета вознаграждения.

Расходы автохозяйства.

ГСМ и технические жидкости, запчасти, ремонт, техобслуживание, страховые платежи, прочие расходы автохозяйства. Планирование затрат по данной группе расходов осуществляется с помощью документа «План-Бюджет» (за исключением страховых платежей) на основании прогноза автохозяйства в разрезе конкретных автомобилей в привязке к эксплуатирующим их работникам.

Транспортный налог по собственному автотранспорту (доплата), транспортный налог по собственному автотранспорту (аванс). В связи с тем, что на одну и ту же дату предприятие обязано как произвести доплату (возмещение из бюджета) транспортного налога за предшествующий налоговый период, так и осуществить авансовый платеж за текущий календарный год, планирование транспортного налога осуществляется в разрезе доплаты (возмещения) за прошедший год и аванса за текущий год. Для планирования указанных расходов в программе 1С создан специальный справочник «Объекты транспортного налога». В данный справочник заносятся сведения о транспортных средствах, зарегистрированных за ООО «Лизинг-твист», необходимые для расчета налога (дата постановки на учет и снятия с учета, мощность), при этом рассматриваемый справочник ссылается на справочник основных средств, в котором указано, сдается ли в лизинг данное транспортное средство или используется для собственных нужд. Таким образом, по итогам формирования начальником автохозяйства справочника «Объекты транспортного налога» производится планирование расходной части двух частных бюджетов, а именно: Бюджета транспортного налога по лизинговому имуществу (в данный бюджет попадает плановое значение налога по транспортному средству, переданному в лизинг, что позволяет отслеживать баланс планируемого к уплате транспортного налога с суммами, предусмотренными на эти цели расчетом лизинговых платежей по соответствующему договору лизинга) и Бюджета вознаграждения (в данный бюджет попадает планируемая сумма налога по транспорту, используемому в собственной деятельности ООО «Лизинг-твист». Планирование расходов на уплату транспортного налога в Бюджете вознаграждения осуществляется как в привязке к конкретному автотранспорту, так и к эксплуатирующему его сотруднику.

Прочие расходы . Командировочные расходы, канцтовары, прочие материальные расходы. Данные расходы планируются документом «План-Бюджет» исходя из фактических затрат предыдущего отчетного периода в разрезе работников ООО «Лизинг-твист», по которым предполагаются командировки, приобретение канцтоваров, осуществление прочих материальных расходов.

Амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов . Указанные расходы планируются на основании данных о первоначальной стоимости, дате ввода в эксплуатацию и сроке полезного использования основных средств и нематериальных активов, которые отражаются в стандартной карточке основного средства (нематериального актива) в соответствующем справочнике программы 1С. Таким образом, имеется возможность просчитать остаточную стоимость рассматриваемого имущества на любой момент будущего.

Налог на имущество по основным средствам . Данные расходы планируются на основе плановых показателей остаточной стоимости основных средств, а также заложенной в константы программы 1С действующей ставки налога на имущество.

Государственная пошлина, штрафы, пени и неустойки, прочие расходы по текущей деятельности . Расходы данной группы планируются на основании документа «План-Бюджет» исходя из данных за предыдущий отчетный период.

Расходы на благотворительность. Указанные расходы планируются в разрезе получателей благотворительных взносов исходя из достигнутых договоренностей на планируемый период.

Сальдо Бюджета вознаграждения участвует в формировании сводного Бюджета доходов и расходов ООО «Лизинг-твист» наряду с итоговыми значениями других частных бюджетов. Сопоставление фактических значений с плановыми показателями возможно на любой момент времени, причем указанное сопоставление производится как в целях управленческого контроля, так и в качестве инструмента внутреннего аудита.

В заключение отметим, внесение данных в программу 1С, необходимых для начала работы с бюджетами, займет приблизительно один месяц. Разделение обязанностей в ходе автоматизации бюджетирования может быть осуществлено следующим образом: формулировка принципов бюджетирования – Финансовый директор; внесение необходимых данных в 1С – Финансовый отдел, Бухгалтерия; проверка и отладка – Финансовый отдел, Бухгалтерия; выполнение работ по программированию в среде 1С – специализированная фирма.

3.2. Мотивация сотрудников для реализации финансовых планов

В настоящий момент в ООО «Лизинг-твист» результаты работы менеджеров не влияют на их премирование, но в будущем необходимо увязать систему материального поощрения с выполнением плана. Необходимо, чтобы все службы, а не только финансовая, начали мыслить категориями плана, и тогда эта система по-настоящему заработает.

Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения за достижение определенных результатов, выполнение обязательств и т.д., а также в целях стимулирования дальнейшего их (результатов, обязательств) возрастания. Таким образом, премирование можно рассматривать как разновидность стимулирующих доплат и надбавок.

Премия может быть:

· предусмотрена системой оплаты труда, т.е. положением о премировании, трудовым или коллективным договором либо другими локальными нормативными актами предприятия. Статья 144 Трудового кодекса РФ предоставляет право работодателю устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования;

· не предусмотрена системой оплаты труда, т.е. разовая премия. Согласно ст.191 ТК РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за выполнение и перевыполнение плана, за другие достижения в работе.

Для реализации указанного предложения необходимо разработать Положение о премировании.

Положение о премировании нужно для того, чтобы:

1) документально подтвердить то, что премии действительно были начислены, а, следовательно, получить право вычитать эти суммы из налогооблагаемой прибыли.

2) не расписывать условия премирования в каждом трудовом договоре.

В Положении о премировании нужно указать следующую информацию:

Во-первых, следует определить так называемые показатели премирования. То есть оговорить, за что сотруднику положена премия. Например, за то, что он успевает сделать больше других или, скажем, за повышение качества работы. Здесь же можно установить и дополнительные условия - в основном это нарушения, за которые премия будет урезана. Такую систему штрафов обычно называют "депремирование". Показатели премирования должны быть конкретными, четко сформулированными, а выполнение показателей должно быть легко учитываемым. Количество показателей премирования может быть разным. Однако использование большого числа показателей премирования оказывается нецелесообразным, поскольку не обеспечиваются такие принципы построения эффективной системы премирования, как простота и наглядность. Необходимо, чтобы каждый работник совершенно точно представлял себе, в каких случаях он имеет право на получение премии и в каком размере. Иначе снижается степень уверенности работников в объективности и справедливости системы премирования, что ведет к снижению ее стимулирующей роли. Опыт показывает, что достаточно 2-5 показателей премирования.

Во-вторых, надо определить круг работников, которые могут рассчитывать на денежное поощрение. В число работников, премируемых по тому или иному показателю, следует включать только тех из них, которые своей работой оказывают непосредственное воздействие на достижение определенного уровня показателя. При этом, те категории работников, которые в силу выполняемых ими функций не могут влиять на результаты деятельности предприятия (например, уборщицы, курьеры и т.п.), не должны премироваться.

В-третьих, необходимо установить размеры вознаграждений. Как правило, это либо процент от зарплаты, либо фиксированная сумма.

Ну и наконец, в Положении надо указать, насколько часто будут выплачиваться премии: каждый месяц, ежеквартально, раз в год.

Нами было разработано примерное Положение о премировании сотрудников, представленное в таблице 6.

Таблица 6

Положение о премировании сотрудников ООО «Лизинг-твист»

№ п/п

Содержание

1

В целях усиления материальной заинтересованности работников в результатах своего труда работникам выплачиваются ежемесячные премии за:

· отсутствие нарушений трудовой дисциплины - 5% должностного оклада;

· увеличение объема лизинговых платежей (по сравнению с запланированным) - 5% от суммы незапланированного объема;

· рациональные предложения и новаторство в труде - 10% должностного оклада.

2

При наличии прибыли от хозяйственной деятельности работникам выплачивается премия по итогам работы за год. Размер премии по итогам работы за год определяется решением собрания участников предприятия по окончании календарного года.

3

При наличии дисциплинарных взысканий, премии по п.1 - 2 работнику не начисляются.

4

Документальным основанием для выплаты премий является приказ генерального директора предприятия.

В заключение необходимо отметить, что система материального поощрения работника является мощным стимулом и всегда благотворно сказывается на производительности и эффективности труда. Поэтому рекомендуем ООО «Лизинг-твист» воспользоваться правом, предоставленным ст.144 ТК РФ, и разработать в своей организации систему премирования работников. Последствия очевидны: организация обеспечит привлечение и сохранение высококвалифицированного персонала, выработается стремление каждого работника к достижению наилучших результатов на своем рабочем месте и, как следствие, будут достигнуты цели, стоящие перед организацией в целом.

Заключение

Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:

Финансовое планирование представляет собой процесс разра­ботки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Систему финансового планирования на предприятии можно раз­делить на три составляющие:

1) разработка финансовой стратегии предприятия;

2) текущее финансовое планирование;

3) оперативное финансовое планирование.

Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на пред­приятии. Общепризнанными являются следующие принципы фи­нансового планирования на предприятии:

· финансовое соотношение сроков;

· платежеспособность;

· оптимальность капитальных вложений;

· сбалансированность рисков;

· соответствие условий и потребностей рынка;

· предельная рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей:

· расчетно-аналитический;

· метод оптимизации плановых решений;

· балансовый;

· нормативный;

· метод экономико-математического моделирования.

В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответ­ственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия).

Бюджетирование - это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и приня­тия оптимальных управленческих решений.

Привлекательность бюджетирования для российских предпри­ятий в нынешних условиях заключается в следующем:

· во-первых, бюджетирование пришло на смену существовав­шей ранее системы планирования, когда показатели «спускались сверху», когда связь планирования с финансами прослеживалась с трудом, ничего не появилось, кроме бизнес-плана. Но бизнес-план решает несколько иные задачи, чем финансовое планирова­ние деятельности предприятия;

· во-вторых, бюджетирование особо привлекательно для вновь
создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представ­лять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций,
иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показа­тели. Таких предприятий в условиях развития рыночного хозяй­ствования в России очень много;

· в-третьих, бюджетирование дает возможность осуществле­ния финансового контроля, принятия оперативных управленчес­ких решений. В условиях нестабильности в экономике это нема­ловажный фактор.

В работе был проведен анализ системы финансового планирования и бюджетирования на примере лизинговой компании ООО «Лизинг-твист».

Финансовый план составляет главный бухгалтер ООО «Лизинг-твист», утверждает план генеральный директор. Финансовый план деятельности компании составляется ежемесячно в течение всего года с разбивкой по числам.

В ООО «Лизинг-твист» составляют два бюджета:

1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет денежных средств.

Основная задача Бюджета доходов и расходов – отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по лизинговому проекту. Основная задача Бюджета денежных средств – характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации лизингового проекта. Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же лизингового проекта. Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.

Исполнение бюджетов контролируется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета.

Вся система финансового планирования в компании строится с помощью программы Excel.

Было выявлено три основные проблемы финансового планирования и бюджетирования на предприятии:

Во-первых, план, составляемый в Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда были взаимосвязаны по аналитическим признакам, поэтому возникали сложности со стыковкой данных для проведения анализа фактических отношений.

Во-вторых, ограниченный размер файлов Excel не позволяет хранить большое количество данных, поэтому нет возможности осуществлять ежедневное планирование по ряду позиций (погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение лизинговых платежей), что также вело к неточностям.

В-третьих, проведение анализа фактических отклонений предполагает наличие как плановой, так и фактической информации в одной базе, чего нет в компании.

В связи с этим компании ООО «Лизинг-твист» было предложено:

1) внедрить автоматизированную систему финансового планирования и бюджетирования.

2) увязать систему материального поощрения с выполнением плана.

Исследование, проведенное в дипломной работе, позволило сделать вывод о необходимости финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Рыночная экономика требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Список литературы

1. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 321 с.

3. Антоненко И. Опыт автоматизации планирования финансового результата деятельности лизинговой компании на базе программы «1С:Предприятие 7.7» // Лизинг-Ревю. – 2005. - № 5. – с. 32.

4. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2003.- 158 с.

5. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). – М.: Инфра М, 2004. – 504с.

6. Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования // Консультант. – 2005. - № 3. – с. 15.

7. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. – М.: Дашков и К – 2001. - 276 с.

8. Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управления затратами посредством углубления процессов бюджетирования // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 5. – с. 29.

9. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. – М.: Экзамен, 2005. – 224с.

10. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.

11. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". – М.: Бизнес, 2003г. – 392 с.

12. Киркоров А. Оценка реального дохода и стоимости лизинговой компании // Лизинг-Ревю. – 2005. - № 4. – с. 25.

13. Киркоров А. Расчет лизинговых платежей по принципам бизнес-планирования // Лизинг-Ревю. – 2006. - № 4. – с. 31.

14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 768 с.

15. Кочнев А. Принципы бюджетного управления // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2003. - № 10. – с. 24.

16. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. – 520 с.

17. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 328 с.

18. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2003. - 264с.

19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 354 с.

20. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Приор, 2003. – 321 с.

21. Нетосова А. Постановка бюджетирования в лизинговой компании // Финансовый директор. – 2003. – № 9. – с. 19.

22. Осипенко О.Ю., Горемыкина Т.К. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. – М.: МГИУ, 2004. – 124с.

23. Пупко В. Лизинг – дело тонкое // Двойная запись. - 2004. № 3. – с. 34 – 37.

24. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2003. – 256 с.

25. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2002. - 352 с.

26. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.

27. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, 2005. – 634с.

28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2004. – 656 с.

29. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447 с.

30. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика. – 2002. - 400с.

Приложения

Приложение 1

Достоинства и недостатки бюджетирования

Достоинства бюджетирования

Недостатки бюджетирования

1. Оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива

1. Различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации)

2. Позволяет координировать работу предприятия в целом

2. Противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей

3. Анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения

3. Бюджеты требуют от сотрудников высокой производительности труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь минимизировать свою нагрузку, что приводит к конфликтам, вызывает состояние подавленности, страха, а следовательно, снижает эффективность работы

4. Позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов

4. Если бюджеты не доведены до сведения каждого сотрудника, то они не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а вместо этого воспринимаются исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок

5. Позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов

5. Сложность и дороговизна системы бюджетирования

6. Способствует процессам коммуникаций

7. Помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации

8. Позволяет сотрудникам-новичкам понять "направление движения" предприятия, таким образом помогая им адаптироваться в новом коллективе

9. Служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Лизинг-твист» за 2005г., тыс.руб.

Актив

Код по-

казателя

На начало

отчетного года

На конец отчет-

ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

19,789

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

12245,569

11251,691

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

193,127

670,237

Итого по разделу I

190

12245,569

11941,717

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

13,592

560,500

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

7,168

49,633

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

6,424

508,741

прочие запасы и затраты

217

2,126

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

255,439

1849,739

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

2487,655

29245,018

240

в том числе покупатели и заказчики

241

375,367

26051,639

в том числе бюджет

242

2112,288

3187,234

в том прочие дебиторы

243

6,145

Краткосрочные финансовые вложения

250

451,648

47103,402

Денежные средства

260

105,029

997,813

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

2861,715

79756,472

БАЛАНС

300

15107,284

91698,189

Пассив

Код по-

казателя

На начало

отчетного периода

На конец отчет-

ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

10,000

10,000

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

90,121

109,055

Итого по разделу III

490

100,121

119,055

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

9309,889

22214,604

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

9309,889

22214,604

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5526,971

45012,386

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

800,948

17733,739

в том числе:

793,484

11560,121

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

6,815

задолженность перед государственными

внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

67,141

прочие кредиторы

625

7,464

6099,662

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

14,130

6618,406

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

6327,919

69364,531

БАЛАНС

700

6428,040

91698,190

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Наименование показателя

Код по-

казателя

На начало

отчетного периода

На конец отчет-

ного периода

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на

87,738

ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

367,175

8800,537

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

13593,088

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках ООО «Лизинг-твист» за 2005г., тыс.руб.

Показатель

За отчетный

период

За аналогичный

период преды-

дущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

20854,000

3656,602

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

101

Себестоимость проданных товаров, продукции,

(6152)

(2464,408)

работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

14702,000

1192,194

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

(11058)

(586,532)

Прибыль (убыток) от продаж

050

3644,000

605,662

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

(3028)

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

44396,000

6611,599

Прочие операционные расходы

100

(44696)

(6659,850)

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

(2)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

314,000

557,411

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(84)

(134,049)

Чистая прибыль (убыток) отчетного

230,000

423,362

периода

190

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка

Работы, похожие на Реферат: 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 7

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(222671)
Комментарии (3012)
Copyright © 2005-2019 BestReferat.ru bestreferat@gmail.com реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru