Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364141
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8693)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Учебное пособие: Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине По специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Название: Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине По специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»
Раздел: Остальные рефераты
Тип: учебное пособие Добавлен 08:25:57 12 октября 2011 Похожие работы
Просмотров: 600 Комментариев: 0 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Салаватский индустриальный колледж

«Налоги и налогообложение»

Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине

По специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

2006



ОДОБРЕНА

Цикловой комиссией экономико-юридических дисциплин

Составлена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровняю подготовки выпускника по специальностям 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» и 080110 «Менеджмент»

Протокол №

От _________200__г.

Председатель ПЦК

___________К.В.Шавырова

Заместитель директора по учебной работе ___________ Г.А.Бикташева

Автор ________________ С.В. Покало

Рецензенты:

Советник налоговой службы II ранга Цыгина Н.М.

Преподаватель СИК И.В.Лунева

Содержание

Введение

Тематический план

Содержание дисциплины и методические указания

Перечень практических работ

Задания для контрольной работы

Вопросы к экзамену

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Программа учебной дисциплины "Налоги и налогообложение'' предназначена для реализации требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» среднего профессионального образования и является единой для очной и заочной форм обучения.

Учебная дисциплина "Налоги и налогообложение" является специальной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков.

В условиях рыночных экономических отношений налоговой системе отводится особая роль. При этом у студентов должно сложиться достаточное понимание целей и задач налоговой политики государства, функций налоговой системы и ее значение в целях создания условий для повышения предпринимательской активности, роста эффективности национальной экономики.

Цель преподавания дисциплины "Налоги и налогообложение" - дать студентам теоретические знания в области налогов, предоставить конкретную практическую информацию о системе налогообложения в РФ.

В результате изучения дисциплины студент должен:

иметь представление:

- о значении дисциплины для подготовки специалистов;

- о роли налоговой политики в системе рыночных отношений;

знать:

- налоговое законодательство РФ;

- элементы налоговой системы:

- принципы налогообложения и сборов в РФ;

- порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами;

- порядок и сроки проведения камеральных и выездных налоговых проверок:

- виды налоговых правонарушении и санкции за их совершение:

уметь:

- пользоваться нормативными документами;

- исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами;:

- заполнять налоговые декларации;

- вносить изменения в налоговые декларации;

- работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика;

- рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений.

Программой предусмотрено изучение законодательной базы налоговой системы РФ с целью формирования у студентов современного экономического мышления, получения прочных теоретических и практических навыков по налогообложению.

При изучении дисциплины необходимо постоянно обращать внимание студентов на ее прикладной характер, показывать, где и когда изучаемые теоретические навыки могут быть использованы в будущей практической деятельности.

В процессе изучения каждого вида налогов или сборов студент должен не только узнать принципы начисления налога или сбора, но и понять значение данною налога или сбора как инструмента для регулирования экономических отношений.

При изучении материала необходимо соблюдать единство терминологии в соответствии с действующими государственными стандартами.

В содержании учебной дисциплины по каждой теме приведены требования к формируемым представлениям, знаниям и умениям.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080110

Наименование разделов и тем

Макс. нагр.

Всего

В т. ч. практ. раб.

Сам. раб.

Введение

2

2

Раздел I. Основы законодательства РФ о налогах и сборах

14

8

6

Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах

3

2

1

Тема 1.2. Налоговая система РФ принципы ее построения

7

4

3

Тема 1.3. Система налогов и сборов в РФ

4

2

2

Раздел 2. Местные налоги и сборы, их роль в местном самоуправлении

12

8

4

4

Раздел 3. Региональные налоги и специфика их расчета

1 4

10

4

4

Тема 3.1. Налог на имущество организаций

8

6

2

2

Тема 3.2. Транспортный налог

4

2

2

2

Тема 3.3. Другие виды региональных налогов и сборов

2

2

Раздел 4. Основные виды федеральных плюгав, методика их расчета

56

3 6

16

20

Тема 4.1. Налог на добавленную стоимость

13

8

4

5

Тема 4.2. Налог на прибыль организаций

15

10

6

5

Тема 4.3. Единый социальный налог

12

8

2

4

Тема 4.4. Налог на доходы физических лиц

12

8

4

4

Тема 4.5. Другие виды федеральных налогов

5

2

2

Раздел 5. Налоговый контроль за соблюдением законодательства и ответственность за налоговые правонарушения

20

14

6

6

Тема 5.1. Виды налогового контроля и порядок его проведения

6

4

2

2

Тема 5.2. Производство по делу о налоговых правонарушениях

6

4

2

2

Тема 5.3. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

2

2

Тема 5.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

10

8

2

2

Всего по дисциплине

118

78

30

40

Содержание дисциплины и методические указания

ВВЕДЕНИЕ

Студент должен:

иметь представление

- о роли и месте дисциплины в процессе освоения профессиональной образовательной программы по специальности;

знать:

- основные принципы налогообложения.

Содержание дисциплины и ее задачи. Связь с другими дисциплинами. Возникновение и развитие системы налогообложения в России. Принципы налогообложения. Основные направления налоговой политики государства.

Значение дисциплины для подготовки специалиста в условиях рыночной экономики

Раздел 1. ОСНОВЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах

Студент должен:

знать:

- основы налогового законодательства РФ;

- действие законодательных актов о налогах и сборах во времени;

- отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ. Нормативные акты, регулирующие отношения в области налогообложения. Действия законодательства о налогах и сборах во времени. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах. Несоответствие актов о налогах и сборах Налоговому кодексу РФ. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Методические указания

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает общие принципы налогообложения в Российской Федерации, на которых должна базироваться вся налоговая система, и определяет общие правила и процедуры, которыми должны руководствоваться все участники налоговых правоотношений, их права и обязанности и процессуальные нормы, которые должны обеспечивать эти права и обязанности. Она представляет собой тот федеральный закон, который предусмотрен Конституцией Российской Федерации в качестве закона, определяющего «общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации». До принятия НК РФ роль такого федерального закона выполнял утративший ныне силу Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Глава 1 НК РФ «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах» описывает те нормативные правовые акты, которые в дальнейшем в соответствии со ст. 6 Налогового кодекса именуются законодательством о налогах и сборах.

Статьи 8—11 этой главы посвящены таким важным понятиям, как налог и сбор; участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; порядок производства по делам о налоговых правонарушениях; ст. 11 определены институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе.

При изучении темы особое внимание необходимо уделить внимание Налоговому Кодексу, как основному документу, регулирующему налоговые отношения.

Вопросы для самоконтроля

1. Роль и место Налогового кодекса РФ в налоговом законодательстве.

2. Основные разделы части первой Налогового кодекса РФ.

3. Меры, стабилизирующие налоговую систему России.

4. Специальные налоговые режимы.

5. Характеристика основных изменений в перечне федеральных законов.

6. Момент исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога (сбора).

Тема 1.2. Налоговая система РФ, принципы её построения:

Студент должен:

знать:

- структура налоговой системы РФ:

- принципы построения налоговом системы в РФ;

- элементы налогообложения:

- права и обязанности субъектов налоговой системы:

уметь:

- определять источники уплаты налогов и сборов.

Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы, ее структура. Характеристика элементов налоговой системы. Источники уплаты налогов и сборов. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы.

Методические указания

Налоговая система — это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:

• принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

• виды налогов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Глава 3 Налогового кодекса Российской Федерации «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» определяет правовой статус налогоплательщика, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов. Введено важное для развития налоговой системы в Российской Федерации понятие «взаимозависимые лица».

Глава вводит новые положения в права налогоплательщиков (плательщиков сборов) и их обязанности.

Среди участников налоговых правоотношений налоговые агенты и сборщики налогов и (или) сборов выделены в отдельные категории.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляют собой налоги?

2. Где и кем устанавливаются налоги?

3. Что такое налоговая система?

4. На каких принципах строятся налоговые системы в мире?

5. В чем состоит принцип равенства и справедливости?

6. Что представляет собой принцип эффективности налогообложения?

7. Какова суть принципа универсализации налогообложения?

8. Что таков классификация налогов? По каким признакам осуществляется классификация налогов?

9. Какая налоговая система существует в настоящее время в Российской Федерации?

10. Какова самая главная задача налогоплательщиков?

11. Каковы основные обязанности налогоплательщика?

12. Какие основные права предоставил налогоплательщику Налоговый кодекс РФ?

Тема 1.3. Система налогов и сборов в РФ

Студент должен:

знать:

- сущность налогов и сборов, их классификацию;

- функции налогов и сборов;

уметь:

- систематизировать налоги и сборы по видам.

Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность. Функции налогов и сборов.

Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов. Виды налогов и сборов в РФ. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы.

Методические указания

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Все налоги разделяются на три вида, соответствующие трем уровням власти и самоуправления, т. е. в Российской Федерации устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основе территориального (географического) признака - по сфере их единообразного применения - и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной им территории.

Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавливается непосредственно НК РФ и одинаково действует на всей территории России. Последнее, однако, не означает, что все поступления от федеральных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов, а в некоторых случаях и большая их часть может передаваться на региональный или местный уровень.

Региональный налог (сбор) устанавливается законодательным органом власти субъекта Российской Федерации специальным законом и одинаково действует на всей территории соответствующего региона. Местный налог (сбор) устанавливается специальным нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и тоже действует на всей подведомственной этому органу территории.

Как и для федеральных налогов, уровень бюджета, в который передаются налоговые поступления, не является определяющим. Региональный налог может оказаться и регулирующим (для этого достаточно соответствующего решения на региональном уровне в рамках бюджетного законодательства), и тогда часть такого налога будет направляться в бюджеты местного самоуправления.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятий: налогообложение, налог и сбор.

2. Дайте определение фискальной функции налога.

3. Дайте определение экономической функции налога.

4. Дайте определение контрольной функции налога.

5. Что такое элементы налога?

6. Назовите основные элементы налога.

Раздел 2 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ И ИХ РОЛЬ В МЕСТНОМ САМОУПРАВЛЕНИИ

Студент должен:

знать:

- виды местных налогов и сборов;

- методику расчета налогов.

уметь:

- определять налоговую базу;

- рассчитывать налог:

- заполнять налоговую декларацию.

Местные налоги и сборы, их значение в формировании местных бюджетов. Значение отдельных видов местных налогов.

Налог на рекламу: плательщики, объект налогообложения, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты.

Имущественные налоги(земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения)-значение и принципы исчисления местных налогов.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты земельного налога уставлен гл. 31 НК , которая введена с 1 января 2005 г.

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и изданной на его основе Инструкцией Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.

Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилишно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:

а) на день открытия наследства — 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) на день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследуемого имущества в зависимости от очереди наследника, а налог на имущество, переходящее в порядке дарения, - в зависимости от стоимости имущества и очереди родства.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г. №54.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения?

2. В чем состоят особенности определения объекта обложения налогом?

3. Каков перечень льгот по налогу? Кто имеет право устанавливать эти льготы?

4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

5. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

6. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц?

7. Какие льготы, существуют по налогу на имущество физических лиц?

8. Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?

9. В каких формах в России осуществляется взимание платы за землю? Кто является плательщиком каждой из этих форм платы?

10. Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы?

11. Что является объектом обложения земельным налогом и арендной платы?

12. Какие существуют льготы по земельному налогу? Кто их устанавливает?

13. Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю?

14. Кто является плательщиком налога на рекламу?

15. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Практические занятия

Расчет местных налогов

Заполнение деклараций по расчету местных налогов

Раздел 3 РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СПЕЦИФИКА ИХ РАСЧЕТА

Тема 3.1 Налог на имущество организаций

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета налога на имущество организаций

уметь:

- определять налоговую базу;

рассчитывать налог:

- заполнять налоговую декларацию.

Налог на имущество организации, его значение и место в налоговой системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, мелодика расчета среднегодовой стоимости имущества. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок заполнения налоговой декларации.

Методические указания

Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2004 г., и законами субъектов Российской Федерации. Данный налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговой базой признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога на имущество предприятий?

2. Что является объектом налогообложения?

3. Какое имущество предприятий не является объектом обложения налогом?

4. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?

5. Какова предельная ставка налога на имущество предприятий? Кто устанавливает конкретную ставку налога?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

7. В какие сроки уплачивается налог на имущество?

Практическое занятие

Расчет среднегодовой стоимости имущества для определения суммы налога на имущество.

Тема 3.2. Транспортный налог

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета транспортного налога

уметь:

- определять налоговую базу;

- рассчитывать налог:

- заполнять налоговую декларацию.

Транспортный налог, его значение и сущность. Методика расчета налога: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, льготы, порядок исчисления, сроки уплаты и представления налоговой декларации в налоговые органы.

Методические указания

С 1 января 2003 г. в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 28 «Транспортный налог».

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. При этом установлено исключение из этого правила: по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лицах, приобретенным и переданным ими на основе доверенности на право владения и распоряжения им до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основе доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместительности транспортных средств категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Исходные размеры налоговых ставок указаны в пункте 1 ст. 361 НК РФ. Данные размеры будут действовать, если иное не предусмотрено законом субъектов Российской Федерации.

В НК РФ установлены рамки (верхний и нижний пределы), руководствуясь которыми законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе корректировать налоговые ставки. В соответствии с пунктом 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки могут быть как увеличены, так и уменьшены, но не более чем в пять раз.

Это право субъектов Российской Федерации подкреплено положением о том, что налоговые ставки могут быть введены на территории региона дифференцировано (пункт 3 ст. 361), т. е. в отношении отдельных категорий транспортных средств может быть принято решение увеличить или, наоборот, уменьшить величину налоговой ставки.

Налоговые ставки могут быть установлены с учетом срока полезного использования транспортных средств. Указанный срок может быть учтен при введении ставок транспортного налога как в отношении всех, так и в отношении отдельных категорий транспортных средств, например в отношении отечественных автомобилей.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком транспортный налога?

2. Что является объектом обложения транспортным налогом?

3. Как определяется налоговая база по налогу?

4. Каковы ставки транспортного налога? Кто их устанавливает?

5. В каком порядке исчисляется и уплачивается налог?

Практическое занятие (для специальности 080110)

Расчет транспортного налога

Тема 3.3. Другие виды региональных налогов и сборов

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета налогов.

Нестандартные системы налогообложения: упрощенная система налогообложения, единый налог на вменный доход, сельхозналог. Сущность и краткая характеристика налогов. Плательщики, объекты налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты региональных налогов.

Методические указания

Упрощенная система налогообложения введена в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2003 г.

Налогоплательщики применяют упрощенную систему налогообложения на добровольной основе наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения основано на уплате организациями единого налога, заменяющего основные налоги, уплачиваемые при обычном режиме налогообложения: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу наемных лиц, уплатой единого налога.

Следует иметь в виду, что согласно статье 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

От 24 июня 2002 г. № 104-ФЗ введена в действие глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Данная глава практически заменяет Закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, который утратил силу с момента введения в действие главы 26.3 НК РФ — с 1 января 2003 г.

Особенностью и сущностью единого налога на вмененный доход является определение налоговой базы не по отчетности, а на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты. В основу расчета налоговой базы положены не экономические, а физические показатели сферы деятельности организации, переходящей на уплату единого налога на вмененный доход, такие как, количество работников, площадь помещения, количество транспортных средств, количество торговых мест.

Перевод на уплату единого налога на вмененный доход обусловлен рядом обстоятельств, вытекающих из действующего налогового законодательства и негативной практики уплаты налогов отдельными (в основном малыми) хозяйствующими структурами.

Во-первых, действующая система налогообложения громоздка, содержит большое количество налогов с разными объектами налогообложения, что создает сложности в расчетах хозяйствующих субъектов с бюджетом и в осуществлении предпринимательской деятельности.

Во-вторых, существуют некоторые сферы предпринимательской деятельности, в которых учет доходов и контроль за полнотой уплаты налогов затруднены. Это в основном сферы деятельности, применяющие налично-денежные расчеты, например торговля, оказание услуг населению.

Главой 26.3 НК РФ установлены общие принципы уплаты единого налога на вмененный доход, определены виды деятельности, переводимые на уплату этого налога, дано определение понятий «базовая доходность», «корректирующие коэффициенты», «ставка и порядок зачисления сумм налога в бюджет».

Этот налог по-прежнему остается обязательным, и выбирать: переходить на его уплату или нет, — налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в главе 26.3 НК РФ, не могут.

Система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится региональными законодательными актами и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Представительным органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право в региональных законах «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» отражать: порядок введения единого налога на вмененный доход в регионе;

виды предпринимательской деятельности, которые переводятся на уплату единого налога на вмененный доход (в пределах перечня видов деятельности, указанных в главе 26.3 НК РФ);

корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность таких факторов, как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, доходность, время и место работы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

По сравнению с видами деятельности, предусмотренными Законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, их количество значительно сократилось. Так, с 2003 г. нельзя перевести на уплату единого налога на вмененный доход такие виды деятельности, как оказание бухгалтерских, аудиторских, медицинских, юридических услуг, а также виды деятельности в сфере образования и предоставления автомобильных стоянок и гаражей.

Изменены критерии перевода на уплату единого налога на вмененный доход предприятий розничной торговли и общественного питания. Если согласно Закону от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ критерием перевода на этот налог являлась численность работающих: в предприятиях розничной торговли - не более 30, в предприятиях общественного питания — не более 50 человек, то с 2003 г. указанные выше организации могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, если площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м.

Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, осуществляемых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, осуществляемых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ НК РФ дополнен главой 29 «Налог на игорный бизнес», вступающей в силу с 1 января 2004 г.

В соответствии с указанным Федеральным законом с 1 ноября 2003 г. налог на игорный бизнес включается в перечень региональных налогов (подпункт «з» пункта 1 ст. 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1). Это означает, что с 1 января 2004 г. налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с НК РФ соответствующим законом субъекта Российской Федерации налог введен в действие. До 1 января 2004 г. налог на игорный бизнес имел статус федерального налога (подпункт «т» пункта 1 ст. 19 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»), его исчисление и уплата ведутся в соответствии с Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 364, главы 29 «Налог на игорный бизнес» введены понятия, которые применяются в целях исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.

Вопросы для самоконтроля

1. Когда и с какой целью в российской налоговой системе введена специальная система налогообложения малого бизнеса?

2. Каким критериям должна отвечать специальная система налогообложения малого бизнеса?

3. Каковы, экономическая необходимость и целесообразность введения в Российской Федерации единого налога на вмененный доход?

4. От каких видов налогов освобождается налогоплательщик, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход?

5. Каков порядок введения единого налога на вмененный доход?

6. Что является объектом обложения данным налогом?

7. Как определяется сумма вмененного дохода? Кто ее устанавливает?

8. Кто устанавливает льготы по единому налогу на вмененный доход?

9. Каков порядок исчисления и уплаты, налога?

10. Какие виды налогов и сборов уплачивают организации и частные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?

11. Кто является плательщиком налога? Какие категории организаций и индивидуальных предпринимателей не могут перейти на упрощенную систему?

12. Какие ограничения установлены Налоговым кодексом РФ организациям и индивидуальным предпринимателям для перехода на упрощенную систему?

13. Что является объектом обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения?

14. Что такое минимальный налог? С какой целью он введен?

15. Каковы ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения?

16. Отвечает ли принятая в России система специальных налоговых режимов общепринятым критериям налогообложения малого бизнеса?

Раздел 4. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА

Тема 4.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета НДС;

уметь:

- определять налоговую базу;

- рассчитывать налог;

- заполнять налоговую декларацию.

НДС: плательщики, объект налогообложения, место реализации, налоговая база и особенности ее определения и зависимости от вида деятельности. Налоговые периоды и ставки. Льготы и порядок освобождения от уплаты налога. Налоговые вычеты и порядок их применения. Порядок исчисления НДС- Сроки уплаты налога. Методика заполнения и сроки представления налоговой декларации в налоговые органы.

Методические указания

Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федерации с 1 января 1992 г., что совпало с внедрением в экономику рыночных отношений. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который должен включаться в цену товара, работ и услуг и соответственно уплачиваться в бюджет за счет средств покупателей, заказчиков и клиентов. Налог на добавленную стоимость с 1992 г. вместе с акцизами (на отдельные товары) фактически заменил ранее действовавшие косвенные налоги: налог с оборота и налог с продаж. Он намного превзошел их по своей роли и значению в формировании доходов бюджета, воздействии на экономику и финансы организаций, определении ценовых пропорций. Со ставки 28% налог на добавленную стоимость был снижен до 20% (с 1 января 2004 г. - 18%) и 10% на ряд продовольственных товаров и товаров детского ассортимента.

С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

С вступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 1 млн руб.

При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

В соответствии со ст. 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ также определен общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость, сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой добавленная стоимость?

2. Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

3. Почему в российской налоговой системе добавленная стоимость не является объектом обложения НДС? Что является объектом обложения налогом?

4. Какие операции не подлежат обложению НДС?

5. Какие существуют ставки налога, в каких случаях применяется та или иная ставка?

6. Каков порядок определения цены для формирования облагаемого оборота?

7. Какие существуют льготы по НДС, направленные на усиление социальной защищенности населения России?

8. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

9. Для чего предназначены счета-фактуры?

10. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет? От чего они зависят?

11. Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения?

12. В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм налога? Каков порядок этого возмещения?

Практические занятия

Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС.

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет. Заполнение декларации.

Тема 4.2. Налог на прибыль организаций

Студент должен;

знать:

- сущность и значение налога на прибыль;

- методику расчета налога на прибыль;

уметь:

- определять налоговую базу;

- работать с регистрами налогового учета;

- рассчитывать налог;

- заполнять налоговую декларацию.

Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов, классификация доходов. Расходы. Группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления, при кассовом методе. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговый и отчетные периоды. Порядок исчисления авансовых платежей и налога на прибыль. Методика заполнения и сроки представления налоговой декларации в налоговые органы.

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В Налоговом кодексе Российской Федерации отражен новый подход к регулированию налогообложения прибыли: понижение налоговых ставок, возможность применения механизма ускоренной амортизации, включение расходов по ликвидации объектов основных средств в состав внереализационных расходов и ряд других альтернатив льготам и правилам, содержащимся в Законе Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.

Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особые правила порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль для иностранных организаций.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

наименование регистра;

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Начиная с отчетности за 2003 г. действует ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № П4н, которое позволяет отразить в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, или суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Важным в главе 25 является понятие прямых и косвенных расходов.

Перечень прямых расходов является закрытым и устанавливается статьей 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию».

Расходы отчетного периода, кроме внереализационных, которые не относятся к прямым, являются косвенными и в полном объеме с учетом ограничений по нормируемым расходам относятся на расходы этого отчетного периода.

Таким образом, глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации содержит принципиально новые подходы к исчислению налога на прибыль по сравнению с нормами Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 с последующими изменениями и дополнениями. Совершенно по-новому представлена налоговая декларация по налогу на прибыль. Поэтому требуется внимательное изучение и осмысление статей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, выработка навыков расчетов и заполнения декларации по налогу на прибыль, анализ ее взаимоувязки и различий с отчетом о прибылях и убытках.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто в России является плательщиком налога на прибыль? Какие организации не платят налог на прибыль?

2. Что является объектом, налогообложения?

3. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

4. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы?

5. Что входит в понятие внереализационных до ходов и расходов?

6. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы? Каковы особенности начисления амортизации?

7. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие ее формы применяются в налоговой системе России?

8. Каковы ставки налога на прибыль? Кто их устанавливает?

9. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль?

10. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет?

11. С какой целью введен налоговый учет?

Практические занятия

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Заполнение регистров налогового учета

Расчет налога на прибыль, заполнение декларации.

Тема 4.3. Единый социальный налог (ЕСН)

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета ЕСН;

уметь:

- определять налоговую базу;

- рассчитывать налог;

- заполнять налоговую декларацию.

Единый социальный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы, не подлежащие налогообложению. Ставки налога. Налоговые льготы. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методика заполнения расчета по авансовым платежам и налоговой декларации, сроки их представления в налоговые органы.

Методические указания

Налоговым кодексом Российской Федерации, глава 24 (ст. 234—245), введен единый социальный налог, который объединяет государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог предусматривает:

единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;

сохранение государственных внебюджетных социальных фондов как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление средствами и их расходованием;

снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды;

укрепление системы налогового контроля с одновременным его упрощением.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы в порядке и объемах, предусмотренных НК РФ.

С 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах» в главу 24 Налогового кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.

Предусмотрено изменение структуры единого социального налога: сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предполагает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей пенсии. Накопительная часть должна учитываться на индивидуальных лицевых пенсионных счетах граждан. Отчисления в накопительную часть предусмотрены по выплатам и вознаграждениям в пользу женщин 1957 г. рождения и моложе и мужчин 1953 г. рождения и моложе. Именно для них предусмотрен учет накопительной части при выплате пенсий.

Из объекта налогообложения исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, с 1 января 2002 г. не являются объектом налогообложения выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским договором.

Были также изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления единого социального налога.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие отчисления заменил собой единый социальный налог? С какого времени он введен в действие?

2. Каковы причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога?

3. Какова роль единого социального налога в формировании доходов государства?

4. Кто является плательщиком единого социального налога?

5. Что является объектом обложения единым социальным налогом?

6. Как определяется налоговая база единого социального налога?

7. Какие доходы не являются объектом обложения единым социальным налогом?

8. Какие налоговые льготы установлены российским налоговым законодательством по единому социальному налогу?

9. Каковы ставки уплаты единого социального налога?

10. Как определяется дата получения доходов для исчисления единого социального налога?

11. Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога?

Практическое занятие

Расчет единого социального налога. Заполнение налоговой декларации.

Тема 4.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета налога на доходы физических лиц;

уметь:

- определять налоговую базу;

- рассчитывать налог;

- составлять Декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления налоговой базы. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методика заполнения Декларации по налогу на доходы физических лиц и сроки ее представления в налоговые органы.

Методические указания

С 2001 г. применяется совершенно иная система налогообложения доходов физических лиц, которая коренным образом отличается от действовавшей на протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения физических лиц.

Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введения различных налоговых льгот для физических лиц, освобождения от налогообложения большого количества доходов, установления четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физических лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются особенности обложения некоторых доходов налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).

Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации; определены особенности налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, при получении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в деятельности организаций; доходов отдельных иностранных граждан.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предусмотрены следующие налоговые ставки:

общая налоговая ставка в размере 13%;

налоговая ставка по дивидендам в размере 6%;

налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 30%;

специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком подоходного налога в Российской Федерации?

2. В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?

3. Что является объектом подоходного налогообложения в Российской Федерации?

4. Какие доходы физических лип, не включаются в облагаемый доход и ив подлежат налогообложению?

5. Какие льготы установлены законом при взимании подоходного налога с физических лиц?

6. Какие существуют группы налоговых вычетов и какие категории граждан РФ имеют право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским налоговым законодательством? Каков размер производимых у них вычетов?

7. Какие ставки принимаются при подоходном налогообложении? Каковы достоинства и недостатки единой ставки подоходного налога с физических лиц?

8. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет подоходный налог?

9. Каким образом производится расчет подоходного налога?

10. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?

Практические занятия

Расчет налоговой базы по налогу на доходы физический лиц

Расчет налога на доходы физических лиц. Заполнение декларации.

Тема 4.5. Другие виды федеральных налогов

Студент должен:

знать:

- сущность и методику расчета налогов.

Сущность и краткая характеристика налогов. Плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов. Акцизы на отдельные виды товаров, государственная пошлина, таможенная пошлина и другие.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком акцизов?

2. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

3. Какие операции не подлежат обложению акцизами?

4. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет/

5. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет/

6. Что является объектом налогообложения таможенными пошлинами?

7. Кто является плательщиком государственной пошлины?

8. Что является объектом налогообложения государственной пошлиной?

9. Как исчисляется государственная пошлина?

Раздел 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Тема 5.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения

Студент должен:

знать:

- порядок и сроки проведения камеральных и выездных проверок;

- порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;

уметь:

- работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика:

- вносить изменения в налоговые декларации.

Формы проведения налогового контроля, его значение. Сроки и место проведения камеральной проверки. Налоговая декларация, порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Порядок и сроки составления акта выездной налоговой проверки. Порядок и сроки представления в налоговые органы налогоплательщиком письменного объяснения и возражений по акту выездной налоговой проверки.

Методические указания

В разделе V «Налоговая декларация и налоговый контроль» Налогового кодекса РФ дано понятие налоговой декларации, рассмотрен порядок внесения в нее дополнений и изменений.

Налоговому контролю, формам его проведения, порядку постановки на учет, переучета и снятия с учета, налоговым проверкам и оформлению их результатов и ряду других вопросов посвящена глава «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за исполнением налогового законодательства носит основополагающий характер. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.

За Министерством по налогам и сборам Российской Федерации закреплен также ряд функций, связанных непосредственно с налогообложением: контроль за производством и оборотом алкогольной продукции, за соблюдением законодательства о контрольно-кассовых машинах, валютный контроль, контроль за соблюдением условий работы с денежной наличностью, порядком ведения кассовых операций, осуществление государственной регистрации юридических лиц.

В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят налоговый контроль в форме налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие формы налогового контроля действуют в Российской Федерации?

2. Каков порядок постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе?

3. Что такое идентификационный номер налогоплательщика?

4. Какие виды. налоговых проверок установлены Налоговым кодексом РФ? В чем их принципиальные различия?

5. Какой документ составляется по результатам выездной налоговой проверки?

6. Какие решения может принять руководитель налогового органа при рассмотрении результатов налоговой проверки?

7. В какие сроки налогоплательщик обязан внести в бюджет штраф за нарушение налогового законодательства?

Практическое занятие

Проверка квартальной и годовой отчетности предприятия.

Тема 5.2. Производство по делу о налоговых правонарушениях

Студент должен:

знать:

- порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки;

- порядок исполнения требования об уплате недоимки по налогу и пени.

Порядок и сроки рассмотрения акта выездной налоговой проверки. Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки. Порядок вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате недоимки по налогу и пени. Порядок вручения решения и требования к налогоплательщику. Исполнение требования. Привлечение к административной ответственности.

Методические указания

Раздел IV Налогового кодекса «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» объединяет шесть глав, посвященных исполнению обязанностей по уплате в принудительном и добровольном порядке налогов и сборов и общим правилам, относящимся к объектам налогообложения, изменению сроков уплаты налогов и сборов, требованиям об уплате налогов и сборов, способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, зачету и возврату излишне взысканных или уплаченных сумм налогов и сборов.

Новым для российского законодательства о налогах и сборах является введение особой процедуры, применяемой к налогоплательщику до принятия мер принудительного взыскания налога и состоящей в направлении ему налоговым органом требования о добровольной уплате не внесенного в срок налога и пени за просрочку платежа.

Налоговый кодекс ст. 72 «Способы обеспечения и исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» приводит закрытый перечень способов обеспечения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включающий в себя: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Вопросы для самоконтроля

1. Каков порядок и сроки рассмотрения акта выездной налоговой проверки?

2. В какой последовательности рассматриваются материалы проверки?

3. Какие требование об уплате недоимки по налогу и пени?

4. Каков порядок привлечение к административной ответственности?

Практическое занятие

Работа с документацией проверок.

Тема 5.2 Общие положения об ответственности за совершение налогового правонарушения

Студент должен:

знать:

- понятие налогового правонарушения;

- обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность;

-налоговые санкции, давность их взыскания.

Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности. Формы вины за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Давность привлечения к ответственности. Налоговые санкции и давность взыскания налоговых санкций.

Методические указания

Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ содержит общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля, виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение.

В качестве самостоятельных выделены налоговые правонарушения, для классификации которых требуется наличие подлежащей доказыванию вины.

Новацией является установленная ст. 108 Налогового кодекса РФ презумпция невиновности налогоплательщика, налогового агента или любого иного лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии с п. 6 ст. 108 лицо считается невиновным до тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. При этом лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, а обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Установлено, что все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности в совершении налогового правонарушения, толкуются в его пользу.

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое налоговое правонарушение? Сколько их видов установлено в Налоговом кодексе РФ?

2. Какие основополагающие принципы привлечения налогоплательщика к ответственности установлены в Налоговом кодексе РФ?

3. В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение?

Тема 5.4 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их

совершение

Студент должен:

знать:

- виды налоговых правонарушений и виды налоговых санкций за их совершение;

уметь:

- рассчитывать налоговые санкции.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции за их совершение. Нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы. Уклонение от постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Непредставление налоговых деклараций. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Неуплата или неполная уплата сумм налога.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие налоговые санкции установлены за основные виды налоговых правонарушений?

2. В чем состоит принципиальное отличие установленной Налоговым кодексом РФ системы санкций от действовавшей ранее?

3. Какова ответственность коммерческих банков за нарушение возложенных на них обязанностей?

Практическое занятие (для специальности 080110)

Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

№ темы

Содержание практического занятия

Раздел 2.

Расчет местных налогов

Заполнение деклараций по расчету местных налогов

Тема 3.1.

Расчет среднегодовой стоимости имущества для определения суммы налога на имущество.

Тема 3.2.

Расчет транспортного налога

Тема 4.1.

Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС.

Расчет суммы НДС к уплате в бюджет. Заполнение декларации.

Тема 4.2.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Заполнение регистров налогового учета.

Расчет налога на прибыль, заполнение налоговой декларации

Тема 4.3.

Расчет единого социального налога. Заполнение налоговой декларации.

Тема 4.4.

Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Расчет налога на доходы физических лиц, заполнение декларации по налогу на доходы физических лиц.

Тема 5.1.

Проверка квартальной и годовой отчетности предприятия.

Тема 5.2.

Работа с документацией проверок.

Тема 5.4.

Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение.


Самостоятельная работа

Вид занятия

Контроль знаний

Составить схему налогов по видам.

Проверка конспекта

Ознакомиться с работой А. Смита «О богатстве народов»

Конспект

Налоговая система в развитых странах

Реферат

Построить схему проверок налоговой инспекцией

Опрос

Построить схему налогообложения прибыли

Опрос

Схема обложения НДС и акцизами

Опрос

Схема порядка расчёта транспортного налога

Опрос

Налогообложение физических лиц в других странах

Реферат

Ознакомиться со всеми федеральными налогами

Конспект

Схема обложения имущества юридических лиц

Опрос

Перечислить все налоги субъектов РФ построить схему

Опрос


Методические рекомендации к выполнению контрольной работы

Контрольную работу студенты должны выполнить по учебному графику и представлять в колледж в указанные сроки.

Выполнение контрольной работы является итогом самостоятельной работы заочника над соответствующим разделом дисциплины.

При выполнении контрольной работы заочник должен руководствоваться следующими основными требованиями:

1. Работа должна выполняться самостоятельно.

2. Ответ на заданные вопросы должен быть сформулирован ясно и достаточно полно.

3. Термины, обозначения и сокращения слов употреблять только принятые в рекомендованной литературе.

4. Решение задач должно сопровождаться объяснениями, показывающими ход рассуждений учащегося, с обязательной ссылкой на нормативные материалы.

5. Работу писать разборчиво, обязательно чернилами, схемы, чертежи должны выполняться аккуратно, в соблюдении всех правил оформления и принятых обозначений..

6. Объем работы состоит из 18 листов учебной тетради.

7. Работа должна быть правильно оформлена:

а) на титульном листе оформляются все реквизиты;

б) страницы работ нумеруются;

в) на каждом листе делаются поля;

г) пишется вопрос и делается на него ответ: условия задачи переписываются и дается ее решение;

д) в конце работы указывается используемая литература (не менее 5 источников) и представляется подпись и дата;

е) в конце работы оставляется два листа чистыми для рецензий. Все работы и рецензия на них необходимо сохранить, рассмотреть все дополнения и предъявить экзаменатору при сдаче экзамена.

Вопросы и задачи к контрольной работе

1. Налоги, их сущность и назначение.

2. Развитие налоговой системы в России.

3. История развития налоговой системы в зарубежных странах.

4. Теории налогообложения.

5. Классификация налогов.

6. Элементы налогобложения

7. Налоговая система РФ.

8. Налоги, взимаемые с юридических лиц.

9. Налоги, взимаемые с физических лиц.

10. Налоговая политика государства, основные направления ее реализации.

11. Налогообложение доходов в странах Западной Европы.

12. Функции налогов.

13. Принципы налогообложения.

14. Структура и организация налоговой службы России.

15. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

16. Налоговые правонарушения: состав, объекты и субъекты.

17. Санкции за нарушение налогового законодательства.

18. Обязанности налогоплательщиков.

19. Права налогоплательщиков.

20. Обязанности работников налоговой службы.

21. Права работников налоговой службы.

22. Порядок проведения документальной проверки.

23. Камеральные проверки.

24. Налог на прибыль, порядок определения налогооблагаемой базы.

25. Объекты налогообложения налогом на прибыль.

26. Классификация доходов при налогообложении прибыли.

27. Классификация расходов при налогообложении прибыли.

28. Порядок исчисления налога на прибыль.

29. Налогообложение отдельных видов доходов.

30. Косвенные налоги, их виды и назначение.

31. НДС, плательщики и порядок расчета.

32. Определение облагаемого оборота по НДС.

33. Льготы по налогу на добавленную стоимость.

34. Порядок ведения книги покупок и продаж.

35. Порядок исчисления и уплаты НДС.

36. Акцизы: плательщики и объекты.

37. Товары, облагаемые акцизами.

38. Порядок расчета акцизов.

39. Транспортный налог.

40. Налог на доходы физических лиц, плательщики и ставки.

41. Состав совокупного годового дохода физических лиц

42. Доходы, не включаемые в совокупный годовой доход.

43. Стандартные вычеты при расчете НДФЛ

44. Социальные вычеты, порядок предоставления.

45. Имущественные вычеты, порядок расчета и получения.

46. Профессиональные вычеты для отдельных категорий налогоплательщиков

47. Ставки налога на доходы физических лиц, порядок их применения

48. Налогообложение доходов предпринимателей.

49. Декларация о доходах, порядок заполнения.

50. Государственная пошлина, ее виды.

51. Налог на имущество организаций, плательщики, объекты и ставки.

52. Налог на добычу полезных ископаемых

53. Водный налог

54. Специальные налоговые режимы

55. Порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций

56. Местные налоги: их виды и назначение.

57. Налог на имущество физических лиц: плательщики и объекты.

58. Льготы при налогообложении имущества физических лиц.

59. Порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц.

60. Земельный налог, порядок расчета и уплаты налога на землю.

61. Льготы при налогообложении земли.

62. Упрощенная система налогообложения.

63. Единый налог на вмененный доход.

64. Страховые взносы во внебюджетные фонды

65. Единый сельскохозяйственный налог

66. Порядок исчисления страховых взносов

67. Перспективы развития налоговой системы.

68. Таможенные пошлины.

69. Налогообложение имущества товариществ

70. Организация налогового контроля

Задачи

Задача 1. Исходя из следующих данных составьте декларацию по налогу на добавленную стоимость за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для налога на добавленную стоимость определена «по оплате».

1. Розничный товарооборот - 280 тыс. руб., в том числе НДС-18%.

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпринимателя - 120 тыс. руб., без НДС.

3. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, — 10 тыс. руб.

4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 тыс. руб.

5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость - 20 тыс. руб., износ — 10 тыс. руб., договорная цена — 50 тыс. руб.

6. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде, — 2 тыс. руб.

7. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС — 18% .

8. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет, — 60 тыс. руб.

9. Налог на имущество - 1 тыс. руб.

10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость (18%) — 18 тыс. руб., который реализован с оптовой надбавкой — 30%.

11. Приобретены основные средства на сумму 10 тыс. руб., налог на добавленную стоимость — 18%, в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.

Задача 2 . Исходя из следующих данных составьте налоговую декларацию за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для налога на добавленную стоимость определена «по оплате».

1. Объем услуг — 275 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%. Оплачено - 118 тыс. руб.

2. Получены проценты по вкладу на депозитном счете — 100 тыс. руб.

3. Реализованы с немедленной оплатой материалы: их фактическая себестоимость - 15 тыс. руб., наценка - 1 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость — 18% .

4. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, оплата поставщику произведена в размере 5 тыс. руб.

5. Аванс, поступивший на расчетный счет, — 59 тыс. руб.

6. Пеня полученная - 12 тыс. руб.

7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость — 18%, 80 тыс. руб. из которого реализовано с оптовой надбавкой — 20%. Оплачена покупателем вся партия.

8. Налог на добавленную стоимость с авансов под товар, реализованный в отчетном периоде, — 1 тыс. руб.

9. Приобретены основные средства на сумму 15 тыс. руб., налог на добавленную стоимость — 2,7 тыс. руб., в отчетном периоде объект введен в эксплуатацию, но оплачен на 50%.

Задача 3. Исчислите налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет и составьте налоговую декларацию исходя из следующих данных. Учетной политикой реализация для целей налогообложения определена «по мере отгрузки».

1. Товарооборот розничный — 60 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, закупочная стоимость товара — 40 тыс. руб. плюс налог на добавленную стоимость — 18%. Товар был приобретен у поставщика в прошлом отчетном периоде, а оплачен в текущем — 35 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

2. Получен аванс на расчетный счет - 70 тыс. руб.

3. Объем реализованных санаторных путевок - 720 тыс. руб.

4. Оприходованы и оплачены поставщику основные средства — 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%.

5. Акцептован счет поставщика за оказанные транспортные услуги по доставке товара - 25 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%.

Задача 4. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для целей налогообложения определена «по мере отгрузки».

1. За отчетный месяц ОАО «Квант» реализовало продукцию на сумму 50 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость- 18%.

2. Товарооборот за месяц — 8,4 тыс. руб. Торговля осуществлялась продовольственными и промышленными товарами, раздельный учет выручки не осуществлялся.

3. От посреднической услуги получено вознаграждение в сумме 400 тыс. руб.

4. Приобретены основные средства на сумму 750 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%. В эксплуатацию в отчетном месяце они не введены. Оплата поставщику произведена в размере 30% поставки.

5. За отчетный месяц были приобретены материалы на 25 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%.

6. На непроизводственные нужды израсходовано материалов по фактической себестоимости на сумму 2 тыс. руб.

7. Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость в счет платежей текущего месяца - 5 тыс. руб.

Задача 5 . Исчислите налог на доходы физических лиц за 2009 г. из заработной платы штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух детей, руб.:

январь - 12 000 июль – 14000

февраль-12000 август-14000

март - 3500 сентябрь - 15000

апрель - 13500 октябрь - 16000

май - 14000 ноябрь – 16000

июнь - 15000 декабрь - 17000

Задача 6 . Исчислите налог на доходы физических лиц за 2009 г., если физическое лицо-предприниматель имеет двух детей и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

январь - 15 000 июль – 17000

февраль-18000 август-22000

март - 15000 сентябрь - 18000

апрель - 16000 октябрь - 17000

май - 14000 ноябрь – 16000

июнь - 15000 декабрь - 17000

Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом документально подтвержденных расходов) —150 000 руб. за год.

Задача 7. Физическое лицо 1 марта 2010 г. получило в организации по основному месту работы ссуду на сумму 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых. Ссуда возвращена своевременно, совместно с процентами.

Рассчитайте сумму материальной выгоды, подлежащей налогообложению. В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?

Задача 7. Физическое лицо 1 марта 2010 г. получило ссуду в размере 240 000 руб. на 2 года без процентов. Ссуда погашается в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет.

Определите материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.

Задача 8. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 15000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй — студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.

Задача 9 Физическое лицо, проживающее постоянно в Российской Федерации, в отчетном году в Российской Федерации получило авторское вознаграждение в размере 40 000 руб., а в США - авторское вознаграждение — 1000 долл. США. Налог в США удержан по ставке 15% (курс доллара условно - 28,5 руб.).

Определите сумму налога, подлежащую уплате в Российской Федерации.

Задача 10. В январе 2010 г. физическое лицо, не состоящее в родственных отношениях с другим физическим лицом, подарило ему квартиру стоимостью 450 000 руб.

Рассчитайте сумму налога, причитающуюся к уплате.

Задача 11 . Физическое лицо подарило двум другим физическим лицам, состоящим в родстве, — матери и дочери - строение в общую совместную собственность. Стоимость имущества -300 000 руб.

Определите сумму налога, причитающуюся к уплате, если доли участников общей собственности признаются равными.

Задача 12. Рассчитайте налог с имущества, переходящего в порядке наследования, если налоговым органом 20 марта 2010 г. получены от нотариуса сведения о том, что наследником первой очереди открыто наследство с 30 декабря 2009 г.

Задача 13. Предприятие работает по упрощенной системе налогообложения по 2хеме «доход - расход». Доход за год составил 70000 рублей, расход - 67000 рублей.

Определить единый налог и минимальный налог и указать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за год.

Задача 14. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе МУП «Апрель» и признаваемых объектом налогообложения в 2004 году составила: на 1 января - 172000 руб.; на 1 февраля - 160000 руб.; на 1 марта - 148000 руб.; на 1 апреля - 520000 руб.; на 1 мая - 572000 руб.; на 1 июня - 460000 руб.; на 1 июля - 448000 руб.; на 1 августа - 372000 руб.; на 1 сентября - 360000 руб.; на 1 октября - 348000 руб.; на 1 ноября - 302000 руб.; на 1 декабря - 292000 руб.; на 1 января 2005г. - 248000 руб. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества и сумму налога на имущество в каждом отчетном периоде и в целом за год.

Задача 15. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за отчетный период составила 25 000 руб. В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5000 руб.

Рассчитайте сумму страховых взносов, укажите сроки представления отчетности и сроки его уплаты.

Задача 16. Что выгоднее: подарить, продать или завешать квартиру брату , оценочная стоимость которой 1500 000 рублей? При расчете учесть юридическое оформление - государственную пошлину при оформлении завещания (дарения). Привести алгоритм оформления правоустанавливающих документов при вступлении в право собственности

Задача 17.

Исходные данные:

1. Старшему научному сотруднику челябинского института НИИсфера по основному месту работы начислена заработная плата:

за январь — 12300 руб.;

за февраль — 13100 руб.;

за март — 12900 руб.;

за апрель — 13450 руб.;

за май — 12300 руб.;

за июнь — 14500 руб.

2. По коэффициенту за работу в отдаленной местности ежемесячная надбавка составила 30% от основного заработка.

3. В июне получена компенсация за оплату командировочных расходов — 2780 руб., в том числе в пределах установленных нормативов — 2100 руб.

4. Начислена заработная плата по договору подряда:

за январь — 2500 руб.;

февраль — 2700 руб.;

за март — 3100 руб.;

за апрель — 2500 руб.;

за май — 3250 руб.;

за июнь — 4200 руб.

5. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по основному месту работы.

6. За научную разработку в мае получен гонорар в сумме 12000 руб. Налоговому агенту подано заявление о предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.

Задача 18. Организация реализовала 120 куб. м полового бруса. Себестоимость 1 куб. м бруса - 650 тыс. руб. По отпускной цене было продано:

предприятию 1 - 40 куб. м по 500 тыс. руб.,

предприятию 2-40 куб. м, по 650 тыс. руб.,

предприятию 3-40 куб. м. по 660 тыс. руб.

Определить

сумму НДС, предназначенную к уплате в бюджет, и финансовый результат организации.

Задача 19. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет предприятием за январь 2010 г., если:

Реализовано продукции по отпускным ценам без НДС 260,8 тыс. руб.в том числе не подлежащей налогообложению 15,9 тыс. руб. Ставка НДС 18%

Суммы НДС, исчисленные с авансов и предоплат на конец месяца 14,9 тыс. руб. Суммы НДС, уплаченные поставщикам за материальные ресурсы, использованные при производстве 29,5 тыс. руб.

Суммы НДС, внесенные в бюджет в счет предстоящих платежей 2,5 тыс. руб.

Задача 20. Предприятие отгрузило готовой продукции на 3600 млн руб., в том числе НДС - 600 млн руб. Себестоимость продукции - 3140 млн руб. Рыночная стоимость реализованной продукции - 4010 млн руб. От реализации продукции получен убыток, однако предприятие обязано уплатить налог на прибыль.

Рассчитать размеры: по нанесению убытка; налогооблагаемой прибыли.

Задача 21. Рассчитать сумму возврата из бюджета излишне уплаченного налога на прибыль за III кв. 2010 г. Предприятие предполагало получить налогооблагаемой прибыли 267 тыс. руб., с этой суммы были произведены авансовые платежи. Фактическая налогооблагаемая прибыль составила 59 тыс. руб.

Задача 22. Предприятие производит и реализует на территории РФ табачные изделия. Себестоимость производства пачки табачных изделий составляет 1200 руб. Рентабельность 30%. Ставка акциза 10 тыс. руб. за 1000 шт. В мае предполагалось реализовать 1175 тыс. пачек. Было реализовано 1080 тыс. пачек.

Требуется: рассчитать сумму акциза к уплате в бюджет за сентябрь.

Задача 23. Предприятие реализовало натуральных вин - 1600 л, специальных вин -2000 л, шампанского - 3000 л.

Рассчитать: сумму акциза, перечисленного в бюджет.

Задача 24. Предприятие выпускает подакцизные товары. Себестоимость одного изделия 5 млн. руб., рентабельность - 25%. Ставка акциза - 30%. Реализована партия в количестве 50 шт.

Определить: сумму акциза, уплаченного в бюджет.

Задача 25. Стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия, составляет (млн руб.):

на 1.01.10 г.-3500 на 1.04.10 г.-3800 на 1.07.10 г.-4000 на 1.10.10 г.-3800 на 1.01.11 г.-3800

На балансе предприятия числится детский сад, стоимостью 400 млн руб., с июня 2009 г. функционирует оздоровительный лагерь стоимостью 50 млн руб. С мая введен объект пожарной охраны стоимостью 20 млн руб. С октября выбыло оборудование на сумму 45 млн руб.

Рассчитать: стоимость налогооблагаемого имущества за 2010 год и сумму налога.

Задача 26.

Ветеран труда одинокий пенсионер Бычков И.И., проживая в приватизированной квартире (инвентаризационная стоимость – 100 тыс. руб.) купил в начале января 2010 г. жилой дом в деревне Захарово Мелеузовского района стоимостью 200 тыс.руб. с прилегающим земельным участком 10 соток (кадастровая стоимость – 80 тыс.руб.). Ставка налога по жилому дому стоимостью до 300 тыс. руб. установлена в размере 0,1%, а ставка земельного налога – 0,3%. Рассчитайте сумму платежей по тем налогам, по которым у ветерана труда как собственника возникли обязательства по уплате налога.

Задача 27.

Предприятие по отчету за 2010 г. имело 5 легковых автомобилей мощностью 110 л.с.

Рассчитать: сумму налога с владельцев транспортных средств 2010 г.

Задача 28.

ЗАО, зарегистрированное в г. Мелеузе, имело валовую выручку за отчетный квартал в размере 500 тыс. руб. В этом же квартале были произведены следующие затраты (тыс. руб.):

Стоимость использованного сырья, материалов,

комплектующих изделий 65

Затраты на аренду помещений 25

Затраты на рекламу 10

Затраты на аренду транспортных средств 8

Определить: объект налогообложения и сумму налога, подлежащего зачислению в бюджет г. Салават (применяем закон об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности).

Задача 29. Гражданин А., имеющий на иждивении несовершеннолетнего ребенка, в 2010 г. по месту основной работы получал заработную плату (начислено, руб.)..

Январь 21800 Июль 22800

Февраль 21840 Август 21730

Март 21830 Сентябрь 21800

Апрель 22730 Октябрь 21850

Май 21200 Ноябрь 22870

Июнь 21100 Декабрь 12900

На работе по совместительству ему было начислено (руб.):

Июль 3500

Август 4200

Сентябрь 4200

Октябрь 4200

Рассчитайте: НДФЛ с гражданина А., подлежащий уплате в бюджет за каждый месяц, и сумму доплаты по итогам года. Укажите должен ли гражданин А. подавать декларацию о доходах?

Задача 30. В 2010 г. физическое лицо по основному месту работы получало ежемесячный доход в размере 9800 руб., по совместительству - 2200 руб. в месяц. По результату предпринимательской деятельности физическое лицо получило доход в размере 45900 руб. в год. В отчетном году физическое лицо опубликовало научную работу, за что был получен гонорар в размере 15 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей: 12 и 20 лет (студента дневной формы обучения).

Рассчитать: сумму налога на доходы по итогам года по каждому источнику выплаты и сумму доплаты.

Задача 31. Физическое лицо, работая на предприятии, имеет ежемесячный заработок в размере 22,5 тыс. руб., одновременно работая по совместительству с ежемесячным доходом 2200 руб. По результатам научной деятельности физическое лицо в июле месяце получило грант в размере 20 000 руб. За издание научных трудов в сентябре выплачен гонорар в размере 25 000 руб. В августе физическому лицу по основному месту работы была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб., а в ноябре к своему юбилею, физическое лицо получило подарок на сумму 5000 руб.

Рассчитать: суммы налога на доходы по каждому источнику выплаты и сумму доплаты (возврата) в бюджет (из бюджета) по итогам 2004 г., если физическое лицо является ликвидатором последствий чернобыльской аварии и имеет 2-х детей в возрасте 12 и 19 лет и одного иждивенца.

Задача 32.

У торговой организации, созданной 5 мая 2009 г., стоимость основных средств составила 10 000 тыс. руб. В течение остальных месяцев организация приобретала и устанавливала торговое оборудование и контрольно-кассовую технику, благодаря чему стоимость основных средств постоянно возрастала (тыс. руб.):

на 1.06 – 11 000

на 1.07 – 12 000

на 1.08 – 13 000

на 1.09 – 14 000

на 1.10 – 15 000

на 1.11 – 16 000

на 1.12 – 17 000

на 1.01.2007 – 18 000

Рассчитайте авансовые платежи организации и сумму налога на имущество за налоговый период.

Задача 33.

Исходные данные:

1. В налоговом периоде выполнено и сдано заказчикам строительных работ на сумму 298 000 руб.

2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 389 000 руб.

3. Получено частичной оплаты в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 659 000 руб.

4. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 500 000 руб., из них оплачено – 200 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.

5. Все стоимостные показатели приведены без НДС.

6. Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 22 900 руб.

7. Перечислено авансов субподрядным организациям — 333 000 руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет, за налоговый период.

Задача 34.

Исходные данные:

1. Замужней учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13-ти лет, начислена заработная плата по основному месту работы:

в январе — 5800 руб.;

в феврале —5 850 руб.;

в марте — 5920 руб.;

в апреле — 7000 руб.;

в мае — 10200 руб.;

в июне — 10350 руб.

2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы.

3. Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1100000 руб. Квартира находилась в собственности 2 года. У источника налог не уплачен.

4. Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20000 руб.

5. В январе начислена материальная помощь — 2000 руб.

Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы с физических лиц за полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.

Задача 35.

Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 9 000 руб. на 3 мес. Процентная плата в размере 5% годовых вносится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 28%. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

1 февраля в погашение займа внесено 3 000 руб. и уплачены проценты

5 марта в погашение займа внесено 2 000 руб. и уплачены проценты

9 апреля в погашение займа внесено 4 000 руб. и уплачены проценты

Определить налог


Таблица вариантов заданий для контрольной работы


Порядковый номер

1 Вопрос

2 Вопрос

Задача

1

1

36

1

2

2

37

2

3

3

38

3

4

4

39

4

5

5

40

5

6

6

41

6

7

7

42

7

8

8

43

8

9

9

44

9

10

10

45

10

11

11

46

11

12

12

47

12

13

13

48

13

14

14

49

14

15

15

50

15

16

16

51

16

17

17

52

17

18

18

53

18

19

19

54

19

20

20

55

20

21

21

56

21

22

22

57

22

23

23

58

23

24

24

59

24

25

25

60

25

26

26

61

26

27

27

62

27

28

28

63

28

29

29

64

29

30

30

65

30

31

31

66

31

32

332

67

32

33

33

68

33

34

34

69

34

35

35

70

35

ЛИТЕРАТУРА

Основная

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая (с алфавитно-предметным указателем). — М.: Изд. группа ИНФРА-М—НОРМА 1996.-560 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. — М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем»—ЭКМОС, 1998. — 128 с.

3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ М.В. Романовский и др.: Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт, 1999.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий Под общей ред. В.И. Слома. — М.: Статут, 2009. - 396 с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Постатейный комментарий Под общей ред. В.И. Слома. — М.: Статут, 2008. - 596 с.

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. — М.:ИНФРА-М, 2009. - 348 с.

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение, М., МЦФЭР,2003 г.

8. Черник Налоги, М., ИНФРА,2010 г.

Дополнительная

1. Все налоги России 2009. 2-е изд., доп. Справочник российского бухгалтера/Под ред. академика В.В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2009.

2. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России/Финансовое право: Учебнику Под ред. О. Горбуновой. — М.: Юрист, 2009.

3. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб и доп. — М.: Вузовская книга, 2010. — 344 с.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка

Работы, похожие на Учебное пособие: Методические указания и задания к контрольной работе по дисциплине По специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(222352)
Комментарии (3004)
Copyright © 2005-2019 BestReferat.ru bestreferat@gmail.com реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru