Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364139
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21319)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8692)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: История налогообложения России 2

Название: История налогообложения России 2
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: реферат Добавлен 20:54:23 11 июня 2011 Похожие работы
Просмотров: 48 Комментариев: 12 Оценило: 2 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать

Тема 2 История налогообложения России

2.1. Налогообложение от Древнерусского государства до Средневековья.

2. 2. Реформа Петра I.

2. 3. Налоги России послереформенного периода.

2.4.Государственные налоги России в XIX веке.

2.5. Налогообложение в начале XX века, НЭП.

2.1.Налогообложение от Древнерусского государства до

Средневековья

Несколько позже, чем в Западной Европе стала складываться финансовая система Руси. Объедине­ние древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным ис­точником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как пишет историк СМ- Соловьев: "Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала". Под шлягом, ви­димо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. "От рала" — т. е. с плуга или сохи.

Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичам и мери. В 883 г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В сле­дующем году, победив днепровских северян, потребовал с них дань легкую. Легкость обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Тяжесть этого обложения для них оказалось легче, чем во времена зави­симости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Последним они платили по два шляга от рала, а стали платить по одному.

Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Ки­ев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря (?—945). Как пишет Н.М. Карамзин, Игорь забыл, что умеренность есть добродетель власти, и обременил древлян тягостным на­логом. А получив его, вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели "двойного налогообложения", и князь был убит.

Известно в Древней Руси было и поземельное обложение.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина "мыт" взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина "перевоз" — за перевоз через реку, "гостиная" пошлина — за право иметь склады, "торговая" — за право устраивать рынки. Пошлины "вес" и "мера" устанавливались соответственно за взвешивание и измерение това­ров, что было в те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина "вира" взималась за убийство, "продажа" — штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен (гривной назывался слиток серебра различной формы, служивший самым крупным меновым знаком на Руси до XIV в.). Эти порядки были узаконены в Русской Правде князя Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, — самими русскими князья­ми. "Выход" взимался с каждой души мужского пола и с головы скота,

Каждый удельный князь сам собирал дань в своем уделе и передавал ее великому князю для отправления в Орду. Но был и другой способ взимания дани — откуп. Откупщиками выступали чаще всего купцы. Внося татарам единовременные суммы, они затем обогащались сами, увеличивая налоговый гнет на русские княжества.

Сумма "выхода" стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Конфликт Дмитрия Донского (1350—1389) с темником Мамаем (? — 1380) — фактическим правителем Золотой Орды, как об этом говорит С.М. Соловьев, начался с того, что Мамай требовал от Дмитрия Донского дани, какую предки Дмитрия Донского платили ханам Узбеку и Чанибеку, а Дмитрий соглашался только на такую дань, какая в последнее время была условлена между ним самим и Мамаем; нашествие Тохтамыша и задержание в Орде сына великокняже­ского Василия заставили потом Донского заплатить огромный выход... брали по полтине с деревни, давали и золотом в Орду. В завещании своем Димит­рий Донской упоминает о выходе в 1000 рублей.

А уже при князе Василии Дмитриевиче (1371—1425) упоминается "выход" сначала в 5000 руб., а затем в 7000 руб. Нижегородское княжество платило в это же время дань в 1500 руб.

Помимо выхода или дани, были и другие ордынские тяготы. Например, ям — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало уже почти невозможным. Главным источником внутренних доходов были по­шлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они существенно возрастали за счет присоединения к Московскому княже­ству новых земель при князе Иване Калите (?—1340) и его сыне Симеоне Гордом (1316-1353).

Торговые пошлины в то время обычно были таковы: с воза пошлины — деньга, если кто поедет без воза, верхом на лошади, но для торговли — пла­тить деньгу же, со струга (ладьи) — алтын. Когда кто начнет торговать, бе­рется от рубля алтын. Упоминается в летописях пошлина с серебряного ли­тья, с клеймения лошадей, гостиная, с соляных варниц, с рыбных промы­слов, сторожевая, медовая, пошлина с браков и т.д.

Сборщик пошлин в XII в. в Киеве назывался осьмеником. Он взимал осьмничее — сбор за право торговли. С XIII в. на Руси входит в обиход на­звание "таможник" для главного сборщика торговых пошлин. По всей видимости, это слово происходит от монгольского названия денег — "тамга". Помощник таможника назывался мытником.

Уплата "выхода" была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и посад­ских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные — для про­изводства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т. е. на строительство за­сек — укреплений на южных границах Московского государства.

Именно ко времени Ивана III относится древнейшая переписная оклад­ная книга Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов. В каждом погосте описывается прежде всего церковь с ее землею и дворами церковнослужителей, затем земли и владения всех представителей власти.

Кроме дани, источником дохода казны великого князя служили оброки. На оброк отдавались пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды.

Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в пе­риод татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная подать, включавшая в себя и поземельный налог. Последний оп­ределялся не только количеством земли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти. В выти было хорошей земли 12 четей, средней — 14, худой — 16 четей.

Для определения размера налогов служило "сошное письмо". Оно пре­дусматривало измерение земельных площадей, и определение на этой основе налогов. Сошное письмо составлял писец с состоявшими при нем подьячими. Описания городов и уездов с населением, дворами, категориями землевла­дельцев сводились в писцовые книги. Соха как единица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал двор.

Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

Налог или пошлина со всех товаров, которые или ввозятся, или вывозятся, вносится в казну.

Иван Грозный (1530—1584) умножил государственные доходы лучшим порядком в собирании налогов. Земледельцы при нем были обложены опре­деленным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в особые книги. Что касается прямых податей, то главным объектом обложения служила земля, а раскладка налога велась на основании писцовых книг. Книги описывали количество и качество земель, их урожайность и населенность. Время от времени писцовые книги возобновлялись и проверялись,

Со времени Ивана Грозного в промышленных местах раскладка податей стала производиться не по сохам, а "по животам и промыслам". Кроме обычных прямых податей и оброка, при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги; ямские деньги, стрелецкая подать.

Главными косвенными налогами оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины, которые были в правление Ивана Грозного упорядочены судебные пошлины. Торговые пошлины часто отдавались на откуп, что служило серьезным препятствием для развития торговли.

Политическое объединение русских земель относится к концу XV в. Од­нако стройной системы управления государственными финансами не суще­ствовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ боль­шого прихода.

Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629—1676), создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили до­вольно точно определить бюджет государства. Стрелецкая подать была при Иване Грозном незначительным налогом хлебом, а при Алексее Михайловиче выросла до значения одного из основных прямых на­логов и уплачивалась как натурой, так и деньгами. Развивались пошлины с различных частных сделок, с просьб в административные учреждения, с вы­даваемых оттуда грамот — неокладные сборы.

Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических ша­гов порой приводили к тяжелым последствиям. Правительство Алексея Ми­хайловича прибегало к экстренным сборам.

С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу, т.е. прямые налоги "с животов и промыслов" поднялись до 20%. Увеличивать прямые налоги стало сложно. И тогда была предпринята по­пытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. на пуд. Кстати, эту меру применяли и в других странах. Расчет был на то, что соль потребляют все слои населения и налог разложится на всех равномерно.

Однако на деле оказалось, что тяжело пострадало беднейшее население. Оно кормилось главным образом рыбой из Волги, Оки и других рек. Вылов­ленная рыба тут же солилась дешевой солью. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба портилась в огромном коли­честве. Возник недостаток основного пищевого продукта. К тому же у лю­дей, занятых тяжелым физическим трудом, солевой обмен наиболее интен­сивен и соли им требуется больше, чем в среднем для человека.

В России соляной налог пришлось отменить после народных (соляных) бунтов в 1648 г., и началась работа по упорядочению финансов на более ра­зумных основаниях. Прежде всего была введена четкая таможенная система вместо случайных таможенных пошлин и льгот. В 1653 г. издан Торговый Устав, имевший явно протекционистский характер.

Большое распространение получил введенный несколько ранее налог на имущество. Он взимался в размере 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.


2.2. Реформа Петра I

Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшие­ся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Вели­кого (1672—1725). Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения. В народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, велась разра­ботка еще не тронутых богатств. Вводились новые орудия производства и новые приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна покрывалась сетью заводов и ма­нуфактур. Петр начал учреждать казенные фабрики и заводы. Но при этом преду­сматривал передачу их в дальнейшем в частные руки. Зачинателям производства давались значительные денежные ссуды, льготы, к промышленным предприятиям приписывались населенные пункты, что позволило решить проблему рабочих рук. Именно в этот период в России возникли металлур­гия, горнозаводская промышленность, судостроение, суконное дело, парус­ное дело.

Активно перенимая зарубежный опыт, Россия проводила протекционист­скую политику, в том числе через таможенные пошлины. Занятие заводчи­ков и фабрикантов ставилось наравне с государственной службой.

Промышленное развитие требовало совершенствования торговли. Тор­говлю затрудняло состояние путей сообщения, и это крайне заботило царя. Он задумал соединить Балтийское и Каспийское моря посредством системы каналов. При нем был прорыт канал, соединивший реки Уну и Тверцу, на­чаты работы по сооружению Ладожского канала. Российским купцам Петр настойчиво предлагал образовывать торговые компании, объединять капита­лы. Все эти меры, давая крупную отдачу в будущем, расширяя налоговую базу, порой требовали немедленных расходов. Кроме того, Россия в ту эпоху вела непрерывные войны. Реорганизация армии, строительство флота тре­бовали все новых и новых дополнительных расходов. Помимо стрелецкой подати, были введены военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, кора­бельные, подать на покупку драгунских лошадей; вводились и другие нало­ги. Царь учредил особую должность — прибылыциков, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", т. е. изобретать новые источники до­ходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков — десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные веро­вания. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную по­дать. Усилиями прибыльщиков в январе 1705 г. была наложена пошлина на усы и бороды.

В дальнейшем прибыльщики предложили коренное изменение системы налогообложения — переход к подушной подати. Напомним, что до 1678 г. единицей налогообложения была "соха", устанавливаемая сошным письмом. С 1679 г. такой единицей стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов: дворы родственников, а порой и просто соседей, стали огоражи­ваться единым плетнем. Прибыльщики предложили перейти от подворной системы обложения к поголовной, единицей обложения стала вместо двора мужская душа.

В 1718 г. началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов до 1724 г. Размер подушной подати был определен следующим обра­зом: расходы на содержание армии в 4 000 000 руб. возложили на крестьян. Получилось 74 коп. с души. Содержание флота возложили на посадское на­селение, получился 1 руб. 14 коп.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную расклад­ку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Глав­ный недостаток подушной подати, как и любого поголовного налога, заклю­чается в том, что не принимается во внимание различная доходность труда в разных местностях и отраслях. Второй недостаток — в том, что коли­чество ревизских душ есть величина переменная, следовательно, расчет налога носит достаточно условный характер. Есть и третий — налог рас­кладывали прямо по ревизским душам, а не по работникам, что фактически утяжеляло его.

Петр I, как можно предположить, близко подошел к идее промыслового налога. При проведении переписи горожан — купцов, посадских и слобод­ских людей — описывались не только их дворы, характер промыслов и ре­месел, но и объем промыслов и наемная плата за помещение. Видимо, предполагалось в дальнейшем дифференцировать налогообложение сельско­хозяйственных жителей и горожан.

Петр реорганизовал управление финансами. Вместо многочисленных приказов, ведавших доходами и расходами, были учреждены Камер-коллегия и Штате-контор-коллегия. Первой из них было поручено надзи­рать над окладными и неокладными приходами. Окладными назывались до­ходы, размер которых известен заранее, например, подушная подать, неок­ладные — таможенные пошлины, откупа, налог с заводов и другие, размер которых заранее известен быть не может. Камер-коллегия имела сеть своих учреждений на местах.

Штате-контор-коллегия ведала расходами, вела книгу, именуемую Гене­ральным штатом государства. Главные статьи расхода — это содержание ар­мии и флота. Для контроля расходования денежных средств была создана Ревизией-коллегия.

Наряду с реорганизацией центрального управления происходили изме­нения в земских учреждениях. Государство Петра I еще не имело в доста­точном количестве органов, способных осуществлять сбор питейных, торго­вых и прочих пошлин. Обычно эта обязанность возлагалась на представите-лей купечества и других городских обывателей. Казенные подати собирали выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 30 января 1699 г. торгово-промышленному населению городов и крестьянам государе­вых волостей было предоставлено право "буде они похотят" управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги. Это был круп­ный шаг в области местного самоуправления. Что касается косвенных на­логов, то в описываемый период большое распространение получили откупа. Правда, была еще одна попытка Петра упорядочить сбор косвенных нало­гов. Он попытался поручить их сбор подобранным для этой цели отставным офицерам и солдатам, однако успеха это не имело. В 1718 г. в каждом уезде стал выбираться дворянами земский комиссар для сбора подушной подати, наблюдения за местными откупщиками казенных доходных статей. На них же был возложен ряд полицейских обязанностей.

2.3. Налоги России послереформенного периода

В России при преемниках Петра I финансы начали приходить в расстрой­ство. В отличие от своего великого предка Елизавета (1709—1761) и Петр III (1728—1762) не делали различия между казенными и своими доходами. Отрасли торговли были превращены в разорительные частные монополии. Об экономии в государстве перестали заботиться еще со времен Анны Иоанновны (1693-1740).

Екатериной II (1729—1796) были отменены многие откупа и монополии, снижена казенная цена соли с 50 до 30 коп. за пуд, временно запрещен вы­воз хлеба за границу с целью его удешевления, установлена роспись доходов и расходов. Упорядочено управление финансами, в том числе в губерниях. Предпринятые финансовые меры наряду с приобретением новых земель на юге и западе страны привели к умножению доходов.

В 1775 г. Екатерина II внесла кардинальные изменения в налогообложе­ние купечества. Она отменила все частные промысловые налоги и подуш­ную подать с купцов и установила гильдейский сбор с них. Все купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гиль­диям. Для того чтобы попасть в третью гильдию, нужно было иметь капитал более 500 руб. Имевшие меньший капитал считались не купцами, а меща­нами и уплачивали подушную подать. При капитале от 1 тыс. до 10 тыс. руб. купец входил во вторую гильдию, а с большим капиталом — в первую. Объ­являл о своем капитале каждый купец сам "по совести". Проверки имущест­ва не производилось, доносы на его утайку не принимались. Первоначально налог взимался в размере 1% от объявленного капитала. Через 10 лет было утверждено Городовое положение, которое повысило размеры объявляемых капиталов для зачисления в ту или иную гильдию. Ставка налога осталась прежней. Однако в дальнейшем она росла и в конце царствования Алексан­дра I составляла 2,5% для купцов третьей гильдии и 4% для купцов первой и второй гильдий.

Что касается сохранявшегося подушного налога на основное население России, то при Екатерине II это был не совсем тот налог, который ввел Петр I. По Указу от 3 мая 1783 г. "подати с мещан и крестьян по числу душ полагаются единственно для удобности в общем государственном счете". Такой счет не должен стеснять плательщиков "в способах, ими полагаемых к удобнейшему и соразмерному платежу податей. Община могла разверстать положенный ей подушный налог между своими членами так, как считала необходимым. А с 1797 г., уже после смерти императрицы, российские гу­бернии были разделены на четыре класса в зависимости от плодородия поч­вы и их хозяйственного значения и для каждого класса были назначены от­дельные подушные оклады.

Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780 г. была создана экспедиция о государственных доходах, разделенная в следующем году на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведо­вала доходами государства, другая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая — взысканием недоимок, недоборов и начетов. В губерниях для управления государственными имуществами, сбора податей, ревизии счетов, заведованиями другими финансовыми делами были созданы коллегиальные губернские Казенные палаты. Губернской Казенной палате были подчинены казначейства губернское и уездные, которые хранили казенные доходы. Ка­зенные палаты просуществовали до XX в., хотя отдельные их функции из­менялись. Таким образом, Екатерина продолжала курс Петра I на усиление местного самоуправления, передачу ему новых функций, наделение само­стоятельными финансовыми ресурсами. В этот период укрепляются бюдже­ты городов, где все большую роль начинают играть оброчные статьи.

В 1811 г. Управление финансами было разделено между тремя ведомст­вами. Министерство финансов занималось всеми источниками доходов, Го­сударственное Казначейство ведало расходами. Государственный контролер занимался ревизией всех счетов. Через 10 лет Государственное казначейство было включено в Министерство финансов на правах департамента.

Политические события в Европе начала прошлого века, война с Наполе­оном требовали постоянного напряжения всех ресурсов России, в том числе финансовых. В 1809 г. расходы государственного бюджета в два раза превы­шали доходы. В это время была разработана программа финансовых преоб­разований — "план финансов", связанная с именем крупного государствен­ного деятеля М.М. Сперанского (1772—1839). Программа предлагала прове­дение ряда неотложных мер по упорядочению доходов и расходов.

План М.М. Сперанского был во многом основан на увеличении налогов в два и даже в три раза. Возросли акцизы, подушная подать. Доход помещи­ков с их земель обложили подоходным прогрессивным налогом. Увеличи­лись питейные сборы. Были повышены гильдейские налоги с купцов. Воз­рос гербовый сбор. Эти и другие меры позволили в течение 1810—1812 гг. удвоить доходную часть государственного бюджета. Одновременно произво­дилось сокращение государственных расходов. На наш взгляд, до сих пор не потеряли актуальности основные правила расходования государственных средств, предложенные М.М. Сперанским и утвержденные Государствен­ным Советом России в августе 1810 г. Они заключаются в следующем.

Расходы должны соответствовать доходам. Поэтому никакой новый рас­ход не может быть назначен прежде, нежели найден соразмерный ему ис­точник дохода.

Расходы должны разделяться:

1) по ведомствам;

2) по степени нужды в них — необходимые, без коих внутренняя и внешняя безопасность существовать не могут; полезные — кои принадлежат к гражданскому усовершенствованию; избыточные — кои принадлежат к некоторой роскоши и великолепию государства; излишние и бесполезные — кои употребляются на предметы для правительства посторонние;

3) по пространству — общие государственные, губернские, окружные и волостные. Никакой сбор не должен существовать без ведома Правительст­ва, потому что Правительство должно знать все, что собирается с народа и обращается в расходы;

4) по предметному назначению — обыкновенные и чрезвычайные расхо­ды. Для чрезвычайных расходов в запасе должны быть не деньги, а способы их получения;

5) по степени постоянства — стабильные и меняющиеся издержки1 .

Через несколько лет после "плана финансов" появился в России первый крупный труд в области налогообложения: "Опыт теории налогов" Николая Тургенева (1818 г.). Книга свидетельствует, что в России хорошо знали рабо­ты западных экономистов, практику налогообложения. Имелся и отечест­венный опыт.

Н. Тургенев выдвигает новую в условиях России того времени задачу. Он требует заранее изучать и прогнозировать возможные последствия от введе­ния или изменения налогов. Требование, которое является актуальнейшим для нашей экономики конца XX столетия.

Н. Тургенев призывает к крайне осторожному обращению с налогами. Он постоянно напоминает, что налоги уменьшают народное богатство, ибо часть дохода издерживается, не умножая сего дохода. Отнимая у промыш­ленности часть капиталов, налоги сдерживают ее развитие. Высокие налоги болезненно сказываются даже на семьях со средними достатками. Исходя из этого говоря о налогах на потребление, он считает желательным, чтобы предметы, необходимые для жизни, были всегда свободы от налогов.

Классификацию налогов Н. Тургенев дает следующую:

I. Налоги с дохода от земли.

1. Налоги с чистого дохода.

2. Десятинная подать.

3. Налоги с дохода от рудокопных заводов.

4. Налоги со строений.

II. Налоги с дохода от капиталов.

1. Налоги с денежных капиталов.

2. Налоги с капиталов, употребляемых в ремеслах.

Это плата за свидетельство, патент или знак, выдаваемые ремесленникам, налоги с извозчиков, разносчиков и т.д.

III. Налоги с самих капиталов.

Их не должно быть, но они существуют.

Сюда, в частности, относятся налоги на наследства и дарения, налоги на сделки в виде гербового сбора.

IV. Налоги с заработной платы.

V. Налоги со всех источников дохода без различия.

Сегодня мы назвали бы это налогом с совокупного годового дохода.

VI. Налоги на потребление.

Акцизы на соль, табак, алкогольные напитки, мясо, муку, хлеб и пр.; внешние и

внутренние таможенные пошлины. Главная цель внешних таможенных пошлин

не столько фискальная, сколько поддержка отечественной промышленности.

VII. Чрезвычайные налоги.

2.4. Государственные налоги России в XIX веке

На протяжении XIX в. главным источником доходов оставались государст­венные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Количест­во плательщиков определялось по ревизским переписям.

Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. В то время ими облагались только лица, не имеющие пря­мого права наследования.

Существовали паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов. Облагались полисы по страхованию от пожара. Кроме государственных на­логов, имелись местные.

Существовал налог недвижимую собственность со ставкой в размере 0,5% с оценки ее, произведенной в 1821 г..

В 1831 г. дополнительно регламентируются торговые сборы.

В апреле 1836 г. были утверждены новые налоги и сборы для увеличения городских доходов. Были введены налоги:

1. С торговых и ремесленных заведений

2. С магазинов, лавок и прочих торговых заведений

3. С разных лиц, обязанных по занятиям и промыслам своим платежом акцизы го­роду

4. С извозчиков.

5. С извозчичьих колод.

6. С торговых частных бань.

7. С провозимых через таможню товаров.

8. С пивоварен,

9. С трактирных заведений

Доходы государства росли, но увеличивались и расходы. В середине 50-х годов финансовое положение страны оказалось в очередной раз подорван­ным из-за огромных военных расходов, вызванных Крымской войной.

Громадный дефицит 1854—1856 гг. пришлось покрывать за счет повышения на­логов, займов и работы печатного станка. Финансовая ситуация усугублялась кризисными явлениями в промышленности и торговле, вызванными нехватка­ми капиталов. Для их оживления были снижены таможенные пошлины на ряд материалов, необходимых для развития российской промышленности.

Был усилен контроль за расходованием средств. В 1862 г. Александр II (1818—1881) утвердил новые бюджетные правила, вводившие единую систе­му бюджетного учета и отчетности. Все финансовые ресурсы сосредоточива­лись в казначействе, В губерниях создавались контрольные палаты. Каждое министерство и ведомство было обязано представлять подробные сметы расходов с указанием отдельных статей'.

В 1863 году в налоговой системе России произошли существенные изменения. С мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с город­ской недвижимости. Им облагались жилые дома, заводы, фабрики, бани, складские помещения, сады. огороды, оранжереи, другие строения, а также пустующие земли.

Одновременно на базе законов Екатерины II о купеческих гильдиях на­чалась реорганизация промыслового налога. Изменения происходили в 1863, 1865, 1885. 1898 гг. Важнейшую часть промыслового налога составили по­шлины на право торговли и промыслов.

В 1898 г. Николай II утвердил Положение о Государственном промысло­вом налоге. Налог просуществовал вплоть до революции 1917 г. Промысло­вые свидетельства согласно новому Положению должны были выбираться на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход. Сви­детельство могло получить как физическое, так и юридическое лицо. Так обеспечивался единый подход к гильдейскому купечеству и акционерным обществам. Были введены три торговых и восемь промышленных разрядов, по которым взимался основной промысловый налог. Право на вступление в купечество давало владение предприятиями торговли по промысловым сви­детельствам 1—2 разрядов и промышленными предприятиями по свидетель­ствам 1—5 разрядов.

Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятии и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю.

В 1875 г. государственный земский сбор был заменен поземельным нало­гом. Общая сумма налога с каждой губернии и области определялась произ­ведением подлежащей обложению территории в десятинах на ставку налога с десятины.

В результате принятых мер в начале 70-х годов бюджетный де­фицит удалось ликвидировать. Этому в большой степени способствовали косвенные налоги.

Среди косвенных налогов самые крупные доходы государству приносил ак­циз на алкогольные напитки или, как его называли в России, питейный налог. Кроме этого, в России действовали акцизы на табак, спички, сахар, ке­росин, соль, прессованные дрожжи и ряд других товаров.

Система акцизов, как и таможенные пошлины, имела не только фискальный характер. Она обеспечивала государственную поддержку отече­ственным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с ино­странцами.

Роль косвенных налогов в бюджете России была чрезвычайно велика. Прак­тически во всех развитых странах косвенные налоги по сумме существенно пре­восходили прямые, но в России особенно.

Основной прямой налог — подушная подать — все больше изживал себя, не отвечая экономическим условиям России. Неоднократные меры по ее по­вышению приводили лишь к росту недоимки. Тем не менее правительство долго не решалось на ее отмену полностью, а не для отдельных категорий населения, и замену подоходным налогообложением. Отмена подушной по­дати произошла лишь в 1882 г.

2.5. Налогообложение в начале XX века, НЭП.

Указанный период можно назвать начальным периодом урбанизации и раз­вития капитализма в России. Оба этих процесса лишь набирали силу. Подъ­ем промышленности, торговли, концентрация производства и капитала, строительная лихорадка, бурный рост населения еще впереди. Медленно росли в 90-е годы 19 века и доходы городского бюджета.

Ставка налога с недвижимого имущества в 1900 г. была доведена до за­конодательно установленного максимума, т.е. до 10%. Стоимость недвижимого имущества в городе за указан­ные 13 лет почти удвоилась. Сумма налогов на торговлю и промыслы также быстро росла — более чем в полтора раза, но структура ее оставалась неиз­менной. По-прежнему значительные поступления шли от трактирных заве­дений.

Среди уплачиваемых городу пошлин на первое место по объему вышли платежи за прописку.

Финансовое положение России перед началом Первой мировой войны было довольно устойчивым.

Из косвенных налогов почти половину составляли таможенные сборы, чуть меньше акциз на сахар, далее акциз на табачные изделия и спички.

Исполнение бюджета России в 1914 г. не было доведено до конца. Мир­ное развитие страны прервалось. Мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Резко выросла бумажно-денежная эмиссия. Чтобы покрывать растущие военные расходы, правительству потребовалось систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы. Стреми­тельно росли суммы займов как внутренних, так и внешних.

После февральской революции положение дел еще более ухудшилось. Временное правительство ни при одном из своих лидеров не сумело спра­виться с экономическими и финансовыми трудностями- Нарастали темпы инфляции. Война с Германией продолжалась, хозяйство разваливалось, фи­нансовые источники иссякали, выдержать бремя новых налогов никто уже не был в состоянии. И тогда пошли уже проторенным путем — прибегли к бумажной эмиссии денег

Очередной спад во всей финансовой системе России произошел после Октября 1917 г. Основным источником доходов центральных органов Со­ветской власти стала эмиссия денег. Но денежная эмиссия не способ­ствует налаживанию хозяйства.

Определенный этап в налаживании финансовой системы страны насту­пил после провозглашения новой экономической политики (НЭП), когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел. Появи­лись иностранные концессии. Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы.

В период НЭПа существовали различные формы собственности, дейст­вовали экономические законы, что являлось одним из главных условий функционирования налоговой системы. Опыт 20-х годов показал, что нор­мальное налогообложение возможно лишь при определенном построении отношений собственности, которые обеспечивали бы правовую обособлен­ность предприятий от государственного аппарата управления. Это обособле­ние необходимо для создания не только правильного налогообложения, но и нормального механизма перелива капитала между отраслями и предпри­ятиями, для формирования рынка капиталов.

В 20-е годы делались попытки организовать национализированные пред­приятия как акционерные общества, работающие на основе государствен­ного капитала, но успехом они не увенчались.

Финансовая система во время НЭПа имела много специфических осо­бенностей, но тем не менее она отталкивалась от налоговой системы доре­волюционной России как от исходного пункта и воспроизводила ряд ее черт. Однако складывающаяся система налогообложения имела слабо нала­женный податной аппарат и характеризовалась почти полным отсутствием данных для определения финансового положения различных категорий на­логоплательщиков, что предопределяло весьма примитивные способы обло­жения.

Существовали следующие виды налогов:

1. Прямые налоги: сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имущественный. рентные налоги с земель, изъятых из сельскохозяйст­венного оборота, гербовый сбор, наследственные пошлины.

2. Косвенные налоги: акцизы и таможенное обложение.

Акцизы были установлены на продажу чая, кофе, сахара, соли, алкоголь­ных напитков, табачных изделий, спичек, нефтепродуктов, текстильных из­делий и некоторых других потребительских товаров.

Прямые налоги являлись орудием финансовой политики — рычагом пе­рераспределения накапливаемых в процессе хозяйствования капиталов и в то же время становились существенным фактором роста доходов бюджета.

В 1922—1923 гг. прямые налоги составляли около 43% всех налоговых поступлений в бюджет, к 1926 гг. — 82%.

Промысловым налогом облагались торговые и промышленные предпри­ятия, а также единоличные ремесла и промысловые занятия.

Уравнительный сбор представлял собой по сути дела налог с оборота, по­зволяющий относительно равномерно облагать все товары, улавливать и ак­кумулировать в бюджете излишки доходов.

В общемировой практике налог с оборота в конечном счете эволюцио­нировал в налог на добавленную стоимость- В экономике России эволюция была обратной — в сторону сближения налога с оборота с акцизами — оп­ределенной фиксированной надбавкой к цене товара в пользу государствен­ной казны. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен на товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений.

Другим важнейшим прямым налогом был подоходно-поимущественный. Им облагались как физические, так и юридические лица: акционерные об­щества, товарищества и т.п. Поимущественное обложение представляло со­бой прежде всего налог на капитал. Государственные предприятия были осво­бождены от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%. Физические лица привлекались к уплате налога, если имели годо­вой доход от 300 руб. и выше или имущество стоимостью более 300 руб.

Сельскохозяйственный налог рассчитывался в зависимости от количества земли и количества голов скота на одного едока. Скот приравнивался к пашне по соотношению: одна голова рабочего скота равнялась 0,8 десятины пашни.

В дальнейшем финансовая система страны эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли пред­приятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо само­стоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяй­ственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводили стра­ну к финансовому кризису. Кризис разразился на рубеже 80-х—90-х гг., его возникновению способствовал и ряд других объективных и субъективных факторов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в развитии налогообложения можно выделить несколько периодов, каждый из которых повлиял на процесс выяснения сути понятия «налог», история которого берет начало с библейских времен. На каждом историческом этапе определение налога дополнялось какими-то ранее неизвестными деталями. Более того, на определенных этапах развития человеческой мысли, данная категория получала принципиально иное, не похожее на предыдущее, определение.

Уже на ранних этапах развития экономической мысли налог рассматривается как безэквивалентный платеж, то есть лица, уплатившие налог не получали взамен от государства ни благ, ни особых прав. На данном этапе налог выступает индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству

Для государства 16-17 веков был характерен сословный уклад. Основной его формой была монархия, еще не располагавшая регулярными налоговыми поступлениями и расходы на содержание двора, судебных органов и государственной администрации в основном за счет доходов от использующихся в финансовом отношении религий и собственных доменов. Доходы от этих источников не могли быть существенно увеличены в течение непродолжительного периода времени, а расходы государства росли более высокими темпами, чем его доходы, поэтому получил распространение принцип, согласно которому при возникновении чрезвычайных потребностей властители обращались к целевым налоговым поступлениям. На данном этапе налог выступает индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству, предполагающее наличие определенной цели, а именно – покрытие конкретных, объявленных обществу расходов государства.

По мере развития и усложнения общественных отношений государство расширяет участие в жизни граждан, его расходы возрастают, а потому оно вынуждено искать пути получения дополнительных доходов. Ведение постоянных войн, содержание армии, как в военное, так и в мирное время и многие другие, требующие соответствующего финансирования расходы привели к тому, что налоги постепенно становятся основным видом государственных доходов. В силу того, что для существования власти доходов от эксплуатации собственности совершенно не достаточно, а самосознание населения уже настолько высоко, что простое изъятие необходимых казне денег невозможно, возникают теории, объясняющие и, более того, оправдывающие налогообложение. Эти теории получили название индивидуалистических, а основывались они на идее невмешательства государства в экономику. Сначала определение налога и его обоснование дала так называемая теория обмена, а затем теория страхования, в соответствии с которыми индивидуумы, уплачивая налог, либо приобретает определенные блага у государства (теория обмена), либо, страхует себя от рисков, возникающих при владении чем-либо (теория страхования). И в том и в другом случае налогоплательщик не просто жертвует власти часть своего имущества, а приобретает определенные выгоды. В основе этих теорий лежит представление о договорном происхождении государства. Таким образом, в рассматриваемый период налог является индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

Особое место в индивидуалистических теориях налога принадлежит представителям классической политической экономии в лице Адама Смита, Риккардо и их последователей, которые внесли огромный вклад в разработку проблем экономической теории налога. В трактовке налога А. Смит занимал позиции теории обмена, но дополнил ее принципами построения налоговой системы. Анализ теории Смита позволяет сделать вывод о том, что на данном этапе развития экономической мысли в качестве налога рассматривалось лишь движение денежных средств в пользу государства, которое основывалось на четырех принципах обложения защищающих интересы лица, уплачивающего налог, и получивших название «декларации прав плательщика». В определении налога классики привнесли нечто принципиально новое, а именно понятие справедливости налогообложения, без соблюдения которой налог, возможно, перестает быть налогом и переходит в разряд штрафов, налагаемых государством, либо приобретает черты вымогательства или даже грабежа. Таким образом, налог – это индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций, причем налог должен взиматься с соблюдением определенных принципов, обеспечивающих справедливость по отношению к плательщику и достижение большей эффективности взимания налогов.

В первой половине 19 века разрабатывается теория наслаждения, которая представляет то же идею, что и теория обмена только с несколько иных позиций. «Наслаждение» в данном случае доставляют блага, предоставляемые государством обществу, за что население страны должно платить налоги.

В дальнейшем постулат о правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти теории рассматривали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность, вытекающую из самой идеи государства и из тех потребностей общества, которые удовлетворяются государством. И здесь в определение налога добавляется понимание того, что налогообложение имеет императивный характер и является индивидуально безэквивалентеым движением денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемым на основе принуждения со стороны власти, имеющим цель формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом при взимании налога должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижение большей эффективности взимания налогов.

Великая депрессия ознаменовала начало кризиса всей существующей системы целей и методов управления государством в условиях свободной конкуренции и ограниченного вмешательства в сферу предпринимательства. Соответственно появляется и новая теория в развитии экономической науки. Дж. М. Кейнс, автор «Общей теории занятости, процентов и денег» обосновал в числе прочего необходимость использование фискальной политики, и в частности налогов, для регулирования экономики. Впервые налог рассматривается не только как способ изъятия средств, необходимых государству для выполнения своих функций, но и указывалось на его роль в регулировании экономических отношений общества. На данном этапе определение налога звучит следующим образом: налог – индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемым на основе принуждения со стороны власти, имеющим цель формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом при взимании налога должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижение большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Olya03:50:22 27 августа 2019
.
.03:50:22 27 августа 2019
.
.03:50:21 27 августа 2019
.
.03:50:20 27 августа 2019
.
.03:50:19 27 августа 2019

Смотреть все комментарии (12)
Работы, похожие на Реферат: История налогообложения России 2

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(258468)
Комментарии (3475)
Copyright © 2005-2020 BestReferat.ru support@bestreferat.ru реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru