Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364139
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62791)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21319)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21692)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8692)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3462)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20644)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Гарантийный учет НДС при расч с поставщиками и подрядчиками

Название: Гарантийный учет НДС при расч с поставщиками и подрядчиками
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат Добавлен 03:15:06 09 июня 2011 Похожие работы
Просмотров: 121 Комментариев: 12 Оценило: 2 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать

Учет НДС при расчетах с поставщиками и подрядчиками в 2009 году

Осуществление деятельности учреждениями здравоохранения неразрывно связано с приобретением товароматериальных ценностей (работ, услуг), за которые им приходится производить расчеты с поставщиками и подрядчиками. В статье рассмотрим порядок отражения таких расчетов в бухгалтерском учете в рамках бюджетного и налогового законодательства.

Прежде чем приступить к рассмотрению порядка отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и учету НДС по приобретенному имуществу (работам, услугам), следует обратить внимание на то, что взаимодействие учреждений здравоохранения с поставщиками и подрядчиками должно строиться в соответствии с нормами Федерального закона N 94-ФЗ*(1) , который регулирует отношения, связанные с размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, и устанавливает единый порядок размещения заказов в целях эффективного использования средств бюджетов и внебюджетных источников финансирования, совершенствования деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, обеспечения гласности и прозрачности размещения заказов, предотвращения коррупции и других злоупотреблений в этой сфере.

После проведения всех процедур, установленных данным законом, с поставщиками и подрядчиками заключаются государственные или муниципальные контракты на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Условиями контрактов (договоров) оговаривается порядок оплаты, в том числе предусматривается перечисление авансовых платежей.

Рассмотрим особенности перечисления предварительной оплаты.

Учет расчетов по выданным авансам

Учреждения здравоохранения осуществляют предварительную оплату контрактов (договоров) в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 N 987 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". Данным постановлением введены ограничения по перечислению авансовых платежей в счет дальнейших поставок в зависимости от вида материальных ценностей, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Пунктом 6 этого постановления установлено, что получатели средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, включая договоры, подлежащие оплате за счет средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, вправе предусматривать авансовые платежи в размере до 100% суммы договора (контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в соответствующем финансовом году, по договорам (контрактам):

- об оказании услуг связи;

- о подписке на печатные издания и об их приобретении;

- об обучении на курсах повышения квалификации;

- о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом;

- о приобретении путевок на санаторно-курортное лечение;

- обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

По остальным договорам (контрактам), если иное не установлено законодательством РФ, получатели средств федерального бюджета вправе предусматривать авансовые платежи в размере до 30% суммы договора (контракта), но не более 30% лимитов бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

Для учета расчетов по авансам, перечисленным учреждением (кроме авансов, выданных подотчетным лицам), в соответствии с Инструкцией N 148н*(2) предназначен счет 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам".

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками или в карточке учета средств и расчетов.

В соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ) учет расчетов по выданным авансам ведется на счетах аналитического учета, в частности на счетах:

- 206 05 000 "Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги";

- 206 19 000 "Расчеты по выданным авансам на приобретение основных средств";

- 206 22 000 "Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов".

НДС с авансовых платежей

Если учреждения здравоохранения в рамках приносящей доход деятельности оказывают платные услуги, подлежащие обложению НДС, то при перечислении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей в рамках этой деятельности они вправе принять НДС к вычету на основании счетов-фактур, выставленных организациями-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты), и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Минфин в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 рассмотрел некоторые особенности принятия к вычету НДС по перечисленным авансовым платежам, а именно:

- к вычету принимается НДС, исчисленный исходя из фактической суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом, если в договоре не указана ее конкретная сумма;

- принять НДС к вычету можно только в пределах суммы предоплаты, указанной в договоре, если авансовый платеж превышает эту сумму;

- НДС с перечисленной предоплаты можно принять к вычету в размере, указанном в счете-фактуре, если предоплата меньше суммы, установленной договором.

Таким образом, исходя из п. 9 ст. 172 НК РФ учреждение не вправе принять к вычету сумму НДС при отсутствии договора или условий в нем о предварительной оплате, а также при осуществлении предоплаты наличными денежными средствами и в безденежной форме, так как одним из условий принятия покупателем НДС с предоплаты к вычету является наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса, то есть платежного поручения.

Финансовый орган в вышеуказанном письме разъяснил, что, поскольку Налоговым кодексом предусмотрено право, а не обязанность по принятию НДС по предварительной оплате к вычету, учреждение может им и не воспользоваться, это не будет рассматриваться как занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

На момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом на полную сумму.

Подпункт 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организацию-покупателя в этом же налоговом периоде восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты.

Восстановлению подлежат суммы налога, ранее принятые к вычету по предоплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Реквизиты счета-фактуры

При получении от поставщиков счета-фактуры по перечисленной предварительной оплате учреждение здравоохранения должно обратить внимание на заполнение его реквизитов.

Следует заметить, что отдельной формы счета-фактуры по предоплате не утверждено, поэтому применяется та же форма, что и при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, которая приведена в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Если в счет полученной предоплаты поставляют товары (выполняют работы, оказывают услуги), подлежащие обложению НДС по нулевой ставке, а также не облагаемые этим налогом, счет-фактуру не выставляют (п. 1 Письма N 03-07-15/39).

В соответствии с п. 5.1 ст. 169 НК РФ в авансовом счете-фактуре должны быть заполнены следующие реквизиты:

- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

- наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;

- номер платежно-расчетного документа (указываются реквизиты платежного документа, которым перечислена предоплата);

- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав;

- размер предоплаты;

- налоговая ставка;

- сумма налога, предъявляемая покупателю.

Таким образом, в счете-фактуре по предоплате не заполняются строки "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес".

В графах "Единица измерения", "Количество", "Цена", "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, без налога", "В том числе акциз", "Страна происхождения" и "Номер таможенной декларации" должны быть проставлены прочерки.

Согласно Письму N 03-07-15/39 в графе "Наименование товара" наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав должно соответствовать их наименованию (описанию), указанному в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.

В письме финансовый орган разъяснил, что если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс должно быть отражено обобщенное наименование товаров или их групп.

Если условиями договоров предусмотрено одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в счете-фактуре указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг) (п. 1 Письма N 03-07-15/39).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы осуществляется на счете 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (п. 197 Инструкции N 148н).

Напомним, согласно ранее действовавшей Инструкции N 25н*(3) этот счет назывался "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками либо в карточке учета средств и расчетов.

Так же как и при расчетах с поставщиками и подрядчиками по авансовым платежам, учет расчетов по принятым обязательствам осуществляется в соответствии с КОСГУ на счетах аналитического учета, открытых к счету 302 00 000.

Рассмотрим на примерах порядок отражения операций по расчетам с поставщиками, произведенным за счет бюджетных средств и средств, полученных от внебюджетных источников, в бухгалтерском учете учреждения здравоохранения.

Расчеты с поставщиками за счет бюджетных средств

Пример 1.

Учреждение заключило с поставщиком договор на поставку оборудования на сумму 88 500 руб. (в том числе НДС - 13 500 руб.). Произведена предварительная оплата в размере 30% (26 550 руб.). После поступления оборудования и первичных документов произведена окончательная оплата.

Учреждение заключило договоры со сторонними организациями, осуществляющими доставку и монтаж оборудования. Стоимость услуг транспортной организации составила 4 720 руб. (в том числе НДС - 720 руб.), стоимость услуг организации, занимающейся монтажом оборудования, - 4 000 руб. (без НДС).

Оплата оборудования и услуг производилась за счет бюджетных средств.

После завершения монтажных работ и оформления акта приема-передачи оборудование оприходовано и введено в эксплуатацию. Оно отнесено к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 84 мес. и используется в деятельности, не облагаемой НДС.

В бухгалтерском учете учреждения перечисленные операции будут отражены следующими проводками:

┌────────────────────────────────────────┬─────────────┬────────────┬──────────────┐

│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб. │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Перечислен авансовый платеж за│1 206 19 560 │1 304 05 310│ 26 550 │

│оборудование │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Отражено поступление оборудования │1 106 01 310 │1 302 19 730│ 88 500 │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Зачтен ранее перечисленный аванс │1 302 19 830 │1 206 19 660│ 26 550 │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Произведен окончательный расчет за│1 302 19 830 │1 304 05 310│ 61 950 │

│оборудование │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Отражена стоимость услуг по доставке│1 106 01 310 │1 302 05 730│ 4 720 │

│оборудования │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Отражена стоимость услуг по монтажу│1 106 01 310 │1 302 09 730│ 4 000 │

│оборудования │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Произведена оплата транспортных услуг │1 302 05 830 │1 304 05 222│ 4 720 │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Произведена оплата услуг по монтажу│1 302 09 830 │1 304 05 226│ 4 000 │

│оборудования │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Принято к учету оборудование по│1 101 06 310 │1 106 01 410│ 97 220 │

│сформированной стоимости (88 500 + 4 720│ │ │ │

│+ 4 000) руб. │ │ │ │

├────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┼──────────────┤

│Начислена ежемесячная амортизация (97│1 401 01 271 │1 104 06 410│ 1 157,38 │

│220 руб. / 84 мес.) │ │ │ │

└────────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┴──────────────┘

Из примера видно: в связи с тем, что оборудование используется в бюджетной деятельности, освобожденной от обложения НДС, суммы НДС, предъявленные учреждению поставщиками, учитываются в первоначальной стоимости оборудования (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Расчеты с поставщиками за счет внебюджетных средств

При отражении в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы, услуги), приобретаемые за счет внебюджетных средств, у учреждения здравоохранения могут возникнуть следующие ситуации:

- товарно-материальные ценности (работы, услуги) оплачиваются за счет средств, полученных от оказания платных услуг, которые не подлежат обложению (освобождены от обложения) НДС, и используются в этой деятельности;

- товарно-материальные ценности (работы, услуги) оплачиваются за счет средств, полученных от внебюджетных источников, облагаемых НДС, и используются в этих целях;

- товарно-материальные ценности (работы, услуги) оплачиваются за счет средств, полученных от оказания платных услуг, не облагаемых НДС, и используются в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Иными словами, при возникновении этих ситуаций следует решить, как поступить с НДС. Если приносящая доход деятельность не облагается НДС, то сумма налога, предъявленная поставщиком, учитывается в стоимости товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в порядке, аналогичном рассмотренному в примере 1 . Если внебюджетная деятельность облагается НДС, то сумма налога, предъявленная поставщиками, не учитывается в стоимости товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а принимается к вычету при расчете с бюджетом по НДС.

Пример 2.

Учреждение заключило с поставщиком договор на поставку ксерокса для оказания платных услуг физическим лицам. Его стоимость составила 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Условиями договора предусмотрено внесение авансового платежа в размере 30% (1 770 руб., в том числе НДС - 270 руб.). Учреждение воспользовалось правом принятия к вычету НДС по перечисленной предварительной оплате на основании выставленного поставщиком счета-фактуры. На основании накладной, счета-фактуры и акта приема-передачи ксерокс поставлен на учет и введен в эксплуатацию. Оплата производилась за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, подлежащей обложению НДС.

В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

┌────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────────┬───────────────┐

│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб. │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Перечислен авансовый платеж │ 2 206 19 560 │ 2 201 01 610 │ 1 770 │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Поставлен к вычету "авансовый" НДС│ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ 270 │

│на основании счета-фактуры │ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Отражено поступление ксерокса │ 2 106 01 310 │ 2 302 19 730 │ 5 000 │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Выделена сумма "отгрузочного" НДС │ 2 210 01 560 │ 2 302 19 730 │ 900 │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Восстановлен ранее принятый к вычету│ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │ 270 │

│"авансовый" НДС │ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Произведен зачет аванса │ 2 302 19 830 │ 2 206 19 660 │ 1 770 │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Произведен окончательный расчет за│ 2 302 19 830 │ 2 201 01 610 │ 4 130 │

│ксерокс │ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Принят к учету ксерокс │ 2 101 06 310 │ 2 106 01 410 │ 5 000 │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Предъявлен к вычету "отгрузочный"│ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ 900 │

│НДС │ │ │ │

├────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Начислена 100%-я амортизация при│ 2 401 01 271 │ 2 104 06 410 │ 5 000 │

│выдаче ксерокса в эксплуатацию │ │ │ │

└────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────────┴───────────────┘

Если основное средство приобретается для использования в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, то к возмещению принимается налог, рассчитываемый пропорционально стоимости оказанных услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости услуг, оказанных за налоговый период. В этом случае невозмещаемая сумма НДС включается в стоимость имущества (дебет счетов 2 106 01 310, 2 106 04 310), а сумма НДС, принимаемая к вычету, изначально отражается на счете 2 210 01 560, а затем принимается к уменьшению суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет.

Выясним: при расчете пропорции в целях распределения "входного" НДС стоимость оказанных услуг, облагаемых данным налогом, нужно брать с учетом НДС или без него.

В письмах Минфина РФ от 29.10.2004 N 03-04-11/185 и МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года" по этому поводу даны следующие разъяснения. Для того чтобы расчет пропорции был корректным, нужно учитывать сопоставимые показатели, то есть сумму НДС не следует включать в состав выручки, участвующей в расчете.

У арбитражных судов единого мнения по данному вопросу нет. Например, в постановлениях ФАС ВСО от 14.03.2006 N А33-28616/05-Ф02-962/06-С1, от 13.03.2006 N А33-13545/05-Ф02-899/06-С1 и А33-13544/05-Ф02-897/06-С1 судьи признали, что выручка должна быть без НДС. В случае исключения из выручки сумм НДС пропорция изменяется, доля облагаемых НДС операций, а значит, и сумма НДС, предъявляемого к вычету, уменьшаются.

В свою очередь, в постановлениях ФАС ЗСО от 13.01.2005 N Ф04-9499/2004(7826-А70-18), от 11.12.2006 N Ф04-8114/2006(29017-А27-42), от 07.05.2007 N Ф04-2637/2007(33744-А45-42) сделаны выводы о том, что при расчете пропорции выручка принимается с НДС, поскольку НК РФ не содержит требования об исключении налога из стоимости товаров.

Следовательно, принятие решения, отличного от указаний финансовых органов, в дальнейшем может привести учреждение в суд. Предугадать, какой вывод сделает суд по данному вопросу, затруднительно, так как арбитражная практика крайне противоречива.

Следующий вопрос, который нужно выяснить, - какие данные используются при расчете пропорции в целях распределения "входного" НДС. Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Поэтому в расчетах следует использовать квартальные данные.

Причем, как указано в Письме Минфина РФ от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@, расчет пропорции для исчисления сумм НДС следует производить по данным текущего налогового периода.

Такой порядок расчета пропорции приводит к возникновению проблем с формированием первоначальной стоимости нефинансовых активов. Когда имущество поступает в первом или во втором месяце квартала, до момента расчета пропорции у учреждения отсутствует возможность принять к вычету "входной" НДС и определить сумму НДС, относимую на стоимость имущества.

В этом случае в момент принятия нефинансового актива к учету его первоначальную стоимость придется формировать без НДС. Сумму НДС до конца квартала нужно будет учитывать на счете 2 210 01 510 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". По окончании квартала после расчета суммы НДС, подлежащей включению в стоимость нефинансового актива, придется скорректировать его первоначальную стоимость (в отношении объектов основных средств - пересчитать начисленную к этому моменту сумму амортизации). Только тогда можно будет принять к вычету сумму НДС в той части, в которой приобретенные нефинансовые активы будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Пример 3.

Учреждение заключило с поставщиком договор на поставку оборудования для оказания платных услуг, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Его стоимость составила 5 900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Оборудование доставлено в учреждение 25.05.2009. На основании накладной, счета-фактуры и акта приема-передачи оно поставлено на бухгалтерский учет и введено в эксплуатацию. 28.05.2009 произведена оплата оборудования за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

В II квартале 2009 г. учреждение оказало платные услуги на сумму 1 500 000 руб. (без НДС), в том числе:

- в рамках деятельности, не облагаемой НДС, - 1 420 000 руб.;

- в рамках деятельности, подлежащей обложению НДС, - 80 000 руб. (без НДС).

Определим процент платных услуг, подлежащих обложению НДС, в общем объеме платных услуг, оказанных в II квартале 2009 года. Он равен 5,33% (80 000 руб. / 1 500 000 руб.).

Сумма НДС, которую нужно принять к вычету, составит 47,97 руб. (900 руб. х 5,33%), на первоначальную стоимость основного средства будет отнесена сумма 852,03 руб. (900 - 47,97).

В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

┌─────────────────────────────┬───────────────┬───────────┬────────────────┐

│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб. │

├─────────────────────────────┴───────────────┴───────────┴────────────────┤

25.05.2009

├─────────────────────────────┬───────────────┬───────────┬────────────────┤

│Отражено поступление│ 2 106 01 310 │ 2 302 19 │ 5 000 │

│оборудования │ │ 730 │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Выделена сумма НДС │ 2 210 01 560 │ 2 302 19 │ 900 │

│ │ │ 730 │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Принято к учету оборудование │ 2 101 04 310 │ 2 106 01 │ 5 000 │

│ │ │ 410 │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Начислена 100%-я амортизация│ 2 401 01 271 │ 2 104 06 │ 5 000 │

│при вводе оборудования в│ │ 410 │ │

│эксплуатацию │ │ │ │

├─────────────────────────────┴───────────────┴───────────┴────────────────┤

28.05.2009

├─────────────────────────────┬───────────────┬───────────┬────────────────┤

│Произведен расчет за│ 2 302 19 830 │ 2 201 01 │ 5 900 │

│оборудование │ │ 610 │ │

├─────────────────────────────┴───────────────┴───────────┴────────────────┤

30.06.2009

├─────────────────────────────┬───────────────┬───────────┬────────────────┤

│Отражена сумма НДС, принятая│ 2 303 04 830 │ 2 210 01 │ 852,03 │

│к вычету │ │ 660 │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Учтена сумма НДС при│ 2 106 01 310 │ 2 210 01 │ 47,97 │

│формировании первоначальной│ │ 660 │ │

│стоимости оборудования │ │ │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Красное сторно.│ 2 101 04 310 │ 2 106 01 │ 5000 │

│Исправительная запись по│ │ 410 │ │

│принятию к учету оборудования│ │ │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Отражено принятое к учету│ 2 101 04 310 │ 2 106 01 │ 5 047,97 │

│оборудование │ │ 410 │ │

├─────────────────────────────┼───────────────┼───────────┼────────────────┤

│Доначислена амортизация по│ 2 401 01 271 │ 2 104 06 │ 47,97 │

│введенному в эксплуатацию│ │ 410 │ │

│оборудованию │ │ │ │

└─────────────────────────────┴───────────────┴───────────┴────────────────┘

В заключение отметим, такой проблемы не возникнет, если нефинансовые активы будут приобретены учреждением здравоохранения в последний месяц квартала.

И. Зернова,

редактор журнала "Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2009 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

*(2) Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 N 148н.

*(3) Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Olya02:50:08 27 августа 2019
.
.02:50:07 27 августа 2019
.
.02:50:06 27 августа 2019
.
.02:50:05 27 августа 2019
.
.02:50:05 27 августа 2019

Смотреть все комментарии (12)
Работы, похожие на Реферат: Гарантийный учет НДС при расч с поставщиками и подрядчиками

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(258514)
Комментарии (3479)
Copyright © 2005-2020 BestReferat.ru support@bestreferat.ru реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru