Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Налоговые преступления в бизнесе

Название: Налоговые преступления в бизнесе
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат Добавлен 10:11:08 14 марта 2007 Похожие работы
Просмотров: 243 Комментариев: 2 Оценило: 1 человек Средний балл: 2 Оценка: неизвестно     Скачать

Правоохранительная практика органов налоговой полиции по выявлению налоговых пре­ступлений, совершенных налогоплательщиками фи­зическими лицами, свидетельствует о том, что дея­тельность индивидуальных предпринимателей (для которых предусмотрена упрощенная форма отчетно­сти по аналогии с предприятиями малого бизнеса) является наиболее криминогенной с течки зрения соблюдения налогового законодательства и позво­ляет выделить следующие наиболее криминализи-рованные сферы финансово-хозяйственной деятель-

ности:

1) предпринимательская деятельность в любых отраслях финансово-хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах или без соот­ветствующей лицензии или разрешения. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) гражданин вправе зани­маться предпринимательской деятельностью без об­разования юридического лица с момента государ­ственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Отметим, что под предпринима­тельской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная, осуществляемая от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответствен­ность деятельность лиц, зарегистрированных в ка­честве предпринимателей, направленная на систе­матическое получение дохода, прибыли от пользо­вания имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) торгово-закупочная деятельность, оптовая ре­ализация товаров народного потребления, реализа-ция продуктов нефтепереработки, драгоценных ме­таллов, продукции лесопромышленной отрасли. От­метим, что наибольшее количество правонарушений частными предпринимателями совершается в сфере розничной торговли, где чаще всего выявляются на­рушения, связанные с расчетами наличными денеж­ными средствами, занижением объема реализован­ной продукции, сокрытием выручки путем фальси­фикации или уничтожения документов после прода­жи, завышением затрат на приобретение, транспор­тировку и хранение товаров и т. д.

К местам, где извлекается основной объем некон­тролируемых доходов, получаемых физическими ли­цами, можно отнести вещевые и продуктовые рын­ки, которые не случайно находятся под пристальным вниманием криминальных групп и элементов.

При этом обороты индивидуальных предприни­мателей часто не уступают по объемам обороту юри­дических лиц.

Так, два частных предпринимателя выступили учре­дителями организации, зарегистрированного в г. Но­рильск, и от ее имени заключали контракты с N ~ким неф­теперерабатывающим заводом на поставку топлива в адреса фиктивных организаций. Под прикрытием сфаль-сифицированных документов платежи аккумулировались на расчетных счетах этих предпринимателей, откуда об-наличивались и запускались в оборот без расчетов по налоговым и иным платежам с государством;

3) сфера обращения недвижимости;

4) строительство;

5) шоу-бизнес и иная творческая деятельность (в последнее время наметилась тенденция регистрации многих лиц, получающих высокие доходы от деятель­ности в данных сферах, в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица).

Практика работы органов налоговой полиции по­казывает, что к нарушению Закона склонны нетоль­ко отечественные, но и иностранные предпринима-тели.

Так, в начале 1999 года была пресечена деятельность предпринимателя Ч. из КНР, занимавшегося экспортом детских игрушек. В ходе проведенных мероприятий было установлено, что основным способом уклонения от на­логообложения при осуществлении данного вида торго­вых операций являются неотражение в отчетных доку­ментах значительной части реализованного товара и представление в налоговые органы фиктивных документов,


содержащих сведения о завышении реальных затрат предпринимателей. По результатам проведенной доку­ментальной проверки было принято решение о возбуж­дении в отношении предпринимателя уголовного дела по ч. 2 ст. 198 УКРФ.

Необходимо отметить, что с 1 сентября 1996 года органы Госналогслужбы России начали работу по присвоению налогоплательщикам-физическим ли­цам, индивидуальным предпринимателям и частно-практиктикующим нотариусам индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН).

В настоящее время имеются сведения, поступив­шие из регистрирующих органов, о 3,75 млн индиви­дуальных предпринимателей. Из них 3,2 млн в уста­новленном законом порядке поставлены на учет, и им присвоены ИНН. Однако до сих пор около 15 % лиц, прошедших государственную регистрацию в ка­честве индивидуальных предпринимателей, уклоня­ются от постановки на учет в налоговых органах.

Наибольшее число “уклоняющихся” от общего ко­личества налогоплательщиков-физических лиц вы­явлено в Республике Саха — 45 %, Камчатской об­ласти — 42,8 %, Орловской области — 43,5 %, Псков­ской области — 45,7%.

С увеличением числа индивидуальных предпри­нимателей увеличивается и неучтенный оборот де­нежных средств.

Следует отметить, что основными способами, ис-пользуемыми предпринимателями для уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государствен­ные внебюджетные фонды, являются следующие:

1.0существление предпринимательской деятельно­сти без государственной регистрации и постановки в установленном законом порядке на налоговый учет.

Hanp имер, в 1997 году гр. Медведев, используя доку­менты ликвидированного АОЗТ “БМК”, закупал запчасти для автомобилей и реализовывал их предпринимателям из других регионов. При этом гр. Медведев не был зареги­стрирован в качестве предпринимателя и не предста­вил в налоговые органы декларацию о совокупном годо­вом доходе.

В марте 1998 года гр. Медведев был признан винов­ным в осуществлении незаконного предпринимательства и уклонении от уплаты налогов и приговорен к 3 годам лишения свободы условно.

2. Непредставление или несвоевременное пред­ставление декларации о доходах.

3. Включение в декларацию о доходах искажен­ных данных.

Наиболее характерным искажением данных, со-держащихся в декларациях о доходах частных пред-принимателей, является занижение сумм валового дохода и необоснованное завышение расходов, свя­занных с извлечением дохода. Например, невклю­чение в декларацию за отчетный период доходов, полученных:

— от выполнения работ, услуг, расчетных платежей;

— от арендной платы по использованию движи­мого и недвижимого имущества;

— от доходов, полученных за совместительство;

— от доходов, полученных по гражданско-пра­вовым договорам (например, комиссии);

— от доходов, полученных по договорам страхо­вания;

— от доходов, полученных в качестве авторских вознаграждений (как на территории Российской Федерации, так и за рубежом);

— от полученных дивидендов по акциям иностранных акционерных обществ, от прицентов по вкладам в иностранных банках, расположеных за пре­делами Российской Федерации.

Так, гр. Сарухян, предприниматель без образования юридического лица, занимаясь строительными и отде­лочными работами, систематически занижал полученную выручку. В результате данных действий им не был упла­чен подоходный налог в размере 175 МРОТ. В марте 1998 года Юргинский городской суд Кемеровской облас­ти признал его виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 У К РФ и приговорил к де­нежному штрафу в доход государства.

В январе 1998 года к одному году лишения свободы условно был приговорен предприниматель из Краснояр­ского края гр. Кускин. В ходе предварительного след­ствия и судебного заседания было установлено, что данный предприниматель, занимаясь ремонтом и отде­лочными работами, в период с весны 1995 года по лето 1996 года по договорам подряда неоднократно получал денежные средства за выполненные работы, не отра­зив, однако, полный доход в декларации о совокупном годовом доходе.

4. Использование одного свидетельства несколь­кими физическими лицами для извлечения дохода.

5. Использование поддельных, либо просроченных регистрационных свидетельств на право занятия пред­принимательской деятельностью с неотражением по­лученной прибыли в отчетных документах.

6. Применение налоговых льгот без наличия под­тверждающих право на льготы документов или при наличии фиктивных документов с целью уклонения от уплаты подоходного налога.

7. Сокрытие произведенных финансово-хозяй­ственных операций:

— использование недействительных доверенно­стей ликвидированных либо несуществующих орга­низаций при закупке и реализации товаров;

— сдача товаров на комиссию и реализацию в коммерческие и комиссионные магазины по фиктив­ным доверенностям от юридических лиц в целях ук­лонения от уплаты подоходного налога;

- использование похищенных или утерянных паспортов при реализации крупных партий товаров через торговую сеть.

8. Сокрытие выручки в торговле путем фальсифи-кации или уничтожения накладных и других доку­ментов.

9. Реализация товаров предприятий без соответ­ствующего документального оформления.

10. Реализация больших партий товаров, закупа­емых в разных регионах страны через подставных лиц на вещевых рынках.

11. Невключение в совокупный годовой доход аван­совых платежей в счет выполненных работ и услуг.

12. Получение предпринимателем по безналично­му перечислению на свой расчетный счет денежных средств от юридических лиц под фиктивные догово­ры об оказании консультационных, информационных, маркетинговых и других услуг с последующим сняти­ем денежных средств с расчетного счета и их пере­распределением под заранее оговоренный процент.

По смыслу текста ст. 198 УК РФ предметом пре­ступления являются два вида платежей: подоходный налог и страховые взносы в государственные вне­бюджетные фонды.

Объективная сторона преступного деяния выра­жается в одном из следующих действий:

а) уклонение от подачи декларации о доходах в случаях, если подача декларации является обяза­тельной, то есть непредставление в соответствии с законом либо по требованию налоговых органов све­дений о полученных доходах, о которых лицо было обязано и могло представить декларацию.

Уклонение от уплаты налога путем непредставле­ния декларации имеет место при следующих обсто­ятельствах:

истечение срока для представления декларации;

наличие объективной возможности для представ­ления декларации в налоговые органы;

наличие предвидения наступления общественно-опасных последствий — неуплаты налога в крупном размере, а также фактическое невнесение налога в бюджет,

б) включение заведомо искаженных данных пред-ставляет собой сознательное умышленное внесение в декларацию не соответствующих действительнос­ти записей, необоснованное занижение сведений с целью сокрытия от налогообложения части получен­ных доходов с их последующим использованием по своему усмотрению;

в) уклонение физического лица от уплаты налог? или страхового взноса в государственные внебюд­жетные фонды, совершенное иным способом.

Касаясь вопросов совокупности преступлений, необходимо отметить, что уклонению от уплаты на­логов и страховых взносов чаще всего сопутствуют преступления, предусмотренные ст. 171 (незаконное предпринимательство) и ст. 327 (подделка/ изготов­ление или сбыт поддельных документов, государ­ственных наград, штампов, печатей, бланков).

Так, гр. Таранцев скупал у неустановленных лиц ком­бикорма, а затем сдавал их на птицефабрику “Красноар­мейская”, получал в результате данных коммерческих опе­раций доход, превышающий 500 МРОТ. При этом гр. Та­ранцев не был в установленном законом порядке зарегис­трирован в качестве предпринимателя. Совершая выше­указанные действия, он также уклонился от уплаты по­доходного налога, который на момент совершения преступления составлял 634 NPOT .

Предваритепьным следствием и судом действия Таранцева были квалифицированы по п. “б” ч. 2 cm , 171 (в особо крупном размере) и ч. 2 cm . 198 У К РФ, а он сам по совокупности преступлений приговорен к 3 годам лише­ния свободы (условно).

В сентябре 1998 года в Шумихи иском суде Курганской области слушалось дел гр. Хотько, предпринимателя без образования юридического лица, ранее судимого по cm . 162-3 У К РСФСР (противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов), в совершении ряда пре­ступлений.

На предварительном следствии и в судебном заседа­нии было установлено, что гр. Хотько в отчете о своей предпринимательской деятельности за 1996 год, пред­ставленном в ГНИ по Шумихинскому району, умышленно с целью завышения расходов, связанных с предпринима­тельской деятельностью, использовал заведомо подлож­ные документы на приобретение угля и щебня, а также заведомо подложные документы на приобретение стро­ительногооборудования (было установлена, что доку менты, оформленные предпринимателем от имени ИЧП, являются подложными).

При заполнении декларации о предпринимательской деятельности за 1996 год гр. Хотько умышленно с целью

завышения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, увеличил состав расходов на сумму опла­ты за электроэнергию и за жилое помещение, а также сто­имость услуг связи.

Суд признал гр. Хотько виновным в мошенничестве, со­вершенном в крупном размере, использовании заведомо подложного документа, уклонении от уплаты налога, со­вершенным лицом, ранее за это судимым, что явилось об­стоятельством, отягчающим ответственность подсуди­мого. Суд по совокупности совершенных преступлений при­говорил гр. Хотько к 4,5 годам лишения свободы с отбы­ванием наказания в исправительной колонии общего ре­жима. Предприниматель был взят под стражу из зала суда.

Также наглядным примером является уголовное дело № 98300001, возбужденное 26 января 1998 года по факту осуществления предпринимательской деятельности без регистрации и лицензии и постановки на учет в ГНИ гр. Мислауровым, которому было предъявлено обвинение по ч. 1 и ч. Зет. 327 и ч. 2 п. “б” ст. 171 УК РФ. Ему инкри­минируется внесение в чистые бланки товарно-транспор­тных накладных с печатью нефтеперерабатывающего комбината ложных сведений о месте приобретения и от­пуске топлива (керосина) в количестве 113,3 т и исполь­зование данных накладных в январе—феврале 1997 года при реализации указанного топлива службе горючего и смазочных материалов аэропорта “Ингушетия”. Доход гр. Мислаурова составил более 150 тыс. руб.

Следует отметить, что довольно часто предприни­матели, чтобы у клониться от уплаты налогов, действу­ют и от имени юридических лиц.

Тек, предприниматель из станицы Плоской Краснодар-ского края Басов Ю.Н., закупал в АО “Кубань” семена под­солнечника, реализуя их затем от имени mpem ьих лиц в 000 “Агросбыт”. Полученный от этих коммерческих сде­лок доход предприниматель в книгах учета доходов и рас­ходов умышленно не отразил. Указанные финансовые опе­рации не нашли своего отражения и в декларации о сово­купном годовом доходе, поданной Басовым Ю.Н. в ГНИ по Новопокровскому району.

Суд признал предпринимателя виновным в совершении преступления —уклонение от уплаты налога, совершен­ное путем включения в декларации искаженных дан­ных, — и приговорил к штрафу в размере 10 тыс. руб.

Широкое распространение приобрел такой вид предпринимательской деятельности, как “челночный бизнес”, один из наиболее криминогенных и трудно контролируемых со стороны налоговых органов.

Так называемые “челноки” совершают следующие нарушения: завышают затраты на приобретение то­вара за границей, на перевозку и хранение товара, не отражают в тетрадях учета количество реализуе­мого товара, что ведет к занижению фактическойприбыли от реализации.

Библиографический список

1) Налоговый вестник №9 1999 год. ст. Соловьева И.Н. “О налоговых правонарушениях и преступлениях, совершаемых индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица”.

2) Финансы и кредит №9 1999 год. (примеры).

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений21:30:56 18 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
15:18:06 24 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Налоговые преступления в бизнесе

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150012)
Комментарии (1830)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru