Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Налоги и налоговая система в современной России

Название: Налоги и налоговая система в современной России
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат Добавлен 11:17:07 12 марта 2007 Похожие работы
Просмотров: 1320 Комментариев: 3 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В

СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство

воздействует на рыночную экономику, важное место отводится нало-

гам. В условиях рыночной экономики любое государство широко ис-

пользует налоговую политику в качестве определенного регулятора

воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся нало-

говая система, являются мощным инструментом управления экономи-

кой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов

управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интере-

сов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий не-

зависимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и

организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов

определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех

форм собственности с государственными и местными бюджетами, с

банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи нало-

гов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая прив-

лечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и

прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных мето-

дов управления к экономическим резко возрастают роль и значение

налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития

приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государ-

ство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких

производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была

создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет

законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах нало-

говой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль

предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость"

и другие.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ. Налоги

представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством

на основе закона с юридических и физических лиц для удволетворе-

ния общественных потребностей. В законе РФ от 27 лекабря 1991 г.

N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной

и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соот-

ветствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый

плательщиками в порядке на условиях, определенных законодатель-

ными актами". В этом же законе дается определение и налоговой

системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате-

жей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую сис-

тему". Налоговая система включает следующие элементы: субъект

налогообложения (плательщик); объект налогобложения прибыль (до-

ход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат ос-

новой для исчисления налога; ставка налога - величина налога на

единицу объекта налогообложения; налоговые льготы - полное или

частичное освобождение от налога; правила исчисления и порядок

уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога. Нало-

говая система России строится на основе единых принципов для

всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной

подчиненности, форм собственности и организационно-правовой фор-

мы предприятия. Основными принципами являются:

- равнонапряженность налогового изъятия;

- однократность налогообложения, недопущение двойного обло-

жения;

- стабильность, гибкость, простота, доступность, определен-

ность;

- заблаговременность установления ставок и правил исчисле-

ния налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая

служба РФ, которая входит в систему центральных органов государ-

ственного управление России, подчиняется Президенту и Правитель-

ству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ являет-

ся контроль за соблюдением законодательства о налогах, правиль-

ностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в со-

ответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей,

установленных законодательством.

ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ. В РФ впервые все налоги разделены

на три группы: федеральные налоги; налоги республик в составе

РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стои-

мость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на дохо-

ды банков; налог на доходы от страховой деятельности; налог с

биржевой деятельности (биржевой налог); налог на операции с цен-

ными бумагами; таможенная пошлина (все суммы поступлений от этих

налогов зачисляются в федеральный бюджет); отчисления на воспро-

изводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный

внебюджетный фонд РФ; платежи за пользование природными ресурса-

ми, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский, крае-

вой, областной, местный в порядке и на условиях, предусмотренных

законодательными актами России; налог на прибыль с предприятий

(подоходный налог); подоходный налог с физических лиц.

Налог на прибыль с предприятий и подоходный налог с физи-

ческих лиц являются регулирующими доходными источниками, суммы

отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский

бюджет, краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах,

определяемых при утверждении республиканского бюджета в составе

России и бюджетов других уровней.

К федеральным налогам относятся: налоги, служащие источни-

ками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды на ос-

нове соответствующих актов; гербовый сбор; государственная пош-

лина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и

дарения.

Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообло-

жения, плательщики налогов и порядок их зачисления в бюджет или

во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ

и действуют на всей территории России.

К налогам республик в составе России, краев, областей и ок-

ругов относятся следующие: налог на имущество предприятий. Суммы

платежей по этому налогу равными долями зачисляются в республи-

канский бюджет и бюджеты других уровней по месту нахождения пла-

тельщика; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными

предприятиями из водохозяйственных систем.

К этой группе налогов относятся республиканские платежи за

пользование природными ресурсами.

Перечисленные налоги устанавливаются законодательными акта-

ми РФ и взимаются по всей ее территории, а конкретные ставки

этих налогов определяются законами республик в составе России

или решениями органов государственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по это-

му налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (ре-

гистрации) объекта налогообложения;

- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому

налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о

земле;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред-

принимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет

по месту их регистрации;

- налог на строительство объектов производственного назна-

чения в курортной зоне; курортный сбор;

- сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается местны-

ми органами власти и уплачивается путем приобретения разового

талона или временного патента и полностью зачисляется в соответ-

ствующий бюджет;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга-

низаций независимо от их организационно-правовых форм на содер-

жание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной

власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридичес-

ких лиц имеют определенные ограничения;

- налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и фи-

зические лица, но не более 5% от стоимости услуг по рекламе;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники

и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физи-

ческие лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не пре-

вышающей 10% суммы сделки;

- сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превы-

шающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда в год;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде-

лиями. Сбор вносят юридические и физические лица;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10%

стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую

выпущены лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру вносят физические лица

при получении права на заселение отдельной квартиры в размере,

не превышающем 3/4 минимальной месячной оплаты труда в зависи-

мости от общей площади и качества жилья;

- сбор за парковку автотранспорта в специальных местах вно-

сят юридические и физические лица в размерах, установленных мес-

тными органами власти;

- сбор за право использования местной символики. Сбор вно-

сят производители продукции, на которой использована местная

символика (гербы, виды городов, исторических памятников), в раз-

мере, не превышающем 0,5% стоимости реализуемой продукции;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах (за исключением за-

конодательно оформленных операций с ценными бумагами). Сбор вно-

сят участники сделки в размере не более 0,1% суммы сделки;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок. Вносят ком-

мерческие кино- и телеорганизации, проводящие съемки с осуществ-

лением организационных мероприятий, в размерах, установленных

местными органами власти;

- сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят

юридические и физические лица (владельцы строений) в размере,

установленном местными властями.

К этой группе налогов относятся и вновь введенные налоги на

содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы

(1,5% от стоимости работ и услуг) и налог на нужды образования

(1% фонда оплаты труда).

Большинство местных налогов устанавливается законодательны-

ми актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные став-

ки налогов определяются законодательными актами республик или

решением органов государственной власти краев, областей и т.д.

Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными

и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

В 1993 году в бюджетную систему РФ поступило налогов и дру-

гих обязательных платежей более 38 трлн.руб. Кроме того, от на-

логоплательщиков, уплачивающих налоги в иностранной валюте, было

полученно 340 млн.дол. США. Среднемесячный темп прироста налого-

вых сборов превысил в истекшем году 17%.

Основная масса доходов бюджетной системы была получена за

счет налога на прибыль (16,8 трлн.руб.) и косвенных налогов

(12,1 трлн.руб.), на долю которых суммарно пришлось свыше 75%

всех поступлений. Из числа других федеральных налогов устойчивы-

ми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических

лиц. Более заметную роль в формировании доходной части бюджета

стали играть ресурсные платежи и имущественные налоги.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГОВ. Среди большого ко-

личества налогов, предусмотренных законом РФ "Об основах налого-

вой системы в Российской Федерации" (федеральные налоги - 15 ви-

дов, республиканские - 4 вида, местные налоги - 23 вида), основ-

ными являются:

налог на прибыль предприятий и организаций; налог на добав-

ленную стоимость, акцизы, налог на имущество предприятий; налог

для образования дорожных фондов, налог для образования пенсион-

ного фонда; государственные пошлины; подоходный налог с физичес-

ких лиц; налог на имущество физических лиц; регистрационные сбо-

ры с физических лиц; плата за землю.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - основной вид

налога юридических лиц. Плательщиками налога на прибыль являются

предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие

собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собс-

твенности и организационно-правовой формы предприятия, их филиа-

лы, а также созданные на территории России предприятия с иност-

ранными инвестициями, международные объединения, компании, фир-

мы, любые другие организации, образованные в соответствии с за-

конодательством иностранных государств и осуществляющие предпри-

нимательскую деятельность.

Законодательство "О налоге на прибыль предприятий и органи-

заций" не распространяется на банки, кредитные учреждения в час-

ти доходов от осуществления отдельных банковских операций и сде-

лок; предприятия - по доходам страховой деятельности; предприя-

тия любых организационно-правовых форм - в части прибыли, полу-

ченной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной про-

дукции. От других видов деятельности названные предприятия, кро-

ме банков, уплачивают налоги согласно данному закону.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой

связи важным моментом является правильное определение затрат,

включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то

они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой,

получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитыва-

ются в рубли по курсу Центрального банка России на момент пос-

тупления доходов на валютный счет.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, преус-

мотренным законодательством при фактически произведенных затра-

тах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предп-

риятия на суммы:

- направленные на финансирование капитальных вложений про-

изводственного и непроизводственного назначения при условии пол-

ного использования предприятиями сумм начисленного износа (амор-

тизации) на последнюю отчетную дату;

- в размере 30% от капитальных вложений на природоохрани-

тельные мероприятия;

- затрат (по нормативам местных органов власти) на содержа-

ние находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения,

народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных уч-

реждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищ-

ные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;

- взносов на благотворительные цели, в различные фонды со-

циально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов

культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужа-

щих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к

облагаемой налогом прыбыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприя-

тий, не превышающих 200 человек:

- исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направля-

ется на строительство, реконструкцию и обновление основных про-

изводственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не

более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;

- освобождение на первые два года работы от уплаты налога

на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохо-

зяйственной продукции, производству товаров народного потребле-

ния, строительных, ремонтно-строительных и по производству стро-

ительных материалов - при условии, если выручка от указанных ви-

дов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

продукции (работ, услуг).

Важном моментом налогообложения является то, что для аренд-

ных предприятий, созданных на основе аренды имущества государст-

венных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога

на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на

сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу

в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли инос-

транных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та

часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в

связи с деятельностью на территории РФ.

Предприятия, организации и иностранные юридические лица

платят налог на прибыль в размере 32% ; биржы и брокерские кон-

торы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций

и сделок - 45%. В случае если не представляется возможным опре-

делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея-

тельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее исходя из

нормы рентабельности 25%.

Международные договоры об избежании двойного налогообложе-

ния и предотворащению уклонения от налогов на доходы и капитал

являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или

нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталов-

ложений и обеспечении идентичного налогового режима для юриди-

ческих лиц договаривающихся стран.

Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают на-

логи с других видов доходов и прибыли.

Кроме того, предприятия, организации, учреждения, предпри-

ниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ,

включая созданные на территории России предприятия с иностранны-

ми инвестициями, уплачивают налог на пользование автомобильных

дорог в размере 0,4% от суммы реализации продукции, выполняемых

работ и предоставляемых услуг, заготовительные,торгующие (в том

числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые ор-

ганизации в размере 0,03% от оборота.

Важное место в налоговой системе предприятий занимают пла-

тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос-

ти населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом. Так

страховой тариф взносов по отношению к начисленной оплате труда

по всем источникам предприятий, организаций, учреждений незави-

симо от форм собственности определен в размере 39%, в том числе

фонд социального страхования - 5,4%, государственный фонд заня-

тости населения - 2%, обязательное медицинское страхование -

3,6%, в пенсионный фонд для названных работодателей - 28%.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Активизация перехода к ры-

ночным отношениям обусловливает необходимость появления новых

налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости.

Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату

труда и прибыль и практически исчисляется как разница между сто-

имостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материа-

лов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме то-

го, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые

другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость,

создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как раз-

ница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг произ-

водства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных

на издержки.

Плательщиками налога с оборота являются предприятия и орга-

низации независимо от форм собственности и ведомственной принад-

лежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы; предп-

риятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производствен-

ной и коммерческой деятельностью, индивидуальные (семейные),

частные предприятия; различные международные объединения и инос-

транные юридические лица. Плательщиками налога на добавленную

стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской

деятельностью без оформления юридического лица, при условии, что

их годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг) превыша-

ет 500 тыс.руб.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая

стоимость на каждой стадии движения товара от производства до

конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, но-

вая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда

объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров

на территории Российской Федерации, в том числе производствен-

но-технического назначения, как собственного производства, так и

приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных

услуг.

Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые

на территорию России в соответствии с установленными таможенными

режимами, исключая гуманитарную помощь.

Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобож-

даемых от налога. Этот перечень является единым на всей террито-

рии Российской Федерации.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в

сфере народного образования, связанные с учебно-производственным

процессом, плата за обучение детей и подростков в различных

кружках и секциях, услуги по содержанию детей в детских садиках,

яслях, услуги по уходу за больными и престарелыми, ритуальные

услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответс-

твующих предприятий; услуги учреждений культуры и искусства, ре-

лигиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие

развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость на-

учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполня-

емые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы,

выполняемые учреждениями народного образования.

АКЦИЗЫ являются косвенным налогом, включенным в цену това-

ра, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную

стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновре-

менной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на террито-

рии РФ предприятия и организации, включая предприятия с иност-

ранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиа-

лы, обособленные подразделения, производящие и реализующие выше-

названные товары, независимо от форм собственности и ведомствен-

ной принадлежности.

Объектом налогобложения является оборот (стоимость) подак-

цизных товаров собственного производства, реализуемых по отпуск-

ным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих

обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый

спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые авто-

мобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изде-

лия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия,

меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акци-

за учитывается в базе обложения налогом на добавленную стои-

мость.

Отдельные товары акцизами не облагаются.

Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Феде-

рации и являются едиными на всей территории России.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИТИЙ. Важное место в налоговой

системезанимает налог на имущество предприятий, который в перс-

пективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог отно-

сится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщика-

ми этого налога являются предприятия, учреждения (включая банки

и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранны-

ми инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы,

имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные

объединения и организации, занимающиеся предпринимательской дея-

тельностью, постоянные представительства и другие обособленные

подразделения иностранных фирм, банков и организаций, располо-

женных на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предпрития, на-

ходящееся на его балансе, в стоимостном выражении. Для целей на-

логообложения определяется среднегодовая стоимость имущества

предприятия.

Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество

бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по

производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищ-

но-коммунального и другого городского хозяйства и т.д.

При исчислении налога учитываются результаты переоценки ва-

лютных средств и основных фондов (средств).

Ставки налога на имущество предприятий определяются в зави-

симости от видов их деятельности. Однако предельный размер нало-

говой ставки на имущество предприятия не может превышать 1% от

налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку нало-

га для отдельных предприятий.

Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного пла-

тежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном по-

рядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предп-

риятия.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ БАНКОВ. Среди налогов особое место

занимает налогообложение, не связанное непосредственно с произ-

водственной или предпринимательской деятельностью. К этой кате-

гории относятся прежде всего налоги на доходы банков.

Согласно действующему законодательству плательщиками этого

налога являются: коммерческие банки; кредитные учреждения, имею-

щие лицензию на осуществление отдельных банковских операций от

Центрального банка России; Банк внешней торговли РФ, Сберега-

тельный банк РФ, а также специальные банки, финансирующие от-

дельные программы. Плательщиками этого налога являются также

банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и фи-

лиалы банков-нерезидентов, имеющие лицензию Центрального банка

России.

Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщи-

ками налога по законодательству.

Объектами налогообложения являются доходы банка без учета

полученного в установленном порядке налога на добавленную стои-

мость. Эти доходы включают: начисленные и полученные проценты по

ссудам; полученную плату за кредитные ресурсы; комиссионные и

иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим

банковским операциям; по гарантийным операциям; за услуги по

корреспонденским отношениям и услуги, оказанные предприятиям,

организациям, банкам и другим учреждениям; доходы от валютных

операций; от приобретенных или арендуемых брокерских мест на

биржах; платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и

иных расходов банков. В налогооблагаемую массу входят также про-

центы и комиссионные сборы; востребованные проценты за прошлые

годы; плата за услуги, оказанные населению; платежи за инкасса-

цию; средства, поступившие от реализации основных фондов и иного

имущества банка; денежные средства, материальные и нематериаль-

ные активы; товары народного потребления и иное имущество, пере-

даваемое банку как безвозмездно, так и в счет погашения процен-

тов за полученный кредит; прочие доходы, полученные в результате

осуществления финансово-кредитных операций и сделок; иной хозяй-

ственной деятельности, а также взысканные банком пени, штрафы и

неустойки.

Доходы, полученные банками в иностранной валюте, также вхо-

дят в налогооблагаемую массу в пересчете на рубли по курсу Цент-

рального банка РФ на день получения дохода.

При определении налогооблагаемой массы с учетом перечислен-

ных объектов налогообложения эта масса должна быть уменьшена с

учетом расходов, определенных действующим законодательством.

Отдельные виды доходов банков освобождаются от налогообло-

жения или имеют льготы по налогу. Так, например, от налогообло-

жения освобождаются проценты по кредитам, предоставленным прави-

тельству Российской Федерации, Центральному банку России и Банку

внешней торговли России или под их гарантии.

Освобождаются от налогообложения проценты и дивиденты, по-

лученные по государственным облигациям или иным государственным

ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размеще-

нию государственных ценных бумаг.

Следует обратить внимание, что налоговые льготы при обложе-

нии доходов банков в целом не должны уменьшить фактическую сумму

налога, начисленную без учета льгот, более чем на 50%.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ является одним из основ-

ных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

Существующий порядок налогообложения физических лиц опреде-

ляется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О

подоходном налоге с физических лиц" .

Плательщиками подоходного налога являются физические лица,

как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Рос-

сийской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без

гражданства.

Объектом налогообложения физических лиц является совокупный

доход, полученный в календарном году.

При налогообложении учитывается совокупный доход, получен-

ный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и

в натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются

по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по

свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в иностранной ва-

люте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по офи-

циальному курсу.

Если физическое лицо получило доход от предпринимательской

деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица,

уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответству-

ющего налога.

Законом предусматривается довольно обширный перечень дохо-

дов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообло-

жению государственные пособия по социальному страхованию и по

социальному обеспечению ( кроме пособий по временной нетрудоспо-

собности ), а также другие виды в денежной и натуральной форме,

оказываемой физическим лицам из средств внебюджетных, благотво-

рительных и экономических фондов, зарегистрированных в установ-

ленном порядке. Не подлежат налогообложению все виды пенсий,

назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательст-

вом Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также

доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических

лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полу-

ченных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в

виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру-

да.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с уче-

том различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц

для различных категорий лиц.

Совокупный доход , полученный физическими лицами в налого-

облагаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содер-

жание детей и иждивенцев в пределах установленного законом раз-

мера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом

возраста. Важно отметить, что указанное уменьшение облагаемого

налогом дохода производится супругам, опекуну или попечителю, на

содержании которых находится ребенок (иждевенец).

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами

и перечисленные ими на благотворительные цели.

Работающие граждане, кроме подоходного налога, платят еще

1% от зарплаты в пенсионный фонд. Определение совокупного годо-

вого дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой са-

мостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу

по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следу-

ющего за отчетным.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Плательщиками этого на-

лога являются физические лица: граждане России, иностранные

граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российс-

кой Федерации в собственности определенное имущество, являющееся

объектом налогообложения.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ

ДАРЕНИЯ. Согласно закону плательщиками являются физические лица,

которые принимают имущество, переходящее в их собственность в

порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры,

дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные

изделия.

Государственная пошлина занимает значительное место среди

налоговых изъятий. Ее плательщиками являются юридические и физи-

ческие лица, в интересах которых специально уполномоченные орга-

ны совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое

значение.

Как показывает весь мировой опыт, пока существуют налоги,

существует и стремление налогоплательщиков снизить размер упла-

чеваемых ими сумм.

Конечно, сегодня у налоговой службы еще не хватает возмож-

ностей проверить всех налогоплательщиков. Не всегда обеспечива-

ется и высокое качество работы налоговых инспекторов, вследствие

чего при проверках иногда не удается выявить все нарушения нало-

гового законодательства. Но действующее законодательство обязы-

вает налогоплательщиков хранить все бухгалтерские и налоговые

документы за последние пять лет, не считая текущего года. И уже

сегодня имеется немало фактов обнаружения нарушений налогового

законодательства, допущенных еще в 1991 году.

Есть еще одна сторона этой проблемы. Не всегда налогопла-

тельщик сознательно нарушает налоговое законодательство. В ряде

случаев это объясняется низкой квалификацией экономических кад-

ров предприятий и фирм, недостаточным знанием ими налогового за-

конодательства, а также несовершенством отдельных нормативных

актов, допускающих двойственное толкование некоторых положений.

Поэтому Госналогслужба России постоянно работает над совершенст-

вованием налогового законодательства, стремясь сделать его более

простым и понятным для налогоплательщика. В этих же целях в

прошлом году был принят Указ Президента России о налоговой ам-

нистии. Смысл данного Указа заключался в том, чтобы дать нало-

гоплательщикам, вольно и невольно нарушившим налоговое законода-

тельство, возможность исправить свои ошибки.

Большие надежды возлагаются и на организацию совместной ра-

боты налоговых органов и органов налоговой полиции по контролю

за выполнением обязательств перед бюджетом юридическими и физи-

ческими лицами. Это близкие, но вполне самостоятельные органы.

Налоговая полиция призвана наряду с решением других задач зани-

маться особо крупными, разветвленными связями налогоплательщи-

ков, делающих попытки утаивать огромные суммы налогов. Налоговая

же служба занимается контролем за своевременностью и полнотой

перечисления всех видов налогов в бюджет каждым налогоплательщи-

ком, вне зависимости от размеров этих налогов и организацион-

но-правовой формы деятельности налогоплательщика.

Стратегическая цель налогового законодательства - укрепить

централизованные финансы страны и на этой основе придать финан-

совой стабилизации необратимый характер. Достижение этой цели

обеспечивается двумя напрвлениями дальнейшего развития налоговой

системы.

Во-первых, путем предоставления дополнительных льгот предп-

риятиям и банкам,н апрвленных на стимулирование инвестиций в

экономику страны, и через это - на увеличение объемов производс-

тва, намечено поднять прибыль и рентабельность и на этой основе

пополнить доходы бюджета.

Второй путь - финансовая поддержка важнейших отраслей на-

родного хозяйства, обеспечение их устойчивой работы в целях раз-

вития экономики страны в целом. Дополнительные финансовые средс-

тва для этого будут обеспечены за счет перераспределения ресур-

сов между отраслями народного хозяйства.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений22:34:17 18 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
14:28:24 29 ноября 2015
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
15:14:03 24 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Налоги и налоговая система в современной России
Налогообложение физических лиц
Вопрос о компетентном экономическом распределении дохода от налога между федерацией и регионами связан с проблемой, как должна быть оформлена ...
К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль предприятий и ...
В зависимости от плательщиков налоги можно делить на налоги с физических лиц (подоходный, на имущество физических лиц; на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и ...
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: реферат Просмотров: 2995 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать
Мировой опыт налогообложения и его значимость для России
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА СОВМЕСТНЫЙ РОССИЙСКО ...
Основные общегосударственные налоги: подоходный с физических лиц, на прибыль корпораций, на прирост капитала, на доходы от нефти, с наследства, на добавленную стоимость, пошлины ...
В частности, по федеральным налогам и сборам порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых ...
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: реферат Просмотров: 2302 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения ...
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. Теоретические основы налоговых отношений 1.1 Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах 1.2 Основные ...
Так, в соответствии с этим в бюджет зачисляется налог на добавленную стоимость, акцизы, чрезвычайный чернобыльский налог, в местные бюджеты - местные налоги, сборы, пошлины в ...
Государство может воздействовать на материальные интересы налогоплательщиков различными методами: изменением субъектов и объектов налогообложения, влияющими на стоимостную ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 1113 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом ...
ВВЕДЕНИЕ. Прежде чем начать рассмотрение проблем, связанных с учетом налога на добавленную стоимость, хотелось бы сказать об актуальности этой темы ...
В разрезе представления формы налоговой декларации всех плательщиков НДС можно разделить на 2 труппы: группа I - предоставляющие полную форму декларации (плательщики НДС, имеющие ...
Так же было проверено имеют ли место случаи, когда плательщик налога на доход, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат Просмотров: 2095 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Механизм налогового планирования на предприятии в условиях ...
Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики. ООО"Скиф-3" ПЛАН: Раздел 1.Предприятие как налогоплательщик и ...
Сумы НДС, которые подлежат возмещению из бюджета, согласно Указу Президента Украины "О некоторых изменениях в налогообложении" от 07.08.98 г. № 857/98, могут быть полностью или ...
Однако в соответствии с Указом № 746 юридические лица - плательщики единого налога не освобождаются от обязанности осуществлять удержание с совокупного налогооблагаемого дохода ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 615 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации
НОВОСИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ВАЛОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ...
расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";
К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины.
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат Просмотров: 3424 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 4 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать
Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия
План: Введение. I. Система налогообложения: основные элементы и типы налогообложения. 1.1. Сущность и функции налогов. 1.2. Государственное ...
НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог на доходы с физических лиц, социальный налог, госпошлину, таможенные платежи, экологический налог ...
Предельные ставки регистрационного сбора, а так же категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами государственной власти.
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Просмотров: 4003 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 2 Оценка: неизвестно     Скачать
Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях ...
Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан 1. Налог на добавленную стоимость: экономическое содержание и ...
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний ...
Лицо становится плательщиком акциза с момента наличия облагаемого оборота.
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: курсовая работа Просмотров: 995 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА Экономический факультет Дипломная работа "Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность ...
Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; определяется применяемый при налогообложении состав затрат; рассчитывается индекс инфляции и т ...
Рекомендуемый вариант налогообложения - упрощенная система налогообложения с использованием налогооблагаемой базы "доходы минус расходы" обеспечивает уменьшение налоговых платежей ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 3998 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Все работы, похожие на Реферат: Налоги и налоговая система в современной России (10069)

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(151228)
Комментарии (1843)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru