Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Налогообложение взаимозачетных операций

Название: Налогообложение взаимозачетных операций
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: реферат Добавлен 00:15:26 08 октября 2005 Похожие работы
Просмотров: 1184 Комментариев: 0 Оценило: 1 человек Средний балл: 3 Оценка: неизвестно     Скачать

При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.

Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.

Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример.

Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.

Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.

ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.

Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.

Организации составили акт зачета взаимных требований.

Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.

В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:

На дату отгрузки книг:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
62 субконто ООО "Строитель" 90-1 11 000 Отгружена книжная продукция покупателю
90-1 76-5 субконто ООО "Строитель" 1000 Начислен НДС отложенный
90-2 41 6000 Списана себестоимость книжной продукции
41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель"
19 60 субконто ООО "Строитель" 1 830 Отражен НДС по принятым строительным материалам
На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности).
60 субконто ООО "Строитель" 62 субконто ООО "Строитель" 11 000 Проведен взаимозачет

На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований отгруженная книжная продукция считается оплаченной, так как в соответствии с требованиями статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС по оплате, оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
76-5 субконто ООО "Строитель" 68 1000 Следовательно, в этот момент бухгалтер ООО "Миф" начислит НДС к уплате в бюджет

Сумму НДС по приобретенным строительным материалам ООО "Миф" вправе принять к вычету после проведения зачета встречных требований исходя из фактически оплаченной суммы, то есть из расчета 11 000 рублей.

Здесь у бухгалтера возникает вопрос: какую сумму налога можно зачесть - исходя из ставки 10 или 18 процентов?

ООО "Миф" может поставить к возмещению сумму налога исходя из той ставки, по которой облагаются приобретенные организацией строительные материалы (18%). При этом совсем неважно, что реализуемый товар ООО "Миф" облагается налогом по ставке 10%.

Таким образом, бухгалтер ООО "Миф" сделает следующую проводку:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
68-1 19 1 678 Принят к вычету НДС в части оплаченных строительных материалов (11 000 рублей х 18 :118)

Обратите внимание!

На практике, нередко налоговые органы считают иначе.

Их позиция основана на том, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ.

В соответствии с этой статьей, при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

Основываясь на данном пункте НК РФ, налоговые органы считают, что если организация отгрузила товары, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, а приобрела товары со ставкой 18%, то при проведении зачета встречных требований организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный исходя из ставки 10%.

На наш взгляд, данная позиция не законна, так как зачет взаимных требований нельзя подвести под действие пункта 2 статьи 172 НК РФ.

Данный пункт применим, когда организация изначально заключает договор мены, то есть, приобретает какое-то имущество в обмен на собственное. При таком договоре каждая из сторон, одновременно выступает и покупателем и продавцом.

При взаимозачете ситуация несколько иная, стороны заключают два отдельных договора, расчет, по которым изначально предусмотрен денежными средствами, иначе говоря между сторонами по сути не предусматривается расчет по обязательству собственным имуществом.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что "входной" налог на добавленную стоимость по имуществу, полученному по взаимозачету, принимается к вычету на общих основаниях.

Так как в рассматриваемом примере, в результате проведения зачета ООО "Мечта" погасило свое обязательство лишь частично (11 000 рублей), оставшуюся сумму "входного" налога организация сможет возместить из бюджета только после погашения оставшейся суммы (1000 рублей).

Теперь рассмотрим, как отразятся данные операции у другой стороны - ООО "Строитель":

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
62 субконто ООО "Миф" 90-1 12 000 Отгружены строительные материалы
90-3 76-5 субконто ООО "Миф" 1 830 Начислен НДС отложенный
90-2 41 7000 Списана себестоимость строительных материалов
41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Принята к учету книжная продукция от ООО "Миф"
19 60 субконто ООО "Миф" 1000 Отражен НДС по оприходованной книжной продукции
На основании статьи 410 ГК РФ стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности).
60 субконто ООО "Миф" 62 субконто ООО "Миф" 11 000 Проведен взаимозачет
76-5 субконто ООО "Миф" 68 1 678 Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы оплаченных строительных материалов
После проведения взаимозачета бухгалтер ООО "Строитель" может поставить сумму "входного" НДС по книгам к вычету:
68-1 19 1000 Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной книжной продукции

Когда ООО "Миф" окончательно рассчитается за поставленные строительные материалы, бухгалтер ООО "Строитель" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.

Окончание примера.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка

Работы, похожие на Реферат: Налогообложение взаимозачетных операций
Налог на добавленную стоимость: проблемы возмещения из бюджета
Министерство образования и науки Российской Федерации ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВЫСШАЯ ШКОЛА БИЗНЕСА ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ ...
Счета-фактуры, составленные с нарушением установленных требований, не могут являться основанием для вычета (зачета) НДС.
Из этого следует, пришел к выводу КС РФ, что предъявление поставщику при проведении зачета встречных требований права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 14544 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Бухгалтерский учет и аудит налога на добавленную стоимость
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ 1.1. Эволюция развития и роль НДС в ...
Например, в случае, когда обязательства прекращаются зачетом встречных однородных требований (статья 410 ГК РФ), на аналогичной основе определяются и суммы налога, причитающиеся к ...
При этом разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога признается как сумма излишне уплаченного налога, и она подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 3920 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС
СОДЕРЖАНИЕ Введение Глава 1 Основные проблемы проведения налогового аудита 1.1 Законодательная база 1.2 Сущность НДС, особенности его уплати 1.3 ...
Входной НДС - это суммы предъявленные или уплаченные налогоплательщиком по приобретенным им товарам, работам, услугам, суммы НДС, уплаченные налоговым агентом, суммы НДС ...
Таблица 2.7 - Программа проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО "Торговый дом "Алат"
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Просмотров: 1579 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей
Введение Сущность налога на добавленную стоимость и его значение в экономике страны. НДС и его место в системе налогообложения. Объекты, субъекты и ...
Если при этом по итогам налогового периода общая сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то ...
При поставке товаров, подлежащих обложению НДС, начиная с 1 января 2004 г. этот налог исчисляется с учетом ставки НДС в размере 18%, а сумма налога, уплаченная в бюджет с авансовых ...
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат Просмотров: 1203 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Учет, аудит и анализ в строительном бизнесе
Содержание Введение 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета на строительных предприятиях 1.1 Организация учета и особенности технологии ...
Основной особенностью организации учета затрат на оплату труда основных строительных рабочих является то, что в состав прямых расходов на оплату труда, отражаемых на счете 8112 ...
Затраты на эксплуатацию строительных машин, учтенные на счетах подраздела 8410 "Накладные расходы", в конце отчетного периода собираются на дебет счета 8410 аналитический субсчет ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: дипломная работа Просмотров: 7321 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать
Договор строительного подряда при переходе к рынку
Диплом Договор строительного подряда при переходе к рынку Содержание Введение 1. Понятие и правовое регулирование договора строительного подряда 1.1 ...
Указываются порядок и сроки оплаты выполненных работ, кредитования приобретения и заготовки строительных конструкций, материалов, зачетов оплаты материалов при расчетах за ...
Одновременно сторонам договора строительного подряда необходимо учитывать, что, конкретизируя общие нормы о встречном исполнении обязательств (ст.
Раздел: Рефераты по государству и праву
Тип: дипломная работа Просмотров: 1452 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать
Расчеты предприятия с бюджетом по НДС
С О Д Е Р Ж А Н И Е Введение . 3 ГЛАВА I. Налоговая система РФ. Понятие и сущность НДС 1.1. Налоговая система РФ .
Поскольку счета-фактуры являются инструментом дополнительного контроля налоговых органов за уплатой НДС и будут использоваться ими для встречных проверок налогоплательщиков с целью ...
Однако по-прежнему не принимается к зачету НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительным объектам независимо от источника финансирования.
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 829 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Аудит расчетов по НДС
Содержание. Введение 1. Цель, сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС 1. 1 Нормативное правовое регулирование ...
Проверка операций по зачету взаимных требований базируется на том, что погашение встречных обязательств должно производиться путем составления договора (соглашения) и акта сверки ...
В ООО "Эколог" был проведен налоговый аудит за первый квартал 2007года, были исследованы проблемы, связанные с отражением в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость на ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: дипломная работа Просмотров: 717 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
... с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "Ореол-сервис" ...
Автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Государственный институт экономики, финансов, права и технологий Факультет ...
С 1 января 2006 года действует следующий порядок принятия к вычету НДС при взаимозачете.
ООО "Комус" поставило для ООО "Ореол-сервис" товары в соответствии с договором на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 рублей.
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: дипломная работа Просмотров: 43153 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать

Все работы, похожие на Реферат: Налогообложение взаимозачетных операций (3026)

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150052)
Комментарии (1830)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru