Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка)

Название: Налоговая система (шпаргалка)
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: шпаргалка Добавлен 06:55:11 05 октября 2005 Похожие работы
Просмотров: 4770 Комментариев: 2 Оценило: 1 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать

1. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В историческом процессе можно выделить 3 этапа развития налогообложения:

Первый период – возникновение первых элементов налогообложения (Древний мир, Средние века):

Налоги и механизмы их взимания находятся в зачаточном состоянии. Возникновение налогов связано с периодом становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат. Налоги существуют в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Поданные несут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивают налоги продовольствием, снаряжением для армии. Формы налогообложения определяются общественной потребностью. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму. Со временем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

Второй период – развитие налогообложения, появления первых теорий и налоговых систем (Конец 17 века – 18 век)

Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетов. Происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играют акцизы, взимаемые со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги. Развитие демократических процессов в европейских странах находит свое выражение в вопросах установления и введения налогов. Право утверждать все государственные расходы и доходы окончательно закрепляются за представительными органами власти. Начинает формироваться научная теория налогообложения.

Третий период – соверш-е налогообложения

(Начало 19 века – Настоящие дни)

Количество налогов уменьшается, значение права при их установлении и взимании увеличивается. Постепенно в обществе с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Закладывается конструкция современной налоговой системы.

2. ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Теория обмена (Средние века)

Основана на возмездном характере нал-ния. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у гос-ва у-ги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д.

Теория наслаждения. Симонд де Сисмонди

Теория налога предоставлена как теория наслаждения, согласно которой налоги есть цена, уплач-я гражданином за получаемые им от об-ва наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает не что иное, как наслаждение от об-го порядка, правосудия, обеспечения личности и соб-сти и т.д.

Теория налога как страховой премии (Первая половина 19 в.: Дж. Мак-куллох, А. Тьер)

Налоги – это страховой платеж, который уплачивается подданными гос-ва на случай наступления какого-либо риска. Налогопл-ки, являясь коммерсантами, в зав-ти от вел-ны своих доходов страхуют свою соб-ть от войны, пожара, кражи и т.д. Однако в отличие от истинного страхования налоги уплач-ся не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а не чтобы профин-ть затраты прав-ва по обеспечению обороны и правопорядка.

Классическая теория ( А. Смит, Д. Рикардо)

Налоги как один из видов гос-х доходов, которые должны покрывать затраты по сод-ю правительства. При этом какая-либо иная роль (рег-е эк-ки, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. Что касается затрат по фин-ю иных расходов, то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплач-х заинтересованными лицами.

Кейнсианская теория

Состоит в том, что ни явл. главным рычагом регулирования эк-ки. Экон-ий рост зав-ит от ден-х сбережений только в ус-ях полной занятости, но этого невозможно достичь. В таких ус-ях большие сбережения мешают экон. росту, т.к. они не вкладываются в пр-во и предс-ют пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные после-я, излишние сбер-я следует изымать с помощью налогов.

Монетаристская теория (Фридман)

Т-я осн-на на кол-ой теории денег. Рег-е эк-кой может осущ-ться через ден. обр-е, к-е зав-т от кол-ва денег и банк-х проц-х ставок. В данном случае налоги наряду с иными мех-ми воздей-т на ден. об-е. В частности, через налоги изымается излишнее количество денег.

Теория экономики предложения (М. Бернс, А. Лаффер)

Т-я рассмат-ет налоги в качестве одного из фак-в эк-го раз-я и рег-я. Высокое налогооб-е отрицательно влияет на предприн-ю и инв-ную акт-ть, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообл-я и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приведет к бурному эк-му росту.

3. ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения

В ранние периоды раз-я европ-ой цив-ции устан-е прямого и кос-го налогообл-я зав-ло от полит-го раз-я общества. Косвенные налоги считались более обременительными и негативно влияющими на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость товара.

Вторая позиция, напротив, обосновывала необ-ть уст-я косвенного обложения. Посредством косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство не платило налогв. Поэтому сторонники идеи косвенного нал-ния стремились заставить их платить путем уст-я налога на их расходы. Косв-е налоги рассмат-сь в кач-ве ср-ва по уст-ю рав-ва в обл-и.

Теория единого налога

Единый налог – это единс-й н-г на один опред-й объект нал-ния. В кач-ве единого объекта нал-ния выст-ли: земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

В чистом виде эта теория достаточно утопична и практически неприемлема. Однако в сочетании с иными системами налогообложения она может сыграть положительную роль.

Теория пропорц-го и прогрессивного налогообложения

Нал-е ставки д.б. уст-ны в едином пр-те к д-ду налогоплат-ка незав-мо от его вел-ны. Данное пол-е всегда находило под-ку среди имущих классов и обосновывалось принц-ми рав-ва и справедливости.

Ставки обложения налогом увел-ся по мере роста дохода налогопл-ка.

Теория переложения налогов

Распр-е нал-го бремени возможно только в пр-се обмена, рез-м к-го яв-ся форм-е цены. Именно через обменные и распред-е пр-сы нало-щик способен переложить налоговое бремя на иное лицо. Две разновид-ти перел-я налогов – это перел-е с пр-ца на пок-ля (при косвенном налогообложении) и перел-е с пок-ля на пр-ца (косвенные налоги в случаях, когда цена на какой-либо товар неимоверно велика из-за высоких ставок, например акцизов, что существенно ограничивает спрос на этот товар).

4. СУЩ-ТЬ НАЛОГА И НАЛ. С-МЫ: юр-е опред-е, понятие пошлины и сбора, понятие нал. с-мы

Гл-я юр-я черта налога – односторонний характер его уст-я со стороны гос-ва. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-необходимых пот-й, он является индивидуально-безвозмездным . Уплата налога – это соц-я обяз-ть, выт-я из права част. собст-ти. Налог взыскивается на условиях безвозвратности . Возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве спец. уст-й нал-м зак-вом льготы. Т.к. налог предст-ет собой одност-е дв-е ден. ср-в – от нал-ка к гос-ву, то приводным мех-м налогообл-ия м.б. только принуждение . Это приводит к необхо-ти созд-ть органы нал. службы и нал. полиции. Налоги уст-ся с целью получения доходов гос-м.

Налог – это обя-й, индиви-но безв-й платеж, взим-й с орг-й и физ. лиц в форме отчуж-я принад-х им на праве соб-ти, хоз-го вед-я или оп-го уп-я д.с. в целях фин-го обесп-я деят-ти гос-ва и (или) мун-х об-й.

Из опр-я следует, что целью взимания налога является обесп-е гос-х расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Правило, в соотв-и с кот-м нал-е доходы не предн-ны для опред-х расходов, явл. основополагающим в современном налогообложении.

Цель взыскания пошлин и сборов сос-т лишь в покрытии изд-к учр-я, в связи с деят-ю кот-х взим-ся пошлина или сбор: без убытка, но и без чистого дохода.

Сбор – это об-й взнос, взим-й с орг-й и физ. лиц, уплата кот-го явл-ся одним из усл-й сове-я в отн-нии плат-ков сборов гос-ми орг-ми, орг-ми мес-го самоуп-я, иными уполном-ми ор-и и должн-ми лицами юр-ки знач-х д-й, включ. предт-е оп-х прав или выдачу разр-й (лицензий).

Пошлина – обяз-й и дейс-й на всей тер-рии РФ платеж, взим-й за сов-е юр-ки знач-х дей-й либо выдачу док-в уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами.

Налоговая система – это сов-ть сущ-х в дан. момент в конк. гос-ве ус-й нал-ния юр-х и физ-х лиц.

Ус-я, хар-е нал. с-му в целом, включ.:

- Порядок уст-я и ввода в действие налогов;

- Виды налогов (система налогов);

- П-к расп-я налогов м/у бюд-ми раз-х ур-й;

- Права и об-сти нал-ков;

- Формы и методы налогового контроля;

- Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;

- Способы защиты прав и инт-в нал-ков.

Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие элементы системы РФ:

1. Виды налогов и сборов: фед-е, рег-е, местные.

2. Осн-я возн-я (изм-я, прекр-я) обяз-й по уплате налогов и сборов и порядок испол-я этих обяз-й

3. Осн-е пр-пы уст-я налогов на реги-м и местном ур-не

4. Права и об-ти: н-ков, н-х орг-в, др. уч-ов нал-х отн-й;

5. Ф-мы и мет-ы нал-го к-ля: учет нал-ков, виды проверок, экспертиза;

6. Формы ответс-ти за сов-е нал-х правонар-й (ст. 116-129, ст. 132-136);

7. П-к обж-я актов н-х орг-в и д-й (безд-я) их долж-х лиц

11. Зак-во о н-гах и сборах в РФ.

Нал. кодекс сост. из 2 частей. 1, общ. часть , опред. основы пр-са нал-ния. 2, спец. часть , опред. порядок уст-я, введения, взим-я и прим-я конкр-х видов н-гов.

НК РФ уст-ет 3-уровневую стр-ру нал-го зак-ва

ЗАК-ВО О Н-ГАХ И СБОРАХ РФ
Зак-во РФ Зак-во суб-товРФ Норм.-прав. акты органов мест. Сам-ния
Нал-й кодекс Фед. з-ны, при-е в соотв-и с НК РФ З-ны, прин-е законод-ми орг-ми суб-тов РФ в соотв-и с НК РФ Местн. налоги и сборы, прин-е в пред-х, уст-х НК РФ

Нормативные акты, прин-е законод-ми орг-ми гос-ной власти. Норм-е акты исп-ных орг-в власти не вкл-ся в зак-во о налогах и сборах. Не относятся к зак-ву о приказы, инстр-и и метод-е указания, издав-е по вопр-м нал-ния МНС РФ, Минфином РФ, ГТК РФ.

Осн-м прав. док-м в зак-ве о налогах и сборах явл.

Налоговый кодекс РФ .

5. Виды и группы нал-в. Стр-ра нал-в в РФ.

Ис-е разно-х нал-в прив-т к необ-и их кл-и по раз-м пр-м.

Клас-е пр-ки
Суб-т налога

-Физ. лица

-Юр. лица

Объект обложения

-Оп-ции по реал-и

-Им-во

-Пр-ль

-Сто-ть реал-й пр-и

-Доход

-Ср-ва потр-я

Вид ставки

-Пропорц-е

-Прогрес-е

-Регрес-е

-Твердые

-Кратные ММОТ

Способ обложения

-Кадастровый

-Декларац-й

-У ис-ка выпл. д-да

Источник уплаты

-Выручка от продаж

-Себестоимость

-Заработная плата

-Инд-й доход

-Прибыль

Назначение

-Общие

-Целевые

Принад-сть к ур-м власти и упр-я

-Федеральные

-Региональные

-Местные

Право ис-я сумм нал-х пост-ний

-Закрепленные

-Регулирующие

Возм-ость перелож-я

-Прямые

-Косвенные

Наиб. распр-м явл-ся дел-е нал-в на пр-е и косв-е.

Прямые налоги взим-ся гос-м непоср-но с дох-в (з/п, пр-ль, процента и др.) или со ст-ти им-ва (земли, дома, об-я и т.д.) нал-ка.

Прямые подразд-ся на реальные и личные:

Реал-е – взим-ся с отд-х видов им-ва на ос-ве кадастра (спец-го реестра), уч-го ср-ю, а не дейс-ю дох-ть пл-ка.

Личные – это налоги на д-д или им-во физ. или юр. лиц, взим-е у ист-ка дохода или по декларации. При личном обл-нии об-ты (доход, им-во) учит-ся инд-но для кажд. плат-ка, учит-ся и его фин-е пол-е. Косв. налоги – это н-ги на товары и ус-ги, устан-е в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от пр-х косв. н-ги непоср-но не связ. с дох-м или им-м нал-ка. пл-ком косв. н-га выст-ет пот-ль. Соб-к товара или лицо, оказ-е ус-ги, явл. в дейст-ти только сб-ком н-га.

Для эк-й д-ти наиб. зн-е им. клас-я н-гов по ис-кам их возм-я. В зав-ти от этого клас-ного пр-ка н-ги дел.:

-Н-ги, отн-е на себес-ть прод-и), в том числе:

Включ-е в сос-в мат-х затрат;

страховые платежи в гос-е внебюд-е соц-е фонды;

относимые к амортизационным отчислениям;

включаемые в состав прочих расходов;

-Налоги, учит-е в составе внереал-х расходов;

-Налоги, выплачиваемые из прибыли;

-Н-ги, включ-е в цену прод-и или тарифы на услуги.

Фед. н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на всей тер-рии РФ

Уст-тся НК РФ

Рег-е н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-х суб-в РФ

Вводится в д-е з-нами суб-тов РФ, кот. опр-ют:

-Льготы по рег-м н-гам и сборам;

-Ставку рег-го н-га или сб-ра в пред-х, устан-х НК;

-Пор-к и с-ки уп-ты рег-х н-гов;

-Ф-мы отч-ти по соотв-м рег-м н-гам и сборам

Местные н-ги и сборы

Обяз-ны к уплате на тер-рии соотв-го мун-го об-ния.

Ввод-ся в дей-е зак-ми Москвы и Санкт-Петербурга, нор-ми прав-ми актами пред-х органов мес-го самоуп-я, кот. оп-ют:

-Льготы по мес-м н-гам и сборам;

-Ставку мес-го н-га или сбора в пред-х, уст-х НК;

-Порядок и сроки уплаты мес-х н-гов и сборов;

-Формы отч-ти по соотв-м мес-м н-гам и сборам

6. ПР-ПЫ И МЕХ-М НАЛ-Я. ПР-ПЫ ПОС-Я Н-ОЙ С-МЫ РФ. ЭФ-СТЬ НАЛ-ОЙ С-МЫ.

Под пр-пами нал-ния поним-ся осн. исх-е полож-я с-мы налогооб-я. Были сформ-ны А. Смитом справ-сть, определ-сть, удобство для налогопл-ка и экономию на из-ках налогообложения.

В совр-х усл-х прав. орг-ная нал. с-ма должна отвечать след. Осн-м принципам:

-Налоговое закон-тво должно быть стабильно;

-Взаим-я нал-ков и гос-ва д-ны н-ть пр. хар-р;

-Тяжесть нал-го бремени д-на рав-но распр-ся м/у кат-ми налогопл-ков и внутри этих кат-рий;

-Взим-е н-ги д.б. соразм-ны дох-м нал-ков;

-Сп-бы и время вз-ния н-гов д.б. уд-ны для нал-ка;

-Сущ-ет рав-во нал-ков перед з-ном (пр-п недискр-и)

-Изд-ки по сбору налогов д.б. минимальны;

-Нейт-сть нал-ния в отн-и ф-м и мет-в эк-й д-и;

-Доступ-сть и откр-сть инф-ции по нал-нию;

-Собл-е нал-й тайны.

Пр-пы нал-ния в РФ:

-Пр-цип всеобщ., спр-сти и рав-ва прав нал-ка (кажд. лицо д-но упл-ть законно устан-ные н-ги, д-на уч-тся факт. сп-сть нал-ка к упл. н-га);

-Пр-п недискр-ции (н-ги и сборы не могут разл. прим-ся исходя из соц-х, расовых, нац-х, религ-х крит-ев, не доп-ся уст-е диф-х нал-х ставок и льгот в з-ти от ф-мы с-сти, гр-ва физ. лиц или места происх-я кап-ла);

-Пр-п обосн-ти норм нал-го зак-ва. (н-ги не м.б. произв-ми и д-ны иметь эк-е осн-ние);

-Пр-п ед-ва эк-го прос-ва РФ (недоп-мы н-ги и сборы, наруш-е ед. эк-е прос-во РФ, а также преп-е реал-и граж-ми конс-х прав, огран-е или созд-е преп-я зак-й деят-ти физ. и юр. лиц

-Пр-п опр-ти правил нал-ния. (при уст-и налогов д.б. опр-ны все эл-ты нал-ния, чтобы нал-к точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он д-н платить);

-Пр-п разгр-я пол-й в сфере нал. зак-ва. (налоги и сборы уст-ся, изм-ся или отм-ся НК РФ либо З-ми суб-в РФ и нор-ми прав-ми актами орг-в местн. Самоупр-я в соотв-и с НК РФ);

-Пр-п домин-ния нал-ка (все неустр-е сомн-я, прот-я и неяс-ти толк-ся в пользу нал-ков).

Об эф-сти нал-й с-мы гов. в случае, е-и она стим-т пр-с эк-го роста. Для э-го необх. соб-ть сл. ус-я:

-Нал-ние не д-но преп-ть росту сбер-й нас-я и пр-су капиталообр-ния у предприятий;

-Необх-ма эф-ная с-ма взим-я и перерас-я налогов м/у разл-ми ур-ми исполнит-й власти;

-С-ма нал-ния д-на сох-ть неизм-ть своих баз-х пр-пов форм-я на длит. период;

-Необх-мо разнообразие прим-х н-гов, отраж-х разнообразие эк-ких отно-й;

-Нал-ние д-но им. грам-е прав-ое обесп-е.

7. Ф-и н-гов. Св-ва нал. с-мы. Эк-е хар-ки нал. с-мы.

Исходя из пол-й эк. теории, н-ги вып-т 3 ф-ции:

1)Фин-е гос-х расх-в (фискальная ф-ция);

2)Поддер-е соц-го равн-я путем изм-я соотн-я м/у д-ми и расх-ми отд-х соц-х г-п с целью сгл-я нерав-ва м/у ними (социальная функция);

3)Гос-е рег-е эк-ки (рег-щая ф-ция).

С т.з. т-и нал-ния, соц. Эк-я сущ-ть н-гов прояв-ся в 2 осн. ф-х: фискальной и эк-кой.

Фискальная функция, с помощью которой:

-Обр-ся гос-е ден. фонды;

-Созд-ся мат-е ус-я для фун-ния гос-ва;

-Созд-ся предп-ки для вмеш-ва в эк-ку.

Эк-я ф-я озн., что н-ги как акт-й уч-к перераспр-х пр-сов оказ-т серьезн. вл-е на воспр-во:

-стимулируя или сдерж-я его темпы;

-усиливая или ослабляя накопление кап-ла;

-расширяя или ум-я платежес-ный спрос нас-я.

С-ма налогов д-на обл-ть 2 осн-ми св-ми:

1. Прод-сть. Нал-е пост-я д-ны полн-ю покрывать обык-е р-ды г-ва. На про-сть нал-ния влияет р-мер нал-й ставки .

На прод-сть нал-й с-мы влияет неотвр-ть пл-жа. Всегда есть эф-т укл-я. Укл-е м.б. непреднам-м и преднам-м. Масштабы укл-й зав-т от след. Ф-в:

-у-ня проф-ма раб-ов нал-х служб;

-ст-ни инф-сти хоз-х аг-в о дейс-м зак-тве;

-эластич-ти спроса и предл-ния;

-границ деят-сти теневой эк-ки;

-высоты ставок обл-ния;

-размера штрафов и др.

Эк-тами откр. законом-сть:

8. Нал-е план-е: корп-й и гос-й ур-ни.

Нал-ое план-е - это исп-е физ. и юр. лицами своих прав для оптим-ции нал-х плат-й в рамках действ-х з-в. В его основе леж. полн. исп-е всех разр-х зак-ми льгот и возм-й, пред-х гос-ми рег-ми орг-ми.

Следует разл-ть нал-е план-е и укл-е от уплаты н-гов. Кот пр-дит в рез-те незак-го исп-ния нал-х льгот, пред-ния нал-м орг-м неправ. отч-ти, нар-и сроков уплаты налогов или вообще не выплаты их и т.п.

Направления налогового планирования :

1. выбор оптим. орг-но-прав-й ф-мы юр. лица с т.з. нал-ния (ком-и, нес-е неогр-ю отв-сть по св. об-вам платят меньше налогов, чем ф-мы с огран-й отв-стью);

2. выбор места разм-я или рег-ции фирмы с т.з. ур-я нал-ния (свободные экономические зоны);

3. тщат-е ис-ние и исп-е дейс-х нал-х льгот, связ-х не с юр-й ф-мой или местом рег-ции ком-и, а с её произв-й, ком-й и фин-й деят-ю;

4. оптим-е исп-е приб-и и своб-го кап-ла, выбор инв-ной пол-ки, кот. может об-ть доп-ные нал-е льготы и даже возврат части упл-х ранее н-гов

Выд-т 2 вида нал-го план-я:

Гос-е нал-е план-е (ГНП) – сов-сть практ-х дейс-й орг-в власти и упр-я при выр-ке общ. стр-ры дох-х статей бюджета на предст. год.

В рамках ГНП выд-т: Тек-е (оценка нал-х поступ-й бюджета в расчете на 1 год); персп-ное (оценка пост-я н-гов при ус-и след-я выб-й конц-и нал-я на пер-ву).

Корпоративное нал-е план-е (КНП) – целенаправленная деят-сть орг-ции, ориент-я на макс-е исп-е нюансов нал-го зак-ва с целью ум-я нал-х пл-й в бюджет.

В рамках КНП выделяют также:

текущее (оптим-я нал-х выплат в отч. году с исп-ем доп-х зак-вом ср-тв, способов и приемов);

перспективное (пров-е активной нал-й пол-ки с целью изб-ния фин-х рисков и миним-ции негат-го вл-я нал-ния на процесс достижения страт-х целей).

Осн-е напр-я нал-го план-я на гос-м и корп-м ур-ях:

Гос-й уровнь:

1. Разр-ка научно обос-й конц-и нал-й с-ы гос-ва :

Выр-ка нал-й пол-и, опред-й орг-но-пр-вые пр-пы фун-ния с-мы нал-ния и методику исчис-я н-гов. Нал-я пол-ка – часть общей эк-й пол-ки гос-ва, вкл-я в себя сов-ть гос-ных меропр-й, напр-х на дост-е опред-й ст-ни эф-сти в моб-ции дох-в, им-я целью обесп-е вып-я гос-вом его ф-ций и созд-е ус-й для эк-й стаб-и об-ва.

2. Разгран-е нал-х полномочий и доходных ис-ков м/у орг-ми власти и упр-ия раз-х ур-й :

опред-е конк-х пропорций распр-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Цель нал-го рег-я доходов бюджетов сост. в таком распр-и нал-х поступ-й м/у иерарх-ми ур-ями, кот. гар-вало бы нормат. часть расходов, закон-льно закрепленную за каждым из звеньев бюджетной с-мы, и свело бы к мин. необх-сть дополнит-го распр-я м/у ними фин-х ср-в.

3. Расчет контингентов налогов, мобилизуемых на территории : опр-е объемов нал-х пост-й тер-рии на краткоср-ю и долгоср-ю персп-у. Оценка общей суммы нал-х пост-й осущ-тся на ос-ве прогн-ых р-тов изм-я дох-ти предп-й, отд-х отр-лей и эк-ки в целом.

Корпоративный ур-нь:

1. В рамках перспективного КНП:

-выбор орг-но-правовой формы юр. лица с учетом вида и целей деят-ти, а также соотв-я режима нал-ния и граж-ко-правовой отв-сти юр. лица;

-опр-е стр-ры юр. лица, реш-е вопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й группы или участия в ней, соз-е структ-х подразд-й;

-прин-е реш-я о месте рег-и и месте осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица, его рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочерних и завис-х об-в, исходя из целей деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимов отд-х территорий.

2. В рамках текущего КНП:

-выбор режима нал-ния;

-анализ предусм-х закон-м нал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;

-форм-е учетной политики юр. лица;

-сост-е нал-х моделей при рассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;

-анализ с т.з. нал-х послед-й тек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор делового партнера;

-сост-е нал-х календарей с целью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;

-рац-е разм-е активов и пр-ли юр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от инвестиций, так и предоставляемых льгот.

3. Оценка эф-сти КНП:

-устан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го планир-я;

-опр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;

-коррек-ка с-мы нал-го планир-я.

9. М/унар-е асп-ты нал-ния. Пр-мы двойного нал-ния

В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.

Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.

Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.

Для междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:

· идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);

· идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков дох-в и самих до-в);

· подч-ть этих су-тов или об-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;

· одноврем-сть нал-ния;

· разл-я в правилах и методиках исчисления облаг-го дохода в разных странах.

В нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-кое нал-ние.

Под двойным эк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот. предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.

Под дв-м юр. нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.

Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:

-Одност - е меры – “Нац-е нал-е зак-ство” через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов) или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-ков);

-Меры в многостороннем порядке – “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я распр-ный метод (т.е. закл - е междунар - х согл - й ). В этом случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.

В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:

1 группа : “Междунар-е согл-я общего хар-ра”;

2 группа – “Двуст-е и многост-е согл-ния”:

общие нал-е согл-я (конвенции);

ограниченные налоговые соглашения;

согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;

3 группа – “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;

4 группа – Индив-е нал-е согл-я (по отд-м конкр-м орг-м

В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного налогообложения:

1. Междунар-е дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва , в рамках кот. можно выд-ть след-е группы:

· 1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.

· Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.

· В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть согл-я закл-е ССР

2. Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния .

При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:

1)Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;

2)Инв-ная деят-сть;

3)Междунар-е кред-е отн-ния;

4)операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;

5)реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;

6)отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны пост-го местопребывания.

3. Междунар-е согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства .

Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

10.Спец-е нал-ережимы. Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах..

Спец-е нал-е режимы озн. особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.

К спец-м нал-вым режимам отн-тся:

-Упрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал. предпр-ва;

-С-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;

Упрощенная с-ма нал-ния (УСН)

Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе :

1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.

Под действие УСН не попадают:

Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;

Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;

кредитные орг-и;

страховые орг-и;

инвест-е фонды;

профес-е участники рынка ц/б;

предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;

2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.

УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест. налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-ий за отч. пер.:

Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если об-том обл-я выст-т сов. доход , то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет вал. выручка , то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.

Особые налоговые зоны (СЭЗ)

СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.

Особыми нал-ми зонами РФ являются:

1. Регионы льготного налогообложения.

12. Квази-оффшоры

Естественные образуются вследствие естественного различия в уровнях налогообложения. Специальные – когда различный уровень налогообложения создается искусственно, при этом выделяются следующие способы создания:

полное исключение налогов;

уст-е фикс-ной годовой налоговой платы;

уст-е низких нал-х ставок;

уст-е фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;

введение иных спец. ус-й при отс-и налогов.

Оффшорные компании образ-ся по 3 профилям:

1. Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния выд-ют:

оперативно-холдинговые компании;

инв-ные компании;

компании по владению недвижимостью;

компании по владению судами;

компании по владению интел-ной собс-стью.

2. Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:

экспортно-импортные фирмы;

закупочные и дистрибьюторские компании.

3. Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:

оффшорные банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.

12. Налогоплательщики и плательщики сборов

Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возложена обяз-ть упл-ть налоги.

Права нал-ков при рас-те и уплате н-гов
Расчет нал-й базы С исп-м нал-х льгот при нал-и осн-й и в порядке, уст-м зак-вом о н-гах и сборах
Измен. срока уплаты Отсрочка или рассрочка уплаты. Нал-й кредит
Зачет или возврат уплач. сумм Своевр. зачет или возврат сумм, излишне упл-х либо излишне взыск-х налогов

Права нал-ков

при взаимоотн-х с нал-ми и др. орг-ми

Получ-е от нал-х орг-в бесплатн. инф-ции

О действ-х нал-х

О зак-ве о налогах

О правах и обяз-х нал-ков

О полн-х нал-х орг-в

Пред-во Право предст-ть свои инт-сы в нал-х правоотн-х лично либо через своего предст-ля
Нал-е проверки

Прис-е при пров-и выездной нал-й проверки

Пред-е нал-м органам:

-Пояснений по исч-ю и уплате налогов и сборов;

-Пояс-й по актам пров-х нал-х проверок.

Получение от нал-х органов:

-Копии акта нал-й пр-ки;

-Копии реш-й нал-х ор-в;

Право на обжалование Обжал-е в устан-м порядке актов нал-х орг-в.

Права нал-щиков

-право на адм-ную и суд-ю защиту;

-право на доср-ю уплату н-гов;

-права при пров-и экспертизы;

-право давать. возр-я по акту нал-й пр-к.

Обяз-ти:

1. Рег-ция и уплата н-гов

2. Бухгалтерский учет

3. Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков

4. Вып-е треб-й нал-го органа

13. Налоговые агенты: права и обязанности.

Нал-е агенты – это лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в соотв-щий бюджет налогов.

Нал-е агенты имеют те же права, что и нал-щики.

Об-сти нал-х аг-в связ. со специф. их деят-сти

Нап-е д-ти Обяз-ти нал-х агентов
Исч-е, уд-е и переч-е налогов

Вести учет выпл-х нал-кам доходов

Правю. и своевременно исч-ть н-ги

Уд-ть н-ги из д/с, выпл-х нал-кам

Переч-ть н-ги в бюджеты

Вести у-т уд-х и переч-х в б-ты

Предс-е в нал-й орган по месту учета нал-го агента свед. и д-ов

В теч-е одного месяца сообщать:

-о нев-сти уд-ть налог у нал-щика;

-о сумме зад-сти нал-щика

Пред-ть д-ты, необх. для осущ-я контроля за прав-ю исч-я, уд-я и переч-я налогов

За невып-е своих обяз-й нал. агент несет отв-сть в соотв-и с зак-вом РФ. неполное перечисление сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подл-й переч-ю.

14. Сборщики налогов.

Cбор средств в уплату налогов и переч-е их в бюджет может осущ-ся гос-ми орг-ми, орг-ми мест. сам-ния, др. упол-ми орг-ми и долж-ми лицами - сборщиками налогов .

Единая централ-я с-ма органов МНС РФ состоит из:

-фед. органа исп-й власти – МНС РФ;

-тер-х органов МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е инсп-и МНС РФ, инсп-и МНС РФ по районам, районам в городах.

В с-му МНС РФ входят подвед-е орг-ции, созд-е в уст-м зак-вом РФ порядке для обесп-я деят-сти тер-ных органов МНС РФ.

Права налоговых органов:

1. треб-ть от нал-щика документы по формам, устан-м гос-ми орг-ми, служ. осн-ми для исч-я и уплаты н-гов, а также д-ты, подтв-е прав-ть исч-я и своевр-ть уплаты н-гов;

2. проводить нал-е проверки в порядке, уст-м НК

3. вызывать нал-щиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с нал-й проверкой, а также в иных случаях, связ. с испол-м ими зак-ва о налогах;

5. приост-ть оп-ции по счетам нал-щиков в и нал. арест на им-во нал-ков;

6. осматривать любые исп-е нал-щиком для извл-я дохода произв-е, складские, торговые и иные пом-я, проводить инвент-ю принадл-го нал-щику им-ва.

7. опред. суммы н-гов, подлеж. внес. нал-ками

8. взыскивать недоимки по налогам, а также взыскивать пени;

9. контр-ть соот-е крупн. расх-в ф. лиц их дох-м;

15. Обяз-ти и отв-сти нал-вых органов.

1. соблюдать зак-во о налогах и сборах;

2. осущ-ть контроль за собл-м зак-ва о налогах и сборах;

3. вести в уст-м порядке учет нал-щиков;

4. инф-вать нал-щиков о действ-х налогах, предст-ть формы уст-ной отч-ти;

5. осущ-ть возврат или зачет излишне упл-х или излишне взыск-х сумм налогов, пеней и штрафов

6. соблюдать налоговую тайну;

Должностные лица налоговых органов обязаны :

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

16. Налоговая полиция явл-ся правоохр-м орг. В ее состав входят:

1 – Фед. служба налоговой полиции

2 – органы ФСНП по субъектам РФ;

3 – органы налоговой полиции в районах, местные органы налоговой полиции;

4 – организации, создаваемые для обеспечения деятельности ФСНП.

Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями ,

Права:

1. Пр-ть дозн-е по делам о прес-ях, связ. Н-гами;

2. Пр-дить следствие по делам о преступлениях

3. осущ-ть оперативно - розыскную деят-сть;

4. по запросу нал-х орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;

5. производить проверки, на осн-и кот. органами нал. полиции прин-ся одно из след-х решений:

-в случае обнар-я нал-х правонар-й, сод-х состав прест-я, - о возб-и уголовного дела;

-при отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уг-го дела;

Органы нал-й полиции при выяв-и обст-тв, треб-х сов-я дейс-й, отн-х к полном-м нал-х органов, обязаны в 10 дневный срок со дня выяв-я таких обст-тв нап-ть мат-лы в соотв-й нал-й орган.

17. Обяз-ти по уплате налога.

Об-сть по уплате налога прекр-ся :

1) с уплатой налога нал-щиком;

2) с возн-ем обст-ств, с кот. зак-во связ-т прекр-е об-сти по уплате данного налога и сбора;

3) со смертью нал-щика;

4) с лик-ей орг-ции – нал-щика после пров-я ликв-й комиссией всех расчетов с бюджетами

Нал-щик обязан самостоятельно исполнить обяз-ть по уплате налога в срок , уст-й зак-вом или досрочно .

В случае неуплаты произв-ся взыскание налога за счет д/с, нах-ся на счетах нал-щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного им-ва нал-щика Вз-е налога с орг-ций произв-ся в бесспорном порядке , вз-е налога с физ. лица пр-ся в судебном порядке .

Обяз-ть по уплате налога счит. исп-ой нал-щиком с момента предъявления в банк поруч-я на уплату соотв-го налога, а при уплате налогов нал-ми д/с - с момента внес-я д-й суммы в счет уплаты налога.

Обя-ть по уплате налога исп-ся в валюте РФ. Ин-ми орг-циями, а также физ. лицами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Неисп-е обяз-ти по уплате налога явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я об-сти по уплате налога.

18. Объект нал-ния.

Об-т нал-ния – это об-т (оп-ции по реал-и товаров (работ, услуг), им-во, пр-ль, доход, ст-сть реал-х товаров (вып-х работ, оказ-х услуг) либо иной объект), им-й ст-стную, кол-ную или физ-ю хар-ки, с нал-м кот. у нал-ка зак-во о налогах и сборах связ-ет возн-ние обяз-ти по уплате налога.

1.имущество

2товар – любое им-во, реал-е либо предн-е для реал-и;

3работа – деят-ть, рез-ты кот. имеют мат-е выр-е

4услуга – деят-сть, рез-ты кот. не им. мат-го выр-я, реал-ся и потр-ся в пр-се осущ-я этой деят-сти;

еализацией товаров, работ или услуг орг-ей или инд-м предпр-м призн. передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты вып-х работ, возм-е оказание услуг.

6 – дивиденд любой доход, получ. акционером) от орг-и при распр-и прибыли, по принадлежащим акционеру акциям

7 –проценты любой заранее заяв-й доход получ-й по долговому обяз-ву любого вида.

19. ИСЧИС-Е НАЛОГА, НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

Налщик должен самост-но исчислить сумму налога за опред-й для каждого налога нал-й период. Это могут делать налоговый орган или налоговый агент.

при исчислении налога учитываются:

-Нал-я база – это ст-стная, физ-я или иная хар-ка об-та нал-ния, к кот. при-ся нал-е ставки для опр-я суммы налога:

Нал-щики – орга-ции исч-ют нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да.

Инд-е предпр-ли исч-т нал-ю базу по итогам кажд. нал-го п-да

-Налоговая ставка – это вел-на нал-х нач-й на ед-цу изм-я налоговой базы;

Ставки налогов могут быть трех видов:

Адвалорные (выраженные в процентах);

Специфические (выр-е в руб на ед-цу налоговой базы);

Комбинированные (выр-е и в % и в ин-ой валюте).

-Льготы – это преим-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ков налогов и сборов по ср-ю с др. пл-щиками.

НК предусм-т след. виды льгот:

Возмо-ть не уплачивать налог или сбор;

Возм-ть упл-ть налог или сбор в меньшем размере.

20. СРОК И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

-календарной датой;

-истечением периода времени,

-указанием на событие,

-указанием на действие, кот. д.б. сов-но.

В сл-ях, когда расчет нал-й базы произв-ся нал-м органом, обяз-ть по уплате налога воз-т не ранее даты получения налогового уведомления .

порядок уплаты налогов и сборов :

1. Уплата налога произ-ся разовой уплатой всей суммы налога

2. Подлежащая уплате сумма налога упла-ся нал-щиком в уст-е сроки.

3. Уплата налогов произ-ся в нал-й или безн-ной ф-ме.

4. Конкр-й п-ок упл. н-га уст-ся прим-но к кажд. н-гу:

порядок уплаты фед-х налогов уст-тся НК РФ.

порядок уплаты рег-х и местных налогов уст-тся соотв-но з-нами субъектов РФ

Изм-е срока уплаты налога и сбора приз-ся перенос уст-го срока уплаты на более поздний срок.

Изм-е срока уплаты осущ-ся в след-х формах:

-отсрочки;

-рассрочки;

-налогового кредита;

-инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предст-ет собой изм-е срока уплаты налога на срок от 1 до 6 мес. Соотв-но с единовр-й или поэтапной уплатой нал-ком суммы зад-ти.

Налоговый кредит предст-т собой изм-е срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при кот. пред-тся возм-ть в теч. опр-го срока и в опр-х пределах ум-ть свои платежи по налогу с после-щей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл-х процентов.

22. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ.

Налоговым правонарушением призн-ся противоправное деяние нал-ка, налогового агента и иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответственность.

Физ. лицо м.б. привл-но к нал-й отв-ти с 16 лет.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

23. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

Нал-я санкция – мера от-сти за сов-е нал-го правонар-я.

Нал-е санкции уст-тся и прим-тся в виде штрафов.

При сов-и одним лицом 2-х и более нал-х правонар-й нал-е санкции взыс-ся за кажд. правон-е в отд-ти без погл-я менее строгой санкции более строгой.

Нал-е с-ции взыс-ся с нал-щиков только в суд-м порядке.

24. НАЛОГИ РФ

Федеральные – обяз-е к уплате на всей территории РФ.

К фед-м налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы на отд-е виды товаров (услуг)

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в гос-е соц-е внебюджетные фонды;

7) гос-я пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспр-во минерально-сырьевой базы;

11) налог на доп-й доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пол-я биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Рег-ми налоги и сборы обяз-е на тер-рии -х с-тов РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы обяз-е к уплате на тер-рии соотв-их муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

В НК РФ уст-тся исчер-й п-нь налогов кажд. ур-ня.

Нерав-сть эк-го раз-я отд. Тер-но-адм-х ед-ц об-вает равные воз-сти фор-ния их фин-й базы. Перер-е нал-х пост-й м/у бюд-ми разл-х ур-й ставит своей целью в-ние общеэк-го уровня. Для этого наряду с соб-ми нал-ми, пост-ми только в бюджет данного уровня упр-я, сущ-т общие налоги, пост-я от кот. распр-ся м/у бюджетами.

Дейст-е в РФ налоги и сборы явл. источниками трех видов бюджетов и внебюджетных фондов.

27. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Таможенная пошлина относится к федеральным налогам,

Там. тариф РФ предст. собой свод ставок тамож.пошлин, прим-х к товарам, перем-м через там-ю границу РФ Тамож. тариф прим-ся в отн-и ввоза товаров на тамож. тер-ю РФ и вывоза товаров с этой территории.

Ставки тамож-х пошлин едины и не подлежат изм-ю в зав-ти от лиц, перем-х товары через тамож. границу РФ, видов сделок и других факторов.

Введение с-мы нал-ния товаров, перес-х гос-ю границу с-ны, предп-т уст-е четкого порядка исч-я базы нал-ния. Вел-на там-х пошлин непоср-но зав-т от той ст-сти товара, кот. исп-ся расч-й базой нал-ния и носит название таможенная стоимость .

Сущ-т неск. методов опр-я тамож-й ст-сти товаров:

Метод 1 . По цене сделки с ввозимыми товарами.

Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл-тся:

-цена сделки

-расходы по доставке товара;

-расходы, понесенные покупателем;

-лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти;

-соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно или со скидкой;

-вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Метод 2 . По цене сделки с идентичными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Метод 3 . По цене сделки с однородными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.

Метод 4 . На основе вычитания стоимости.

Метод 5 . На основе сложения стоимости.

Метод 6 . Резервный метод.

25. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА:

Под гос. пошлиной понимается обяз-й и дейст-й на всей тер-рии РФ платеж, вз-мый за сов-е юр. зн-х дейс-й либо выдачу д-ов уполн-ми на то орг-ми или долж-ми лицами. Гос. пошлина отн-ся к фед. н-гам.

Плательщиками гос. пошлины являются:

Граждане РФ,

Иностранные граждане,

Лица без гражданства,

Юр. лица, об-ся за со-м юр-ки зн-х д-ий или выд. д-ов.

Гос. пошлина взимается (ст.3 Закона):

-с исковых и иных заяв-й и жалоб, подав-х в суды;

-за сов-е нотариальных действий нотариусами;

-за гос-ю рег-цию актов гр-го сос-я и др. юридически зн-е дейс-я, сов-е орг-ми записи актов гр-го со-я;

-за гос-ю рег-цию юр. лиц, в том числе за гос-ю рег-ю изм-й, вн-х в учр-е д-ты юр. лиц;

-за выдачу д-ов судами, уч-ями и органами;

-за рас-ние и выдачу док-ов, связ-х с приоб-м гр-ва РФ или выходом из гр-ва РФ

При опр-и гос-й полшины в кратном от МРОТ размере учит-ся уст-й законом МРОТ на день уплаты по-ны.

Уплач. гос. пошлина подлежит возврату част. или полностью в случаях:

-внесения гос. пошлины в большем размере, чем это требуется по Закону;

-возвр-я или отказа в пр-и искового заяв-я, жалобы и иного обр-я судами, а также отказа в сов-и нот-х дей-й уп-ми на то органами;

-прекр-я пр-ва по делу или ост-я иска без рассм-я

-уд-ния иск-х треб-й арб-м судом о возврате н-гов, сборов, пошлин и др. об-ных платежей из соотв-го бюджета, если ответчик – налоговый, финансовый, там-й органы, не в пользу кот. сост-сь решение;

-отказа лиц, упл-х гос-ю пошлину, от сов-я юр-ки зн-го дейс-я или от пол-я док-в до обращения в орган, сове-ий данное юр-ски значимое действие;

-отказа в выдаче загр-го (общегр-го) паспорта.

Возврат госу. пошлины пр-тся по заявлению .

40. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ.

Налог на рекламу – местный налог.

Нал-щиками явл. след. рекламодатели:

-Расп-е на тер-рии города (района) предп-я и орг-ции незав-о от форм собс-ти и вед-ной принад-сти, им-е ст-с юр., лиц, их филиалы и др. анал-е подр-я пред-тий и орг-ций, а также иностранные юр. лица;

-Физ. лиц, зарег-е в кач-ве предпр-й, осущ-е свою деят-ть на территории города (района).

Объектом нал-ния явл. ст-сть услуг по изг-ю и распр-ю рекламы собс-й прод-и (работ, услуг), включая работы, осущ-е хоз-м способом.

Ставка н-га уст-тся в размере, не прев-м 5% ст-сти у-ги, ок-ной предп-ю или физ. лицу по рек-ю его пр-ции.

Налоговые льготы м.б. уст-ны местн. орг-ми власти: на рекламу, не преслед-ю ком-кие цели; рекламу благот-х мероп-й; инфор-е вывески, размещ-е в пом-х, исп-е для реал-и товаров, включая витрины; объя-я и изв-я об изм-и местон-я предп-я, уч-я, орг-ции, предупр-е таблички, сод-е сведения об огр-и произв-а работ, передв-я и т.д. в связи с особ-ми данной тер-и или участка.

Налог на рекламу упл-т рекл-е аг-ва, осущ-е работы по рекламе пр-ции, работ, услуг по заявкам вл-цев рекламной пр-ции. Пл-щики налога предс-т в нал-й орган расчет сумм налога на рекламу и упл-т налог в сроки, опред-е реш-ми местных органов гос-й власти, в доход соотв-щего местного бюджета.

Реклам-ли прод-и, работ, услуг расходы на уплату н-га на рекламу относят на фин-е рез-ты своей деят-ти.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений21:40:29 18 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
12:06:50 24 ноября 2015

Работы, похожие на Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка)
Шпаргалки к госэкзамену по экономике и праву
... х показателей. 2.Совок-ый спрос. Закон СС. Факторы, опред-щие СС. 3.Совок-ое предложение. Закон СП. Факторы, опред-щие СП. 4.Понятие МАЭ-го равновесия ...
Различный хар-р прав участ-ов в отн-и ЮЛ позволяет классиф-ть: орг-и, на имущ-во кот-х учредители имеют право соб-ти или иное вещное право: гос. и муниц. унитарные пр\пр, а также ...
Доходы Б выр-ют эк отн-я возник-е у гос-ва с пред-ми, орг-ми, объединениями и гражд-ми в процессе форм-я бюдж-го фонда страны.
Раздел: Рефераты по праву
Тип: реферат Просмотров: 1538 Комментариев: 4 Похожие работы
Оценило: 4 человек Средний балл: 4.5 Оценка: неизвестно     Скачать
Финансы Украины
Шпаргалка 1. Предмет, содержание и задачи курса. Предмет - изучение объективн. закономерностей движения ден. ср-тв в общ-ве в процессе распред. и ...
На уровне антикризисных стратегий наивысший потенциальный вклад в преодолении эк, соц и фин-го кризиса обеспеч стимулирование пр-ва, что более чем на 17% превышает потенциал ...
Сущность функцион-ия внутрибюдж отношений позаол определить местн бюджеты (МБ) как совокуп-ть форм организации бюдж отн-ий, посредством которых часть бюдж ресурсов гос-ва направл в ...
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: шпаргалка Просмотров: 639 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Суть и функции менеджмента
2. Природа и состав функций менеджмента В общем виде, функция - это совокупность действий, направленных на достижение частной цели и в то же время ...
Границы произ-ва определяются в СНС как вся деят-ть единиц-резидентов нац эк-ки (включая деят-ть иностр-ых и смешанных предп-ий, имеющих центр эк-их интересов в РФ и действующих в ...
... ой, научной, культурной и других видах творческой деят-ти гос-ва, общественных орг-ий, эк-их структур общества и т.д. Статистика призвана способствовать выявлению наиболее острых ...
Раздел: Рефераты по менеджменту
Тип: шпаргалка Просмотров: 2033 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Шпаргалки по учету, анализу и аудиту в РБ
Вопрос 1. Предмет, метод методика АХД Под анализом понимают метод исследования состояний в разложении явлений, предмета или отложения на составные ...
8. вносить в устан. пор-ке предл-я об уплате -м, взыск-ых в пор-ке прим-я эк. санкций при уст-ии фактов нецелевого исп-я гос. ср-в, а при необх-сти ставить ?-с об огран-ии или ...
НА предс-т совок-ть не имеющего веществ-й формы оцениваемого имущ-ва, сохран-го свое содерж-е и используемого орг-ей в хоз-й деят-ти.
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат Просмотров: 4800 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Шпоры по финансовому менеджменту
Билет 1 1. Сущ-ть, содерж-е и виды фин. рисков Под фин риском предп-ия поним вероятность возник-ия неблагоприятных фин последствий в форме потери ...
СК х-ся основн-ми полож-ми особен-ми:-простотой привлечения; -более высокой способ-ю генерир-я прибыли во всех деят-ти, при использ-ии не треб-ся уплата ссудного %; Недост ...
Сумма л.о. Должна обеспеч-ть возмещ-е ЛД-лю всех з-т по приобрет-ю объекта лиз.; кредит-го % за отвлекаемые им ден.ср-ва; нал. платежи.
Раздел: Рефераты по менеджменту
Тип: реферат Просмотров: 5458 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 2 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать
Шпоры по Госам МСХА
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ 1. Эк теория и ее структура. Она состоит из общих основ эк теории, микрои макроэкономики и интерэкономики (мировой экономики). В ...
Сист ж-ва - это состав и размеры отраслей ж-ва, обусл-ые спец-ей, ур-ем интенс-ти, внутрих и межхоз связями сх пред-я, а также сов-ть (комплекс) матер-технич, технологич и орг-эк ...
Она пом-т сформ-ть взаимоув. задачи по получ-ю год. приб., а также разр-ть сов-ть частных планов для опер. служб закупки, пр-ва, перевозок, сод-я тех-­ки. и т.п. Тактическое планы ...
Раздел: Остальные рефераты
Тип: реферат Просмотров: 2892 Комментариев: 5 Похожие работы
Оценило: 4 человек Средний балл: 3.3 Оценка: неизвестно     Скачать
Деньги, кредит, банки
1. Сущность и происхождение денег. 2 концепции: -рационалистическая - деньги возникли как продукт соглашения между людьми, для целей упрощения ...
Междунар. - форма кред-х отнош-й, кот охва-т эк. отнош-я м/у г-вом и междунар. эк. орган-ями (МВФ, МБРР и т.д.). Акцепный - кр-т, пред-й банком в форме акцепта перевод-го векселя ...
Долгосроч-ное кредитование (инвестиционное)- это кредитование осн-го пр-ва, всегда носит долгосрочный хар-р. Его объ-ми м.б вложения орг-ции, затраты по строит-ву, реконструкция ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: шпаргалка Просмотров: 5499 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Налоги и налогообложение
6. Функции нал в эк сист. Ф-ии: 1. Фискальная - реализ осн общ предназнач нал (формир фин рес-в необх для вполнен собств ф-й гос-ва). 2. Контр-я ...
1. Обязательность, 1.1 Гос принуждение; 2. Всеобщность - кажд эк суб обязан уплачив нал; 3. Равнонапряж-ть - нал взимается по идентичн для всех налогопл ставкам; 4. Однократность ...
исчисл и упл нал; присутств при выездн пров; получ коп актов нал пров и реш нал орг; треб от должн лиц нал орг соблюд зак-ва о нал и сб; не вып неправом акты и треб нал орг и их ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: шпаргалка Просмотров: 4663 Комментариев: 4 Похожие работы
Оценило: 2 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать
Билеты по финансам предприятия
БИЛЕТ 1. 1. Особенности организации финансов с\х. 2. Взаимосвязь и сбалансированность статей фин плана пр-я. 3. Состав валовой прибыли (ВП) пром пр-я ...
4. ФП пред-ют сово-ть эк.отн-ия, возн. в проц-е пр-ва, расп-ия и испль-ия сово.общ.прод-та,нац.до-да, нац.бог-ва и связ. с образ., распр-м и испол-м вал.до-да, ден.нако-й и фин.рес ...
Обл.пр-ль при факт.произ-х за-х и рас-х за счёт при-ли, ост. в расп-ии пред-ии, умень-ся на суммы:1)напр-ые: пред-ми отр-й сф-ы матер-го пр-ва на фин-ие кап.вл-ий произ.наз-ия, а ...
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: реферат Просмотров: 1133 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Все работы, похожие на Шпаргалка: Налоговая система (шпаргалка) (2998)

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(151091)
Комментарии (1843)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru