Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Законодательный минимум по бухучету

Название: Законодательный минимум по бухучету
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат Добавлен 04:24:17 23 июля 2005 Похожие работы
Просмотров: 192 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Список литературы

  1. Бухгалтерские формы отчетности: №3-Г, 5, 8-Г, 12-Г.

  2. ГОСТ Р 50645-94.

  3. Гражданский кодекс РФ (части 1, 2).

  4. Закон РФ от 19 апреля 1991 г. №1032-1 «О занятости населения» (ст. 18).

  5. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (ст. 4).

  6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

  7. Закон РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

  8. Закон РФ от 7 февраля 1992 г. №2300-1 «О защите прав потребителей» (ст. 43).

  9. Закон РФ от 18 июня 1993 г. №5215-01 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ст. 1).

  10. Инструкции Госналогслужбы России от 15 мая 1996 г. №42 (п. 59).

  11. Инструкция «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (утверждена Приказом Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. № 02-104А).

  12. Инструкция Госналогслужбы России от 15 мая 1995г. №30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды».

  13. Кодекс законов о труде РФ.

  14. Налоговый кодекс РФ.

  15. Письмо Госстроя РФ №ВВ-20-8/12.

  16. Положение о составе затрат (п.15).

  17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97) (утверждено приказом Минфина России от 3 сентября 1997 года № 65н).

  18. Положение по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н).

  19. Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745.

  20. Постановление Госстандарта России от 10 апреля 1994 г. №23.

  21. Постановление Правительства РФ от 28 октября 1995 г. №1046.

  22. Постановление Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. №1095.

  23. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. №490 (утверждены Правила предоставления гостиничных услуг в РФ).

  24. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1998 г. №1013.

  25. Постановление Совмина СССР от 22 октября 1992 года № 1072 (утвержден линейный способ амортизации).

  26. Приказ Минфина России от 13 декабря 1993 г. №121.

  27. Приказ Минфина РФ от12.11.96 г.№96 «О порядке отражения в БУ отдельных операций связанных с НДС и акцизом» (п. 11).

  28. Приказ ФМС РФ от 15 июля 1996 г. №57 (утверждена Инструкция «О порядке осуществления контроля...»; зарегистрирована в Минюсте РФ 23 июля 1996 г., рег. №1131).

  29. Решение Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 июля 1996 г. №7965/96).

  30. Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. №158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

  31. Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. №132-ФЗ «Об основах туристической деятельности в РФ».

  32. Федеральный закон РФ от 18 июля 1995 г. №108-ФЗ «О рекламе».

  33. Федеральный закон РФ от 5 августа 1992 г №5151-1 «О сертификации продукции и услуг» (ст. 16).


Приложение 1

Закон Российской Федерации
«О занятости населения в Российской Федерации»
Принят Верховным Советом РСФСР 19.04.91 г. (в редакции Федерального закона от 20.04.96 г. № 36-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными федеральными законами от 21.07.98 г. № 117-ФЗ, от 30.04.99 г. № 85-ФЗ, от 17.07.99 г. № 175-ФЗ)

Настоящий Закон определяет правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы.
Гарантии государства по реализации прав граждан Российской Федерации, проживающих за ее пределами, определяются международными договорами (соглашениями) Российской Федерации.
Глава I. Общие положения
Статья 1. Занятость граждан
1. Занятость - это деятельность граждан, связанная с удовлетворением личных и общественных потребностей, не противоречащая законодательству Российской Федерации и приносящая, как правило, им заработок, трудовой доход (далее - заработок).
2. Гражданам принадлежит исключительное право распоряжаться своими способностями к производительному, творческому труду.
Принуждение к труду в какой-либо форме не допускается, если иное не предусмотрено законом.
Незанятость граждан не может служить основанием для привлечения их к административной и иной ответственности.
Статья 2. Занятые граждане
Занятыми считаются граждане:
работающие по трудовому договору (контракту), в том числе выполняющие работу за вознаграждение на условиях полного либо неполного рабочего времени, а также имеющие иную оплачиваемую работу (службу), включая сезонные, временные работы, за исключением общественных работ (кроме граждан, участвующих в общественных работах и указанных в пункте 3 статьи 4 настоящего Закона);
занимающиеся предпринимательской деятельностью;
занятые в подсобных промыслах и реализующие продукцию по договорам;
выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, предметами которых являются выполнение работ и оказание услуг, в том числе по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, авторским договорам, а также являющиеся членами производственных кооперативов (артелей);
избранные, назначенные или утвержденные на оплачиваемую должность;
проходящие военную службу, а также службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;
проходящие очный курс обучения в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и других образовательных учреждениях, включая обучение по направлению федеральной государственной службы занятости населения (далее - органы службы занятости);
временно отсутствующие на рабочем месте в связи с нетрудоспособностью, отпуском, переподготовкой, повышением квалификации, приостановкой производства, вызванной забастовкой, призывом на военные сборы, привлечением к мероприятиям, связанным с подготовкой к военной службе, исполнением других государственных обязанностей или иными уважительными причинами;
являющиеся учредителями (участниками) организаций, за исключением учредителей (участников) общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), которые не имеют имущественных прав в отношении этих организаций.
Статья 3. Порядок и условия признания граждан безработными
1. Безработными признаются трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней. При этом в качестве заработка не учитываются выплаты выходного пособия и сохраняемого среднего заработка гражданам, уволенным из организаций (с военной службы) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (далее - организации) в связи с ликвидацией, сокращением численности или штата.
Порядок регистрации безработных граждан определяется Правительством Российской Федерации.
2. Решение о признании гражданина, зарегистрированного в целях поиска подходящей работы, безработным принимается органами службы занятости по месту жительства гражданина не позднее 11 дней со дня предъявления органам службы занятости паспорта, трудовой книжки или документов, их заменяющих, документов, удостоверяющих его профессиональную квалификацию, справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы, а для впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности) - паспорта и документа об образовании.
В случае представления справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы в иностранной валюте органы службы занятости осуществляют перевод иностранной валюты в рубли по официальному курсу, установленному на день увольнения гражданина.
При невозможности предоставления органами службы занятости подходящей работы гражданам в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы эти граждане признаются безработными с первого дня предъявления указанных документов.
Решение о признании инвалида безработным принимается органами службы занятости в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".
3. Безработными не могут быть признаны граждане:
не достигшие 16-летнего возраста;
которым в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации назначена пенсия по старости (по возрасту), за выслугу лет;
отказавшиеся в течение 10 дней со дня их регистрации в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы от двух вариантов подходящей работы, включая работы временного характера, а впервые ищущие работу (ранее не работавшие), не имеющие профессии (специальности) - в случае двух отказов от получения профессиональной подготовки или от предложенной оплачиваемой работы, включая работу временного характера. Гражданину не может быть предложена одна и та же работа (профессиональная подготовка по одной и той же профессии, специальности) дважды;
не явившиеся без уважительных причин в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы в органы службы занятости для предложения им подходящей работы, а также не явившиеся в срок, установленный органами службы занятости для регистрации их в качестве безработных;
представившие документы, содержащие заведомо ложные сведения об отсутствии работы и заработка, а также представившие другие недостоверные данные для признания их безработными;
осужденные по решению суда к исправительным работам без лишения свободы, а также к наказанию в виде лишения свободы.
4. Граждане, которым в установленном порядке отказано в признании их безработными, имеют право на повторное обращение в органы службы занятости через один месяц со дня отказа для решения вопроса о признании их безработными.
Статья 4. Подходящая и неподходящая работа
1. Подходящей считается такая работа, в том числе работа временного характера, которая соответствует профессиональной пригодности работника с учетом уровня его профессиональной подготовки, условиям последнего места работы (за исключением оплачиваемых общественных работ), состоянию здоровья, транспортной доступности рабочего места.
2. Максимальная удаленность подходящей работы от места жительства безработного определяется соответствующим органом местного самоуправления с учетом развития сети общественного транспорта в данной местности.
3. Оплачиваемая работа, включая работу временного характера и общественные работы, требующая или не требующая (с учетом возрастных и иных особенностей граждан) предварительной подготовки, отвечающая требованиям законодательства Российской Федерации о труде, считается подходящей для граждан:
впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности), уволенных более одного раза в течение одного года, предшествовавшего началу безработицы, за нарушение трудовой дисциплины и другие виновные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации, ранее занимавшихся предпринимательской деятельностью, стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, а также направленных органами службы занятости на обучение и отчисленных за виновные действия;
отказавшихся повысить (восстановить) квалификацию по имеющейся профессии (специальности), получить смежную профессию или пройти переподготовку после окончания первоначального (12-месячного) периода безработицы;
состоящих на учете в органах службы занятости более 18 месяцев, а также более трех лет не работавших;
обратившихся в органы службы занятости после окончания сезонных работ.
4. Подходящей не может считаться работа, если:
она связана с переменой места жительства без согласия гражданина;
условия труда не соответствуют правилам и нормам по охране труда;
предлагаемый заработок ниже среднего заработка гражданина, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы. Данное положение не распространяется на граждан, среднемесячный заработок которых превышал величину прожиточного минимума трудоспособного населения (далее - прожиточный минимум), исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке. В этом случае подходящей не может считаться работа, если предлагаемый заработок ниже величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*.
Статья 5. Государственная политика в области содействия занятости населения
1. Государство проводит политику содействия реализации прав граждан на полную, продуктивную и свободно избранную занятость.
2. Государственная политика в области содействия занятости населения направлена на:
развитие трудовых ресурсов;
обеспечение равных возможностей всем гражданам Российской Федерации независимо от национальности, пола, возраста, социального положения, политических убеждений и отношения к религии в реализации права на добровольный труд и свободный выбор занятости;
создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека;
поддержку трудовой и предпринимательской инициативы граждан, осуществляемой в рамках законности, содействие развитию их способностей к производительному, творческому труду;
обеспечение социальной защиты в области занятости населения, проведение специальных мероприятий, способствующих обеспечению занятости граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы (инвалиды; граждане, имеющие на содержании лиц, которым по заключению
уполномоченного на то органа необходимы постоянный уход, помощь или надзор; лица, освобожденные из мест лишения свободы; молодежь в возрасте до 18 лет, впервые ищущая работу; лица предпенсионного возраста (за два года до наступления возраста, дающего право выхода на пенсию по старости (по возрасту); беженцы и вынужденные переселенцы; граждане, уволенные с военной службы, и члены их семей; одинокие и многодетные родители, воспитывающие несовершеннолетних детей, детей-инвалидов; семьи, в которых оба родителя признаны безработными; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской и других радиационных аварий и катастроф); предупреждение массовой и сокращение длительной (более одного года) безработицы;
поощрение работодателей, сохраняющих действующие и создающих новые рабочие места прежде всего для граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы;
сочетание самостоятельности органов власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в обеспечении занятости населения с согласованностью их действий при реализации федеральной программы содействия занятости населения;
координацию деятельности в области занятости населения с деятельностью по другим направлениям экономической и социальной политики, включая инвестиционно-структурную политику, социальное обеспечение, регулирование роста и распределение доходов, предупреждение инфляции;
координацию деятельности государственных органов, профессиональных союзов, иных представительных органов работников и работодателей в разработке и реализации мер по обеспечению занятости населения и контроля за ними;
обеспечение занятости в местах проживания коренных малочисленных народов и других национальных меньшинств Российской Федерации с учетом их национальных и культурных традиций, а также исторически сложившихся видов занятости;
международное сотрудничество в решении проблем занятости населения, включая вопросы, связанные с трудовой деятельностью граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и иностранных граждан на территории Российской Федерации, соблюдение международных трудовых норм.
Статья 6. Законодательство Российской Федерации о занятости населения
1. Законодательство Российской Федерации о занятости населения состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Закона, других федеральных законов и нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере занятости населения, и принятых в соответствии с федеральными законами законов и нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.
2. Законодательство Российской Федерации о занятости населения распространяется также на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
Статья 7. Полномочия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в осуществлении государственной политики в области содействия занятости населения
1. К полномочиям федеральных органов государственной власти в осуществлении государственной политики в области содействия занятости населения относятся:
реализация основных направлений государственной политики в области содействия занятости населения, предупреждения массовой безработицы на территории Российской Федерации;
принятие федеральных законов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих общие принципы государственной политики в сфере занятости населения;
разработка и финансовое обеспечение федеральных целевых программ в области содействия занятости населения;
формирование и контроль за целевым использованием средств на финансирование мероприятий по содействию занятости населения (Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; далее - фонд занятости);
определение минимальных и обязательных в Российской Федерации норм социальной и экономической защищенности граждан от безработицы;
координация деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации по вопросам занятости населения;
формирование основных принципов социальной защиты работников несостоятельных организаций и организаций, осуществляющих структурные изменения производства.
2. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со своей компетенцией решают в полном объеме вопросы, связанные с разработкой и осуществлением государственной политики содействия занятости населения с учетом национальных, культурных традиций, а также исторически сложившихся видов занятости, обеспечением реализации прав граждан, предусмотренных настоящим Законом и другими законами и нормативными правовыми актами, определяющими государственную политику в области содействия занятости граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в связи с осложнением ситуации, касающейся занятости населения на отдельных территориях, разрабатывают и реализуют мероприятия по стабилизации положения на рынке труда, в том числе по предупреждению массовых увольнений работников, сохранению существующих рабочих мест и созданию новых рабочих мест, организации временных и общественных работ, определению других критериев подходящей работы по сравнению с теми, которые установлены пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, упрощенной регистрации (перерегистрации) безработных граждан, изменению порядка и условий назначения и выплаты пособия по безработице, стипендий и другие мероприятия. Порядок отнесения территорий к напряженным по ситуации, сложившейся на рынке труда, определяется Правительством Российской Федерации.
3. Законодательством субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления, а также коллективными договорами и соглашениями могут предусматриваться иные не противоречащие настоящему Закону условия и порядок выплаты пособия по безработице, прохождения безработными перерегистрации, уточнения приведенного в статье 4 настоящего Закона определения подходящей работы, усиливающие социальную защищенность граждан, включая продление сроков выплаты и увеличение размеров пособия по безработице, вознаграждения за труд на оплачиваемых общественных работах, а также стипендии в период обучения за счет средств субъектов Российской Федерации.
4. В случаях массового высвобождения работников и затруднений в их дальнейшем трудоустройстве органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления по предложению органов службы занятости, профсоюзных органов или иных представительных органов работников могут приостановить на срок до шести месяцев решение о высвобождении работников или принять решение о проведении поэтапного их высвобождения в течение года, осуществляя финансирование данных мероприятий за счет средств соответствующих бюджетов.
Глава II. Права граждан в области занятости
Статья 8. Право граждан на выбор места работы
1. Граждане имеют право на выбор места работы путем прямого обращения к работодателю (организация (юридическое лицо) либо физическое лицо, с которым гражданин вступает в трудовые отношения), или путем бесплатного посредничества органов службы занятости, или с помощью других организаций по содействию в трудоустройстве населения.
2. Решение о приеме на работу оформляется путем заключения трудового договора (контракта) между работодателем и лицом, принимаемым на работу.
Порядок и условия заключения трудовых договоров (контрактов) при трудоустройстве регулируются законодательством Российской Федерации о труде.
Статья 9. Право граждан на консультацию, профессиональную ориентацию, профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и получение информации в органах службы занятости
1. Граждане имеют право на бесплатную консультацию и бесплатное получение информации в органах службы занятости в целях выбора сферы деятельности, трудоустройства, возможности профессионального обучения.
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет также имеют право на бесплатную консультацию и бесплатное получение информации в органах службы занятости в целях выбора профессии и возможности получения профессионального обучения.
2. Безработные граждане имеют также право на бесплатные профессиональную ориентацию, профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органов службы занятости.
Статья 10. Право граждан на профессиональную деятельность за пределами территории Российской Федерации
Граждане имеют право на самостоятельный поиск работы и трудоустройство за пределами территории Российской Федерации.
Статья 11. Право граждан на обжалование действий органов службы занятости и их должностных лиц
Граждане вправе обжаловать решения, действия или бездействие органов службы занятости и их должностных лиц в вышестоящий орган службы занятости, а также в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Глава III. Гарантии государства в области занятости
Статья 12. Гарантии государства в реализации права граждан на труд
1. Государство гарантирует гражданам Российской Федерации:
свободу выбора рода деятельности, в том числе работы с разными режимами труда;
охрану труда, правовую защиту от необоснованного увольнения или необоснованного отказа в приеме на работу в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде;
бесплатное содействие в подборе подходящей работы и трудоустройстве при посредничестве органов службы занятости.
2. Государство гарантирует безработным гражданам:
бесплатные профессиональную ориентацию, профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органов службы занятости;
обеспечение социальной поддержки;
компенсацию в соответствии с законодательством Российской Федерации материальных затрат в связи с направлением на работу (обучение) в другую местность по предложению органов службы занятости;
бесплатные медицинское обслуживание и медицинское освидетельствование при приеме на работу и направлении на обучение;
возможность заключения срочных трудовых договоров (контрактов) на участие в оплачиваемых общественных работах, организуемых с учетом возрастных и иных особенностей граждан.
Статья 13. Дополнительные гарантии занятости для отдельных категорий населения
1. Государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, особо нуждающимся в социальной защите и испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации целевых программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов, предоставления услуг по профессиональной ориентации, а также путем организации обучения по специальным программам и другими мерами.
2. Квота для приема на работу инвалидов устанавливается в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".
Механизм введения квоты определяется Правительством Российской Федерации.
3. Гражданам, высвобождаемым из организаций в связи с сокращением численности или штата, в соответствии с заключенными коллективными договорами (соглашениями) гарантируется после увольнения сохранение очереди на получение жилья (улучшение жилищных условий) по прежнему месту работы, а также возможность пользоваться лечебными учреждениями, а их детям - детскими дошкольными учреждениями на равных условиях с гражданами, работающими в данной организации.
4. Жены (мужья) военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы, при прочих равных условиях имеют преимущественное право поступления на работу на государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Глава IV. Регулирование и организация занятости населения
Статья 14. Регулирование занятости населения
В целях содействия полной, продуктивной и свободно избранной занятости населения государство осуществляет:
разработку мер финансово-кредитной, инвестиционной и налоговой политики, направленных на рациональное размещение производительных сил, повышение мобильности трудовых ресурсов, развитие временной и самостоятельной занятости, поощрение применения гибких режимов труда, и других мер, способствующих сохранению и развитию системы рабочих мест;
правовое регулирование в области занятости на основе соблюдения законных прав и интересов граждан и соответствующих государственных гарантий, дальнейшее совершенствование законодательства о занятости населения;
разработку и реализацию федеральной и территориальных программ содействия занятости населения;
создание федеральной государственной службы занятости населения.
Статья 15. Федеральная государственная служба занятости населения
1. Федеральная государственная служба занятости населения является организационно самостоятельной службой на территории Российской Федерации, деятельность которой направлена на:
оценку состояния и прогноз развития занятости населения, информирование о положении на рынке труда;
разработку и реализацию федеральной, территориальных (краевых, областных, районных, городских) и других целевых программ содействия занятости населения, включая программы содействия занятости граждан, находящихся под риском увольнения, а также граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы;
содействие гражданам в поиске подходящей работы, а работодателям в подборе необходимых работников;
организацию при необходимости профессиональной ориентации, профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации безработных граждан;
осуществление социальных выплат в виде пособия по безработице, стипендии в период обучения по направлению органов службы занятости, оказание материальной и иной помощи безработным гражданам и членам семей безработных, находящимся на их содержании.
Ее работу возглавляет и организует соответствующий федеральный орган исполнительной власти, который для осуществления своих полномочий создает территориальные органы.
2. Территориальные органы службы занятости не являются структурными подразделениями соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
3. На территориях субъектов Российской Федерации, городских, сельских поселений и на других территориях органы службы занятости координируют свою деятельность с деятельностью соответствующих органов исполнительной власти, органов местного самоуправления в пределах их компетенции.
4. Органы службы занятости совместно с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления осуществляют разработку и реализацию государственной политики в области содействия занятости населения.
5. Услуги, связанные с содействием занятости граждан, предоставляются органами службы занятости бесплатно.
Статья 16. Статистическая отчетность и информация о занятости населения
Для объективной оценки состояния рынка труда и положения в области занятости населения в Российской Федерации устанавливается государственная статистическая отчетность.
Органы службы занятости обмениваются на безвозмездной основе с органами государственной статистики, налоговыми органами, органами миграционной службы и другими заинтересованными государственными органами отчетной документацией и сведениями, необходимыми каждой из сторон для выполнения своих функций.
Статья 17. Привлечение на территорию Российской Федерации иностранной рабочей силы
Привлечение на территорию Российской Федерации иностранной рабочей силы является приоритетным правом Российской Федерации.
Привлечение и использование на территории Российской Федерации иностранной рабочей силы осуществляются в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации.
Статья 18. Лицензирование деятельности, связанной с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации
Деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, осуществляется на территории Российской Федерации только российскими юридическими лицами на основании лицензий, выдаваемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Статья 19. Лицензирование деятельности по содействию занятости населения
Деятельность по оказанию гражданам услуг в содействии трудоустройству, профессиональной ориентации и психологической поддержке безработных граждан и незанятого населения осуществляется юридическими лицами на основании лицензий, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации при наличии заключения органов службы занятости.
Статья 20. Координационные комитеты содействия занятости населения
В целях выработки согласованных решений по определению и осуществлению политики занятости населения на федеральном, территориальных уровнях в рамках социального партнерства создаются координационные комитеты содействия занятости населения из представителей объединений профессиональных союзов, иных представительных органов работников, работодателей, органов службы занятости и других заинтересованных государственных органов, общественных объединений, представляющих интересы граждан, особо нуждающихся в социальной защите.
Организация и порядок работы комитетов определяются представленными в комитетах сторонами.
Статья 21. Участие профессиональных союзов и иных представительных органов работников в содействии занятости населения
1. Профессиональные союзы и иные представительные органы работников вправе участвовать в разработке государственной политики в области содействия занятости населения.
2. Профессиональные союзы и иные представительные органы работников имеют право:
вносить в органы местного самоуправления предложения о перенесении сроков или временном прекращении реализации мероприятий, связанных с массовым высвобождением работников;
содействовать обеспечению социальных гарантий трудящихся в вопросах организации занятости, приема на работу (службу), увольнения, предоставления льгот и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Массовое высвобождение работников, связанное с рационализацией производства, совершенствованием организации труда, ликвидацией, перепрофилированием организации или ее структурных подразделений, полной или частичной приостановкой производства по инициативе работодателя, может осуществляться лишь при условии предварительного (не менее чем за три месяца) уведомления в письменной форме соответствующих профсоюзных органов и иных представительных органов работников.
4. Органы исполнительной власти, работодатели проводят по предложению профессиональных союзов, иных представительных органов работников взаимные консультации по проблемам занятости населения.
По итогам консультаций могут заключаться соглашения, предусматривающие мероприятия, направленные на содействие занятости населения.
5. Профессиональные союзы, иные представительные органы работников вправе требовать от работодателя включения в коллективный договор конкретных мер по обеспечению занятости.
6. Предложения профессиональных союзов, иных представительных органов работников в связи с массовым высвобождением работников, направленные в соответствующие органы власти и работодателям, подлежат рассмотрению в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Статья 22. Финансирование мероприятий по содействию занятости населения
1. Средства на финансирование мероприятий по содействию занятости населения (фонд занятости) формируются за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований при необходимости из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, добровольных взносов юридических и физических лиц, включая иностранных, других поступлений, в том числе средств, взыскиваемых с работодателей за нарушение требований, предусмотренных настоящим Законом, и аккумулируются на счетах в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, других уполномоченных банков.
2. Размеры обязательных страховых взносов в фонд занятости, ассигнований из федерального бюджета, отчислений в федеральную часть фонда занятости, категории работодателей и работников, уплачивающих страховые взносы и освобождаемых от их уплаты, объем доходов и расходов фонда занятости и отчет об их исполнении утверждаются федеральными законами по представлению Правительства Российской Федерации.
3. Фонд занятости не является юридическим лицом, находится в оперативном управлении и распоряжении органов службы занятости и расходуется на финансирование мероприятий по содействию занятости населения.
4. Фонд занятости является государственным внебюджетным фондом Российской Федерации и федеральной государственной собственностью.
Средства фонда занятости не входят в состав федерального бюджета. Средства, не использованные в отчетном году, изъятию не подлежат и переходят на следующий финансовый год.
5. Средства фонда занятости, формируемые за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований при необходимости из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах.
Статья 23. Профессиональная подготовка, повышение квалификации и переподготовка безработных граждан
1. Профессиональная подготовка, повышение квалификации и переподготовка безработных граждан могут осуществляться по направлению органов службы занятости, если:
невозможно подобрать подходящую работу из-за отсутствия у гражданина необходимой профессиональной квалификации;
необходимо изменить профессию (специальность, род занятий) в связи с отсутствием работы, отвечающей имеющимся у гражданина профессиональным навыкам;
гражданином утрачена способность к выполнению работы по прежней профессии (специальности).
2. Профессиональная подготовка, повышение квалификации и переподготовка безработных граждан осуществляются в образовательных учреждениях профессионального и дополнительного образования, учебных центрах органов службы занятости или иных образовательных учреждениях, образовательных подразделениях организаций или в иных учебных заведениях в соответствии с заключаемыми органами службы занятости договорами.
3. Право в приоритетном порядке пройти профессиональную подготовку, повышение квалификации и переподготовку имеют безработные инвалиды, безработные граждане по истечении шестимесячного периода безработицы, граждане, уволенные с военной службы, жены (мужья) военнослужащих и граждан, уволенных с военной службы, выпускники общеобразовательных учреждений, а также граждане, впервые ищущие работу (ранее не работавшие), не имеющие профессии (специальности).
4. Органы образования по запросу органов службы занятости представляют им информацию о профессионально - квалификационной структуре выпуска и численности выпускников, нуждающихся в трудоустройстве.
Статья 24. Организация общественных работ
1. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления по предложению и при участии органов службы занятости организуют в целях обеспечения временной занятости населения проведение оплачиваемых общественных работ в организациях, находящихся в их собственности, и по договорам - в других организациях.
Под общественными работами понимается общедоступная трудовая деятельность, имеющая социально полезную направленность и организуемая в качестве дополнительной социальной поддержки граждан, ищущих работу.
К общественным работам не относится деятельность, связанная с необходимостью срочной ликвидации последствий аварий, стихийных бедствий, катастроф и других чрезвычайных ситуаций и требующая специальной подготовки работников, а также их квалифицированных и ответственных действий в кратчайшие сроки.
2. С лицами, желающими участвовать в общественных работах, заключается срочный трудовой договор. Преимущественным правом на заключение такого договора пользуются безработные граждане, не получающие пособия по безработице, безработные граждане, состоящие на учете в органах службы занятости свыше шести месяцев. Граждане, зарегистрированные в органах службы занятости, также имеют право на участие в общественных работах.
Участие граждан в общественных работах допускается только с их согласия. При направлении на общественные работы учитываются состояние здоровья, возрастные, профессиональные и другие индивидуальные особенности граждан. Срочный трудовой договор об участии гражданина в общественных работах может быть расторгнут им досрочно при устройстве на постоянную или временную работу.
3. Оплата труда граждан, занятых на общественных работах, производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В период участия безработных граждан в общественных работах за ними сохраняется право на получение пособия по безработице (кроме граждан, участвующих в общественных работах и указанных в пункте 3 статьи 4 настоящего Закона).
4. На граждан, занятых на общественных работах, распространяется законодательство Российской Федерации о труде и социальном страховании.
5. Финансирование общественных работ производится за счет средств организации, в которых организуются эти работы, и привлечения при необходимости средств субъектов Российской Федерации и фонда занятости.
6. Положение об организации общественных работ утверждается Правительством Российской Федерации.
Глава V. Участие работодателей в обеспечении занятости населения
Статья 25. Содействие работодателей в обеспечении занятости населения
1. Работодатели содействуют проведению государственной политики занятости населения на основе:
соблюдения условий договоров (контрактов), регулирующих трудовые отношения в соответствии с законодательством Российской Федерации;
реализации мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде, коллективными договорами и соглашениями по защите трудящихся в случае приостановки производства или высвобождения работников;
оказания помощи в трудоустройстве, профессиональной подготовке и предоставлении сверх установленной законодательством Российской Федерации дополнительной материальной помощи высвобождаемым работникам за счет средств организаций и других работодателей;
создания условии для профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки работающих. При исчислении налогооблагаемой прибыли сумма балансовой прибыли организаций уменьшается на сумму средств, затраченных работодателями на эти цели;
разработки и реализации социального плана организации, предусматривающего сохранение и рациональное использование профессионального потенциала работников, их социальную защиту, улучшение условий труда и иные льготы;
соблюдения установленной квоты для трудоустройства инвалидов;
трудоустройства определяемого органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления числа граждан, особо нуждающихся в социальной защите, или резервирования отдельных видов работ (профессий) для трудоустройства таких граждан.
2. Работодатели своевременно, не менее чем за три месяца, и в полном объеме представляют органам службы занятости и профсоюзному органу или иному представительному органу работников информацию о возможных массовых увольнениях трудящихся, числе и категориях работников, которых они могут коснуться, и сроке, в течение которого их намечено осуществить, и несут ответственность в установленном порядке.
3. Работодатели обязаны ежемесячно представлять органам службы занятости:
сведения о применении в отношении данной организации процедур о несостоятельности (банкротстве), а также информацию, необходимую для осуществления деятельности по профессиональной реабилитации и содействию занятости инвалидов;
информацию о наличии вакантных рабочих мест (должностей), выполнении квоты для приема на работу инвалидов, перечислении в фонд занятости обязательных страховых взносов и внесении обязательной платы при невыполнении или невозможности выполнения квоты для приема на работу инвалидов.
4. Работодатели путем перечисления средств в фонд занятости полностью возмещают затраты органов службы занятости на создание специальных рабочих мест и профессиональную подготовку, повышение квалификации, переподготовку в связи с трудоустройством работников, получивших профессиональное заболевание или инвалидность в данной организации.
5. В случае невыполнения или невозможности выполнения квоты для приема на работу инвалидов работодатели ежемесячно вносят в фонд занятости обязательную плату за каждого нетрудоустроенного в рамках квоты инвалида.
Порядок и размеры внесения данной обязательной платы устанавливаются Правительством Российской Федерации.
6. В случае отказа в приеме на работу без уважительных причин ранее заявленных выпускников учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования организации производят целевые финансовые отчисления в фонд занятости в размере среднего заработка работника данной категории за год.
7. При приеме на работу гражданина, направленного службой занятости, работодатель в пятидневный срок возвращает в службу занятости направление с указанием дня приема гражданина на работу.
В случае отказа в приеме на работу гражданина, направленного службой занятости, работодатель делает в направлении службы занятости отметку о дне явки гражданина и причине отказа в приеме на работу и возвращает направление гражданину.
Статья 26. Права работодателей
1. Работодатель имеет право принимать на работу граждан, непосредственно обратившихся к нему, на равных основаниях с гражданами, имеющими направление органов службы занятости.
2. Работодатели, трудоустраивающие на работу сверх установленной минимальной численности выпускников профессиональных, общеобразовательных учреждений, лиц, освобожденных из мест лишения свободы, а также граждан, особо нуждающихся в социальной защите и испытывающих трудности в поиске работы, имеют право па налоговые льготы, установленные налоговым законодательством Российской Федерации.
3. Работодатели имеют право получать от органов службы занятости бесплатную информацию о состоянии рынка труда.
4. При необходимости органы службы занятости могут полностью или частично компенсировать работодателям затраты на опережающее обучение граждан, высвобождаемых из организаций, в целях обеспечения их занятости, а также на организацию обучения принятых на работу граждан, высвобожденных из других организаций.
5. Работодатель имеет право обжаловать действия органа службы занятости в вышестоящий орган службы занятости, а также в суд в установленном законом порядке.
Глава VI. Социальные гарантии и компенсации
Статья 27. Льготы и компенсации работникам, высвобождаемым из организаций
Работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их ликвидацией, сокращением численности или штата, при расторжении трудового договора предоставляются льготы и компенсации в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде.
При отсутствии у ликвидируемых организаций средств, предназначенных для расчетов с высвобождаемыми гражданами, выплата компенсаций производится в порядке и на условиях, установленных законом.
Статья 28. Гарантии социальной поддержки безработных
1. Государство гарантирует безработным:
выплату пособия по безработице, в том числе в период временной нетрудоспособности безработного;
выплату стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости, в том числе в период временной нетрудоспособности;
возможность участия в оплачиваемых общественных работах;
возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую местность для трудоустройства по предложению органов службы занятости.
2. Время, в течение которого гражданин в установленном законом порядке получает пособие по безработице, стипендию, принимает участие в оплачиваемых общественных работах, время, необходимое для переезда по направлению органов службы занятости в другую местность и трудоустройства, а также период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, призыва на военные сборы, привлечения к мероприятиям, связанным с подготовкой к военной службе, с исполнением государственных обязанностей, не прерывает трудового стажа и засчитывается в общий трудовой стаж.
3. Все виды пособий и других выплат безработным подлежат индексации в соответствии с Законом РСФСР "Об индексации денежных доходов и сбережений граждан в РСФСР".
Статья 29. Размеры стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки по направлению органов службы занятости
1. В период профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки по направлению органов службы занятости гражданам выплачивается стипендия:
уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу обучения, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей) - в размере 75 процентов от их среднего заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы, но не выше величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, и не ниже 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*. При этом минимальный размер стипендии не должен быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;
стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, ищущим работу впервые (ранее не работавшим), а также уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу обучения, и имевшим в этот период оплачиваемую работу менее 26 календарных недель - в размере стипендии, установленной государством для учебных заведений соответствующего профиля, но не ниже размера пособия по безработице, предусмотренного для этой категории граждан. При этом гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, стипендия, установленная федеральным законом в размере минимального размера оплаты труда, выплачивается с учетом районного коэффициента;
утратившим способность к выполнению прежней работы вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания - за счет средств соответствующих организаций в размере 100 процентов среднего заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы, но не выше величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, и не ниже 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*. При этом минимальный размер стипендии не должен быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
2. При наличии у гражданина, проходящего профессиональную подготовку, повышение квалификации и переподготовку по направлению органов службы занятости, лиц, находящихся на его содержании, размер его стипендии повышается на 10 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, но не менее чем на половину установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда на каждого из указанных лиц. При этом максимальный размер повышения стипендии не может превышать 30 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*.
3. Гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель, при прохождении ими профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки по направлению органов службы занятости в указанных районах и местностях средняя заработная плата для начисления стипендии рассчитывается с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в таких районах и местностях.
4. Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской и других радиационных аварий и катастроф и признанным в установленном порядке безработными, стипендия в период профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки по направлению органов службы занятости выплачивается:
постоянно проживающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом при условии обучения на территории зоны - в повышенном на 20 процентов размере;
постоянно проживающим на территории зоны проживания с правом на отселение при условии обучения на территории зоны - в повышенном на 50 процентов размере;
постоянно проживающим в зоне отселения до их переселения в другие районы при условии обучения на территории зоны - в повышенном на 100 процентов размере.
Финансирование расходов, связанных с выплатой стипендий в повышенном размере, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
5. Гражданам, направленным органами службы занятости на профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку, стипендия начисляется с первого дня их обучения
. 6. Размер стипендии может быть уменьшен на 25 процентов сроком на один месяц или выплата ее может быть приостановлена на срок до одного месяца в случаях неуспеваемости или нерегулярного посещения занятий без уважительной причины.
7. Все виды удержаний со стипендий, выплачиваемых гражданам в период профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки по направлению органов службы занятости, производятся в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве.
8. Органы службы занятости при необходимости могут оплачивать стоимость проезда (до места обучения и обратно) и расходы, связанные с проживанием граждан, направленных службой занятости на профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку в другую местность.
Статья 30. Порядок определения размеров пособия по безработице
1. Пособие безработным гражданам, уволенным по любым основаниям, устанавливается в процентном отношении к среднему заработку, исчисленному за последние три месяца по последнему месту работы, если они в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, имели оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей).
2. Пособие по безработице во всех иных случаях, в том числе гражданам, впервые ищущим работу (ранее не работавшим), не имеющим профессии (специальности), стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, а также гражданам, уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу менее 26 календарных недель, устанавливается в размере 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, пособие по безработице, установленное в соответствии с федеральным законом в размере минимального размера оплаты труда, выплачивается с учетом районного коэффициента.
3. При наличии лиц, находящихся на содержании безработного, размер пособия увеличивается на 10 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не менее чем на половину установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда на каждого из указанных лиц. При этом максимальный размер доплат не может превышать 30 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*. В случае, если оба родителя являются безработными, увеличение размера пособия на лиц, находящихся на их содержании, производится каждому из родителей.
4. Гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, уволенным из организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей), средняя заработная плата для начисления пособия по безработице рассчитывается с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в таких районах и местностях.
5. Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской и других радиационных аварий и катастроф и признанным в установленном порядке безработными, к пособию по безработице выплачивается дополнительное пособие:
постоянно проживающим на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом при условии постоянного проживания на территории зоны до 1 января 1991 года - в размере 10 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже 50 процентов установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;
постоянно проживающим на территории зоны проживания с правом на отселение - в размере 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;
постоянно проживающим в зоне отселения до их переселения в другие районы - в размере 40 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не менее двукратного размера установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Финансирование расходов, связанных с выплатой к пособию по безработице дополнительного пособия, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
6. Все виды удержаний с пособий по безработице производятся в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве.
Статья 31. Условия и сроки выплаты пособия по безработице
1. Пособие по безработице выплачивается гражданам, признанным в установленном порядке безработными.
2. Решение о назначении пособия по безработице принимается одновременно с решением о признании гражданина безработным в порядке, определенном статьей 3 настоящего Закона.
3. Продолжительность выплаты пособия в каждом периоде безработицы не может превышать 12 месяцев в суммарном исчислении в течение 18 календарных месяцев, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Для граждан, впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности), стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, уволенных за нарушение трудовой дисциплины и другие виновные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также граждан, направленных органами службы занятости на обучение и отчисленных за виновные действия, продолжительность выплаты пособия по безработице в каждом периоде безработицы не может превышать 6 месяцев в суммарном исчислении в течение 12 календарных месяцев. При этом максимальная продолжительность выплаты пособия для этих категорий граждан не может превышать 12 месяцев в суммарном исчислении в течение 18 календарных месяцев.
4. Гражданам, признанным в установленном порядке безработными, пособие по безработице начисляется с первого дня признания их безработными.
Гражданам, уволенным из организаций в связи с их ликвидацией, сокращением численности или штата и признанным в установленном порядке безработными, но не трудоустроенным в период, в течение которого за ними по последнему месту работы сохраняется средняя заработная плата с учетом выходного пособия, пособие по безработице выплачивается начиная с первого дня по истечении указанного периода.
5. В случае непредоставления оплачиваемой подходящей работы по истечении 18 календарных месяцев безработицы безработный имеет право на повторное получение пособия по безработице в размере 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
Продолжительность выплаты пособия по безработице гражданину за счет средств фонда занятости не может превышать 24 календарных месяца в суммарном исчислении в течение 36 календарных месяцев.
6. Пособие по безработице выплачивается не реже двух раз в месяц при условии прохождения безработным перерегистрации в установленные службой занятости сроки, но не реже двух раз в месяц.
7. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать и более продолжительные сроки выплаты пособий или предусматривать условия продления их выплаты за счет средств соответствующих бюджетов.
Статья 32. Порядок продления сроков выплаты пособия по безработице гражданам со стажем работы, дающим право на пенсию по старости (по возрасту)
1. Гражданам, общий трудовой стаж которых в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации дает им право на пенсию по старости (по возрасту), включая пенсии на льготных условиях, но которые не достигли пенсионного возраста, продолжительность периода выплаты пособия по безработице увеличивается сверх установленных 12 месяцев на две календарные недели за каждый год работы, превышающий требуемый стаж. Общий период выплаты пособия по безработице не может превышать 24 календарных месяцев в суммарном исчислении в течение 36 календарных месяцев.
2. По предложению органов службы занятости при отсутствии возможности для трудоустройства безработным гражданам, уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата и имеющим независимо от перерывов в трудовой деятельности стаж работы, дающий право выхода на полную пенсию по старости (по возрасту), включая пенсию па льготных условиях, с их согласия пенсия оформляется досрочно, но не ранее чем за два года до установленного законодательством Российской Федерации срока выхода на пенсию.
3. Расходы, связанные с досрочным выходом на пенсию, осуществляются за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации с последующим возмещением затрат из фонда занятости.
Статья 33. Размеры пособия по безработице гражданам, уволенным из организаций по любым основаниям, уволенным с военной службы, из органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы
Пособие по безработице гражданам, уволенным из организаций по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей), а также уволенным с военной службы, из органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и признанным в установленном порядке безработными, начисляется:
в первые три месяца безработицы - в размере 75 процентов от их среднемесячного заработка (денежного довольствия), исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы (службы);
в следующие четыре месяца - в размере 60 процентов;
в дальнейшем - в размере 45 процентов, но во всех случаях не выше величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, и не ниже 20 процентов величины указанного прожиточного минимума*. При этом размер пособия по безработице не должен быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Статья 34. Размер пособия по безработице иным категориям безработных граждан
1. Гражданам, впервые ищущим работу (ранее не работавшим), не имеющим профессии (специальности), стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, а также гражданам, уволенным из организаций по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, но не имевшим в этот период 26 календарных недель оплачиваемой работы и признанным в установленном порядке безработными, пособие выплачивается в размере 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
2. Гражданам, завершившим профессиональную подготовку, повышение квалификации и переподготовку по направлению органов службы занятости и признанным в установленном порядке безработными, пособие по безработице выплачивается:
уволенным из организаций по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (недели) или на условиях неполного рабочего дня (недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (неделей) в первые три месяца безработицы - в размере 75 процентов от их среднемесячного заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы, в следующие четыре месяца - в размере 60 процентов, в дальнейшем - в размере 45 процентов, но во всех случаях не выше величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, и не ниже 20 процентов величины указанного прожиточного минимума*. При этом размер пособия по безработице не должен быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;
уволенным из организаций по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, но не имевшим в этот период 26 календарных недель оплачиваемой работы, впервые ищущим работу (ранее не работавшим), не имеющим профессии (специальности), а также стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва - в размере 20 процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке*, но не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Статья 35. Прекращение, приостановка выплаты пособия по безработице, снижение его размера
1. Выплата пособия по безработице может быть прекращена, приостановлена или его размер может быть сокращен органами службы занятости.
2. Выплата пособия по безработице прекращается с одновременным снятием с учета в качестве безработного в случаях:
признания гражданина занятым по основаниям, предусмотренным в статье 2 настоящего Закона;
прохождения профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки по направлению органов службы занятости с выплатой стипендии;
длительной (более месяца) неявки безработного в органы службы занятости без уважительных причин;
переезда безработного в другую местность;
попытки получения либо получения пособия по безработице обманным путем;
осуждения лица, получающего пособие по безработице, к наказанию в виде лишения свободы;
назначения в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации пенсии по старости (по возрасту), за выслугу лет.
3. Выплата пособия по безработице может быть приостановлена на срок до трех месяцев в случаях:
отказа в период безработицы от двух вариантов подходящей работы;
отказа по истечении трехмесячного периода безработицы от участия в оплачиваемых общественных работах или от направления на обучение органами службы занятости граждан, впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности), стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва, уволившихся по собственному желанию без уважительных причин более одного раза в течение одного года, предшествовавшего началу безработицы;
явки безработного на перерегистрацию в состоянии опьянения, вызванном употреблением алкоголя, наркотических средств или других одурманивающих веществ. Порядок установления факта состояния опьянения безработного определяется Правительством Российской Федерации;
увольнения с последнего места работы (службы) за нарушение трудовой дисциплины и другие виновные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также отчисления гражданина, направленного на обучение органами службы занятости, с места обучения за виновные действия;
нарушения безработным без уважительных причин условий и сроков его перерегистрации в качестве безработного. Приостановка выплаты пособия по безработице производится со дня, следующего за днем последней явки безработного на перерегистрацию;
самовольного прекращения гражданином обучения по направлению органов службы занятости.
Период, на который приостанавливается выплата пособия по безработице, засчитывается в общий период выплаты пособия по безработице и не засчитывается в общий трудовой стаж.
4. Выплата пособия по безработице не производится в периоды:
отпуска по беременности и родам;
выезда безработного из места постоянного проживания в связи с обучением в вечерних и заочных учреждениях профессионального образования;
призыва безработного на военные сборы, привлечения к мероприятиям, связанным с подготовкой к военной службе, с исполнением государственных обязанностей.
Указанные периоды не засчитываются в общий период выплаты пособия по безработице и продлевают его.
5. Размер пособия по безработице может быть сокращен на 25 процентов на срок до одного месяца в случаях:
неявки без уважительных причин на переговоры о трудоустройстве с работодателем в течение трех дней со дня направления органами службы занятости;
отказа без уважительных причин явиться в органы службы занятости для получения направления на работу (учебу).
6. Решение о прекращении, приостановке выплаты пособия по безработице или снижении его размера принимается органами службы занятости с обязательным уведомлением безработного.
Статья 36. Материальная и иная помощь
1. Безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством Российской Федерации о занятости населения периода его выплаты, а также лицам, находящимся на содержании безработного, органами службы занятости может оказываться в период его безработицы материальная и иная помощь, включая дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями, жильем, коммунальными услугами, общественным транспортом, услугами здравоохранения и общественного питания.
К лицам, находящимся на содержании безработного, относятся лица, не достигшие 18 лет (учащиеся - 24 лет), проживающие на средства безра

ботного гражданина, не имеющие самостоятельных источников дохода и состоящие с ним в родстве.
К лицам, находящимся на содержании безработного, не относятся лица:
получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице;
находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);
учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным обеспечением.
2. При необходимости органы службы занятости могут оказывать материальную помощь гражданам, направленным ими на профессиональную подготовку, повышение квалификации или переподготовку.
Статья 37. Добровольное страхование на случай потери работы.
Граждане могут заключать со страховыми организациями договор добровольного страхования на случай потери работы. Порядок, периодичность и условия страхования определяются законодательством Российской Федерации.
Глава VII. Контроль за исполнением настоящего Закона и ответственность за его нарушение
Статья 38. Органы, осуществляющие контроль за исполнением настоящего Закона
Контроль за исполнением настоящего Закона осуществляется уполномоченными на то государственными органами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Статья 39. Ответственность за нарушение настоящего Закона.
Ответственность за нарушение настоящего Закона наступает в соответствии с законодательством Российской Федерации.
____________________________________________________
* вступает в силу со дня установления Правительством Российской Федерации величины прожиточного минимума в соответствии с Федеральным законом "О прожиточном минимуме в Российской Федерации"


Приложение 2

Федеральный закон
от 9 января 1996 г. N 2-ФЗ

"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" и Кодекс РСФСР об административных правонарушениях"

Принят Государственной Думой 5 декабря 1995 года


Статья 1.

Внести изменения и дополнения в Закон Российской Федерации "О защите прав потребителей" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; 1993, N 29, ст. 1111), изложив его в следующей редакции:

Закон Российской Федерации
"О защите прав потребителей"
(с изменениями от 17 ноября 1999 г.)

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав.

Основные понятия, используемые в настоящем Законе:

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзацы третий, четвертый, пятый, шестой преамбулы внесены изменения

потребитель -гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

изготовитель - организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, производящие товары для реализации потребителям;

исполнитель - организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору;

продавец - организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи;

стандарт - государственный стандарт, санитарные нормы и правила, строительные нормы и правила и другие документы, которые в соответствии с законом устанавливают обязательные требования к качеству товаров (работ, услуг);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзацы восьмой и девятый изложены в следующей редакции:

недостаток товара (работы, услуги) - несоответствие товара (работы, услуги) или обязательным требованиям, предусмотренным законом либо в установленном им порядке, или условиям договора, или целям, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется, или целям, о которых продавец (исполнитель) был поставлен в известность потребителем при заключении договора, или образцу и (или) описанию при продаже товара по образцу и (или) по описанию;

существенный недостаток товара (работы, услуги) - неустранимый недостаток или недостаток, который не может быть устранен без несоразмерных затрат времени, или выявляется неоднократно, или проявляется вновь после его устранения, или другие подобные недостатки;

безопасность товара (работы, услуги) - безопасность товара (работы, услуги) для жизни, здоровья, имущества потребителя и окружающей среды при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации, а также безопасность процесса выполнения работы (оказания услуги).

Глава I. Общие положения

Статья 1. Правовое регулирование отношений в области защиты прав потребителей

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в п. 1 внесены дополнения

1. Отношения в области защиты прав потребителей регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и принимаемыми в соответствии с ним иными федеральными законами (далее - законами) и правовыми актами Российской Федерации.

2. Правительство Российской Федерации не вправе поручать федеральным органам исполнительной власти принимать акты, содержащие нормы о защите прав потребителей.

Статья 2. Международные договоры Российской Федерации

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила о защите прав потребителей, чем те, которые предусмотрены настоящим Законом, применяются правила международного договора.

Статья 3. Право потребителей на просвещение в области защиты прав потребителей

Право потребителей на просвещение в области защиты прав потребителей обеспечивается посредством включения соответствующих требований в государственные образовательные стандарты и общеобразовательные и профессиональные программы, а также посредством организации системы информации потребителей об их правах и о необходимых действиях по защите этих прав.

Статья 4. Качество товара (работы, услуги)

1. Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору.

2. При отсутствии в договоре условий о качестве товара (работы, услуги) продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для целей, для которых товар (работа, услуга) такого рода обычно используется.

3. Если продавец (исполнитель) при заключении договора был поставлен потребителем в известность о конкретных целях приобретения товара (выполнения работы, оказания услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), пригодный для использования в соответствии с этими целями.

4. При продаже товара по образцу и (или) описанию продавец обязан передать потребителю товар, который соответствует образцу и (или) описанию.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункт 5 статьи 4 внесены дополнения

5. Если законами или в установленном ими порядке, в частности стандартом предусмотрены обязательные требования к качеству товара (работы, услуги), продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), соответствующий этим требованиям.

Статья 5. Права и обязанности изготовителя (исполнителя, продавца) в области установления срока службы, срока годности товара (работы), а также гарантийного срока на товар (работу)

1. На товар (работу), предназначенный для длительного использования, изготовитель (исполнитель) вправе устанавливать срок службы - период, в течение которого изготовитель (исполнитель) обязуется обеспечивать потребителю возможность использования товара (работы) по назначению и нести ответственность за существенные недостатки, возникшие по его вине.

2. Изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок службы товара (работы) длительного пользования, в том числе комплектующих изделий (деталей, узлов, агрегатов), которые по истечении определенного периода могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу или окружающей среде. Перечень таких товаров (работ) утверждается Правительством Российской Федерации.

Перечень указанных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 16 июня 1997 г. N 720

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункт 3 статьи 5 внесены дополнения

3. Срок службы товара (работы) может исчисляться единицами времени, а также иными единицами измерения (километрами, метрами и прочими единицами измерения исходя из функционального назначения товара (результата работы)).

4. На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (работы) изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар (работа) считается непригодным для использования по назначению. Перечень таких товаров (работ) утверждается Правительством Российской Федерации.

Перечень товаров, которые по истечении срока годности считаются непригодными для использования по назначению, утвержден постановлением Правительства РФ от 16 июня 1997 г. N 720

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункте 5 слова "срок службы или" исключены

5. Продажа товара (выполнение работы) по истечении установленного срока годности, а также товара (выполнение работы), на который должен быть установлен срок службы или срок годности, но он не установлен, запрещается.

6. Изготовитель (исполнитель) вправе устанавливать на товар (работу) гарантийный срок - период, в течение которого в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка изготовитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требования потребителя, установленные cтатьями 18 и 29 настоящего Закона.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ пункт 7 изложен в следующей редакции:

7. Продавец вправе установить на товар гарантийный срок, если он не установлен изготовителем. Если гарантийный срок установлен изготовителем, продавец вправе установить гарантийный срок большей продолжительности, чем гарантийный срок, установленный изготовителем.

Статья 6. Обязанность изготовителя обеспечить возможность ремонта и технического обслуживания товара

Изготовитель обязан обеспечить возможность использования товара в течение его срока службы. Для этой цели изготовитель обеспечивает ремонт и техническое обслуживание товара, а также выпуск и поставку в торговые и ремонтные организации в необходимых для ремонта и технического обслуживания объеме и ассортименте запасных частей в течение срока производства товара и после снятия его с производства в течение срока службы товара, а при отсутствии такого срока - в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю.

Статья 7. Право потребителя на безопасность товара (работы, услуги)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в п. 1 внесены изменения

1. Потребитель имеет право на то, чтобы товар (работа, услуга) при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации был безопасен для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды, а также не причинял вред имуществу потребителя. Требования, которые должны обеспечивать безопасность товара (работы, услуги) для жизни и здоровья потребителя, окружающей среды, а также предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, являются обязательными и устанавливаются законом или в установленном им порядке.

2. Изготовитель (исполнитель) обязан обеспечивать безопасность товара (работы) в течение установленного срока службы или срока годности товара (работы).

Если в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Закона изготовитель (исполнитель) не установил на товар (работу) срок службы, он обязан обеспечить безопасность товара (работы) в течение десяти лет со дня передачи товара (работы) потребителю.

Вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя вследствие необеспечения безопасности товара (работы), подлежит возмещению в соответствии со статьей 14 настоящего Закона.

3. Если для безопасного использования товара (работы, услуги), его хранения, транспортировки и утилизации необходимо соблюдать специальные правила (далее - правила), изготовитель (исполнитель) обязан указать эти правила в сопроводительной документации на товар (работу, услугу), на этикетке, маркировкой или иным способом, а продавец (исполнитель) обязан довести эти правила до сведения потребителя.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 4 изложен в новой редакции:

4. Если на товары (работы, услуги) законом или в установленном им порядке, в частности стандартами, установлены обязательные требования, обеспечивающие их безопасность для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды и предотвращение причинения вреда имуществу потребителя, соответствие товаров (работ, услуг) указанным требованиям подлежит обязательному подтверждению в порядке, предусмотренном законом и иными правовыми актами. Перечни товаров (работ, услуг), подлежащих обязательному подтверждению их соответствия указанным требованиям, утверждаются Правительством Российской Федерации.

Не допускается продажа товара (выполнение работы, оказание услуги), в том числе импортного товара (работы, услуги), без информации об обязательном подтверждении его соответствия требованиям, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации и перечень работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации, утверждены постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1013

См. Номенклатуру продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация, введенную в действие постановлением Госстандарта РФ от 23 февраля 1998 г. N 5

См. также Перечень видов продукции и товаров, подлежащих гигиенической оценке утвержденный приказом Минздрава РФ от 20 июля 1998 г. N 217

Не допускается продажа товара (выполнение работы, оказание услуги), в том числе импортного товара, без информации о проведении обязательной сертификации и не маркированного в установленном порядке знаком соответствия требованиям, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

См. Правила применения знака соответствия при обязательной сертификации продукции, утвержденные постановлением Госстандарта РФ от 25 июля 1996 г. N 14

5. Если установлено, что при соблюдении потребителем установленных правил использования, хранения или транспортировки товара (работы) он причиняет или может причинить вред жизни, здоровью и имуществу потребителя, окружающей среде, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан незамедлительно приостановить его производство (реализацию) до устранения причин вреда, а в необходимых случаях принять меры по изъятию его из оборота и отзыву от потребителя (потребителей).

См. Положение о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. N 1263

Если причины вреда устранить невозможно, изготовитель (исполнитель) обязан снять такой товар (работу, услугу) с производства. При невыполнении изготовителем (исполнителем) этой обязанности снятие товара (работы, услуги) с производства, изъятие из оборота и отзыв от потребителей производятся по предписанию соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг).

Убытки, причиненные потребителю в связи с отзывом товара (работы, услуги), подлежат возмещению изготовителем (исполнителем) в полном объеме.

6. Если установлено, что продавец (исполнитель) реализует товары (выполняет работы), представляющие опасность для жизни, здоровья и имущества потребителей, такие товары (работы) подлежат изъятию у продавца (исполнителя) в порядке, установленном законом.

Статья 8. Право потребителя на информацию об изготовителе (исполнителе, продавце) и о товарах (работах, услугах)

1. Потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).

2. Указанная в пункте 1 настоящей статьи информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках субъектов Российской Федерации и родных языках народов Российской Федерации.

Порядок доведения до потребителей информации о происхождении алкогольной и табачной продукции иностранного производства утвержден постановлением Правительства РФ от 15 апреля 1996 г. N 435

Статья 9. Информация об изготовителе (исполнителе, продавце)

1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (юридический адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске.

Изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель - должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

2. Если вид (виды) деятельности, осуществляемой изготовителем (исполнителем, продавцом), подлежит лицензированию, потребителю должна быть предоставлена информация о номере лицензии, сроке ее действия, а также информация об органе, выдавшем эту лицензию.

3. Информация, предусмотренная пунктами 1 и 2 настоящей статьи, должна быть доведена до сведения потребителей также при осуществлении торговли, бытового и иных видов обслуживания потребителей во временных помещениях, на ярмарках, с лотков и в других случаях, если торговля, бытовое и иные виды обслуживания потребителей осуществляются вне постоянного места нахождения продавца (исполнителя).

Статья 10. Информация о товарах (работах, услугах)

Согласно постановлению Правительства РФ от 15 августа 1997 г. N 1037 с 1 июля 1998 г. запрещается продажа на территории Российской Федерации импортных непродовольственных товаров без информации о них на русском языке

См. Правила, обеспечивающие наличие на продуктах питания, ввозимых в Российскую Федерацию, информации на русском языке, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27 декабря 1996 г. N 1575

См. Перечень товаров, информация о которых должна содержать противопоказания для применения при отдельных видах заболеваний, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23 апреля 1997 г. N 481

1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации.

2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать:

обозначения стандартов, обязательным требованиям которых должны соответствовать товары (работы, услуги);

сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), а в отношении продуктов питания - сведения о составе (в том числе перечень использованных в процессе их изготовления иных продуктов питания и пищевых добавок), о весе и об объеме, о калорийности продуктов питания, о содержании в них вредных для здоровья веществ в сравнении с обязательными требованиями стандартов, а также противопоказания для применения при отдельных видах заболеваний. Перечень товаров (работ, услуг), информация о которых должна содержать противопоказания для применения при отдельных видах заболеваний, утверждается Правительством Российской Федерации;

цену и условия приобретения товаров (работ, услуг);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце пятом слова "в соответствии с настоящим Законом" исключы

гарантийный срок, если он установлен в соответствии с настоящим Законом;

правила и условия эффективного и безопасного использования товаров (работ, услуг);

срок службы или срок годности товаров (работ), установленный в соответствии с настоящим Законом, а также сведения о необходимых действиях потребителя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары (работы) по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья и имущества потребителя или становятся непригодными для использования по назначению;

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзац восьмой внесены дополнения

место нахождения (юридический адрес), фирменное наименование (наименование) изготовителя (исполнителя, продавца) и место нахождения организации (организаций), уполномоченной изготовителем (продавцом) на принятие претензий от потребителей и производящей ремонт и техническое обслуживание товара (работы);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац девятый изложен в новой редакции:

информацию об обязательном подтверждении соответствия товаров (работ, услуг), указанные в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона;

информацию о правилах продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена новыми абзацами одиннадцатым и двенадцатым следующего содержания (абзац одиннадцатый считать абзацем тринадцатым):

указание на конкретное лицо, которое будет выполнять работу (оказывать услугу), и информацию о нем, если это имеет значение, исходя из характера работы (услуги);

указание на использование фонограмм при оказании развлекательных услуг исполнителями музыкальных произведений;

Если приобретаемый потребителем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток (недостатки), потребителю должна быть предоставлена информация об этом.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ последнее предложение абзаца первого пункта 3 изложено в новой редакции:

3. Информация, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров (работ, услуг). Информация об обязательном подтверждении соответствия товаров (работ, услуг) требованиям, указанным в пункте 1 статьи 7 настоящего Закона, представляется в виде маркировки товаров (работ, услуг) в установленном порядке знаком соответствия и (или) способом, установленным законами, иными правовыми актами или обычно предъявляемыми требованиями, и включает в себя сведения о номере документа, подтверждающего соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей.

Продукты питания, упакованные или расфасованные на территории Российской Федерации, должны быть снабжены информацией о месте их изготовления.

Согласно Указу Президента РФ от 7 февраля 1996 г. N 161 при розничной и мелкооптовой реализации алкогольной и табачной продукции иностранного производства продавцы обязаны помимо информации, предоставляемой в обязательном порядке в соответствии с настоящей статьей, предоставлять информацию о производителе продукции, месте ее изготовления, а также об организации-импортере продукции и таможенном пункте, на котором были произведены пересечение таможенной границы и таможенное оформление конкретной партии продукции

См. Порядок доведения до потребителей информации о происхождении алкогольной и табачной продукции иностранного производства, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15 апреля 1996 г. N 435

Постановлением Правительства РФ от 19 декабря 1997 г. N 1597 указанный порядок распространен на случаи доведения до потребителей информации о происхождении пива, ввозимого на территорию Российской Федерации

Статья 11. Режим работы продавца (исполнителя)

1. Режим работы государственных, муниципальных организаций торговли, бытового и иных видов обслуживания потребителей устанавливается по решению соответственно органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

2. Режим работы организаций, осуществляющих деятельность в сферах торгового, бытового и иных видов обслуживания потребителей и не указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также индивидуальных предпринимателей устанавливается ими самостоятельно.

3. Режим работы продавца (исполнителя) доводится до сведения потребителей и должен соответствовать установленному.

Статья 12. Ответственность изготовителя (исполнителя, продавца) за ненадлежащую информацию о товаре (работе, услуге), об изготовителе (исполнителе, продавце)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 1 изложен в следующей редакции:

1. Если потребителю не предоставлена возможность незамедлительно получить при заключении договора информацию о товаре (работе, услуге), он вправе потребовать от продавца (исполнителя) возмещения убытков, причиненных необоснованным уклонением от заключения договора, а если договор заключен, в разумный срок расторгнуть его и потребовать возврата уплаченной за товар суммы и возмещения других убытков.

При расторжении договора потребитель обязан возвратить товар (результат работы, услуги, если это возможно по их характеру) продавцу (исполнителю).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена новыми пунктами 2 и 3 следующего содержания (пункт 2 считать пунктом 4):

2. Продавец (исполнитель), не предоставивший покупателю полной и достоверной информации о товаре (работе, услуге), несет ответственность, предусмотренную пунктами 1-4 статьи 18 или пунктом 1 статьи 29 настоящего Закона, за недостатки товара (работы, услуги), возникшие после его передачи потребителю вследствие отсутствия у него такой информации.

3. При причинении вреда жизни, здоровью и имуществу потребителя вследствие непредоставления ему полной и достоверной информации о товаре (работе, услуге) потребитель вправе потребовать возмещения такого вреда в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Закона, в том числе полного возмещения убытков, причиненных природным объектам, находящимся в собственности (владении) потребителя.

4. При рассмотрении требований потребителя о возмещении убытков, причиненных недостоверной или недостаточно полной информацией о товаре (работе, услуге), необходимо исходить из предположения об отсутствии у потребителя специальных познаний о свойствах и характеристиках товара (работы, услуги).

Статья 13. Ответственность продавца (изготовителя, исполнителя) за нарушение прав потребителей

1. За нарушение прав потребителей продавец (изготовитель, исполнитель) несет ответственность, предусмотренную законом или договором.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 2 изложен в следующей редакции:

2. Если иное не установлено законом, убытки, причиненные потребителю, подлежат возмещению в полной сумме сверх неустойки (пени), установленной законом или договором.

3. Уплата неустойки (пени) и возмещение убытков не освобождают продавца (изготовителя, исполнителя) от исполнения возложенных на него обязательств в натуре перед потребителем.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пунктах 4, 5, 6 слова "настоящим Законом" заменить словом "законом"

4. Продавец (изготовитель, исполнитель) освобождается от ответственности за неисполнение обязательств или за ненадлежащее исполнение обязательств, если докажет, что неисполнение обязательств или их ненадлежащее исполнение произошло вследствие непреодолимой силы, а также по иным основаниям, предусмотренным законом.

5. Требования потребителя об уплате неустойки (пени), предусмотренной законом или договором, подлежат удовлетворению продавцом (изготовителем, исполнителем) в добровольном порядке.

6. При удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд вправе вынести решение о взыскании с продавца (изготовителя, исполнителя), нарушившего права потребителя, в федеральный бюджет штрафа в размере цены иска за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.

Если с заявлением в защиту прав потребителя выступают общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) или органы местного самоуправления, пятьдесят процентов суммы взысканного штрафа перечисляются указанным объединениям (их ассоциациям, союзам) или органам.

Статья 14. Имущественная ответственность за вред, причиненный вследствие недостатков товара (работы, услуги)

1. Вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя вследствие конструктивных, производственных, рецептурных или иных недостатков товара (работы, услуги), подлежит возмещению в полном объеме.

2. Право требовать возмещения вреда, причиненного вследствие недостатков товара (работы, услуги), признается за любым потерпевшим независимо от того, состоял он в договорных отношениях с продавцом (исполнителем) или нет.

3. Вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя, подлежит возмещению, если вред причинен в течение установленного срока службы или срока годности товара (работы).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй пункта 3 изложен в следующей редакции:

Если на товар (результат работы) должен быть установлен в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 5 настоящего Закона срок службы или срок годности, но он не установлен, либо потребителю не была предоставлена полная и достоверная информация о сроке службы или сроке годности, либо потребитель не был проинформирован о необходимых действиях по истечении срока службы или срока годности и возможных последствиях при невыполнении указанных действий, либо товар (результат работы) по истечении этих сроков представляет опасность для жизни и здоровья, вред подлежит возмещению независимо от времени его причинения.

Если в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Закона изготовитель (исполнитель) не установил на товар (работу) срок службы, вред подлежит возмещению в случае его причинения в течение десяти лет со дня передачи товара (работы) потребителю, а если день передачи установить невозможно, с даты изготовления товара (окончания выполнения работы).

Вред, причиненный вследствие недостатков товара, подлежит возмещению продавцом или изготовителем товара по выбору потерпевшего.

Вред, причиненный вследствие недостатков работы или услуги, подлежит возмещению исполнителем.

4. Изготовитель (исполнитель) несет ответственность за вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя в связи с использованием материалов, оборудования, инструментов и иных средств, необходимых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), независимо от того, позволял уровень научных и технических знаний выявить их особые свойства или нет.

5. Изготовитель (исполнитель, продавец) освобождается от ответственности, если докажет, что вред причинен вследствие непреодолимой силы или нарушения потребителем установленных правил использования, хранения или транспортировки товара (работы, услуги).

Статья 15. Компенсация морального вреда

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ последнее предложение абзаца первого статьи 15 дополнено словами: "и не зависит от размера возмещения имущественного вреда"

Моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом) или организацией, выполняющей функции изготовителя (продавца) на основании договора с ним, прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков.

Статья 16. Недействительность условий договора, ущемляющих права потребителя

1. Условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

2. Запрещается обусловливать приобретение одних товаров (работ, услуг) обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг). Убытки, причиненные потребителю вследствие нарушения его права на свободный выбор товаров (работ, услуг), возмещаются продавцом (исполнителем) в полном объеме.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ пункт 3 изложен в следующей редакции:

3. Продавец (исполнитель) не вправе без согласия потребителя выполнять дополнительные работы, услуги за плату. Потребитель вправе отказаться от оплаты таких работ (услуг), а если они оплачены, потребитель вправе потребовать от продавца (исполнителя) возврата уплаченной суммы.

Статья 17. Судебная защита прав потребителей

1. Защита прав потребителей осуществляется судом.

2. Иски предъявляются в суд по месту жительства истца, или по месту нахождения ответчика, или по месту причинения вреда.

3. Потребители по искам, связанным с нарушением их прав, а также федеральный антимонопольный орган, федеральные органы исполнительной власти (их территориальные органы), осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) по искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Глава II. Защита прав потребителей при продаже товаров потребителям

Примерные правила работы предприятия розничной торговли и Основные требования к работе мелкорозничной сети, утвержденные письмом Роскомторга от 17 марта 1994 г. N 1-314/32-9

Статья 18. Последствия продажи товара ненадлежащего качества

1. Потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе по своему выбору потребовать:

безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;

соразмерного уменьшения покупной цены;

замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);

замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац шестой изложен в следующей редакции:

расторжения договора купли-продажи. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками.

При этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные настоящим законом, для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац восьмой изложен в следующей редакции:

В отношении технически сложных и дорогостоящих товаров требования потребителя, указанные в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, подлежат удовлетворению в случае обнаружения существенных недостатков товаров. Перечень технически сложных товаров утверждается Правительством Российской Федерации.

Перечень указанных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 13 мая 1997 г. N 575

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац девятый исключен:

В отношении товаров, закупленных продавцом по договору комиссии для последующей реализации потребителям, требования потребителя, указанные в абзацах втором и четвертом настоящего пункта, подлежат удовлетворению с согласия продавца.

2. Требования, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предъявляются потребителем продавцу или организации, выполняющей функции продавца на основании договора с ним.

3. Потребитель вправе предъявить требования, указанные в абзацах втором и четвертом пункта 1 настоящей статьи, изготовителю или организации, выполняющей функции изготовителя на основании договора с ним.

Вместо предъявления этих требований потребитель вправе возвратить изготовителю товар ненадлежащего качества, и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 4 изложен в следующей редакции:

4. В случае обнаружения недостатков товара, свойства которого не позволяют устранить эти недостатки, потребитель вправе по своему выбору потребовать замены такого товара на товар надлежащего качества или соразмерного уменьшения покупной цены либо расторгнуть договор.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 5 изложен в следующей редакции:

5. Отсутствие у потребителя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющих факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований.

Продавец (изготовитель) или выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним организация обязаны принять товар ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке качества товара.

При возникновении спора о причинах возникновения недостатков товара продавец (изготовитель) или выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним организация обязаны провести экспертизу товара за свой счет. Потребитель вправе оспорить заключение такой экспертизы в судебном порядке.

См. Инструкцию о порядке проведения экспертиз, утвержденную приказом Главного управления Государственной инспекции по качеству товаров и торговле по РСФСР от 22 мая 1979 г. N 20

Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец (изготовитель), потребитель обязан возместить продавцу (изготовителю) или выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним организации расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена п. 6 следующего содержания (п. 6 считать соответственно п. 7):

6. Продавец (изготовитель) или выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним организация отвечает за недостатки товара, на который не установлен гарантийный срок, если потребитель докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента.

В отношении товара, на который установлен гарантийный срок, продавец (изготовитель) или выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним организация отвечает за недостатки товара, если не докажет, что они возникли после передачи товара потребителю вследствие нарушения потребителем правил использования, хранения или транспортировки товара, действий третьих лиц или непреодолимой силы.

7. Доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и возврат их потребителю осуществляются силами и за счет продавца (изготовителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основания договора с ним. В случае неисполнения данной обязанности, а также при отсутствии продавца (изготовителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, в месте нахождения потребителя доставка и возврат указанных товаров могут осуществляться потребителем. При этом продавец (изготовитель) или организация, выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, обязаны возместить расходы потребителю, связанные с доставкой и возвратом указанных товаров.

Статья 19. Сроки предъявления потребителем требований в отношении недостатков товара

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 1 изложен в следующей редакции:

1. Потребитель вправе предъявить предусмотренные статьей 18 настоящего Закона требования к продавцу или изготовителю в отношении недостатков товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока или срока годности, установленных изготовителем. Если продавцом установлены гарантийные сроки в соответствии с пунктом 7 статьи 5 настоящего Закона, требования, предусмотренные статьей 18 настоящего Закона в отношении недостатков товара, обнаруженных в течение указанного гарантийного срока, предъявляются продавцу.

В отношении товаров, на которые гарантийные сроки или сроки годности не установлены, потребитель вправе предъявить указанные требования, если недостатки товаров обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи их потребителю, если более длительные сроки не установлены законом или договором.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац 1 изложен в следующей редакции:

2. Гарантийный срок товара, а также срок его службы исчисляется со дня передачи товара потребителю, если иное не предусмотрено договором. Если день передачи установить невозможно, эти сроки исчисляются со дня изготовления товара.

Для сезонных товаров (обуви, одежды и прочих) эти сроки исчисляются с момента наступления соответствующего сезона, срок наступления которого определяется соответственно субъектами Российской Федерации исходя из климатических условий места нахождения потребителей.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац 3 изложен в следующей редакции:

При продаже товаров по образцам, по почте, а также в случаях, если момент заключения договора купли-продажи и момент передачи товара потребителю не совпадают, эти сроки исчисляются со дня доставки товара потребителю. Если потребитель лишен возможности использовать товар вследствие обстоятельств, зависящих от продавца (в частности, товар нуждается в специальной установке, подключении или сборке, в нем имеются недостатки), гарантийный срок не течет до устранения продавцом таких обстоятельств. Если день доставки, установки, подключения, сборки товара, устранения зависящих от продавца обстоятельств, вследствие которых потребитель не может использовать товар по назначению, определить невозможно, эти сроки исчисляются со дня заключения договора купли-продажи.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац четвертый исключен

В отношении недвижимого имущества гарантийный срок и срок службы исчисляются с момента государственной регистрации договора купли-продажи недвижимого имущества.

Срок годности товара определяется периодом, исчисляемым со дня изготовления товара, в течение которого он пригоден к использованию, или датой, до наступления которой товар пригоден к использованию.

Продолжительность срока годности товара должна соответствовать обязательным требованиям к безопасности товара, установленным стандартами.

3. Гарантийные сроки могут устанавливаться на комплектующие изделия и составные части основного товара. Гарантийные сроки на комплектующие изделия и составные части исчисляются в том же порядке, что и гарантийный срок на основной товар.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй изложен в следующей редакции:

Гарантийные сроки на комплектующие изделия и составные части товара считаются равными гарантийному сроку на основное изделие, если иное не установлено договором. В случае, если на комплектующее изделие и составную часть товара в договоре установлен гарантийный срок меньшей продолжительности, чем гарантийный срок на основное изделие, потребитель вправе предъявить требования, связанные с недостатками комплектующего изделия и составной части товара, при их обнаружении в течение гарантийного срока на основное изделие, если иное не предусмотрено договором.

Если на комплектующее изделие установлен гарантийный срок большей продолжительности, чем гарантийный срок на основной товар, потребитель вправе предъявить требования в отношении недостатков товара при условии, что недостатки комплектующего изделия обнаружены в течение гарантийного срока на это изделие, независимо от истечения гарантийного срока на основной товар.

4. Сроки, указанные в настоящей статье, доводятся до сведения потребителя в информации о товаре, предоставляемой потребителю в соответствии со статьей 10 настоящего Закона.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена п. 5, п.5 соответственно считать п.6:

5. В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены потребителем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет, потребитель вправе предъявить продавцу (изготовителю) требования, предусмотренные статьей 18 настоящего Закона, если докажет, что недостатки товара возникли до его передачи потребителю или по причинам, возникшим до этого момента.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п.6 изложен в новой редакции:

6. В случае выявления существенных недостатков товара потребитель вправе предъявить изготовителю требования о безвозмездном устранении таких недостатков, если докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента. Указанное требование может быть предъявлено, если недостатки товара обнаружены по истечении двух лет со дня передачи товара потребителю, но в пределах установленного на товар срока службы или в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю, если срок службы не установлен. Если данное требование не удовлетворено в течение двадцати дней со дня его предъявления потребителем или обнаруженный им недостаток товара является неустранимым, потребитель вправе по своему выбору предъявить изготовителю иные требования, предусмотренные пунктом 3 статьи 18 настоящего Закона, или вернуть товар изготовителю в соответствии с пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона и потребовать возврата уплаченной суммы.

Статья 20. Устранение недостатков товара изготовителем (продавцом)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в п. 1 и 2 внесены изменения

1. Недостатки, обнаруженные в товаре, должны быть устранены изготовителем (продавцом) или организацией, выполняющей функции изготовителя (продавца) на основании договора с ним, незамедлительно, если иной срок устранения недостатков товара не определен соглашением сторон в письменной форме.

2. В отношении товаров длительного пользования изготовитель (продавец) или организация, выполняющая функции изготовителя (продавца) на основании договора с ним, обязаны при предъявлении потребителем указанного требования в трехдневный срок безвозмездно предоставить потребителю на период ремонта аналогичный товар, обеспечив доставку за свой счет. Перечень товаров длительного пользования, на которые указанное требование не распространяется, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара утвержден постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55

3. В случае устранения недостатков товара гарантийный срок на него продлевается на период, в течение которого товар не использовался. Указанный период исчисляется со дня обращения потребителя с требованием об устранении недостатков товара до дня выдачи его по окончании ремонта.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в п. 4 изложен в новой редакции:

4. При устранении недостатков товара посредством замены комплектующего изделия или составной части основного изделия, на которые установлены гарантийные сроки, на новые комплектующее изделие или составную часть основного изделия устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененные комплектующее изделие или составную часть основного изделия, если иное не предусмотрено договором, и гарантийный срок исчисляется со дня выдачи потребителю этого товара по окончании ремонта.

Статья 21. Замена товара ненадлежащего качества

1. В случае обнаружения потребителем недостатков товара и предъявления требования о замене такого товара продавец (изготовитель) или организация, выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним обязаны заменить такой товар в семидневный срок со дня предъявления указанного требования потребителем, а при необходимости дополнительной проверки качества такого товара продавцом (изготовителем) или организацией, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, в течение двадцати дней со дня предъявления указанного требования.

При отсутствии у продавца (изготовителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, необходимого для замены товара на день предъявления указанного требования продавец (изготовитель) или организация, выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, должны заменить такой товар в течение месяца со дня предъявления указанного требования. По требованию потребителя продавец (изготовитель) или организация, выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, обязаны безвозмездно предоставить потребителю с доставкой во временное пользование на период замены аналогичный товар длительного пользования, обеспечив его доставку за свой счет. Это правило не распространяется на товары, перечень которых устанавливается в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Закона.

Для районов Крайнего Севера и других районов сезонного завоза товаров требование потребителя о замене товара подлежит удовлетворению по заявлению потребителя в срок, необходимый для очередной доставки соответствующего товара в эти районы, при отсутствии у продавца (изготовителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, необходимого для замены товара на день предъявления указанного требования.

2. Товар ненадлежащего качества должен быть заменен на новый товар, то есть на товар, не бывший в употреблении.

При замене товара гарантийный срок исчисляется заново со дня передачи товара потребителю.

Статья 22. Сроки удовлетворения отдельных требований потребителя

Требования потребителя о соразмерном уменьшении покупной цены товара, возмещении расходов на исправление недостатков товара потребителем или третьим лицом, а также о возмещении убытков, причиненных потребителю расторжением договора купли-продажи (возвратом товара ненадлежащего качества изготовителю), подлежат удовлетворению продавцам (изготовителем) или организацией, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, в течение десяти дней со дня предъявления соответствующего требования.

Статья 23. Ответственность продавца (изготовителя) за просрочку выполнения требований потребителя

1. За нарушение предусмотренных статьями 20, 21 и 22 настоящего Закона сроков, а также за невыполнение (задержку выполнения) требования потребителя о предоставлении ему на период ремонта (замены) аналогичного товара продавец (изготовитель) или организация, выполняющая функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, допустившие такие нарушения, уплачивают потребителю за каждый день просрочки неустойку (пеню) в размере одного процента цены товара.

Цена товара определяется исходя из его цены, существовавшей в том месте, в котором требование потребителя должно было быть удовлетворено продавцом (изготовителем) или организацией, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, в день добровольного удовлетворения такого требования или в день вынесения судебного решения, если требование добровольно удовлетворено не было.

2. В случае невыполнения требований потребителя в сроки, предусмотренные cтатьями 20 - 22 настоящего Закона, потребитель вправе по своему выбору предъявить иные требования, установленные статьей 18 настоящего Закона.

Статья 24. Расчеты с потребителем в случае приобретения им товара ненадлежащего качества

1. При замене товара ненадлежащего качества на товар аналогичной марки (модели, артикула) перерасчет цены товара не производится.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ последнее предложение п. 2 изложено в новой редакции

2. При замене товара ненадлежащего качества на такой же товар другой марки (модели, артикула) в случае, если цена товара, подлежащего замене, ниже цены товара, предоставленного взамен, потребитель должен доплатить разницу в ценах; в случае, если цена товара, подлежащего замене, выше цены товара, предоставленного взамен, разница в ценах выплачивается потребителю. Цена товара, подлежащего замене, определяется на момент его замены, а если требование потребителя не удовлетворено продавцом, цена заменяемого товара и цена передаваемого взамен товара определяются на момент вынесения судом решения о замене товара.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 3 изложен в новой редакции:

3. В случае предъявления потребителем требования о соразмерном уменьшении покупной цены товара в расчет принимается цена товара на момент предъявления потребителем требования об уценке или, если оно добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения о соразмерном уменьшении покупной цены.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена п. 4, п. 4 соответственно считать п. 5:

4. При расторжении договора купли-продажи потребитель вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения такого требования или, если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.

5. Потребителям, которым товар был продан в кредит, в случае расторжения договора купли-продажи возвращается уплаченная за товар денежная сумма в размере погашенного ко дню возврата товара кредита, а также, возмещается плата за предоставление кредита.

Статья 25. Право потребителя на обмен товара надлежащего качества

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в п. 1 внесены изменения

1. Потребитель вправе обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации.

Потребитель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки.

Обмен непродовольственного товара надлежащего качества производится, если указанный товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, а также товарный чек или кассовый чек, выданные потребителю вместе с проданным указанным товаром.

Перечень товаров, не подлежащих обмену по основаниям, указанным в настоящей статье, утверждается Правительством Российской Федерации.

Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утвержден постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ последнее предложение п. 2 излложено в новой редакции

2. В случае, если аналогичный товар отсутствует в продаже на день обращения потребителя к продавцу, потребитель вправе по своему выбору расторгнуть договор купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за указанный товар денежной суммы или обменять его на аналогичный товар при первом поступлении соответствующего товара в продажу. Продавец обязан сообщить потребителю, потребовавшему обмена непродовольственного товара надлежащего качества, о его поступлении в продажу.

Статья 26. Правила отдельных видов договоров купли-продажи

Правила отдельных видов договоров купли-продажи, а также правила продажи отдельных видов товаров утверждаются Правительством Российской Федерации.

Глава III. Защита прав потребителей при выполнении работ (оказании услуг)

См. раздел сайта "Правила оказания услуг"

Статья 27. Сроки выполнения работ (оказания услуг)

1. Исполнитель обязан осуществить выполнение работы (оказание услуги) в срок, установленный правилами выполнения отдельных видов работ (оказания отдельных видов услуг) или договором о выполнении работ (оказании услуг). В договоре о выполнении работ (оказании услуг) может предусматриваться срок выполнения работы (оказания услуги), если указанными правилами он не предусмотрен, а также срок меньшей продолжительности, чем срок, установленный указанными правилами.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ последнее предложение п. 2 исключено

2. Срок выполнения работы (оказания услуги) может определяться датой (периодом), к которой должно быть закончено выполнение работы (оказание услуги) или (и) датой (периодом), к которой исполнитель должен приступить к выполнению работы (оказанию услуги). В случае, если выполнение работы (оказание услуги) осуществляется по частям (доставка периодической печати, техническое обслуживание) в течение срока действия договора о выполнении работ (оказании услуг), должны предусматриваться частные сроки (периоды) выполнения работ (оказания услуг).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена п. 3:

3. В случае, если выполнение работы (оказание услуги) осуществляется по частям (доставка периодической печати, техническое обслуживание) в течение срока действия договора о выполнении работ (оказании услуг), должны предусматриваться соответствующие сроки (периоды) выполнения таких работ (оказания услуг).

По соглашению сторон в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

Статья 28. Последствия нарушения исполнителем сроков выполнения работ (оказания услуг)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац первый изложен в следующей редакции:

1. Если исполнитель нарушил сроки выполнения работы (оказания услуги) - сроки начала и окончания выполнения работы (оказания услуги) и промежуточные сроки выполнения работы (оказания услуги) или во время выполнения работы (оказания услуги) стало очевидным, что она не будет выполнена в срок, потребитель по своему выбору вправе:

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй изложен в следующей редакции:

назначить исполнителю новый срок;

поручить выполнение работы (оказание услуги) третьим лицам за разумную цену или выполнить ее своими силами и потребовать от исполнителя возмещения понесенных расходов;

потребовать уменьшения цены за выполнение работы (оказание услуги);

расторгнуть договор о выполнении работы (оказании услуги).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце шестом слова "начала и (или) окончания" исключены

Потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с нарушением сроков начала и (или) окончания выполнения работы (оказания услуги). Убытки возмещаются в сроки, установленные для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзац первый внесены изменения

2. Назначенные потребителем новые сроки выполнения работы (оказания услуги) указываются в договоре о выполнении работы (оказании услуги).

В случае просрочки новых сроков потребитель вправе предъявить исполнителю иные требования, установленные пунктом 1 настоящей статьи.

3. Цена выполненной работы (оказанной услуги), возвращаемая потребителю при расторжении договора о выполнении работы (оказании услуги), а также учитываемая при уменьшении цены выполненной работы (оказанной услуги), определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 24 настоящего Закона.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац первый п. 4 изложен в новой редакции

4. При расторжении договора о выполнении работы (оказании услуги) исполнитель не вправе требовать возмещения своих затрат, произведенных в процессе выполнения работы (оказания услуги), а также платы за выполненную работу (оказанную услугу), за исключением случая, если потребитель принял выполненную работу (оказанную услугу).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй п. 4 исключен

Особенности порядка расчетов между потребителем и исполнителем в таких случаях могут устанавливаться правилами выполнения отдельных видов работ (оказания услуг).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце первом п. 5 слова "начала и окончания" исключены

5. В случае нарушения установленных сроков начала и окончания выполнения работы (оказания услуги) или назначенных потребителем на основании пункта 1 настоящей статьи новых сроков исполнитель уплачивает потребителю за каждый день (час, если срок определен в часах) просрочки неустойку (пеню) в размере трех процентов цены выполнения работы (оказания услуги), а если цена выполнения работы (оказания услуги) договором о выполнении работ (оказании услуг) не определена - общей цены заказа. Договором о выполнении работ (оказании услуг) между потребителем и исполнителем может быть установлен более высокий размер неустойки (пени).

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзацы второй и третий после слов "(оказания услуги)" дополнен словами ", ее этапа"

Неустойка (пеня) за нарушение сроков начала выполнения работы (оказания услуги) взыскивается за каждый день (час, если срок определен в часах) просрочки, вплоть до начала выполнения работы (оказания услуги), ее этапа или предъявления потребителем требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Неустойка (пеня) за нарушение сроков окончания выполнения работы (оказания услуги) взыскивается за каждый день (час, если срок определен в часах) просрочки вплоть до окончания выполнения работы (оказания услуги), ее этапа или предъявления потребителем требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Сумма взысканной потребителем неустойки (пени) не может превышать цену отдельного вида выполнения работы (оказания услуги) или общую цену заказа, если цена выполнения отдельного вида работы (оказания услуги) не определена договором о выполнении работы (оказании услуги).

Размер неустойки (пени) определяется исходя из цены выполнения работы (оказания услуги), а если указанная цена не определена, исходя из общей цены заказа, существовавшей в том месте, в котором требование потребителя должно было быть удовлетворено исполнителем в день добровольного удовлетворения такого требования или в день вынесения судебного решения, если требование потребителя добровольно удовлетворено не было.

6. Требования потребителя, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не подлежат удовлетворению, если исполнитель докажет, что нарушение сроков выполнения работы (оказания услуги) произошло вследствие непреодолимой силы или по вине потребителя.

Статья 29. Права потребителя при обнаружении недостатков выполненной работы (оказанной услуги)

1. Потребитель при обнаружении недостатков выполненной работы (оказанной услуги) вправе по своему выбору потребовать:

безвозмездного устранения недостатков выполненной работы (оказанной услуги);

соответствующего уменьшения цены выполненной работы (оказанной услуги);

безвозмездного изготовления другой вещи из однородного материала такого же качества или повторного выполнения работы. При этом потребитель обязан возвратить ранее переданную ему исполнителем вещь;

возмещения понесенных им расходов по устранению недостатков выполненной работы (оказанной услуги) своими силами или третьими лицами.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзац шестой внесены изменения

Удовлетворение требований потребителя о безвозмездном устранении недостатков, об изготовлении другой вещи или о повторном выполнении работы (оказании услуги) не освобождает исполнителя от ответственности в форме неустойки за нарушение срока окончания выполнения работы (оказания услуги).

Потребитель вправе расторгнуть договор о выполнении работы (оказании услуги) и потребовать полного возмещения убытков, если в установленный указанным договором срок недостатки выполненной работы (оказанной услуги) не устранены исполнителем. Потребитель также вправе расторгнуть договор о выполнении работы (оказании услуги), если им обнаружены существенные недостатки выполненной работы (оказанной услуги) или иные существенные отступления от условий договора.

Потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с недостатками выполненной работы (оказанной услуги). Убытки возмещаются в сроки, установленные для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

2. Цена выполненной работы (оказанной услуги), возвращаемая потребителю при расторжении договора о выполнении работы (оказании услуги), а также учитываемая при уменьшении цены выполненной работы (оказанной услуги), определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 24 настоящего Закона.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ п. 3 изложен в новой редакции:

3. Требования, связанные с недостатками выполненной работы (оказанной услуги), могут быть предъявлены при принятии выполненной работы (оказанной услуги) или в ходе выполнения работы (оказания услуги) либо, если невозможно обнаружить недостатки при принятии выполненной работы (оказанной услуги), в течение сроков, установленных настоящим пунктом.

Потребитель вправе предъявлять требования, связанные с недостатками выполненной работы (оказанной услуги), если они обнаружены в течение гарантийного срока, а при его отсутствии в разумный срок, в пределах двух лет со дня принятия выполненной работы (оказанной услуги) или пяти лет в отношении недостатков в строении и ином недвижимом имуществе.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ дополнен новыми пунктами 4 и пунктом 5 следующего содержания (пункт 4 считать пунктом 6):

4. Исполнитель отвечает за недостатки работы (услуги), на которую не установлен гарантийный срок, если потребитель докажет, что они возникли до ее принятия им или по причинам, возникшим до этого момента.

В отношении работы (услуги), на которую установлен гарантийный срок, исполнитель отвечает за ее недостатки, если не докажет, что они возникли после принятия работы (услуги) потребителем вследствие нарушения им правил использования результата работы (услуги), действий третьих лиц или непреодолимой силы.

5. В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет (пяти лет на недвижимое имущество) и недостатки работы (услуги) обнаружены потребителем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет (пяти лет на недвижимое имущество), потребитель вправе предъявить требования, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, если докажет, что такие недостатки возникли до принятия им результата работы (услуги) или по причинам, возникшим до этого момента.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац первый пункта 6 изложен в новой редакции

6. В случае выявления существенных недостатков работы (услуги) потребитель вправе предъявить исполнителю требование о безвозмездном устранении недостатков, если докажет, что недостатки возникли до принятия им результата работы (услуги) или по причинам, возникшим до этого момента. Это требование может быть предъявлено, если такие недостатки обнаружены по истечении двух лет (пяти лет в отношении недвижимого имущества) со дня принятия результата работы (услуги), но в пределах установленного на результат работы (услуги) срока службы или в течение десяти лет со дня принятия результата работы (услуги) потребителем, если срок службы не установлен. Если данное требование не удовлетворено в течение двадцати дней со дня его предъявления потребителем или обнаруженный недостаток является неустранимым, потребитель по своему выбору вправе требовать:

соответствующего уменьшения цены за выполненную работу (оказанную услугу);

возмещения понесенных им расходов по устранению недостатков выполненной работы (оказанной услуги) своими силами или третьими лицами;

расторжения договора о выполнении работы (оказании услуги) и возмещения убытков.

Статья 30. Сроки устранения недостатков выполненной работы (оказанной услуги)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац первый изложен в новой редакции:

Недостатки работы (услуги) должны быть устранены исполнителем в разумный срок, назначенный потребителем.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй исключен

Недостатки выполненной работы (оказанной услуги) дол деральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункте 3 слова "указанными правилами или" исключены

3. В случаях, предусмотренных указанными правилами или договором о выполнении работы, материал может быть предоставлен исполнителем потребителю в кредит. Последующее изменение цены предоставленного в кредит материала исполнителя не влечет за собой перерасчета.

4. Материал исполнителя и необходимые для выполнения работы технические средства, инструменты и прочее доставляются к месту выполнения работ исполнителем.

Статья 35. Выполнение работы из материала (с вещью) потребителя

1. Если работа выполняется полностью или частично из материала (с вещью) потребителя, исполнитель отвечает за сохранность этого материала (вещи) и правильное его использование.

Исполнитель обязан:

предупредить потребителя о непригодности или недоброкачественности переданного потребителем материала (вещи);

представить отчет об израсходовании материала и возвратить его остаток.

В случае полной или частичной утраты (повреждения) материала (вещи), принятого от потребителя, исполнитель обязан в трехдневный срок заменить его однородным материалом (вещью) аналогичного качества и по желанию потребителя изготовить изделие из однородного материала (вещи) в разумный срок, а при отсутствии однородного материала (вещи) аналогичного качества - возместить потребителю двукратную цену утраченного (поврежденного) материала (вещи), а также расходы, понесенные потребителем.

2. Цена утраченного (поврежденного) материала (вещи) определяется, исходя из цены материала (вещи), существовавшей в том месте, в котором требование потребителя должно было быть удовлетворено исполнителем в день добровольного удовлетворения такого требования или в день вынесения судебного решения, если требование потребителя добровольно удовлетворено не было.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце втором пункта 2 слова "потребителем и указывается" исключены

Цена материала (вещи), передаваемого исполнителю, определяется потребителем и указывается в договоре о выполнении работы или в ином документе (квитанции, заказе), подтверждающем его заключение.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в первое предложение внесены дополнения, второе предложение исключено

3. Исполнитель освобождается от ответственности за полную или частичную утрату (повреждение) материала (вещи), принятого им от потребителя если потребитель предупрежден исполнителем об особых свойствах материала (вещи), которые могут повлечь за собой его полную или частичную утрату (повреждение) либо если указанные свойства материала (вещи) не могли быть обнаружены при надлежащей приемке исполнителем этого материала (вещи). Незнание исполнителем особых свойств материала (вещи) не освобождает его от ответственности.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ наименование и абзац первый статьи 36 дополнены словами "или повлечь за собой невозможность ее завершения в срок"

Статья 36. Обязанность исполнителя информировать потребителя об обстоятельствах, которые могут повлиять на качество выполняемой работы (оказываемой услуги) или повлечь за собой невозможность ее завершения в срок

Исполнитель обязан своевременно информировать потребителя о том, что соблюдение указаний потребителя и иные обстоятельства, зависящие от потребителя, могут снизить качество выполняемой работы (оказываемой услуги) или повлечь за собой невозможность ее завершения в срок.

Если потребитель, несмотря на своевременное и обоснованное информирование исполнителем, в разумный срок не заменит непригодный или недоброкачественный материал, не изменит указаний о способе выполнения работы (оказания услуги) либо не устранит иных обстоятельств, которые могут снизить качество выполняемой работы (оказываемой услуги), исполнитель вправе расторгнуть договор о выполнении работы (оказании услуги) и потребовать полного возмещения убытков.

Статья 37. Порядок расчетов за выполненную работу (оказанную услугу)

Порядок расчетов за выполненную работу (оказанную услугу) определяется договором между потребителем и исполнителем.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй изложен в новой редакции

Потребитель обязан оплатить выполненную исполнителем в полном объеме работу (оказанную услугу) после ее принятия потребителем. С согласия потребителя работа (услуга) может быть оплачена им при заключении договора в полном размере или путем выдачи аванса.

Статья 38. Правила бытового и иных видов обслуживания потребителей

Правила бытового и иных видов обслуживания потребителей (правила выполнения отдельных видов работ и правила оказания отдельных видов услуг) утверждаются Правительством Российской Федерации.

См. раздел сайта "Правила оказания услуг"

Статья 39. Регулирование оказания отдельных видов услуг

Последствия нарушения условий договоров об оказании отдельных видов услуг, если такие договоры по своему характеру не подпадают под действие настоящей главы, определяются законом.

Глава IV. Государственная и общественная защита прав потребителей

Статья 40. Полномочия федерального антимонопольного органа

1. Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) осуществляет государственный контроль за соблюдением законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей.

Этот орган (его территориальные органы) направляет:

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце третьем пункта 1 слова "или сроки службы" исключены

в пределах своей компетенции предписания изготовителям (исполнителям, продавцам) о прекращении нарушений прав потребителей, в том числе о прекращении продажи товаров с истекшим сроком годности, а также о прекращении продажи товаров (выполнения работ), на которые должны быть установлены сроки годности или сроки службы, но не установлены, и о приостановлении продажи товаров (выполнении работ, оказании услуг) при отсутствии достоверной и достаточной информации о товаре (работе, услуге);

См. Положение о порядке рассмотрения ГКАП России и его территориальными управлениями дел о нарушениях законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, утвержденное приказом ГКАП РФ от 4 апреля 1996 г. N 42

материалы о нарушении прав потребителей в орган, выдавший лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности, для решения вопроса о приостановлении действия данной лицензии или о ее досрочном аннулировании;

в органы прокуратуры, другие правоохранительные органы по подведомственности материалы для решения вопросов о возбуждении уголовных дел по признакам преступлений, связанных с нарушением предусмотренных законом прав потребителей.

2. Федеральный антимонопольный орган дает официальные разъяснения по вопросам применения законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей.

3. Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) вправе заключать соглашения с изготовителями (исполнителями, продавцами) о соблюдении ими правил и обычаев делового оборота в интересах потребителей.

4. Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) вправе обращаться в суд в защиту прав потребителей в случаях обнаружения нарушений прав потребителей, предъявлять иски в суды в интересах неопределенного круга потребителей, в том числе о ликвидации изготовителя (исполнителя, продавца) или о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя за неоднократное или грубое нарушение установленных законом или иным правовым актом прав потребителей, а также предъявлять иски в арбитражные суды к индивидуальным предпринимателям о принудительном взыскании штрафов за уклонение от исполнения предписаний или за несвоевременное их исполнение.

Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) может быть привлечен судом к участию в процессе или вступить в процесс по своей инициативе для дачи заключения по делу в целях защиты прав потребителей.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ настоящая статья дополнена п. 5

5. Федеральный антимонопольный орган вправе утверждать положение о порядке рассмотрения федеральным антимонопольным органом (его территориальными органами) дел о нарушении законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей.

Статья 41. Обязанность изготовителя (исполнителя, продавца) по предоставлению информации федеральному антимонопольному органу (его территориальным органам)

Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан по требованию федерального антимонопольного органа (его территориальных органов) предоставлять в установленный им срок достоверные документы, объяснения в письменной и устной формах и иную информацию, необходимую для осуществления федеральным антимонопольным органом (его территориальными органами) полномочий, предусмотренных настоящим Законом.

Статья 42. Полномочия федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов), осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг)

1. В целях обеспечения безопасности товаров (работ, услуг) федеральный орган по стандартизации, метрологии и сертификации, федеральный орган санитарно-эпидемиологического надзора, федеральный орган по охране окружающей среды и природных ресурсов и другие федеральные органы исполнительной власти (их территориальные органы), осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), в пределах своей компетенции:

осуществляют контроль за соблюдением требований к безопасности товаров (работ, услуг);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце третьем пункта 1 слова "или сроки службы" исключены

направляют предписания об устранении нарушений требований к безопасности товаров (работ, услуг), требований о снятии с производства таких товаров (работ, услуг), прекращении выпуска и продажи таких товаров (выполнения работ,оказания услуг), прекращении продажи товаров с истекшими сроками годности и товаров (работ), на которые должны быть установлены сроки годности или сроки службы, но не установлены, а также требований о приостановлении продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при отсутствии достоверной и достаточной информации о товарах (работах, услугах), об отзыве их от потребителей и информировании об этом потребителей;

предъявляют иски в суды, арбитражные суды к изготовителям (исполнителям, продавцам) в случае нарушения ими требований к безопасности товаров (работ, услуг).

Примерный перечень случаев нарушения требований по безопасности, для устранения которых указанные органы вправе направлять предписания об их устранении содержится в Приказе ГКАП РФ от 15 августа 1994 г. N 90

2. В целях обеспечения безопасности товаров (работ, услуг) федеральный орган по стандартизации, метрологии и сертификации, федеральный орган санитарно-эпидемиологического надзора и другие федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), в пределах своей компетенции устанавливают обязательные требования к безопасности товаров (работ, услуг) и осуществляют контроль за соблюдением этих требований.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункте 3 слова "обязательной сертификации" заменить словами "обязательному подтверждению соответствия"

3. Координация деятельности федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), а также организация и проведение работ по обязательному подтверждению соответствия товаров (работ, услуг) возлагаются на федеральный орган по стандартизации, метрологии и сертификации.

Статья 43. Санкции, налагаемые федеральным антимонопольным органом (его территориальными органами), федеральным органом по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальными органами) и другими федеральными органами исполнительной власти (их территориальными органами), осуществляющими контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг)

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункте 1 слова "федеральным законом" замены словом "законом"

1. Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) вправе налагать штраф на изготовителя (исполнителя, продавца) за уклонение от исполнения или за несвоевременное исполнение его законных предписаний о прекращении нарушений прав потребителей в размере до пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных законом.

Штраф налагается должностным лицом федерального антимонопольного органа (его территориального органа).

О порядке рассмотрения дел о наложении штрафов за уклонение от исполнения или несвоевременное исполнение законных предписаний ГКАП России см. Положение о порядке рассмотрения ГКАП России и его территориальными управлениями дел о нарушениях законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, утвержденное приказом ГКАП РФ от 4 апреля 1996 г. N 42

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в пункте 2 абзацах втором и третьем слова "федеральным законом" замены словом "законом"

2. Федеральный орган по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальные органы) и другие федеральные органы исполнительной власти (их территориальные органы), осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), в пределах своей компетенции вправе налагать штраф в случаях:

уклонения от исполнения или несвоевременного исполнения их законных предписаний изготовителем (исполнителем, продавцом) - в размере до пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных законом;

причинения ущерба потребителям товарами (работами, услугами), не отвечающими требованиям, предъявляемым к безопасности товаров (работ, услуг), - в размере до пяти тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных законом;

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзаце четвертом слова "без сертификатов, подтверждающих соответствие товаров (работ, услуг)" заменены словами "без документов о проведении обязательного подтверждения соответствия товаров (работ, услуг)"

продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе импортных, без документов о проведении обязательного подтверждения соответствия товаров (работ, услуг) обязательным требованиям стандартов, - в размере стоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац пятый изложен в новой редакции

нарушение правил обязательного подтверждения соответствия товаров (работ, услуг) органами по сертификации, а также предоставление испытательными лабораториями (центрами) недостоверных результатов испытаний товаров (работ, услуг) при обязательном подтверждении их соответствия - в размере двукратной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) по подтверждению соответствия.

См. Положение о порядке выдачи предписаний и наложения штрафов Госстандартом за нарушение обязательных требований государственных стандартов и правил обязательной сертификации, утвержденное постановлением Госстандарта РФ от 2 сентября 1997 г. N 293

3. Размеры штрафов, предусмотренных пунктом 1 и абзацами вторым и третьим пункта 2 настоящей статьи, в каждом конкретном случае определяются с учетом размера причиненного ущерба и иных обстоятельств.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац второй изложен в следующей редакции:

Штрафы, предусмотренные настоящей статьей, за исключением штрафов, предусмотренных абзацами четвертым и пятым пункта 2 настоящей статьи, уплачиваются в тридцатидневный срок со дня вынесения решений об их взыскании. При уклонении изготовителя (исполнителя, продавца), органа по сертификации или испытательной лаборатории (центра) от уплаты штрафа в установленный срок или при неуплате штрафа в полном размере органы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа, а также пени в размере одного процента суммы штрафа или его неуплаченной части за каждый день просрочки.

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ абзац третий исключен, абзац четвертый считать третьим

Штрафы, предусмотренные пунктом 1 и абзацами вторым и третьим пункта 2 настоящей статьи, наложенные на индивидуальных предпринимателей, уплачиваются ими в тридцатидневный срок со дня получения соответствующих решений о наложении штрафов. При уклонении индивидуальных предпринимателей от уплаты штрафов в установленный срок или при неуплате штрафа в полном размере органы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлениями о взыскании с индивидуальных предпринимателей соответствующих сумм штрафов, а также пени в размере одного процента налагаемой суммы штрафа или его неуплаченной части за каждый день просрочки.

Штрафы, предусмотренные абзацами четвертым и пятым пункта 2 настоящей статьи и налагаемые на индивидуальных предпринимателей, взыскиваются в соответствии с административным законодательством.

4. Суммы штрафов, взыскиваемых в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, направляются в федеральный бюджет.

5. Изготовители (исполнители, продавцы) товаров (работ, услуг), органы по сертификации, испытательные лаборатории (центры) вправе обращаться в арбитражный суд с заявлениями о признании недействительными полностью или частично предписаний Федерального антимонопольного органа (его территориальных органов), федерального органа по стандартизации, метрологии и сертификации (его территориальных органов) и других федеральных органов исполнительной власти (их территориальных органов), осуществляющих контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг) либо об отмене или об изменении соответствующих постановлений о наложении штрафов.

Предписания и постановления о наложении штрафов вышеуказанными федеральными органами исполнительной власти (их территориальными органами) могут быть обжалованы в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Статья 44. Осуществление защиты прав потребителей органами местного самоуправления

В целях защиты прав потребителей на территории муниципального образования органы местного самоуправления вправе:

рассматривать жалобы потребителей, консультировать их по вопросам защиты прав потребителей;

анализировать договоры, заключаемые продавцами (исполнителями, изготовителями) с потребителями, в целях выявления условий, ущемляющих права потребителей;

при выявлении товаров (работ, услуг) ненадлежащего качества, а также опасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды незамедлительно извещать об этом федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг);

в случаях выявления продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), не сопровождающихся достоверной и достаточной информацией, или с просроченными сроками годности, или без сроков годности, если установление этих сроков обязательно, приостанавливать продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) до предоставления информации или прекращать продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг);

обращаться в суды в защиту прав потребителей (неопределенного круга потребителей). Для обеспечения защиты прав потребителей органы местного самоуправления самостоятельно формируют соответствующие структуры.

Статья 45. Права общественных объединений потребителей (их ассоциаций, союзов)

1. Граждане вправе объединяться на добровольной основе в общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы), которые осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом "Об общественных объединениях" и их уставами.

2. Общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) в случаях, предусмотренных уставами указанных объединений (их ассоциаций, союзов), вправе:

участвовать в разработке требований к безопасности товаров (работ, услуг), а также стандартов, устанавливающих обязательные требования в этой области, проектов законов и иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей;

проводить независимую экспертизу качества и безопасности товаров (работ, услуг);

Федеральным законом от 17 декабря 1999 г. N 212-ФЗ в абзац четвертый пункта 2 внесены дополнения

проверять соблюдение прав потребителей и правил торгового, бытового и иных видов обслуживания потребителей, составлять акты о выявленных нарушениях прав потребителей и направлять указанные акты для рассмотрения в уполномоченные органы государственной власти, участвовать по поручению потребителей при проведении экспертиз по фактам нарушения прав потребителей;

вносить в федеральные органы исполнительной власти, организации предложения о мерах по повышению качества товаров (работ, услуг), снятию с производства, изъятию из оборота товаров (работ, услуг), опасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды;

участвовать совместно с федеральными органами исполнительной власти в осуществлении контроля за применением регулируемых цен;

вносить в органы прокуратуры и федеральные органы исполнительной власти материалы о привлечении к ответственности лиц, виновных в выпуске и реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), не соответствующих установленным требованиям к безопасности и качеству товаров (работ, услуг), а также в нарушении прав потребителей, установленных законами или иными правовыми актами Российской Федерации;

обращаться в органы прокуратуры с просьбами принести протесты о признании недействительными актов федеральных органов исполнительной власти, актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и актов органов местного самоуправления, противоречащих законам, регулирующим отношения в области защиты прав потребителей;

обращаться в суды в защиту прав потребителей (неопределенного круга потребителей).

Статья 46. Защита интересов неопределенного круга потребителей

Федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы), федеральные органы исполнительной власти (их территориальные органы), осуществляющие контроль за качеством и безопасностью товаров (работ, услуг), органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) вправе предъявлять иски в суды о признании действий продавцов (изготовителей, исполнителей) или организаций, выполняющих функции продавцов (изготовителей) на основании договоров с ними, противоправными в отношении неопределенного круга потребителей и прекращении этих действий.

При удовлетворении такого иска суд обязывает правонарушителя довести в установленный судом срок через средства массовой информации или иным способом до сведения потребителей решение суда.

Вступившее в законную силу решение суда о признании действий продавца (изготовителя, исполнителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, противоправными в отношении неопределенного круга потребителей обязательно для суда, рассматривающего иск потребителя о гражданско-правовых последствиях действий продавца (изготовителя, исполнителя) или организации, выполняющей функции продавца (изготовителя) на основании договора с ним, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данными лицами.

Одновременно с удовлетворением иска, предъявленного общественным объединением потребителей (их ассоциацией, союзом) в интересах неопределенного круга потребителей или отдельного потребителя, суд принимает решение о возмещении общественным объединениям потребителей (их ассоциациям, союзам) судебных расходов, связанных с рассмотрением дела, в том числе расходов по привлечению к участию в деле экспертов.".

Статья 2.

Внести в Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1984, N 27, ст. 909; 1986, N 23, ст. 638; 1987, N 23, ст. 800; 1989, N 10, ст. 246; 1990, N 10, ст. 287; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 16, ст. 838; 1993, N 3, ст. 97; N 32, ст. 1231; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 26, ст. 2397; N 30, ст. 2866) следующие изменения и дополнения:

1. В cтатьях 157-1, 157-2, 224-4 слова "Антимонопольный комитет Российской Федерации" в соответствующих падежах заменить словами "федеральный антимонопольный орган" в соответствующих падежах.

2. Из абзаца второго статьи 224-4 последнее предложение исключить.

Статья 3.

Настоящий Федеральный закон вводится в действие со дня его официального опубликования.

Положения, содержащиеся в пунктах 2 и 4 статьи 5, абзаце первом пункта 4 статьи 7 и в абзаце восьмом пункта 1 статьи 18 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", изложенного в статье 1 настоящего Федерального закона, вводятся в силу со дня утверждения Правительством Российской Федерации соответствующих перечней.

Поручить Правительству Российской Федерации:

разработать правовые акты, предусмотренные Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", изложенным в статье 1 настоящего Федерального закона;

привести свои правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

Президент
Российской Федерации
Б. Ельцин

Москва, Кремль
9 января 1996 года
N 2-ФЗ


Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 августа 1995 г. N 938 ------------------------------------------------------------------ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНСТРУКЦИЯ от 10 августа 1995 г. N 37 О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 22.01.96, N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97, N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Инструкция издана на основании: Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2117-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"; Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" и других актов законодательства. В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается прибыль (превышение доходов над расходами), полученная на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. Положения настоящей Инструкции не распространяются на иностранные юридические лица (компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств). Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль иностранных юридических лиц регулируется соответствующей инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации. 1. Плательщики налога 1.1. Плательщиками налога на прибыль являются: 1.1.1. предприятия и организации (в том числе бюджетные) , являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; -------------------------------- К бюджетным организациям относятся учреждения и организации, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы). 1.1.2. филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 1.1.3. коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации; Банк внешней торговли Российской Федерации; кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций; Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения; 1.1.4. филиалы банков и кредитных учреждений, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет (или расчетный счет), включая филиалы иностранных банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории Российской Федерации банковских операций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка Российской Федерации, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт - Петербурге; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 1.1.5. предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности, а также их филиалы, имеющие баланс с конечным финансовым результатом деятельности и расчетный (текущий) счет; 1.1.6. критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Под субъектами малого предпринимательства, согласно указанному Закону, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно - технической сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек. При этом следует иметь в виду, что к малым предприятиям могут относиться только предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. В течение года эти показатели определяются нарастающим итогом с начала года. Предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться - объем оборота (объем реализации продукции, товарооборот и т.п.) или объем прибыли, полученной от всех видов деятельности в целом. Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течение отчетного года. Для целей налогообложения критерии отнесения предприятий к малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей за соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала года. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Абзацы четвертый и пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97. Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско - правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица. Определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370. Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы. Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому личным трудом (надомники), учитываются в среднесписочной численности работников предприятия как целые единицы. Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством. Положением об условиях работы по совместительству, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. N 81/604-К-3/6-84 (письмо Минфина СССР от 7 апреля 1989 г. N 48 "Об условиях работы по совместительству"), определено, что продолжительность работы по совместительству не может превышать четырех часов в день или полного рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий работников. При этом к работникам, работающим по совместительству, относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии. (пп. 1.1.6 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Все плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями, а кредитные, страховые организации и их филиалы при определении особенностей исчисления налога в дальнейшем именуются соответственно банками и страховщиками. 1.2. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1.2.1. предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При определении сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции следует руководствоваться Общесоюзным классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная продукция", утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам в 1985 году. Перечень охотохозяйственной продукции приведен в Приложении N 1 к настоящей Инструкции. Прибыль, полученная предприятиями, перечисленными в указанном подпункте, от иных видов деятельности, подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с настоящей Инструкцией; 1.2.2. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 1.2.3. организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают предприятия, занятые производством подакцизной продукции, предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном указанным Федеральным законом порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления. Вновь созданное предприятие, подавшее заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла его официальная регистрация; (пп. 1.2.3 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 1.2.4. организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, признаются в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками налога на игорный бизнес. Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона; игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налог на прибыль, полученную от этих видов предпринимательской деятельности, в соответствии с настоящей Инструкцией; (пп. 1.2.4 введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 1.2.5. организации, переведенные нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Плательщиками единого налога являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах: 1) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов); 2) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг; 3) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек); 4) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами; 6) оказание транспортных услуг субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек; 7) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей. Прибыль, полученная организациями, переведенными на уплату единого налога, от иной предпринимательской деятельности, осуществляемой наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога, подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с настоящей Инструкцией. (пп. 1.2.5 введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 1.3. Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства расчеты с бюджетом по налогу на прибыль производятся в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации . -------------------------------- Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10 февраля 1994 г. N 165-р о расчетах с бюджетом предприятий почтовой связи (доведено до налоговых инспекций телеграммой Госналогслужбы России от 22 февраля 1994 г. N НП-4-01/27н). Постановление Правительства Российской Федерации от 6 октября 1994 г. N 1130 "О порядке расчетов с бюджетом акционерных обществ (предприятий) по газификации и эксплуатации газового хозяйства Министерства топлива и энергетики Российской Федерации" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 8 ноября 1994 г. N НП-6-01/422). Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1996 г. N 88 "О порядке уплаты налога на прибыль организаций, относящихся к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 февраля 1996 г. НП-6-02/110). Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 1996 г. N 629 "О порядке уплаты налогов на прибыль, добавленную стоимость, а также иных обязательных платежей в бюджеты предприятиями и организациями федерального железнодорожного транспорта, осуществляющими и обеспечивающими перевозочный процесс" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 5 июня 1996 г. N ВГ-6-02/383). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса (филиалы страховщиков, не имеющие баланса с конечным финансовым результатом) и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения. -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета". 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли 2.1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящим разделом Инструкции. 2.2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При этом конечный финансовый результат деятельности страховых организаций (прибыль или убыток) определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг) в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491. До определения финансовых результатов от проведения страховых операций страховые организации в соответствии с действующим порядком на основании специальных расчетов определяют размер страховых резервов. Банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль путем уменьшения общей суммы доходов на сумму расходов, определенных в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 490. 2.3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) До принятия указанного Закона при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных в указанное Положение (в дальнейшем - Положение о составе затрат), Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 490, Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491, а также особенностями состава затрат, определенными соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) 2.4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, кроме ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов, предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений Правительства Российской Федерации, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 1996 г. N 315 "Об утверждении порядка исчисления индекса инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29 марта 1996 г. N НП-6-02/217). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. (п. 2.4 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) В соответствии с Методикой исчисления индекса - дефлятора для индексации стоимости реализуемого имущества предприятий, утвержденной 21 мая 1996 г. Госкомстатом России, Минэкономики России и Минфином России, индекс инфляции для индексации стоимости реализуемого имущества предприятий (ИРИП) является специальным показателем, предназначенным исключительно для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли. Индекс строится как средневзвешенный показатель из соответствующих частных индексов, характеризующих изменение цен на основные элементы имущества предприятий (основные фонды, материальные оборотные средства). (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Исходя из указанной Методики в иное имущество предприятия, подлежащее индексации при его реализации, включается сырье, материалы, топливо и т.п. ценности, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. При реализации иного имущества в виде ценных бумаг, валюты, нематериальных активов и другого имущества, изменение цен на которые не учитывалось при расчете индекса инфляции для индексации стоимости реализуемого имущества предприятий, указанный индекс не применяется. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Индекс инфляции применяется к остаточной стоимости основных фондов и первоначальной стоимости иного имущества согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на момент их реализации. При этом, например, если реализация основных фондов, значащихся на начало года, произведена в третьем квартале, остаточная стоимость должна быть скорректирована на индексы инфляции первого, второго и третьего кварталов путем их перемножения. Если основные фонды приобретены в первом квартале и реализованы в третьем квартале, применяется индекс инфляции второго и третьего кварталов. При этом индекс инфляции применяется по каждому объекту реализации отдельно. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В случае, если остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества, скорректированная на индекс инфляции, равна продажной цене или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения уменьшается на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и иного имущества и не увеличивается на сумму превышения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов и иного имущества, пересчитанной на индекс инфляции, над их продажной ценой. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене равной или ниже их остаточной, первоначальной стоимости. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) данной категории ценных бумаг, которые в целях налогообложения могут подразделяться на: (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) акции акционерных обществ; (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) облигации предприятий и организаций; (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) процентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) беспроцентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если данные бумаги прошли листинг у организатора торговли, имеющего лицензию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Рыночная цена и предельная граница ее колебания по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, рассчитывается организатором торговли в порядке, установленном федеральным органом, в компетенцию которого входит регулирование операций на фондовом рынке. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) В том случае, если сделка с облигациями и акциями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершена вне организованного рынка, рыночная цена определяется на основании данных организатора торговли на день совершения сделки. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Информация о рыночной цене и размере предельной границы ее колебания публикуется хотя бы в одном из общероссийских изданий или сообщается официальным организатором торговли по требованиям участников рынка ценных бумаг. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Если по государственным облигациям право на получение процентного дохода в условиях выпуска не определено, разница между ценой реализации (ценой выбытия, погашения) и ценой покупки (приобретения), признаваемая эмитентом доходом, в целях налогообложения признается процентным доходом и подлежит налогообложению в порядке, установленном статьей 9 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (действует с даты вступления в силу настоящих изменений и дополнений). (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) По операциям с биржевыми фьючерсами и опционными контрактами, заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива) в период торговли этими контрактами, доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного контракта либо осуществления расчетов по ним увеличивают, а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с базисным активом. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Условием признания сделки сделкой, совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива, является ее регистрация на бирже в соответствии с требованиями и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Доходы и убытки по фьючерсным и опционным контрактам определяются на день исполнения контракта независимо от порядка расчета между контрагентами. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Убытки от купли - продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, могут быть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли - продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов за отчетный период. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 2.5. По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившиеся на момент реализации. В случае реализации продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости, но выше рыночной цены для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации. В том случае, если фактическая цена реализации ниже рыночной цены, для целей налогообложения принимается рыночная цена. Под сложившимися рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившиеся в регионе на момент исполнения сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения продукции в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к нему территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов или иные территории, находящиеся в пределах границ национально- и административно - территориальных, национально - государственных образований. При определении и признании рыночной цены продукции (работ, услуг) используются официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию (работы, услуги) и биржевых котировках, информационная база органов государственной власти и органов местного самоуправления и информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками. Предприятия при формировании рыночных цен могут руководствоваться Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденными Минэкономики России от 6 декабря 1995 года N СИ-484/7-982 (доведены до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 8 февраля 1996 года N ВЗ-6-03/79). При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка (пример N 1), а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены последней реализации (пример N 2). Пример N 1. В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. В этом месяце реализовано потребителям 100 пог. метров такой ткани по цене 4000 рублей за 1 пог. метр, 200 пог. метров - по 4200 рублей и 500 пог. метров - по 4500 рублей. Для целей налогообложения выручка от безвозмездной передачи ткани должна определяться по средней цене реализации 4362 рубля (4000 рублей x 100 метров + 4200 рублей x 200 метров + 4500 рублей x 500 метров) : (100 метров + 200 метров + 500 метров). Пример N 2. В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. Реализации ткани в этом месяце не было. Последняя реализация указанной продукции производилась по цене 3800 рублей за 1 пог. метр. Выручка от этой операции для целей налогообложения определяется по цене 3800 рублей. Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, и обменивает приобретенную продукцию, в том числе основные средства, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное имущество, то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена, но не ниже фактической цены реализации на аналогичную продукцию, сложившейся на момент исполнения обязательств по сделке. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сумма выручки, полученная от указанных в настоящем пункте видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятий одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. (п. 2.5 в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 2.6. По банкам в целях налогообложения валовая прибыль увеличивается на сумму компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, в случаях, когда уровень процентных ставок по таким ссудам ниже, чем обычно применяется банком для сторонних клиентов - всех физических и юридических лиц, которым выданы кредиты, и сумм возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей. Указанное не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли, и иностранной валюте, приобретенной за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу. Сумма компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, определяется по средневзвешенному проценту, рассчитанному по всем ссудам, выданным юридическим и физическим лицам по состоянию на 1-е число месяца, в котором получены ссуды вышеуказанными лицами. Если банк не может обеспечить расчеты средневзвешенного процента по выданным ссудам на 1-е число, то сумма компенсации может быть определена исходя из учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату выдачи ссуды физическому лицу, увеличенной на три пункта. 2.7. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. До принятия указанного закона следует руководствоваться нормативными актами, перечисленными в последнем абзаце пункта 2.3 настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) ------------------------------------------------------------------ Абзац первый пункта 2.7 вступает в силу с 21 января 1997 года в соответствии с Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы РФ от 18.03.97. ------------------------------------------------------------------ Сноска исключена. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97. В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов); средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица). (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже их балансовой (остаточной - по основным средствам) стоимости, числящейся у передающих предприятий. При этом их стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче. По банкам налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость денежных и основных средств, материальных и нематериальных активов, полученных безвозмездно от других юридических и физических лиц. Не учитывается при налогообложении стоимость объектов социально - культурного и коммунально - бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно - коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы. Не включаются в налогооблагаемую базу также: стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными электростанциями для повышения их безопасности; стоимость основных производственных фондов, а также средств, предусмотренных на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другого имущества, безвозмездно полученного для осуществления производственной деятельности одними железными дорогами, предприятиями и организациями от других железных дорог, предприятий и организаций (переданных по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации, управлений и отделений железных дорог); стоимость различных сооружений и объектов связи (внутрипроизводственная телефонная связь, здания АТС, различные сооружения телефонной связи, кабельные и радиорелейные линии связи, линии радиофикации, трансформаторные подстанции, объекты телевидения и радиовещания, спутниковой связи и так далее), построенных за счет средств сторонних инвесторов и безвозмездно принятых в установленном порядке на техническое обслуживание акционерными обществами связи с контрольным пакетом акций у государства и государственными предприятиями связи Министерства связи Российской Федерации; стоимость безвозмездно полученного горно - шахтного оборудования (основных средств и имущества, используемого для производственных целей) от других шахт (разрезов) как в составе объединения (акционерного общества), так и в системе бассейна и угольной отрасли; стоимость основных фондов и иного имущества, передаваемых с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по решению собственников или органов, уполномоченных ими; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора (заказа) на создание научно - технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа); (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охраной для выполнения ее задач, установленных законодательством Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) по банкам материальные, нематериальные и денежные средства, передаваемые в пределах одного юридического лица. Суммы, внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приватизируемые предприятия, реализующие пакеты своих акций на конкурсах (торгах) и получающие по условиям таких конкурсов (торгов) от их победителей средства на инвестиции, отражают их в учете как целевое финансирование на кредите счета "Целевые финансирование и поступления" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расходование указанных средств осуществляется в порядке, предусмотренном инвестиционной программой, разработанной в соответствии с условиями инвестиционных конкурсов (торгов). Суммы полученных инвестиций, используемые по прямому назначению в сроки, предусмотренные инвестиционной программой, не увеличивают налогооблагаемую базу. Если указанные средства использованы не по назначению, то в этой части они подлежат включению в налогооблагаемую базу в общеустановленном порядке. При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению Правительства Российской Федерации, не подлежит налогообложению стоимость дополнительно полученных юридическим лицом - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций акционера, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97; в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером полученных в результате указанного распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акции указанная прибыль облагается налогом на прибыль. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Например, предприятие приобрело у акционерного общества акцию номиналом 1000 рублей по цене 1100 рублей. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) В связи с переоценкой основных фондов акционерное общество увеличило уставный капитал. В результате увеличения уставного капитала акционерного общества предприятие получило акции: (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) - путем распределения дополнительного количества акций пропорционально количеству принадлежащих ему акций. При этом акционер получил дополнительно акцию номиналом 1000 рублей. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) При реализации этой дополнительно полученной акции по цене 1500 рублей прибыль составит 1500 рублей (1500 рублей - 0 рублей). Если первоначально приобретенная акция реализуется по цене 1500 рублей, прибыль составит 400 рублей (1500 рублей - 1100 рублей); (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) - путем увеличения номинальной стоимости акций. При этом акционер получил новую акцию номиналом 10 000 рублей взамен первоначально полученной акции номинальной стоимостью 1000 рублей. (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) При реализации акции номиналом 10 000 рублей за 15 000 рублей налогооблагаемая прибыль составит 13 900 рублей (15 000 рублей - 1100 рублей). (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 2.8. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по текущему курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг) в соответствии с принятым методом определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) По предприятиям, осуществляющим экспортно - импортные товарообменные операции (в т.ч. осуществляемые на бартерной основе), выручка в валюте для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов. 2.9. В целях налогообложения валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, изложенными в пунктах 2.4, 2.5 и 2.6 настоящей Инструкции, уменьшается на суммы: - рентных платежей (вносимых в бюджет в установленном порядке из прибыли) (действует по 20 января 1997 г. включительно); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; - доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами (включая расходы на оплату труда) на эти услуги. (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Порядок исчисления и уплаты налога с указанных выше видов доходов, за исключением доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, изложен в разделе 6 настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, уплачивается налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес"; (абзац введен Изменениями и дополнениями N 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) - прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) К посредническим операциям и сделкам относится деятельность предприятия, выступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения. По договору поручения поверенный обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные юридические действия за вознаграждение, по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента (лица, по поручению которого совершается сделка) совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента за вознаграждение. Для целей налогообложения прибыли не относятся к посреднической заготовительная, снабженческо - сбытовая и торговая деятельность (кроме комиссионной); - прибыли от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - прибыли от осуществления отдельных банковских операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Если продукция сельхозпереработки используется на том же предприятии как сырье для дальнейшего производства, т.е. перерабатывается не сельскохозяйственное сырье, а промышленная продукция, то прибыль, полученная от производства и реализации этой продукции, подлежит при налогообложении уменьшению на сумму расчетной прибыли от производства сельскохозяйственной продукции и переработки сельскохозяйственного сырья, определяемой исходя из удельного веса затрат на производство и переработку сельскохозяйственного сырья в общих затратах промышленной продукции. При передаче сельскохозяйственного сырья в переработку другому предприятию на давальческих началах прибыль, полученная от реализации промышленной продукции, подлежит уменьшению на сумму расчетной прибыли, определяемую исходя из удельного веса затрат от производства сельскохозяйственной продукции в общих затратах промышленной продукции (примеры расчета в Приложении N 2 к настоящей Инструкции). Убытки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. - положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, действовавшего на последнюю дату предыдущего отчетного периода (в отношении остатков валютных средств), на день поступления (расходования) валютных средств, и курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам на день определения предприятием сумм налогооблагаемой прибыли, то есть на последний день отчетного периода (действует по 20 января 1997 г. включительно). (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Уменьшение (увеличение) валовой прибыли производится на суммы курсовых разниц, отнесенных на счет "Прибыли и убытки" по всем счетам бухгалтерского учета, по которым отражаются операции в иностранной валюте (действует по 20 января 1997 г. включительно) . (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) -------------------------------- В порядке, предусмотренном Федеральным законом от 3 декабря 1994 г. N 54-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли". (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Начиная с 21 января 1997 года корректирование валовой прибыли в целях налогообложения на суммы положительных и отрицательных курсовых разниц, образовавшиеся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам по валютным счетам и операциям в иностранных валютах, не производится. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 2.10. В целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по видам деятельности, указанным в пункте 2.9 настоящей Инструкции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.д.), распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. Если многопрофильное предприятие имеет несколько видов деятельности, по которым установлены разные ставки, то исчисление налога производится по прибыли от каждого вида деятельности по соответствующим ставкам независимо от результатов деятельности в целом по предприятию. 2.11. При исчислении облагаемой прибыли предприятия валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, но не более установленных законодательством Российской Федерации минимальных размеров этих фондов. При этом следует исходить из фактически образованного размера уставного капитала (из фактически перечисленных средств в этот уставный капитал, но не более установленных законодательством Российской Федерации минимальных размеров этих фондов). В случае использования средств этих фондов на иные цели, кроме установленных законодательством Российской Федерации (для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств), дополнительные отчисления в эти фонды за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При исчислении налогооблагаемой базы банков валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Предприятия с иностранными инвестициями, акционерные общества (открытого и закрытого типа) создают необходимые для своей деятельности резервные фонды согласно Постановлениям Совета Министров СССР от 13 января 1987 г. N 48 "О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий, международных объединений и организаций СССР и других стран - членов СЭВ" и N 49 "О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий с участием советских организаций и фирм капиталистических и развивающихся стран" и Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Согласно указанным Постановлениям Совета Министров СССР по совместным предприятиям отчисления от прибыли в резервный фонд осуществляются до тех пор, пока этот фонд не достигнет 25 процентов уставного капитала предприятия. Акционерное общество создает необходимый для своей деятельности резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 процентов от его уставного капитала. Отчисления в резервный фонд, исключаемые из облагаемой прибыли, не могут превышать 25 процентов от уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями и 15 процентов от уставного капитала акционерного общества. По совместным предприятиям, являющимся акционерными обществами, валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд в размере, предусмотренном для акционерных обществ. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Абзацы первый, третий и четвертый настоящего пункта действуют по 20 января 1997 г. включительно. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 2.12. Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. Такие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) При исчислении налогооблагаемой прибыли (суммы превышения доходов над расходами) бюджетных учреждений и организаций не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных производственных фондов, оборудования и иного имущества, используемых ими по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли для бюджетных учреждений изложен в письме Минфина России и Госналогслужбы России от 28 октября 1992 г. N N 100; ВГ-6-01/385 "Об исчислении и уплате в бюджет налога на прибыль бюджетными учреждениями и порядке представления отчетности в налоговые органы" и Изменениях и дополнениях к нему от 9 сентября 1993 г. N N 108; НП-4-01/139. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) По бюджетным учреждениям учет доходов, расходов, суммы превышения доходов над расходами (прибыли) производится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 26 декабря 1994 г. N 170, Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом Минфина России от 3 ноября 1993 г. N 122, а также в соответствии с письмами Минфина России от 15 февраля 1993 г. N 12 "О порядке составления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности учреждениями и организациями, состоящими на бюджете" и от 25 июля 1994 г. N 95 "О составлении бухгалтерских отчетов за 1994 год и периодической отчетности в 1995 году учреждениями и организациями, состоящими на бюджете". В составе доходов и расходов организаций, перечисленных в настоящем пункте, не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. Средства, полученные военизированными спасательными службами за выполненную ими работу в соответствии с заключенными договорами от предприятий и организаций независимо от их организационно - правовых форм и использованные строго по назначению на свое содержание, в состав доходов не включаются и налогообложению не подлежат. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Прибыль военизированных спасательных служб, полученная от предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 2.13. Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, иное имущество, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан (кроме банков) не подлежат обложению налогом. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств. Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками. Совместная деятельность с 1 марта 1996 г. регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации (часть вторая). По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Имущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывается на отдельном балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Данный участник действует на основании доверенности, подписанной остальными участниками договора. Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и налоговому органу по месту их нахождения до наступления срока представления ими квартальных бухгалтерских отчетов и годовых бухгалтерских отчетов и балансов о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении в составе валовой прибыли независимо от фактического распределения этой прибыли. При этом указанная доля прибыли определяе

тся исходя из прибыли по данным бухгалтерского отчета, скорректированной с учетом метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, положений Постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 с учетом изменений и дополнений и ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 2.4, 2.5 и 2.6 настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Налогоплательщики - участники совместной деятельности могут направлять на совместную деятельность средства только после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, т.е. после распределения прибыли от этой деятельности и налогообложения ее у каждого из участников в установленном порядке. Не подлежат налогообложению как объединяемые для осуществления совместной деятельности средства, направляемые потребительскими обществами, союзами, а также предприятиями и организациями, создаваемыми ими в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации в Российской Федерации", в централизованные фонды, образуемые для совместного решения задач развития потребительской кооперации в соответствии с их уставами и договорами о хозяйственно - правовых взаимоотношениях, из прибыли, остающейся в их распоряжении после обязательных платежей, а также средства, выделяемые потребительским обществам, союзам, их предприятиям и организациям из указанных фондов для осуществления целевых мероприятий. Убытки, полученные от выполнения договоров о совместной деятельности, на результатах деятельности участников - юридических лиц не отражаются, так как они должны покрываться за счет участников совместной деятельности. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 2.14. Объектом налогообложения бирж является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, совершенных на бирже сделок купли - продажи товаров, ценных бумаг, валюты и иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности. 2.15. Исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. 3. Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет 3.1. Прибыль предприятия, исчисленная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей Инструкции, облагается налогом в части, зачисляемой в федеральный бюджет, по ставке в размере 13 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 22 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков - по ставкам в размере не свыше 30 процентов. 3.2. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов для: (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) банков, предоставляющих не менее 50 процентов общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо - сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) страховщиков, которыми не менее 50 процентов страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, производящих или перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, а также малых предприятий (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо - сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность). (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Пункт действует по 20 января 1997 г. включительно. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4. Льготы по налогу 4.1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей Инструкции, при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы: 4.1.1. направленные: (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Изложенные выше абзацы действуют с 21 января 1997 года. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) При определении суммы прибыли, фактически направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений, принимаются во внимание фактически произведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этой прибыли, которые распределяются между участниками строительства пропорционально доле прибыли, полученной от них на эти цели. Письменное подтверждение этих сумм участникам строительства дается застройщиком. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств". По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные вложения". При реализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений) основных средств и объектов, не завершенных строительством, при приобретении и сооружении которых предприятиям были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на остаточную стоимость этих основных средств и произведенные затраты по объектам не завершенным строительством в пределах сумм предоставленной льготы. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям следует руководствоваться письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций", Инструкцией о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24 сентября 1993 г. N 185. При предоставлении указанной льготы затраты, связанные с приобретением и созданием активов нематериального характера и приобретением земельных участков и объектов природопользования, не учитываются. Льгота на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений, предоставляется по мере их погашения в пределах сумм, направленных на капитальные вложения; 4.1.2. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.2. затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Если такие нормативы местными органами государственной власти не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории, подведомственных указанным органам; 4.1.3. взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более трех процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более десяти процентов облагаемой налогом прибыли. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При этом общая сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать десяти процентов. Указанные в настоящем подпункте общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств; 4.1.5. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.4. направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, образованными в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании" и получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.7. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.5. затрат предприятий на развитие социальной и коммунально - бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно - исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно - исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно - исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава; (пп. 4.1.5 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.6. направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Указанная льгота предоставляется государственным предприятиям, осуществляющим погашение кредита, полученного ими в соответствии с Постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации и Правительства Российской Федерации от 25 мая 1992 г. N 2837-1 "О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние". Нормативно - технический порядок предоставления государственного кредита и отражения его в учете определен указаниями Минфина России от 3 июля 1992 г. N 2-9 и от 17 июля 1992 г. N 02-09-07; 4.1.7. направленные предприятиями на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли; (пп. 4.1.7 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.1.11. исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; 4.1.8. направленные страховщиками на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Сумма, направляемая на пополнение указанного резерва, определяется на весь объем резерва по страхованию жизни, исчисленный страховщиком на отчетную дату. Расчет страховых резервов по страхованию жизни производится в порядке, установленном Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью; 4.1.9. передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Настоящий подпункт применяется к отношениям, возникшим при проведении избирательных кампаний в Федеральное собрание Российской Федерации, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления. При этом указанный порядок применяется только к отношениям, возникающим при проведении выборов по замещению вакантных депутатских мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе первого созыва, а также при проведении выборов представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, впервые формируемых после принятия Конституции Российской Федерации 1993 года. 4.1.10. Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы (действует с 21 января 1997 г.). (пп. 4.1.10 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4.2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера. (п. 4.2 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов. (п. 4.3 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, соответствующие критериям, изложенным в подпункте 1.1.6 настоящей Инструкции, осуществляющие производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. Необходимым условием отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства является соблюдение критериев, установленных статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ по предприятию - юридическому лицу. Для предоставления льгот по налогу на прибыль филиалам и другим обособленным подразделениям субъектов малого предпринимательства необходимо, чтобы эти подразделения представляли в налоговую инспекцию ежеквартально нарастающим итогом с начала года одновременно с налоговыми расчетами сведения, подтверждающие право предприятия - юридического лица на получение льгот в соответствии с действующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия - юридического лица. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) При отнесении промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления следует руководствоваться Методическими рекомендациями по отнесению промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления, утвержденными Минэкономики России и Госкомстатом России от 27 июля 1993 г. N МЮ-636/14-151; N 10-0-1/246. По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность наряду с указанными выше видами деятельности, при определении удельного веса выручки от реализации товаров в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) учитывается выручка от продажи товаров, т.е. товарооборот. При этом учитывается выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В общую сумму выручки от реализации продукции (работ, услуг) не включается выручка по видам деятельности, доходы от которых облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разделе 6 настоящей Инструкции, а также выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет. По малым предприятиям, имевшим льготы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 1 января 1996 года, сохраняются эти льготы на период до истечения четырехлетнего срока со дня их государственной регистрации при соблюдении установленных ранее условий. (п. 4.4 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.5. Исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. 4.5. По предприятиям, получившим в предшествующем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета за 1992 и последующие годы), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов предприятия, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации). (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные начиная с 21 января 1997 года предприятием за год убытки от реализации продукции (работ, услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет. 4.6. Не подлежит налогообложению прибыль: (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. При этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов деятельности. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации (как собственного производства, так и приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных объединений (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации (как собственного производства, так и приобретенных) подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (действует с 21 января 1997 г.); (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - специализированных протезно - ортопедических предприятий; - от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов согласно перечню, приведенному в Приложении N 5 к настоящей Инструкции; - от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов; - предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов. К социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, относятся: оказание медицинской помощи; обеспечение лекарственными препаратами; санаторно - курортное лечение; обеспечение средствами передвижения, протезно - ортопедической помощью, тифлотехникой, сурдотехникой и другими техническими средствами для труда, быта, обучения, досуга, физкультуры и спорта и иных сфер жизни; социально - бытовое, транспортное и коммунальное обслуживание; общеобразовательная и профессиональная подготовка и профессиональное образование; создание новых рабочих мест; создание оптимальных условий труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалидов; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к месту работы и с работы; создание условий для беспрепятственного доступа инвалидов к социальной инфраструктуре (приспособление к потребностям инвалидов жилищ, улиц, транспорта, средств связи и массовой информации, зданий и сооружений культурно - бытового и отдельных зданий производственного назначения). При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) - полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от производства и распространения продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера ; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 22.01.96) ------------------------------- В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" Федеральный закон вступает в силу с 1 января 1996 года, действует до 31 декабря 1998 года и утрачивает силу с 1 января 1999 года. При отнесении продукции к средствам массовой информации рекламного и эротического характера следует руководствоваться Федеральным законом от 1 декабря 1995 г. N 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации". (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно - конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации . (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 8 июня 1996 г. N 671 "Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, на территории которых для находящихся (передислоцированных) там предприятий и организаций установлены льготы по налогу на прибыль" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 июня 1996 г. N ВГ-6-02/429). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Для получения данной льготы предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов работ: - специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию; - предприятий с иностранными инвестициями, занятых в сфере материального производства, которые зарегистрированы в установленном порядке до 1 января 1992 г., в течение первых двух лет (по созданным в Дальневосточном экономическом районе - в течение первых трех лет) с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном фонде свыше 30 процентов, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления деятельности в сфере материального производства, составляет более 50 процентов всей выручки. В случае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итогам работы за следующий год льгота не предоставляется. Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельности. Отнесение видов деятельности предприятий с иностранными инвестициями к материальной сфере производится на основании положений Общесоюзного классификатора (Отрасли народного хозяйства) 175018. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год, следующий за ним. Оценка долей участников предприятий с иностранными инвестициями для целей налогообложения производится по соотношению средств, фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав Дальневосточного экономического района входят следующие административно - территориальные образования: 1. Республика Саха (Якутия) 2. Приморский край 3. Хабаровский край 4. Амурская область 5. Камчатская область 6. Магаданская область 7. Сахалинская область Абзацы с двадцать второго по двадцать пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. - от производства продуктов детского питания; - государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) К филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (трио, квартеты, квинтеты и другие) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры; - юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации; -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 19 декабря 1994 г. N 1397 "О дополнительных мерах по реализации программы жилищного строительства для российских военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск" (перечень юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 13 января 1995 г. N ВГ-4-16/1н) и Постановление Правительства Российской Федерации от 3 ноября 1995 г. N 1114 "Об освобождении участников реализации программ жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск от налогов" (перечень российских юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного строительства, доведен до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 20 ноября 1995 г. N ВЗ-6-16/607), с учетом последующих изменений и дополнений. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) абзацы с тридцать первого по тридцать четвертый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России, полученную от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства; абзацы с тридцать шестого по тридцать девятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96; - общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг) охотничье - рыболовного, спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанных видов деятельности. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Льгота применяется к вышеназванным объединениям, получившим от субъектов Российской Федерации в пользование территории охотничьих и рыболовных угодий и осуществляющим мероприятия в области природоохранной деятельности, а также к предприятиям, находящимся в их собственности и созданным этими объединениями хозяйственным обществам, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественного объединения; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - предприятий всех организационно - правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) -------------------------------- Постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 г. N 478 "Об утверждении перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения, прибыль от реализации которых, полученная предприятиями всех организационно - правовых форм, выпустившими эти лекарственные средства и изделия медицинского назначения, не подлежит налогообложению" (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 29 апреля 1996 г. N ВП-6-02/290) с дополнениями, внесенными Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1996 г. N 822 (доведено до налоговых инспекций письмом Госналогслужбы России от 6 августа 1996 г. N ВЗ-6-02/550). (сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 12.02.96) - предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) от производства пожарно - технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в Российской Федерации; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - организаций (предприятий) Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, объединений пожарной охраны от производства пожарно - технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Виды пожарно - технической продукции, предназначенные для обеспечения пожарной безопасности, определены статьей 1 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной безопасности"; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) - объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований, направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 4.7. Налоговые льготы, перечисленные в пунктах 4.1 (кроме подпунктов 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6), 4.5 настоящей Инструкции, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Пример. (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | | | | Вариант | | | 1 вариант | 2 вариант | для | | | | | контроля | |-----------------------------+-----------+-----------+----------| |1. Налогооблагаемая | 1000 | 1000 | 1000 | | прибыль | | | | | | | | | |2. Льготы согласно пунктам | 400 | 700 | - | | 4.1 (кроме подпунктов | | | | | 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6) | | | | | и 4.5 | | | | |(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от| |12.02.96, N 3 от 18.03.97) | | | | | | |3. Налогооблагаемая прибыль | 600 | 300 | 1000 | | за вычетом льгот | | | | | | | | | |4. Налог 35% | 210 | 105 | 350 | | | | | | |5. 50% фактической суммы | - | - | 175 | | налога, исчисленной без | | | | | учета льгот | | | | | | | | | |6. Сумма налога, подлежащая | 210 | 175 | - | | взносу в бюджет | | | | | | | | | +----------------------------------------------------------------+ Сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна быть менее 50 процентов. Из варианта для контроля следует, что эта сумма составляет 175 тыс. рублей. Поскольку в 1 варианте сумма налога с учетом льгот превышает 175 тыс. рублей, то в бюджет подлежит взносу налог в сумме 210 тыс. рублей. Во 2 варианте сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, не должна быть менее 50 процентов от суммы налога без учета льгот, т.е. 175 тыс. рублей, а не 105 тыс. рублей как получается, если учесть всю сумму льгот. После предоставления льгот в указанном размере оставшаяся прибыль может быть направлена на затраты, предусмотренные подпунктами 4.1.4, 4.1.5 и 4.1.6, без какого-либо ограничения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Если предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам (например, полученная от строительства и посреднических операций и сделок), то льготы по налогу на прибыль распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). 4.8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа), входящих в ее состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты национально - государственных и административно - территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации. 4.9. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления помимо льгот, предусмотренных пунктами 4.1 - 4.6 настоящей Инструкции, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер. Под отдельными категориями плательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются эти льготы. 4.10. Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 5.1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и положениями настоящей Инструкции. 5.2. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) По предприятиям, перешедшим на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исчисление фактической суммы налога на прибыль производится на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Одновременно с расчетом налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли согласно приложению N 11, а банками - согласно приложению N 12 к настоящей Инструкции, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период. При отнесении предприятий к малым следует руководствоваться в целях налогообложения подпунктом 1.1.6 настоящей Инструкции. Филиалы и другие обособленные подразделения субъектов малого предпринимательства уплату в бюджет налога на прибыль в указанном порядке производят на основании представляемых ими сведений, полученных от предприятия - юридического лица в порядке, изложенном в пункте 4.4 настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно - строительным, дачно - строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года, о чем до начала года в письменном виде уведомляется налоговый орган по месту своего нахождения. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль, представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки по форме согласно Приложению N 6 к настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Справки о предполагаемых суммах налога на прибыль высылаются предприятиями в двух экземплярах, из которых один экземпляр передается финансовому органу по месту нахождения предприятия. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Если срок представления справки приходится на нерабочий (выходной или праздничный) день, сроком представления справки считается первый следующий за ним рабочий день. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В случае увеличения авансовых взносов в бюджет налога на прибыль сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет налога на прибыль, приходящаяся на истекшие сроки уплаты, вносится в бюджет в пятидневный срок со дня получения налоговым органом уточненной справки об авансовых взносах в бюджет налога на прибыль (без начисления пени по истекшим срокам уплаты налога). При уменьшении авансовых взносов в бюджет налога на прибыль по прошедшим срокам уплаты сумма уменьшения, приходящаяся на эти сроки, засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале, согласно Приложению N 7 к настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли. По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку, поступившие платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке направляются на погашение недоимки, а в остальной части считаются как платежи в счет авансовых взносов по справке. По предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится. Для исчисления данной суммы следует применять годовую учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре. Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1995 года в сумме 1000 тыс. рублей сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 32% составила 320,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 1995 года 1200,0 тыс. рублей, от которой налог исчислен в сумме 384,0 тыс. рублей, то есть авансовые взносы были занижены на 64,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата налога на прибыль за I квартал 1995 года при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 80% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 20%, составит 12,8 тыс. рублей (64,0 тыс. рублей x 20%). Общая сумма доплаты составит 76,8 тыс. рублей (64.0 тыс. рублей + 12,8 тыс. рублей). Если фактическая сумма прибыли за I квартал 1995 г. составит 900,0 тыс. рублей, то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 288,0 тыс. рублей или меньше на 32,0 тыс. рублей по сравнению с авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 32,0 тыс. рублей, а больше на 6,4 тыс. рублей (32,0 тыс. рублей x 20%). Общая сумма возврата из бюджета составит 38,4 тыс. рублей (32,0 тыс. рублей + 6,4 тыс. рублей). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97. Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты. 5.3. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты налога от фактической прибыли по форме согласно Приложению N 8 к настоящей Инструкции и прилагаемыми к ним справками "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" согласно Приложениям N 11 и N 12 к настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем порядке. Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены на I квартал 1995 года ставки налога на прибыль, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размере 20 процентов, а с 1 апреля 1995 года - 22 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 22 процентов, уменьшается на сумму налога, исчисленную по ставке 2 процента по фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1995 года. Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены с 1 апреля 1995 года ставки налога, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размерах менее 20 процентов, например 15 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 15 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 5 процентов от фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1995 года. Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в размере, превышающем прибыль I квартала. В случаях, когда налогооблагаемая база за I квартал текущего года больше, чем за I полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка в размере 20 процентов. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Аналогичный порядок применения ставок налога действует для предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т.е. в приведенных примерах с данными за I квартал сравнивается сумма налога, исчисленная при производстве ими месячных расчетов по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с расчетов за январь - апрель. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли по ежемесячным расчетам (за все месяцы года), уплачиваются ими в доход бюджета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. По предприятиям, уплачивающим авансовые платежи налога на прибыль, суммы, дополнительно причитающиеся в бюджет по квартальным расчетам, вносятся ими в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год. При этом квартальная и годовая отчетность по всем предприятиям, независимо от перехода их на ежемесячные расчеты, представляется в общеустановленные сроки. Если в пределах общеустановленных сроков учредители (участники) предприятия определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. Акционерными обществами сумма налога уплачивается по годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней по окончании года, если учредители (участники) акционерного общества определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности ранее 90 дней, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Если учредителями не установлены сроки представления бухгалтерской отчетности или отсутствует вышестоящая организация, сроки уплаты дополнительно начисленных сумм в этом случае определяются исходя из предельного срока представления бухгалтерской отчетности, установленной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. 5.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления расчета налога по фактической прибыли, составляемого ежемесячно, по предприятиям, уплачивающим авансовые платежи, - квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) 5.6. Излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) В соответствии с пунктом 12 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 возврат необоснованно начисленных и изъятых налоговыми органами сумм налога на прибыль, а также пеней и штрафов производится не позднее чем через три дня с момента обнаружения ошибки или вступления в силу решения суда или арбитражного суда. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 5.7. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платежные поручения принимаются банками к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского) счета плательщика и при отсутствии средств на счете плательщика платежные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку N 2. 5.8. Уплата налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями производится в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке, и пересчитанной в рубли по курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действующему на день уплаты налога. 6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий 6.1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов: 6.1.1. доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления (действует с 21 января 1997 г.). Положения этого абзаца не распространяются на доходы в виде процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, эмитированным до 21 января 1997 года; (пп. 6.1.1 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 6.1.2. доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации; 6.1.3. доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда. (пп. 6.1.3 в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 6.2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 процентов и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Расчеты по налогам с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов (объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров). Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Расчеты по налогам с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Представление расчета в налоговый орган по налогам с указанных доходов производится в произвольной форме. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции, облагаются налогом по ставке 70 процентов, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 4, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210. Сноска исключена. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. 6.3. Суммы налога на доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции, определяются плательщиками самостоятельно исходя из величины облагаемого дохода и установленной ставки налога. 6.4. Исчисление налога на доходы видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. (п. 6.4 в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 6.5. В целях исчисления налога плательщикам следует обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по видам деятельности, указанным в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции. 6.6. Расчет сумм налога производится плательщиками по форме согласно Приложению N 9 к настоящей Инструкции и представляется плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерские отчеты и балансы представляются плательщиками в порядке и сроки, установленные в соответствии с действующим законодательством. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня представления расчета. 6.7. Суммы налога на доходы и прибыль, указанные в пункте 6.1 настоящей Инструкции, зачисляются в доход бюджета в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации. 7. Специальные положения 7.1. Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР устан

овлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", то применяются правила международного договора. 7.2. Настоящая Инструкция не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями бывшего СССР и Российской Федерации с другими государствами. 7.3. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие берет на себя обязательство нести расходы по оплате налога других плательщиков налога. 8. Устранение двойного налогообложения 8.1. Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации. 8.2. Полученный за пределами Российской Федерации доход включается в бухгалтерский отчет предприятий в полном размере, до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами России налога. При определении облагаемой налогом прибыли предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации. 8.3. Суммы налогов на прибыль (доход), полученные за пределами Российской Федерации, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитываются ими при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей. Примеры зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения приведены в Приложении N 10 к настоящей Инструкции. 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами. 10. Порядок введения в действие Положения Инструкции распространяются на отношения, возникшие с 1 января 1995 года в соответствии с Федеральными законами от 25 апреля 1995 г. N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и от 26 июня 1995 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Абзац двадцать пятый пункта 4.6 распространяется в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально - экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых по состоянию на 23 июня 1995 г. целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Перерасчеты по налогу на прибыль в связи с этим за истекшие периоды не производятся. Налоги, а также штрафные санкции по ним, подлежащие уплате участниками ранее начатых и реализуемых указанных программ (проектов) в соответствии с законодательными актами Союза ССР и не уплаченные по состоянию на 23 июня 1995 года, уплате не подлежат. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Подпункт 6.1.1 в части исключения из налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, вводится в действие с 1 августа 1995 года. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. С изданием настоящей Инструкции отменяются: Инструкция Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"; Изменения N 1, внесенные письмом Госналогслужбы России от 25 июня 1992 г. N ВП-4-01/37 " О внесении изменений в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 " О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"; Изменения и дополнения от 27 августа 1992 г. N 2 (государственный регистрационный номер 59 от 15 сентября 1992 г.); Изменения и дополнения N 3, внесенные письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 января 1993 г. N ВГ-4-01/5н; Изменения и дополнения от 27 января 1993 г. N 4 (государственный регистрационный номер 145 от 17 февраля 1993 г.); Изменения и дополнения от 6 июля 1993 г. N 5; Изменения и дополнения от 18 октября 1993 г. N 6 (государственный регистрационный номер 379 от 27 октября 1993 г.); Изменения и дополнения от 3 декабря 1993 г. N 7 (государственный регистрационный номер 435 от 17 декабря 1993 г.); Изменения и дополнения от 27 апреля 1994 г. N 8 (государственный регистрационный номер 593 от 8 июня 1994 г.); Изменения и дополнения от 14 июня 1994 г. N 9 (государственный регистрационный номер 604 от 22 июня 1994 г.); Изменения и дополнения от 23 августа 1994 г. N 10 (государственный регистрационный номер 672 от 30 августа 1994 г.); Изменения и дополнения от 22 ноября 1994 г. N 11 (государственный регистрационный номер 732 от 1 декабря 1994 г.); Изменения и дополнения от 11 января 1995 г. N 12 (государственный регистрационный номер 790 от 3 февраля 1995 г.); письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 апреля 1993 г. N N ЮУ-4-01/53н; 04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации" (государственный регистрационный номер 230 от 20 апреля 1993 г.); письмо Госналогслужбы России от 24 июня 1994 г. N ВГ-4-01/75н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1004 "О некоторых вопросах налоговой политики"; письмо Госналогслужбы России от 28 июня 1994 г. N ВГ-4-01/76н "О применении ставок при исчислении налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации" (государственный регистрационный номер 620 от 5 июля 1994 г.); письмо Госналогслужбы России от 8 августа 1994 г. N НП-4-02/92н "О налогообложении прибыли, полученной от реализации продукции переработки" (государственный регистрационный номер 689 от 16 сентября 1994 г.); письмо Минфина России и Госналогслужбы России соответственно от 31 октября 1994 г. N 143; 28 октября 1994 г. N НП-6-01/405 "О порядке учета при налогообложении инвестиций, получаемых приватизируемыми предприятиями от победителей инвестиционных конкурсов (торгов)" (государственный регистрационный номер 727 от 22 ноября 1994 г.); письмо Госналогслужбы России от 1 ноября 1994 г. N НП-6-01/415 "О составе расходов по содержанию военнослужащих, предусмотренных Законом Российской Федерации "О статусе военнослужащих", учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 7 марта 1995 г. N N НП-06-01/131; 20 "О составе расходов по содержанию лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы", учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11 января 1995 г. N N НП-6-01/18; 3 "О налогообложении прибыли военизированных спасательных служб, организаций противопожарной службы МВД России"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 марта 1995 г. N N НП-6-01/76; 04-02-04 "О взносах на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы". Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации - Государственный советник налоговой службы 1 ранга Н.В.ПОПОВ Согласовано Заместитель Министра финансов Российской Федерации С.Д.ШАТАЛОВ Приложение N 1 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ ОХОТОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ -------------------------------- Утвержден письмом Центрального правления Ассоциации "Росохотрыболовсоюз" и Главохотой при Минсельхозе России по согласованию с Минфином России и Госналогслужбой России от 19 апреля 1993 г. N 3-33/3-13, доведенным до сведения госналогинспекций письмом Госналогслужбы России от 17 мая 1993 г. N ВГ-4-02/74н. 1. Мясо диких животных. 2. Панты диких животных. 3. Шкурки, пух, перо диких птиц. 4. Шкуры, мясо, жир, желчь, половые железы морзверя. 5. Прочая продукция охотничьего промысла: (медвежья желчь, желчь кабана, мускусная струя бобров и кабарги, хвосты выхухоли, мускусные железы ондатры, волос - барсука, колонка, кабана, волос и хвосты белки, жир - бобра, суслика, сурка, барсука, медведя, рога диких копытных животных, хвосты оленей, черепа диких животных, клыки диких зверей, эндокринное сырье, гамарус, половые органы - самцов оленей, самцов медведей, зародыши оленей, кости диких животных, кишечное сырье диких животных и т.д.). Кроме указанного Перечня, следует иметь в виду, что при определении охотохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общесоюзным Классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная продукция" (разделы: Продукция охотничьего хозяйства и Продукция охотничьего промысла (без пушнины), коды 987800 по 987978 включительно), утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам 1985 года, впредь до его изменения и перечнем сельскохозяйственной продукции, добываемой на территории охотничье - промысловых хозяйств (согласно указанному выше Классификатору). 98 7800 Продукция охотничьего хозяйства 98 7810 Животные дикие отловленные и отстреленные 98 7811 Звери дикие отловленные 98 7812 Птицы дикие отловленные 98 7813 Амфибии и пресмыкающиеся отловленные 98 7814 Животные лабораторные отловленные 98 7815 Рыбки аквариумные отловленные (разводимые) 98 7816 Животные отстреленные 98 7817 Дичь боровая отстреленная 98 7818 Птица водоплавающая отстреленная 98 7820 Шкурки / весенних видов пушнины - мелких грызунов невыделанные 98 7821 - бурундука 98 7822 - крысы водяной 98 7823 - крысы амбарной 98 7824 - песчанки 98 7825 - пищухи 98 7826 - слепыша 98 7827 - сони - полчок 98 7828 - тушканчика 98 7829 - цокора 98 7830 Шкурки / весенних видов пушнины - крупных грызунов невыделанные 98 7831 - сурка 98 7832 - тарбагана 98 7833 - суслика - песчаника 98 7834 - суслика обыкновенного 98 7835 - крота 98 7836 - хомяка 98 7837 - сурка и тарбагана 98 7840 Шкурки / зимних видов пушнины - грызунов, насекомоядных и барсуков невыделанные 98 7841 - белки 98 7842 - зайца - беляка 98 7843 - зайца - русака 98 7844 - зайца - песчаника 98 7845 - нутрии вольной 98 7846 - ондатры вольной 98 7847 - бобра речного 98 7848 - выхухоля 98 7849 - барсука 98 7850 Шкуры / зимних видов пушнины - собачьих (кроме лисиц) и медвежьих невыделанные 98 7851 - волка лесного 98 7852 - волка степного 98 7853 - шакала 98 7854 - собаки енотовидной 98 7855 - енота - полоскуна 98 7856 - песца белого 98 7857 - медведя белого 98 7858 - медведя лесного 98 7860 Шкурки / зимних видов пушнины - кошачьих невыделанные 98 7861 - каракала 98 7862 - кошки камышовой 98 7863 - кошки лесной 98 7864 - кошки степной 98 7865 - кошки амурской 98 7866 - манула 98 7867 - рыси 98 7868 - барса 98 7869 - леопарда 98 7870 Шкурки / зимних видов пушнины - лисиц невыделанные 98 7871 - лисицы красной 98 7872 - лисицы сиводушки 98 7873 - лисицы - крестовки 98 7874 - лисицы - корсак 98 7875 - лисицы черно - бурой вольной (серебристо - черной) 98 7880 Шкурки / зимних видов пушнины - куньих невыделанные 98 7881 - соболя, добываемого охотой 98 7882 - норки вольной 98 7883 - колонка и солонгоя 98 7884 - горностая 98 7885 - ласки 98 7886 - хоря 98 7887 - росомахи 98 7888 - выдры речной 98 7889 - куниц мягкой и горской, кидуса, харзы 98 7890 Сырье меховое / зимние виды невыделанные 98 7891 - кошки домашней 98 7892 - собаки домашней 98 7893 Виды промысловой пушнины прочие 98 7900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному звероводству и охотничьему хозяйству 98 7910 Продукция пушного звероводства и охотничьего хозяйства, не вошедшая в основные группировки 98 7911 Приплод пушных зверей 98 7912 Тушки забитых пушных зверей 98 7913 Тушки диких животных 98 7914 Пушнина и меховое сырье 98 7915 Пушнина 98 7916 Пушнина клеточного звероводства 98 7917 Сырье меховое 98 7918 Навоз клеточного звероводства 98 7919 Виды сырья мехового прочие 98 7920 Звери пушные взрослые 98 7921 Основное стадо / песцов голубых 98 7922 - лисиц серебристо - черных 98 7923 - норок 98 7924 - соболей черных 98 7925 - нутрий 98 7926 - бобров 98 7927 Взрослые самцы пушных зверей 98 7928 Взрослые самки пушных зверей 98 7930 Молодняк / пушных зверей 98 7931 - соболей черных 98 7932 - бобров 98 7933 - нутрий 98 7950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины) 98 7951 Шкурки пушных зверей невыделанные 98 7952 Шкуры волков невыделанные 98 7953 Шкурки зайцев невыделанные 98 7954 Шкуры медведя невыделанные 98 7955 Шкуры диких животных невыделанные 98 7956 Шкурки кошек диких 98 7957 Шкурки соболя (вольного и клеточного) 98 7958 Шкуры павших зверей 98 7959 Шкурки норки вольной 98 7960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая 98 7961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов 98 7970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая 98 7971 Пух кроличий и пушных зверей 98 7978 Навоз пушных зверей Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Пример N 1 РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ НА СУММУ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОИЗВОДСТВА СЕЛЬХОЗСЫРЬЯ И ЕГО ПЕРЕРАБОТКИ 1. Количество скота в живом весе, переданное на переработку в собственном производстве (тонн) 100 2. Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку (млн. руб.) 20 3. Выход мяса от забоя скота (тонн) 50 4. Затраты на переработку скота (по убойному цеху) (млн. руб.) 2 5. Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в убойном цехе (млн. руб.) (стр. 2 + стр. 4) 22 6. Затраты на производство колбасы (млн. руб.) 4 7. Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы) (млн. руб.) (стр. 5 + стр. 6) 26 8. Выручка от реализации готовой продукции (колбасы) без НДС (млн. руб.) 36 9. Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы) (%) (стр. 5 : стр. 7) 85 10. Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы) (млн. руб.) 10 11. Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и его переработки (млн. руб.) (стр. 9 x стр. 10) 8,5 12. Прибыль, подлежащая налогообложению (млн. руб.) (стр. 10 - стр. 11) 1,5 Пример N 2 РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ НА СУММУ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, ПЕРЕРАБОТАННОЙ НА ДАВАЛЬЧЕСКИХ НАЧАЛАХ 1. Количество сахарной свеклы, переданной для переработки на давальческих началах (тонн) 100 2. Затраты на производство сахарной свеклы, переданной в переработку (тыс. руб.) 1000 3. Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс. руб.) 250 4. Итого производственная себестоимость готовой продукции (сахара - песка) (тыс. руб.) (стр. 2 + стр. 3) 1250 5. Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы 100 кг сахара - песка) (тонн) согласно договору 10 6. Выручка от реализации сахара - песка (тыс. руб.) без НДС (цена 1 тонны - 200 тыс. руб.) 2000 7. Прибыль от реализации (тыс. руб.) (стр. 6 - стр. 4) 750 8. Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции в общей сумме затрат (%) (стр. 2 : стр. 4 x 100) 80 9. Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс. руб.) (стр. 7 x стр. 8) 600 10. Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс. руб.) (стр. 7 - стр. 9) 150 Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты (строка 3 Расчета) определяются расчетно, исходя из количества сахара - песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без налога на добавленную стоимость). Приложение N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Исключено. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Приложение N 4 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Исключено. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Приложение N 5 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРОФИЛАКТИКИ ИНВАЛИДНОСТИ И РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ 1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах - интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.). 2. Тележки - каталки всех видов для транспортировки лежачих больных. 3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.). 4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.). 5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов). 6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов. 7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла - коляски для инвалидов. 8. Мотоколяски для инвалидов. 9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов. 10. Протезно - ортопедические изделия. 11. Полуфабрикаты к протезно - ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно - ортопедических предприятий и организаций. 12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.). 13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.). 14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т.п.). 15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих. 16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих. 17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих. 18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих. 19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих. 20. Вибротактильные устройства для глухих. 21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства для их подбора. 22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника). 23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве. 24. Приборы и грифели для письма рельефно - точечным шрифтом Брайля. 25. Технические средства реабилитации слепоглухих. 26. Игры для незрячих. 27. Технические средства, применяемые незрячими в быту. 28. Электронно - оптические технические средства для корректировки слабовидения. 29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ. 30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт - кассете. 31. Литература, издаваемая рельефно - точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением). 32. Зонды логопедические. 33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов. 34. Лечебно - профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы. 35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов. 36. Дыхательные вибраторы. 37. Тренажеры легких. 38. Линзы очковые. 39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним. 40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию, защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений, поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений России. 41. Глазные протезы. Приложение N 6 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по ___________________________________________ налогового органа (району, городу) по ___________________________________________ Получено (полное наименование предприятия, организации) "__" ____ 199_ г. СПРАВКА ОБ АВАНСОВЫХ ВЗНОСАХ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ИСХОДЯ ИЗ ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ НА ________ КВАРТАЛ 199_ ГОДА ____________________________________________________ (наименование предприятия, организации) (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | Показатели | По данным | | |плательщика| |----------------------------------------------------+-----------| | 1 | 2 | |----------------------------------------------------+-----------| |1. Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового| | |объема реализации продукции (работ, услуг) и| | |внереализационных доходов и расходов | | |2. Установленная ставка налога на прибыль - всего | | |%% в том числе: | | |а) в федеральный бюджет | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и| | |Санкт - Петербурга, автономных образований | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| | |поселков, сельских населенных пунктов | | |3. Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из| | |предполагаемой прибыли и установленной ставки| | |налога, - всего | | | в том числе: | | |а) в федеральный бюджет | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и| | |Санкт - Петербурга, автономных образований | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| | |поселков, сельских населенных пунктов | | +----------------------------------------------------------------+ Примечание. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми плательщиками. Руководитель предприятия (организации) (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Приложение N 7 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по __________________________________ налогового органа (району, городу) по___________________________________ Получено (полное наименование предприятия, "__" ____ 199_ г. организации) РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ (ВОЗВРАТА ИЗ БЮДЖЕТА), ИСЧИСЛЕННЫХ ИСХОДЯ ИЗ СУММ ДОПЛАТ (УМЕНЬШЕНИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ НАЛОГА, СКОРРЕКТИРОВАННЫХ НА УЧЕТНУЮ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ ЗА ___________________ 199_ Г. (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | |По данным|По данным| | Показатели | платель-|налоговой| | | щика |инспекции| |--------------------------------------------+---------+---------| | 1 | 2 | 3 | |--------------------------------------------+---------+---------| |1. Сумма налога, причитающаяся в бюджет| | | |исходя из фактически полученной прибыли за| | | |______________________ квартал | | | |2. Сумма авансовых платежей за истекший| | | |квартал | | | |3. Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к| | | |уменьшению (-) по результатам деятельности| | | |за истекший квартал (стр. 1 - стр. 2) | | | |4. Учетная ставка, установленная Централь- | | | |ным банком Российской Федерации за пользова-| | | |ние банковским кредитом на 15 число второго| | | |месяца истекшего квартала, деленная на че- | | | |тыре | | | |5. Суммы средств, подлежащие дополнительному| | | |внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета| | | |налогоплательщику (-) | | | |(стр. 3 x стр. 4) | | | +----------------------------------------------------------------+ Примечания. 1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 Приложения N 8). Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. 2. По строке 2 кроме фактически перечисленных авансовых платежей отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям. 3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за отчетный квартал. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней. Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 8 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по __________________________________ налогового органа (району, городу) по __________________________________ Получено (полное наименование предприятия, "__" __________ 199_ г. организации) РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА ________________ 199_ Г. (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | Показатели |По данным|По данным| | |платель- |налоговой| | |щика |инспекции| |--------------------------------------------+---------+---------| | 1 | 2 | 3 | |--------------------------------------------+---------+---------| |1. Валовая прибыль - всего | | | |2. Из валовой прибыли, подлежащей| | | |налогообложению, исключаются: | | | |а) доходы, полученные в виде дивидендов по| | | |акциям и иным ценным бумагам и процентов| | | |по государственным ценным бумагам, и ценным| | | |бумагам органов местного самоуправления,| | | |принадлежащим предприятию | | | |б) доходы, полученные от долевого участия в| | | |других предприятиях | | | |в) сумма разницы между выручкой и расходами,| | | |включая расходы на оплату труда, от услуг| | | |(включая доходы от аренды и иных видов| | | |использования) казино, иных игорных домов| | | |(мест) и другого игорного бизнеса,| | | |видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и| | | |аудиокассет и записи на них | | | |г) прибыль от посреднических операций | | | |д) прибыль от страховой деятельности | | | |е) прибыль от осуществления отдельных| | | |банковских операций и сделок | | | |--------------------------------------------| | | |Итого по стр. 2 | | | | | | | |3. Сумма отчислений в резервный или другие| | | |аналогичные фонды, создание которых| | | |предусмотрено законодательством (не более| | | |установленных законодательством минимальных| | | |размеров этих фондов и не свыше 50%| | | |налогооблагаемой прибыли) | | | |4. Льготы по налогу на прибыль в части| | | |прибыли, не подлежащей налогообложению| | | |согласно пункту 4.6 Инструкции | | | |5. Льготы по налогу на прибыль согласно| | | |пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции| | | |(по специальным расчетам) | | | |6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 -| | | |стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) | | | |7. Ставка налога на прибыль - всего в % | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |8. Сумма налога на прибыль - всего | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет (стр. 6 x стр. 7| | | |"а") : 100 | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований (стр. 6 x стр. 7 "б") : 100 | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов (стр. 6 x стр. 7 "в") : 100 | | | |9. Сумма арендной платы (за вычетом| | | |амортизационных отчислений (износа)),| | | |подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из| | | |налога на прибыль | | | |10. Причитается в бюджет налога на прибыль -| | | |всего (стр. 8 - стр. 9) | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |11. Начислено в бюджет налога на прибыль -| | | |всего | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |12. К доплате по сроку _____ 199_ г. | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |13. К уменьшению: | | | |а) по федеральному бюджету | | | |б) по бюджетам республик в составе| | | |Российской Федерации, бюджетам краев,| | | |областей, городов Москвы и Санкт -| | | |Петербурга, автономных образований | | | |в) по бюджетам районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |Установленный срок для представления| | | |баланса: | | | |квартального: | | | |годового | | | +----------------------------------------------------------------+ -------------------------------- Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по 20 января 1997 г. включительно. Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные по 20 января 1997 г. включительно. При применении пункта 4.7 Инструкции в части ограничения налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем исключения из валовой прибыли (стр. 1) данных по строкам 2, 3, 4 настоящего Расчета. Примечания. 1. Настоящая форма Расчета применяется для предприятий, уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, начиная с расчетов налога от фактической прибыли за январь - май 1997 года, а для остальных предприятий - за первое полугодие 1997 года. 2. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета, определяется на основании прилагаемой к Расчету "Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" согласно Приложениям N 11 и N 12 к настоящей Инструкции. 3. Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции. Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по ___________________________________________ налогового органа (району, городу) ______________________________________________ Получено (полное наименование предприятия, организации) "__" ____ 199_ г. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ ______ видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них (тыс. руб.) ------------------------------------------------------------------ Показатели | По данным |По данным налоговой | плательщика | инспекции ------------------------------+---------------+------------------- 1 | 2 | 3 ------------------------------------------------------------------ 1. Выручка 2. Расходы, исключаемые из выручки для исчисления дохода 3. Облагаемый доход 4. Ставка налога 5. Причитается в бюджет налога с дохода 6. Начислено в бюджет налога с дохода 7. К доплате по сроку __________ 199_ г. 8. К уменьшению Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 10 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ N 1. Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство. В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом c корпораций так же, как и национальные компании, по ставке 35 процентов. 1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60000 рублей. Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил: 60000 x 0,35 = 21000 рублей 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников составил 900000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300000 рублей; налог на прибыль по ставке 32% составил: 300000 x 0,32 = 96000 рублей. 3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке: определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен; из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Облагаемая прибыль составила 75000 рублей; исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 75000 x 0.32 = 24000 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21000 рублей. Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании: 96000 - 21000 = 75000 рублей. Итого: налог к уплате 75000 рублей. N 2. Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство). В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 46 процентов. 1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52000 рублей (условно). Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил: 52000 x 0.46 = 23920 рублей. 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников равен 780000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260000 рублей; налог на прибыль по ставке 32% составил: 260000 x 0,32 = 83200 рублей. 3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке. Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен. Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Например, облагаемая прибыль составила 65000 рублей (условно). Затем исчисляется налог на прибыль со ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 65000 x 0,32 = 20800 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 20800 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23920 рублей. Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии: 83200 - 20800 = 62400 рублей. Итого: налог к уплате 62400 рублей. Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23920 - 20800 = 3120 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Приложение N 11 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Приложение к Расчету налога от фактической прибыли по ___________________________ (полное наименование предприятия, организации) ______________________________ (фамилия ответственного лица - ______________________________ исполнителя и номер телефона) СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ" ЗА _____________ 199_ Г. +----------------------------------------------------------------+ |N п/п| Показатели | Сумма | | | |(тыс. руб.)| |-----+----------------------------------------------+-----------| |1. |Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского| | | |учета | | |2. |Изменение величины прибыли (убытка) по| | | |предприятиям, определяющим выручку по моменту| | | |оплаты : | | |2.1. |от реализации продукции (работ, услуг) в| | | |результате: | | | |а) изменения выручки от реализации продукции| | | |(работ, услуг) (+, -) | | | |б) изменения величины себестоимости| | | |реализованной продукции (работ, услуг),| | | |включая управленческие и коммерческие расходы| | | |(+, -) | | | |Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б" (+, -) | | |2.2. |от реализации основных фондов и иного| | | |имущества (кроме ценных бумаг) в результате: | | | |а) изменения выручки от реализации основных| | | |фондов и иного имущества (+, -) | | | |б) изменения остаточной (первоначальной)| | | |стоимости основных фондов, иного имущества и| | | |расходов, связанных с их выбытием (+, -) | | | |Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б" (+, -) | | |2.3. |от реализации ценных бумаг в результате: | | | |а) изменения выручки от реализации ценных| | | |бумаг (+, -) | | | |б) изменения первоначальной стоимости ценных| | | |бумаг и расходов, связанных с их приобретением| | | |и выбытием (+, -) | | | |Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б") (+, -) | | | |Всего по строке 2 (сумма данных по строкам| | | |2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -) | | |3. |Увеличение налогооблагаемой базы при| | | |реализации, обмене и ином выбытии продукции| | | |(работ, услуг), ценных бумаг по цене не выше| | | |их фактической себестоимости (для ценных бумаг| | | |- цены приобретения с учетом расходов по| | | |приобретению и реализации) за счет: (+) | | |3.1. |а) увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |продукции (работ, услуг) по рыночной цене не| | | |выше фактической себестоимости (в соответствии| | | |с п. 2.5 Инструкции - разница между рыночной| | | |ценой и фактической ценой реализации) -| | | |(действует до 04.08.98 включительно) | | | |б) увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |продукции (работ, услуг) по цене не выше| | | |фактической себестоимости в случаях, когда| | | |рыночная цена на аналогичную продукцию| | | |(работы, услуги) выше цены фактической| | | |реализации (в соответствии с п. 2.5 Инструкции| | | |- разница между рыночной ценой и фактической| | | |ценой реализации) - действует с 05.08.98 | | |3.2. |увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |акций и облигаций, обращающихся на| | | |организованном рынке, по цене не выше цены| | | |приобретения с учетом оплаты услуг по их| | | |приобретению и реализации (в соответствии с| | | |п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда:| | | |(действует с 05.08.98) | | | |а) фактическая цена реализации ниже рыночной| | | |цены (с учетом предельной границы колебаний) -| | | |на разницу между рыночной ценой с учетом| | | |предельных границ колебаний рыночной цены и| | | |фактической ценой реализации | | | |б) фактическая цена реализации не ниже| | | |рыночной цены (с учетом предельной границы| | | |колебаний) - на сумму превышения убытка,| | | |полученного от реализации акций и облигаций,| | | |над доходом от реализации указанных категорий| | | |бумаг | | |3.3. |______________________________________________| | | |Всего по строке 3 (сумма данных по строкам| | | |3.1 - 3.2 - 3.3) (+) | | |4. |Прибыль для целей налогообложения| | | |увеличивается на суммы: | | |4.1. |превышения фактических затрат, включенных в| | | |себестоимость продукции (работ, услуг), над| | | |установленными лимитами, нормами и нормативами| | | |по: | | | |а) оплате процентов по рублевым кредитам| | | |банков на производственные нужды сверх ставки| | | |рефинансирования Банка России, увеличенной на| | | |3 пункта | | | |б) оплате процентов по валютным кредитам| | | |банков в размере более 15% годовых | | | |в) оплате процентов по бюджетным ссудам,| | | |превышающих размер, установленный| | | |законодательством | | | |г) оплате процентов по просроченным кредитам| | | |банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам| | | |д) командировочным расходам, связанным с| | | |производственной деятельностью | | | |е) представительским расходам | | | |ж) расходам на подготовку кадров по договорам| | | |с учебными заведениями | | | |з) расходам на рекламу | | | |и) выплате компенсации за использование для| | | |служебных поездок личных легковых автомобилей | | | |к) добровольному страхованию | | | |л) ___________________________________________| | | |Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "л") | | |4.2. |амортизационных отчислений, начисленных| | | |ускоренным методом в порядке, установленном| | | |законодательством, в случае их нецелевого| | | |использования (действует до 31.12.97| | | |включительно) | | |4.3. |потерь от уценки сырья, материалов, готовой| | | |продукции и товаров (в соответствии с п. 53| | | |Приказа Минфина России от 26.12.94 N 170, рег.| | | |N 800 от 27.02.95) | | |4.4. |потерь от уценки производственных запасов и| | | |готовой продукции (в соответствии с| | | |законодательством) | | |4.5. |стоимости безвозмездно полученного имущества| | | |от других предприятий (кроме случаев,| | | |указанных в пункте 2.7 Инструкции) | | |4.6. |потерь от списания и прочего выбытия| | | |остаточной стоимости не полностью| | | |амортизированных основных средств | | |4.7. |а) убытков от реализации и безвозмездной| | | |передачи основных средств и иного имущества| | | |(включая от продажи и покупки валюты)| | | |(действует до 04.08.98 включительно) | | | |б) убытков от реализации и безвозмездной| | | |передачи основных средств и иного имущества| | | |(включая от продажи и покупки валюты), за| | | |исключением ценных бумаг (действует с| | | |05.08.98) | | |4.8. |резерва под обесценение вложений в ценные| | | |бумаги | | |4.9. |убытков от списания дебиторской задолженности| | | |в соответствии с Постановлением Правительства| | | |России от 18.08.95 N 817 | | |4.10.|убытков от производства и реализации| | | |сельскохозяйственной продукции, в том числе| | | |подсобного сельского хозяйства, и| | | |охотохозяйственной продукции, а также от| | | |реализации произведенной и переработанной на| | | |данном предприятии сельскохозяйственной| | | |продукции собственного производства | | |4.11.|отрицательной курсовой разницы по валютным| | | |счетам, а также по операциям в иностранной| | | |валюте (действует по 20.01.97 включительно) | | |4.12.|остаточной стоимости основных средств и| | | |произведенных затрат по объектам, не| | | |завершенным строительством, реализованных или| | | |безвозмездно переданных в течение 2 лет с| | | |момента получения льготы по прибыли,| | | |направленной на финансирование капитальных| | | |вложений в пределах сумм предоставленной| | | |льготы по налогу на прибыль | | |4.13.|отрицательных суммовых разниц, возникших при| | | |осуществлении расчетов в рублях, в сумме,| | | |определяемой по официальному курсу| | | |соответствующей валюты, или условных денежных| | | |единицах | | |4.14.|разницы между учетной ценой и первоначально| | | |оплаченной стоимостью акций, полученных| | | |акционером в результате увеличения уставного| | | |капитала в связи с переоценкой основных фондов| | | |по решению Правительства Российской Федерации,| | | |при их реализации | | |4.15.|убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,| | | |опцион), заключенным на куплю - продажу| | | |иностранной валюты, превышающим доходы,| | | |полученные по аналогичным сделкам (действует| | | |до 04.08.98 включительно) | | |4.16.|убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,| | | |опцион), предметом которых не является валюта| | | |(действует до 04.08.98 включительно) | | |4.17.|убытков по форвардным контрактам без поставки| | | |базисного актива (действует с 05.08.98) | | |4.18.|убытков от купли - продажи фьючерсных| | | |контрактов и опционов, заключенных не в целях| | | |уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы,| | | |полученные от купли - продажи указанных| | | |контрактов (действует с 05.08.98) | | |4.19.|отрицательных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости государственных ценных бумаг,| | | |обращающихся на организованном рынке ценных| | | |бумаг, на рыночную котировку сверх сумм| | | |положительных разниц от переоценки отдельных| | | |выпусков этих ценных бумаг (действует до| | | |04.08.98 включительно для профессиональных| | | |участников и инвестиционных фондов,| | | |осуществляющих переоценку) | | |4.20.|отрицательных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости ценных бумаг, обращающихся на| | | |организованном рынке ценных бумаг, на рыночную| | | |котировку сверх сумм положительных разниц от| | | |переоценки отдельных выпусков этих ценных| | | |бумаг (действует с 05.08.98 для| | | |профессиональных участников и инвестиционных| | | |фондов, осуществляющих переоценку) | | |4.21.|отрицательных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости реализованных ценных бумаг на| | | |рыночную котировку (по профессиональным| | | |участникам и инвестиционным фондам,| | | |переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в| | | |предыдущем отчетном периоде на уменьшение| | | |налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98) | | |4.22.|доходов доверителя (учредителя доверительного| | | |управления) за отчетный период (квартал),| | | |начисляемых в целях налогообложения поверенным| | | |(управляющим) по договорам поручения| | | |(управления) ежеквартально независимо от| | | |периода расчетов, предусмотренных договором | | |4.23.|превышения амортизационных отчислений,| | | |начисленных методом, выбранным предприятием,| | | |над суммами амортизационных отчислений,| | | |принимаемых для целей налогообложения в| | | |размерах, исчисленных по установленным нормам| | | |от первоначальной стоимости основных средств| | | |(действует с 01.01.98) | | |4.24.|______________________________________________| | | |Всего по строке 4 (сумма данных по строкам| | | |4.1 - 4.24) | | |5. |Прибыль для целей налогообложения уменьшается| | | |на суммы: | | |5.1. |прибыли от реализации произведенной| | | |сельскохозяйственной и охотохозяйственной| | | |продукции, а также от реализации произведенной| | | |и переработанной на данном предприятии| | | |сельскохозяйственной продукции собственного| | | |производства | | |5.2. |дооценки производственных запасов и готовой| | | |продукции (в соответствии с законодательством)| | |5.3. |прибыли от реализации основных фондов и иного| | | |имущества, освобождаемой от налогообложения в| | | |результате применения индекса - дефлятора | | |5.4. |положительной курсовой разницы по валютным| | | |счетам, а также операциям в иностранной валюте| | | |(действует по 20.01.97 включительно) | | |5.5. |восстановленного резерва под обесценение| | | |вложений в ценные бумаги, не использованного| | | |на конец года (квартала) | | |5.6. |положительных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости реализованных ценных бумаг на| | | |рыночную котировку (по профессиональным| | | |участникам и инвестиционным фондам,| | | |переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в| | | |предыдущем отчетном периоде на увеличение| | | |налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98) | | |5.7. |______________________________________________| | | |Всего по строке 5 (сумма данных по строкам| | | |5.1 - 5.7) | | |6. |Валовая прибыль, отражаемая по строке 1| | | |Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1| | | |+, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) | | +----------------------------------------------------------------+ -------------------------------- Настоящая Справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли. Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета. Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, исходя из условий исполнения договоров и фактически осуществленных расчетов. Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования). Руководитель предприятия (организации) (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Приложение N 12 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Приложение к Расчету налога от фактической прибыли по ___________________________ (полное наименование предприятия, организации) ______________________________ (фамилия ответственного лица - ______________________________ исполнителя и номер телефона) СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ" (ПО КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ) ЗА __________ 199_ Г. -------------------------------- Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли. +----------------------------------------------------------------+ |N п/п| Показатели | Сумма | | | |(тыс. руб.)| |-----+----------------------------------------------+-----------| |1. |Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского| | | |учета | | |2. |Прибыль для целей налогообложения| | | |увеличивается на суммы | | |2.1. |превышения фактических затрат, учтенных при| | | |формировании балансовой прибыли, над| | | |установленными лимитами, нормами и нормативами| | | |по: | | | |а) оплате процентов по полученным рублевым| | | |межбанковским кредитам, включая целевые| | | |централизованные кредиты и овердрафт, по| | | |перераспределенным кредитным ресурсам, а также| | | |по отсроченным (пролонгированным) в| | | |установленном порядке межбанковским кредитам| | | |сверх ставки рефинансирования Банка России,| | | |увеличенной на три пункта | | | |б) оплате процентов, начисленных по остаткам| | | |на корсчетах сверх ставки рефинансирования| | | |Банка России, увеличенной на три пункта | | | |в) оплате процентов по полученным валютным| | | |межбанковским кредитам в размере, превышающем| | | |15 процентов годовых | | | |г) оплате процентов по просроченным кредитам| | | |банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам| | | |д) командировочным расходам, связанным с| | | |банковской деятельностью | | | |е) представительским расходам | | | |ж) расходам на подготовку кадров по договорам| | | |с учебными заведениями | | | |з) расходам на рекламу | | | |и) выплате компенсации за использование| | | |работниками банка для служебных поездок личных| | | |легковых автомобилей | | | |к) добровольному страхованию | | | |л) отчислениям в резерв на возможные потери по| | | |ссудам, подлежащим резервированию в| | | |соответствии с порядком, установленным Банком| | | |России по согласованию с Минфином России, но| | | |не уменьшающим налогооблагаемую базу в| | | |соответствии с действующими нормативными| | | |актами | | | |м) отчислениям в резерв под обесценение ценных| | | |бумаг, подлежащим резервированию в| | | |соответствии с порядком, установленным Банком| | | |России по согласованию с Минфином России, но| | | |не уменьшающим налогооблагаемую базу в| | | |соответствии с действующими нормативными| | | |актами | | | |н) выплатам в денежной, натуральной форме| | | |отдельных видов премий, материальной помощи,| | | |иных вознаграждений и надбавок работникам| | | |банка, а также затратам, связанным с их| | | |содержанием, не подлежащим включению в| | | |затраты оказываемых банками услуг | | | |о) убыткам по срочным сделкам (форвард,| | | |фьючерс, опцион), заключенным на куплю -| | | |продажу иностранной валюты, превышающим| | | |доходы, полученные по аналогичным сделкам| | | |(действует до 04.08.98 включительно) | | | |п) убыткам по срочным сделкам (форвард,| | | |фьючерс, опцион), предметом которых не| | | |является иностранная валюта (действует до| | | |04.08.98 включительно) | | | |р) убытки по форвардным контрактам без| | | |поставки базисного актива (действует с| | | |05.08.98) | | | |с) убыткам от купли - продажи фьючерсных и| | | |опционных контрактов, заключенных не в целях| | | |уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы| | | |от купли - продажи указанных фьючерсных и| | | |опционных контрактов (действует с 05.08.98) | | | |т) затратам, связанным с проведением проверок| | | |деятельности банка, проводимых по инициативе| | | |одного или нескольких учредителей (акционеров,| | | |пайщиков) банка | | | |у) расходам, связанным с организацией банком| | | |филиалов и представительств, в том числе за| | | |рубежом | | | |ф) плате предприятиям, организациям и| | | |учреждениям, включая предприятия торговли, за| | | |сдаваемую ими банкам денежную наличность | | | |х) сумму отрицательной переоценки по| | | |драгоценным металлам и камням, превышающей| | | |положительную разницу | | | |ц) сумму отрицательной переоценки по| | | |реализованным драгоценным металлам и камням,| | | |ранее учтенной в уменьшение налогооблагаемой| | | |базы | | | |ч) ___________________________________________| | | |Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "ч") | | |2.2. |амортизационных отчислений, начисленных| | | |ускоренным методом в порядке, установленном| | | |законодательством, в случае их нецелевого| | | |использования (действует до 31.12.97| | | |включительно) | | |2.3. |амортизационных отчислений, начисленных в| | | |установленном законодательством порядке по| | | |основным фондам, не используемым для| | | |осуществления банковской деятельности | | |2.4. |износа малоценных и быстроизнашивающихся| | | |предметов, а также по нематериальным активам,| | | |принадлежащим банку и не используемым для| | | |осуществления банковской деятельности | | |2.5. |стоимости безвозмездно полученных денежных| | | |средств, основных фондов и иного имущества от| | | |физических или юридических лиц | | |2.6. |потерь от списания и прочего выбытия не| | | |полностью самортизированных основных средств | | |2.7. |убытков от реализации и безвозмездной передачи| | | |основных средств и иного имущества, за| | | |исключением убытков от реализации| | | |государственных ценных бумаг (действует до| | | |04.08.98 включительно) | | |2.8. |убытков от реализации и безвозмездной передачи| | | |основных средств и иного имущества, за| | | |исключением убытков от реализации ценных бумаг| | | |(действует с 05.08.98) | | |2.9. |убытков от реализации государственных ценных| | | |бумаг по цене ниже рыночной в виде разницы| | | |между фактической ценой реализации и рыночной| | | |ценой (действует до 04.08.98 включительно) | | |2.10.|убытка, полученного при реализации, обмене и| | | |безвозмездной передаче акций и облигаций,| | | |обращающихся на организованном рынке ценных| | | |бумаг, по цене не выше цены приобретения с| | | |учетом оплаты услуг по их приобретению и| | | |реализации и рыночной ценой реализации с| | | |учетом установленной предельной границы| | | |колебаний рыночной цены (в соответствии с| | | |п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: | | | |а) фактическая цена реализации ниже рыночной| | | |цены (с учетом предельной границы колебаний) -| | | |на разницу между рыночной ценой с учетом| | | |предельных границ колебаний рыночной цены и| | | |фактической ценой реализации | | | |б) фактическая цена реализации не ниже| | | |рыночной цены (с учетом предельных границ| | | |колебаний) - на сумму превышения убытка,| | | |полученного от реализации акций и облигаций| | | |над доходами от реализации указанных категорий| | | |бумаг | | |2.11.|отрицательной разницы от переоценки балансовой| | | |стоимости реализованных ценных бумаг на| | | |рыночную котировку (по переоцениваемым| | | |бумагам), отнесенную в предыдущем отчетном| | | |периоде на уменьшение налогооблагаемой базы| | | |(действует с 05.08.98) | | |2.12.|отрицательных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости государственных ценных бумаг на| | | |рыночную котировку, обращающихся на| | | |организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм| | | |положительных разниц от переоценки отдельных| | | |выпусков этих ценных бумаг (действует до| | | |04.08.98 включительно) | | |2.13.|отрицательных разниц от переоценки балансовой| | | |стоимости ценных бумаг на рыночную котировку| | | |обращающихся на организованном рынке ценных| | | |бумаг, сверх сумм положительных разниц от| | | |переоценки этих ценных бумаг (действует с| | | |05.08.98) | | |2.14.|отрицательных суммовых разниц, возникших при| | | |осуществлении расчетов в рублях, в сумме,| | | |определяемой по официальному курсу| | | |соответствующей валюты, или условных денежных| | | |единицах | | |2.15.|компенсации разницы в процентах по ссудам,| | | |выданным работникам банка, если уровень| | | |процентных ставок по таким ссудам ниже, чем| | | |средневзвешенный процент, рассчитанный по всем| | | |ссудам, выданным юридическим и физическим| | | |лицам, или по сравнению с учетной ставкой| | | |Банка России, действующей на дату выдачи ссуды| | | |физическому лицу, увеличенной на три пункта | | |2.16.|возмещения разницы при продаже наличной| | | |иностранной валюты, включая продажу валюты| | | |работникам банка, по курсу более низкому, чем| | | |установленный в этот день для сторонних| | | |покупателей | | |2.17.|других расходов, уплаченных сторонним| | | |организациям за оказанные услуги при наличии у| | | |банка соответствующих служб (маркетинговых, по| | | |привлечению банковских кредитов и других| | | |аналогичных услуг) | | |2.18.|затрат по оплате стоимости собственных акций,| | | |выкупленных у акционеров, в части, превышающей| | | |их номинальную стоимость | | |2.19.|разницы между учетной ценой и первоначально| | | |оплаченной стоимостью акций, полученных| | | |акционером в результате увеличения уставного| | | |капитала в связи с переоценкой основных фондов| | | |по решению Правительства Российской Федерации,| | | |при их реализации | | |2.20.|накопленного купонного дохода по реализованным| | | |ценным бумагам, по которым в соответствии с| | | |действующим порядком при исчислении| | | |налогооблагаемой базы не разрешено исключать| | | |из объема реализации накопленный купонный| | | |доход | | |2.21.|доходов доверителя (учредителя доверительного| | | |управления) отчетного периода (квартала) в| | | |целях налогообложения начисляемых поверенным| | | |(управляющим) ежеквартально по договорам| | | |поручения (управления), независимо от| | | |предусмотренных договором сроков расчета | | |2.22.|отрицательной курсовой разницы по валютным| | | |счетам, а также по операциям в иностранной| | | |валюте (действует до 20.01.97 включительно) | | |2.23.|остаточной стоимости основных средств и| | | |произведенных затрат по объектам, не| | | |завершенным строительством, реализованных или| | | |безвозмездно переданных в течение 2 лет с| | | |момента получения льготы по прибыли,| | | |направленной на финансирование капитальных| | | |вложений в пределах сумм предоставленной| | | |льготы по налогу на прибыль | | |2.24.|внесенные в бюджет или в государственные| | | |внебюджетные фонды в виде санкций в| | | |соответствии с законодательством Российской| | | |Федерации, в том числе в части штрафов,| | | |уплачиваемых Банку России за нарушение| | | |банковского законодательства | | |2.25.|корректировки балансовой прибыли на суммы| | | |процентов, полученных при закрытии кредитного| | | |договора или доходов по другим договорам,| | | |закрытых на основании договора об отступном (в| | | |том числе переоформленных с учетом применения| | | |векселей), договора новации, переуступки права| | | |требования путем заключения договора цессии,| | | |или на иных основаниях передачи права третьему| | | |лицу (в случае, если суммы указанных процентов| | | |не отнесены на счет учета доходов) | | |2.26.|отчислений в резерв на возможные потери по| | | |ссудам (уменьшающих при начислении| | | |налогооблагаемую базу) при закрытии кредитного| | | |договора на основании договора об отступном| | | |(в том числе переоформленных с учетом| | | |применения векселей), договора новации,| | | |переуступки права требования путем заключения| | | |договора цессии и / или на иных основаниях| | | |передачи права требования третьему лицу ранее| | | |произведенные | | |2.27.|______________________________________________| | |2.28.|______________________________________________| | | |Итого по строке 2 (сумма данных по строкам| | | |2.1 - 2.28) | | |3. |Прибыль для целей налогообложения уменьшается| | | |на суммы: | | |3.1. |положительной курсовой разницы по валютным| | | |счетам, а также операциям в иностранной валюте| | | |(действует до 20.01.97 включительно) | | |3.2. |восстановленной величины ранее созданного| | | |резерва на возможные потери по ссудам, если| | | |указанный резерв не был заявлен в уменьшение| | | |налогооблагаемой базы | | |3.3. |остатков, ежеквартально списываемых в течение| | | |1995 - 1999 годов с балансового счета 61404| | | |(948) "Возмещение разницы между расчетными и| | | |созданными резервами на возможные потери по| | | |ссудам" | | |3.4. |восстановленной величины ранее созданного| | | |резерва под обесценение ценных бумаг, если| | | |указанный резерв не был заявлен в уменьшение| | | |налогооблагаемой базы | | |3.5. |прибыль от реализации основных фондов и иного| | | |имущества, освобождаемой от налогообложения в| | | |результате применения индекса - дефлятора | | |3.6. |сумму отрицательной переоценки по драгоценным| | | |металлам и камням в пределах положительной | | |3.7. |сумму положительной переоценки реализованных| | | |драгоценных металлов и камней, учтенных в| | | |предыдущих отчетных периодах в составе| | | |налогооблагаемой базы | | |3.8. |дохода, полученного от купли - продажи| | | |биржевого фьючерсного контракта и опциона,| | | |учтенного в предыдущем отчетном периоде при| | | |определении налогооблагаемой базы по| | | |реализованным контрактам, при закрытии| | | |балансового счета "Доходы будущих периодов" | | |3.9. |накопленного купонного дохода по реализованным| | | |ценным бумагам, по которым в соответствии с| | | |действующим порядком при исчислении| | | |налогооблагаемой базы не разрешено исключать| | | |из объема реализации накопленный купонный| | | |доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде| | | |при определении дохода от реализации), при| | | |закрытии счета, учитывающего накопленный| | | |купонный доход | | |3.10.|сумму п

оложительной переоценки ценных бумаг по| | | |реализованным бумагам, ранее отнесенной на| | | |увеличение налогооблагаемой базы | | |3.11.|при закрытии счета доходов будущих периодов на| | | |сумму процентов по закрытым кредитным| | | |договорам или доходам по другим договорам,| | | |закрытым на основании договора об отступном,| | | |переоформленных с учетом применения векселей,| | | |договора новации, переуступки права требования| | | |путем заключения договора цессии, или на иных| | | |основаниях передачи права третьему лицу (в| | | |случае, если суммы указанных процентов ранее| | | |увеличивали налогооблагаемую базу) | | |3.12.|______________________________________________| | | |Итого по строке 3 (сумма данных по строкам| | | |3.1 - 3.12) | | |4. |Валовая прибыль, отражаемая по строке 1| | | |Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1| | | |+ стр. 2 - стр. 3) | | +----------------------------------------------------------------+ -------------------------------- Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, с учетом исполнения условий договоров и фактически осуществленных платежей. Датой реализации также считается закрытие договорных отношений на основании договора об отступном (в том числе и с применением векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права требования. Руководитель кредитной организации (подпись) Главный бухгалтер (подпись) ------------------------------------------------------------------


Приложение 3

27 декабря 1991 года N 2116-1

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН

О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1, от 27.08.93 N 5672-1; Федеральных законов от 27.10.94 N 29-ФЗ, от 11.11.94 N 37-ФЗ, от 03.12.94 N 54-ФЗ, от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 23.06.95 N 94-ФЗ, от 26.06.95 N 95-ФЗ, от 30.11.95 N 188-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 14.12.96 N 151-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 28.06.97 N 92-ФЗ, от 31.07.98 N 141-ФЗ, от 31.07.98 N 143-ФЗ, от 31.07.98 N 147-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ, от 06.01.99 N 10-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)

Статья 1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, за исключением филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет;

в) филиалы (территориальные банки) Сберегательного банка Российской Федерации, созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт-Петербурге.

Критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) устанавливаются Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в дальнейшем именуются предприятиями. При определении особенностей налогообложения кредитных, страховых организаций и их филиалов указанные плательщики в дальнейшем именуются соответственно банками и страховщиками.

3. Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства порядок уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации.

По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

4. Плательщиками налога на прибыль являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица).

При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.

5. Не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Указанные в настоящем пункте предприятия уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

Организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 31.07.98 N 143-ФЗ)

Статья 2. Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли

1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.

2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.

При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.

Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена которых определяется в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) данной категории ценных бумаг.

По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются в соответствии с правилами, устанавливаемыми федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.

Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.

Не включается в налогооблагаемую базу прибыль, полученная в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации).

При реализации ценных бумаг, полученных в результате реинвестирования, доход (убыток) определяется как разница между ценой реализации (за вычетом процентного дохода, подлежавшего выплате по ГКО и ОФЗ и включенного в номинальную стоимость ценных бумаг, полученных в результате реинвестирования) и первоначально оплаченной стоимостью выкупаемых (погашаемых) ГКО и ОФЗ с учетом затрат, связанных с их приобретением и реализацией.

Убытки от купли-продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, могут быть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли-продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 31.07.98 N 141-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ)

5. Утратил силу.

(в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ)

6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре; средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов); средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица).

По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Не учитывается при налогообложении стоимость объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы.

Не включаются в налогооблагаемую базу также:

стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными электростанциями для повышения их безопасности;

стоимость основных производственных фондов, а также средств, предусмотренных на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другого имущества, безвозмездно полученного для осуществления производственной деятельности одними железными дорогами, предприятиями и организациями от других железных дорог, предприятий и организаций (переданных по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации, управлений и отделений железных дорог);

стоимость различных сооружений и объектов связи (внутрипроизводственная телефонная связь, здания АТС, различные сооружения телефонной связи, кабельные и радиорелейные линии связи, линии радиофикации, трансформаторные подстанции, объекты телевидения и радиовещания, спутниковой связи и так далее), построенных за счет средств сторонних инвесторов и безвозмездно принятых в установленном порядке на техническое обслуживание акционерными обществами связи с контрольным пакетом акций у государства и государственными предприятиями связи Министерства связи Российской Федерации;

стоимость безвозмездно полученного горно-шахтного оборудования (основных средств и имущества, используемого для производственных целей) от других шахт (разрезов) как в составе объединения (акционерного общества), так и в системе бассейна и угольной отрасли;

стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охраной для выполнения ее задач, установленных законодательством Российской Федерации;

стоимость основных фондов и иного имущества, передаваемых с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по решению собственников или органов, уполномоченных ими;

по банкам - материальные, нематериальные и денежные средства, передаваемые в пределах одного юридического лица;

стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора (заказа) на создание научно - технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа).

(в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1; Федеральных законов от 03.12.94 N 54-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)

7. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

8. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;

доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации;

доходов казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами (включая расходы на оплату труда) на эти услуги;

прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

прибыли от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

прибыли от осуществления отдельных банковских операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации;

прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции. Исчисление налога на указанную прибыль производится в соответствии со статьей 10.1 настоящего Закона.

(в ред. Законов РФ от 22.12.92 N 4178-1, от 16.07.92 N 3317-1; Федеральных законов от 03.12.94 N 54-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 31.07.98 N 143-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)

9. При исчислении налогооблагаемой базы банков валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ)

10. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

(в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

11.Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, иное имущество, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом.

При этом объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств.

Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения указанного предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении независимо от фактического распределения этой прибыли.

Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяется между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения включается во внереализационные доходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).

(в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1; Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

12. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1)

13. При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению Правительства Российской Федерации, не подлежит налогообложению стоимость дополнительно полученных юридическим лицом - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера.

Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером полученных в результате указанного распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акций указанная прибыль облагается налогом на прибыль в соответствии с настоящим Законом.

(в ред. Федерального закона от 28.06.97 N 92-ФЗ)

Статья 3. Особенности определения прибыли иностранных юридических лиц

При определении прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:

а) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Российской Федерации, а также товарообменом и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Российской Федерации становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы Российской Федерации, за исключением прибыли, полученной от продажи продукции с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов;

б) в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность не только в Российской Федерации, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его налоги в бюджет;

в) в случае, если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Российской Федерации, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов, исходя из нормы рентабельности 25 процентов.

Статья 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

Статья 5. Ставки налога

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 13 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 22 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, - по ставкам в размере не свыше 30 процентов.

(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ)

Статья 6. Льготы по налогу

1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

а) направленные:

предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;

предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;

б) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения;

в) взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам - но не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные, и их фонды - не более пяти процентов облагаемой налогом прибыли; взносов, направляемых в 1995 году на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы, - не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли.

При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать 10 процентов.

Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета.

г) направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;

д) затрат предприятий на развитие социальной и коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно-исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно-исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно-исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;

е) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления - соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом;

ж) направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

з) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью;

и) направляемые товариществами собственников жилья, жилищностроительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;

к) направленные организациями кинематографии на финансирование строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1; Федеральных законов от 27.10.94 N 29-ФЗ, от 26.06.95 N 95-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 06.01.99 N 10-ФЗ)

2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов.

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый год работы указанные в абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

5. Для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием за год убытки от реализации продукции (работ, услуг). В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ)

6. Не подлежит налогообложению прибыль:

религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных объединений;

общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

специализированных протезно-ортопедических предприятий;

от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;

предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;

полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающими центрами от производства и распространения продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими предприятиями и организациями от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет; полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера;

психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений в части прибыли, полученной их лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов;

предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие Чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации;

специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию;

от производства продуктов детского питания;

государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков, ботанических садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности;

иностранных и российских юридических лиц, полученная за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации;

органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

организаций (предприятий) от производства пожарно-технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в Российской Федерации;

организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

организаций (предприятий) Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации, объединений пожарной охраны от производства пожарно-технической продукции, предназначенной для обеспечения пожарной безопасности, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований, направленная в фонды пожарной безопасности, образованные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

предприятий Федеральной службы лесного хозяйства России, полученная от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины, от рубок ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом, при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства;

общественных объединений охотников и рыболовов, а также находящихся в их собственности предприятий, полученная от реализации товаров (работ, услуг) охотничье-рыболовного, спортивно-оздоровительного и природоохранного назначения;

предприятий всех организационно-правовых форм, полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах Крайнего Севера;

организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, направляемая на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке кинематографии Российской Федерации".

(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1; Федеральных законов от 11.11.94 N 37-ФЗ, от 23.06.95 N 94-ФЗ, от 30.11.95 N 188-ФЗ, от 27.12.95 N 211-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 06.01.99 N 10-ФЗ)

7. Налоговые льготы, установленные пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д") и 5 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

(в ред. Федерального закона от 14.12.96 N 151-ФЗ)

8. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты национально-государственных, национально- и административно-территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации.

9. Органы государственной власти, национально - государственных и административно-территориальных образований помимо льгот предусмотренных настоящей статьей, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюджеты.

(в ред. Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ)

Статья 7. Изменение налоговых ставок и состава льгот

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с настоящим Законом.

2. Предприятия, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.

Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и плательщиков, указанных в пункте 5 настоящей статьи, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам.

Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года.

(в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 13-ФЗ)

3. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

(в ред. Федерального закона от 10.01.97 N 13-ФЗ)

4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

5. Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается извещение по форме, утверждаемой государственной налоговой службой Российской Федерации. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении.

Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

6. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Российской Федерации, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Государственной службой Российской Федерации. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

8. Плательщики налога представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам, установленным настоящим Законом, по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской Федерации, и бухгалтерские отчеты и балансы.

(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ)

9. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Статья 9. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий

1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:

а) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.

Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением) облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между номинальной стоимостью и балансовой стоимостью государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг; в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации);

б) доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;

в) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда.

(в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1; Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 31.07.98 N 143-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ)

2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 15 процентов. Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

Доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 70 процентов.

Абзац исключен.

(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ, от 31.07.98 N 143-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)

3. Налоги с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, взимаются у источника выплаты этих доходов. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.

Расчеты по налогам с доходов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.01.97 N 13-ФЗ)

4. Суммы налога на доходы, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в доход федерального бюджета, а налоги на доходы, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи, - в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ)

Статья 10. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в Российской Федерации

1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями - по ставке 15 процентов, по доходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Российской Федерации, - по ставке 20 процентов. Сумма доходов от фрахта облагается налогом по ставке 6%.

Налог не взимается с доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения, а также при перечислении данной прибыли за границу филиалом инвестора, созданным на территории Российской Федерации в качестве оператора указанного соглашения.

2. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в Российской Федерации, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации. Заявления, поданные по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимаются.

3. Налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа.

Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода. В случае, если доходы от долевого участия выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо любым иным способом, исчисление налога производится от денежного эквивалента таких доходов в виде акций, облигаций, товаров, а также в любых иных формах, распределяемых в пользу иностранного участника. В таком же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников в Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 25.04.95 N 64-ФЗ, от 31.12.95 N 227-ФЗ, от 10.02.99 N 32-ФЗ)

Статья 10.1. Особенности налогообложения прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции

1. Юридические лица, являющиеся инвесторами соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", или участниками не имеющих статуса юридического лица объединений, выступающих в качестве инвесторов указанных соглашений, при исполнении соглашений о разделе продукции определяют облагаемую прибыль, исчисляют и уплачивают налог на прибыль по указанным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности, не предусмотренным указанными соглашениями. При этом в течение всего срока действия соглашений о разделе продукции налог на прибыль взимается по ставкам налога, действовавшим на дату подписания указанных соглашений.

2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции исчисляется как стоимость принадлежащей инвесторам в соответствии с условиями указанных соглашений доли прибыльной продукции по рыночным ценам. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвесторов за пользование заемными средствами, разовых платежей за пользование недрами и других не возмещаемых инвесторам по условиям соглашения о разделе продукции затрат, состав и порядок учета которых при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции устанавливаются законодательством Российской Федерации. Облагаемая прибыль увеличивается на сумму начисленных по условиям соглашений о разделе продукции расчетных процентов, включенных в состав возмещаемых инвестору затрат. В случае, если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных процентов превышает стоимость принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции, облагаемая прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до полного ее возмещения.

При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции за счет соответствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в части, подлежащей передаче субъекту Российской Федерации), осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" в случае, если законодательством субъектов Российской Федерации и (или) правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания соответствующих налогов, сборов и других обязательных платежей.

3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные статьей 6 настоящего Закона, при взимании налога на прибыль в соответствии с соглашениями о разделе продукции не применяются.

4. Налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления такого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с соглашением о разделе продукции вносится в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставленный в пользование участок недр и (или) ведутся работы по соглашению о разделе продукции, независимо от места регистрации плательщика. В случае, если работы по соглашению о разделе продукции ведутся на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, такой налог на прибыль вносится в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 1 настоящего Закона.

5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог на прибыль уплачивается в натуральной или стоимостной форме.

В случае, если по условиям соглашения о разделе продукции учет и отчетность при выполнении работ по указанному соглашению ведутся в иностранной валюте, сумма налога исчисляется в такой валюте и уплачивается в иностранной валюте или в рублях с пересчетом суммы налога по курсу Банка России на день составления отчетности.

6. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога на прибыль, в том числе ставка налога, установленные указанными соглашениями.

(в ред. Федерального закона от 10.02.99 N 32-ФЗ)

Статья 11. Специальные положения

1. Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с другими государствами.

(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

2. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога других плательщиков налога.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Статья 12. Устранение двойного налогообложения

Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

Сумма налога на прибыль (доход), полученная за пределами Российской Федерации и уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей.

(в ред. Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Статья 13. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего Закона регулируются Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Статья 14. Инструкция по применению настоящего Закона

Инструкции по применению настоящего Закона издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона от 25.04.95 N 64-ФЗ)

Президент

Российской Федерации

Б.ЕЛЬЦИН

Москва, Дом Советов России.

27 декабря 1991 года.

N 2116-1


Приложение 4


Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (последнее изменение - от 12 мая 1998г.)


Статья 1. Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями (далее - предприятия) с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Совет Министров - Правительство Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации утверждает Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (далее - Перечень).
Статья 2. Предприятия, которые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:
регистрировать контрольно-кассовые машины;
использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;
выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;
обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.
Все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
Статья 3. Требования к контрольно-кассовым машинам, включая порядок и условия их применения и регистрации, определяются Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утверждаемым Советом Министров - Правительством Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации.
См. также Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением
См. также
Положение о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации


Статья 4. Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях - изготовителях контрольно-кассовых машин.
Статья 5. Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации.
Информация о моделях контрольно-кассовых машин, допускаемых к использованию, публикуется в печати.
Государственная межведомственная экспертная комиссия по контрольно-кассовым машинам осуществляет свою деятельность на основе положения о ней, утверждаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 6. Налоговые органы обязаны:
регистрировать контрольно-кассовые машины, используемые на предприятиях, в соответствии с требованиями настоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах утвержден приказом Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995 г. N ВГ-3-14/36
осуществлять контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях;
проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовых машин, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
проводить проверки правильности выдачи чеков;
налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении настоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, предусмотренные настоящим Законом, а при повторном нарушении - обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распоряжаться средствами на его счетах в банках.
Статья 7. За нарушение требований настоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением применяются следующие штрафные санкции:
О признании не соответствующим Конституции РФ содержащегося в абзаце втором части первой статьи 7 настоящего Закона положения, согласно которому предприятие, ведущее денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины, подвергается штрафу в 350-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда, см. Постановление Конституционного Cуда РФ от 12 мая 1998 г. N 14-П. Впредь до урегулирования данного вопроса штраф налагается в размере, предусмотренном статьей 146.5 КоАП РСФСР, т.е. от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда

предприятие, ведущее денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины, подвергается штрафу в 350-кратном установленному законом размере минимальной месячной оплаты труда;
предприятие, использующее неисправную контрольно-кассовую машину, подвергается штрафу в 200-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
предприятие, осуществляющее торговые операции (оказывающее услуги) после приостановления его деятельности в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона, подвергается штрафу в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
предприятие, не вывесившее ценник на продаваемый товар (прейскурант на оказываемую услугу), подвергается штрафу в 100-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
невыдача чека лицом, обязанным выдать его покупателю (клиенту), или выдача чека с указанием суммы менее уплаченной, наказывается штрафом в 10-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20 процентов от стоимости покупки (услуги).
20 процентов от общей суммы штрафов, взысканных в соответствии с настоящей статьей, зачисляются в республиканский бюджет Российской Федерации для финансирования деятельности налоговых органов, а 80 процентов - в местный бюджет.
Президент Российской Федерации Б.Ельцин
Москва,
Дом Советов России
18 июня 1993 года


Приложение 5


Источник публикации

"Собрание законодательства РФ", 24.07.95, N 30, ст. 2864,

"Российская газета", N 142, 25.07.95

Статус документа

ДЕЙСТВУЕТ

Обратные ссылки

Применение было РАЗЪЯСНЕНО следующим документом

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 04.03.97 N 4-П

Нулевая ссылка

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 04.03.97 N 4-П

ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 07.06.96 N ПВ-6-03/393

ПРИКАЗ ГКАП РФ от 13.11.95 N 146

ПРИКАЗ ГКАП РФ от 13.11.95 N 147

РАСПОРЯЖЕНИЕ Правительства РФ от 28.10.95 N 1508-р

ПИСЬМО ВАС РФ от 08.09.95 N С5-7/ОЗ-540

УКАЗ Президента РФ от 17.02.95 N 161 (ПРИМ)

Прямые ссылки

Нулевая ссылка

УКАЗ Президента РФ от 30.11.95 N 1203

ЗАКОН РФ от 20.05.93 N 4992-1 (ред. 24.12.93) (Утратил силу)

Текст документа


18 июля 1995 года N 108-ФЗ

------------------------------------------------------------------


РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


О РЕКЛАМЕ


Принят

Государственной Думой

14 июня 1995 года


Глава 1. Общие положения


Статья 1. Цели и сфера применения настоящего Федерального

закона


1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения,

возникающие в процессе производства, размещения и распространения

рекламы на рынках товаров, работ, услуг (далее - товары)

Российской Федерации, включая рынки банковских, страховых и иных

услуг, связанных с пользованием денежными средствами граждан

(физических лиц) и юридических лиц, а также рынки ценных бумаг.

Целями настоящего Федерального закона являются защита от

недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и

пресечение ненадлежащей рекламы, способной ввести потребителей

рекламы в заблуждение или нанести вред здоровью граждан, имуществу

граждан или юридических лиц, окружающей среде либо вред чести,

достоинству или деловой репутации указанных лиц, а также

посягающей на общественные интересы, принципы гуманности и морали.

2. Настоящий Федеральный закон применяется и в тех случаях,

когда действия, совершаемые за пределами Российской Федерации

юридическими лицами или гражданами Российской Федерации в области

рекламы, приводят к ограничению конкуренции, введению в

заблуждение юридических или физических лиц на территории

Российской Федерации либо влекут за собой иные отрицательные

последствия на рынках товаров Российской Федерации.

3. Настоящий Федеральный закон распространяется на иностранных

юридических лиц, а также на иностранных граждан и лиц без

гражданства - индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных

в установленном порядке, производящих, размещающих и

распространяющих рекламу на территории Российской Федерации.

4. Настоящий Федеральный закон не распространяется на

политическую рекламу.

5. Настоящий Федеральный закон не распространяется на

объявления физических лиц, в том числе в средствах массовой

информации, не связанные с осуществлением предпринимательской

деятельности.


Статья 2. Основные понятия


В целях настоящего Федерального закона применяются следующие

основные понятия:

реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых

средств информация о физическом или юридическом лице, товарах,

идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена

для неопределенного круга лиц и призвана формировать или

поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу,

товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров,

идей и начинаний;

ненадлежащая реклама - недобросовестная, недостоверная,

неэтичная, заведомо ложная и иная реклама, в которой допущены

нарушения требований к ее содержанию, времени, месту и способу

распространения, установленных законодательством Российской

Федерации;

контрреклама - опровержение ненадлежащей рекламы,

распространяемое в целях ликвидации вызванных ею последствий;

рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся

источником рекламной информации для производства, размещения,

последующего распространения рекламы;

рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо,

осуществляющее полное или частичное приведение рекламной

информации к готовой для распространения форме;

рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо,

осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной

информации путем предоставления и (или) использования имущества, в

том числе технических средств радиовещания, телевизионного

вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными

способами;

потребители рекламы - юридические или физические лица, до

сведения которых доводится или может быть доведена реклама,

следствием чего является или может являться соответствующее

воздействие рекламы на них.


Статья 3. Законодательство Российской Федерации о рекламе


Законодательство Российской Федерации о рекламе состоит из

настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним

иных федеральных законов.

Отношения, возникающие в процессе производства, размещения и

распространения рекламы, могут регулироваться также указами

Президента Российской Федерации, нормативными правовыми актами

Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами

федеральных органов исполнительной власти, издаваемыми в

соответствии с настоящим Федеральным законом.


Статья 4. Авторское право и смежные права на рекламу


Реклама может полностью или частично являться объектом

авторского права и смежных прав. В этом случае авторские права и

смежные права подлежат защите в соответствии с законодательством

Российской Федерации.


Глава II. Общие и специальные требования к рекламе


Статья 5. Общие требования к рекламе


1. Реклама должна быть распознаваема без специальных знаний

или без применения технических средств именно как реклама

непосредственно в момент ее представления независимо от формы или

от используемого средства распространения.

Использование в радио-, теле-, видео-, аудио- и кинопродукции,

а также в печатной продукции нерекламного характера

целенаправленного обращения внимания потребителей рекламы на

конкретную марку (модель, артикул) товара либо на изготовителя,

исполнителя, продавца для формирования и поддержания интереса к

ним без надлежащего предварительного сообщения об этом (в

частности, путем пометки "на правах рекламы") не допускается.

Если радио-, теле-, видео-, аудио- и кинопродукция, а также

печатная продукция распространяются частями (сериями), сообщения о

рекламе также должны повторяться соответственно количеству частей

(серий).

Организациям средств массовой информации запрещается взимать

плату за размещение рекламы под видом информационного,

редакционного или авторского материала.

2. Реклама на территории Российской Федерации распространяется

на русском языке и по усмотрению рекламодателей дополнительно на

государственных языках республик и родных языках народов

Российской Федерации. Данное положение не распространяется на

радиовещание, телевизионное вещание и печатные издания,

осуществляемые исключительно на государственных языках республик,

родных языках народов Российской Федерации и иностранных языках, а

также на зарегистрированные товарные знаки (знаки обслуживания).

3. Реклама товаров, реклама о самом рекламодателе, если

осуществляемая им деятельность требует специального разрешения

(лицензии), но такое разрешение (лицензия) не получено, а также

реклама товаров, запрещенных к производству и реализации в

соответствии с законодательством Российской Федерации, не

допускается.

Если деятельность рекламодателя подлежит лицензированию, в

рекламе должны быть указаны номер лицензии, а также наименование

органа, выдавшего эту лицензию.

4. Реклама товаров, подлежащих обязательной сертификации,

должна сопровождаться пометкой "подлежит обязательной

сертификации".

5. Использование в рекламе объектов исключительных прав

(интеллектуальной собственности) допускается в порядке,

предусмотренном законодательством Российской Федерации.

6. Реклама не должна побуждать граждан к насилию, агрессии,

возбуждать панику, а также побуждать к опасным действиям,

способным нанести вред здоровью физических лиц или угрожающим их

безопасности.

7. Реклама не должна побуждать к действиям, нарушающим

природоохранное законодательство.


Статья 6. Недобросовестная реклама


Недобросовестной является реклама, которая:

дискредитирует юридических и физических лиц, не пользующихся

рекламируемыми товарами;

содержит некорректные сравнения рекламируемого товара с

товаром (товарами) других юридических или физических лиц, а также

содержит высказывания, образы, порочащие честь, достоинство или

деловую репутацию конкурента (конкурентов);

вводит потребителей в заблуждение относительно рекламируемого

товара посредством имитации (копирования или подражания) общего

проекта, текста, рекламных формул, изображений, музыкальных или

звуковых эффектов, используемых в рекламе других товаров, либо

посредством злоупотребления доверием физических лиц или

недостатком у них опыта, знаний, в том числе в связи с отсутствием

в рекламе части существенной информации.

Недобросовестная реклама не допускается.


Статья 7. Недостоверная реклама


Недостоверной является реклама, в которой присутствуют не

соответствующие действительности сведения в отношении:

таких характеристик товара, как природа, состав, способ и дата

изготовления, назначение, потребительские свойства, условия

применения, наличие сертификата соответствия, сертификационных

знаков и знаков соответствия государственным стандартам,

количество, место происхождения;

наличия товара на рынке, возможности его приобретения в

указанных объеме, периоде времени и месте;

стоимости (цены) товара на момент распространения рекламы;

дополнительных условий оплаты;

доставки, обмена, возврата, ремонта и обслуживания товара;

гарантийных обязательств, сроков службы, сроков годности;

исключительных прав на результаты интеллектуальной

деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации

юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ

или услуг;

прав на использование государственных символов (флагов,

гербов, гимнов), а также символов международных организаций;

официального признания, получения медалей, призов, дипломов и

иных наград;

предоставления информации о способах приобретения полной серии

товара, если товар является частью серии;

результатов исследований и испытаний, научных терминов, цитат

из технических, научных и иных публикаций;

статистических данных, которые не должны представляться в

виде, преувеличивающем их обоснованность;

ссылок на какие-либо рекомендации либо на одобрение

юридических или физических лиц, в том числе на устаревшие;

использования терминов в превосходной степени, в том числе

путем употребления слов "самый", "только", "лучший", "абсолютный",

"единственный" и тому подобных, если их невозможно подтвердить

документально;

сравнений с другим товаром (товарами), а также с правами и

положением иных юридических или физических лиц;

ссылок на какие-либо гарантии потребителю рекламируемых

товаров;

фактического размера спроса на товар;

информации о самом рекламодателе.

Недостоверная реклама не допускается.


Статья 8. Неэтичная реклама


1. Неэтичной является реклама, которая:

содержит текстовую, зрительную, звуковую информацию,

нарушающую общепринятые нормы гуманности и морали путем

употребления оскорбительных слов, сравнений, образов в отношении

расы, национальности, профессии, социальной категории, возрастной

группы, пола, языка, религиозных, философских, политических и иных

убеждений физических лиц;

порочит объекты искусства, составляющие национальное или

мировое культурное достояние;

порочит государственные символы (флаги, гербы, гимны),

национальную валюту Российской Федерации или иного государства,

религиозные символы;

порочит какое-либо физическое или юридическое лицо, какую-либо

деятельность, профессию, товар.

Неэтичная реклама не допускается.

2. Физическое или юридическое лицо, которому стало известно о

производстве или о распространении рекламы, содержащей сведения,

порочащие его честь, достоинство или деловую репутацию, вправе

обратиться за защитой нарушенных прав соответственно в суд или в

арбитражный суд в порядке, предусмотренном законодательством

Российской Федерации, а также вправе требовать от рекламодателя

опровержения такой рекламы тем же способом, каким она была

распространена, если рекламодатель не выполняет это требование в

добровольном порядке.


Статья 9. Заведомо ложная реклама


Заведомо ложной является реклама, с помощью которой

рекламодатель (рекламопроизводитель, рекламораспространитель)

умышленно вводит в заблуждение потребителя рекламы.

Заведомо ложная реклама не допускается.


Статья 10. Скрытая реклама


Использование в радио-, теле-, видео-, аудио- и кинопродукции,

а также в иной продукции и распространение иными способами скрытой

рекламы, то есть рекламы, которая оказывает не осознаваемое

потребителем воздействие на его восприятие, в том числе путем

использования специальных видеовставок (двойной звукозаписи) и

иными способами, не допускаются.


Статья 11. Особенности рекламы в радио- и телепрограммах


1. В радио- и телепрограммах не допускается прерывать

рекламой:

детские и религиозные передачи;

образовательные передачи более чем один раз в течение 15 минут

на период, не превышающий 45 секунд;

радиопостановки и художественные фильмы без согласия

правообладателей;

транслируемые в прямом эфире передачи, перечень которых

установлен Федеральным законом "О порядке освещения деятельности

органов государственной власти в государственных средствах

массовой информации";

иные передачи, продолжительность трансляции которых составляет

менее чем 15 минут;

иные передачи, продолжительность трансляции которых составляет

от 15 до 60 минут, более чем два раза.

2. При использовании рекламы в виде наложений, в том числе

способом "бегущей строки", ее размер не должен превышать семи

процентов площади кадра.

3. Распространение рекламы одного и того же товара, а равно

распространение рекламы о самом рекламодателе не должно

осуществляться более чем два раза общей продолжительностью не

более чем две минуты в течение часа эфирного времени радио- и

телепрограммы на одной частоте вещания.

4. В радио- и телепрограммах, не зарегистрированных в качестве

специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного

характера, реклама не должна превышать 25 процентов объема вещания

в течение суток.


Статья 12. Особенности рекламы в периодических печатных

изданиях


В периодических печатных изданиях, не специализирующихся на

сообщениях и материалах рекламного характера, реклама не должна

превышать 40 процентов объема одного номера периодического

печатного издания.


Статья 13. Особенности рекламы в кино- и видеообслуживании,

справочном обслуживании


1. Прерывать рекламой демонстрацию фильма, за исключением

перерывов между сериями (частями), в кино- и видеообслуживании не

допускается.

2. При справочном телефонном обслуживании реклама может

предоставляться только после сообщения справки (справок),

запрашиваемой абонентом.

3. При платном справочном телефонном, компьютерном и ином

обслуживании реклама может предоставляться только с согласия

абонента. Стоимость такой рекламы не должна включаться в стоимость

запрашиваемых абонентом справок.


Статья 14. Особенности наружной рекламы


1. Распространение рекламы в городских, сельских поселениях и

на других территориях может осуществляться в виде плакатов,

стендов, световых табло, иных технических средств стабильного

территориального размещения (наружная реклама) в порядке,

предусмотренном пунктами 2 и 3 настоящей статьи. Наружная реклама

не должна иметь сходства с дорожными знаками и указателями,

ухудшать их видимость, а также снижать безопасность движения.

2. Распространение наружной рекламы в городских, сельских

поселениях и на других территориях допускается при наличии

разрешения соответствующего органа местного самоуправления,

согласованного с:

соответствующим органом управления автомобильных дорог, а

также с территориальным подразделением государственной

автомобильной инспекции федерального исполнительного органа

внутренних дел - в полосе отвода и придорожной зоне автомобильных

дорог - за пределами территории городских и сельских поселений;

территориальным подразделением государственной автомобильной

инспекции федерального исполнительного органа внутренних дел - на

территориях городских и сельских поселений;

соответствующим органом управления железными дорогами - в

полосе отвода железных дорог.

За выдачу разрешений на распространение наружной рекламы с

учетом требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,

взимается плата в порядке и в размерах, устанавливаемых

соответствующим органом местного самоуправления по согласованию с

соответствующими органами, указанными в настоящем пункте. При этом

размер платы не должен превышать величину расходов на проведение

работ по выдаче разрешений на распространение наружной рекламы,

определению мест ее распространения и контролю за состоянием

наружной рекламы и технических средств ее стабильного

территориального размещения.

3. Распространение наружной рекламы путем установки на

территории (в том числе на территориях памятников культуры,

ритуальных объектов, охраняемых природных комплексов), здании,

сооружении и ином объекте, а также определение размера и порядка

внесения платы за распространение указанной рекламы осуществляются

на основании договора с собственником либо с лицом, обладающим

вещными правами на имущество, если законом или договором не

предусмотрено иное в отношении лица, обладающего вещными правами

на имущество, и при наличии разрешения, предусмотренного пунктом 2

настоящей статьи.


Статья 15. Особенности рекламы на транспортных средствах и

почтовых отправлениях


1. Распространение рекламы на транспортных средствах

осуществляется на основании договоров с собственниками

транспортных средств или с лицами, обладающими вещными правами на

транспортные средства, если законом или договором не предусмотрено

иное в отношении лиц, обладающих вещными правами на это имущество.

Случаи ограничения и запрещения распространения рекламы на

транспортных средствах в целях обеспечения безопасности движения

определяются уполномоченными органами, на которые возложен

контроль за безопасностью движения.

2. Распространение рекламы на почтовых отправлениях

осуществляется только с разрешения федерального органа

исполнительной власти, в компетенцию которого входят вопросы

почтовой связи. Порядок выдачи разрешений и размер взимаемой за

это платы определяются указанным органом. При этом данная плата не

должна превышать величину расходов на проведение работ по выдаче

разрешений на распространение рекламы. Плата вносится в

федеральный бюджет в полном объеме.


Статья 16. Особенности рекламы отдельных видов товаров


1. Реклама алкогольных напитков, табака и табачных изделий,

распространяемая любыми способами, не должна:

содержать демонстрацию процессов курения и потребления

алкогольных напитков, а также не должна создавать впечатление, что

употребление алкоголя или курение имеет важное значение для

достижения общественного, спортивного или личного успеха либо для

улучшения физического или психического состояния;

дискредитировать воздержание от употребления алкоголя или от

курения, содержать информацию о положительных терапевтических

свойствах алкоголя, табака и табачных изделий и представлять их

высокое содержание в продукте как достоинство;

обращаться непосредственно к несовершеннолетним, а также

использовать образы физических лиц в возрасте до 35 лет,

высказывания или участие лиц, пользующихся популярностью у

несовершеннолетних и лиц в возрасте до 21 года;

распространяться в радио- и телепрограммах с 7 до 22 часов

местного времени;

распространяться в любой форме в радио- и телепередачах, при

кино- и видеообслуживании, в печатных изданиях для

несовершеннолетних;

распространяться на первой и последней полосах газет, а также

на первой и последней страницах и обложках журналов;

распространяться в детских, учебных, медицинских, спортивных,

культурных организациях, а также ближе 100 метров от них.

Распространение рекламы табака и табачных изделий во всех

случаях должно сопровождаться предупреждением о вреде курения,

причем в радио- и телепрограммах данному предупреждению должно

быть отведено не менее чем три секунды эфирного времени, при

распространении рекламы другими способами - не менее пяти

процентов рекламной площади (пространства).

2. Реклама медикаментов, изделий медицинского назначения,

медицинской техники при отсутствии разрешения на их производство и

(или) реализацию, а также реклама методов лечения, профилактики,

диагностики, реабилитации при отсутствии разрешения на оказание

таких услуг, выдаваемого федеральным органом исполнительной власти

в области здравоохранения, не допускается, в том числе и в случаях

получения патентов на изобретения в указанной области.

Реклама лекарственных средств, отпускаемых по рецепту врача, а

также реклама изделий медицинского назначения и медицинской

техники, использование которых требует специальной подготовки,

допускается с учетом требований, предусмотренных абзацем первым

настоящего пункта, только в печатных изданиях, предназначенных для

медицинских и фармацевтических работников.

3. Не допускается реклама всех видов оружия, вооружения и

военной техники, за исключением рекламы боевого и служебного

оружия, вооружения и военной техники, внесенных в перечень

продукции военного назначения, экспорт и импорт которой в

Российской Федерации осуществляются по лицензиям, а также

разрешенного гражданского оружия, в том числе охотничьего и

спортивного.

Не допускается реклама разрешенного гражданского оружия,

вооружения и военной техники, внесенных в перечень продукции

военного назначения, экспорт и импорт которой в Российской

Федерации осуществляются по лицензиям, если указанная реклама

прямо или косвенно раскрывает технологию производства, способы

боевого и специального применения оружия, вооружения и военной

техники.

Распространение рекламы разрешенного гражданского оружия, в

том числе охотничьего и спортивного, допускается только в

периодических печатных изданиях, специализирующихся на

распространении рекламы, а также в иных периодических печатных

изданиях, предназначенных для пользователей разрешенного

гражданского оружия, и в местах применения охотничьего и

спортивного оружия.

Распространение рекламы разрешенного гражданского оружия в

электронных средствах массовой информации допускается только после

22 часов местного времени.

Реклама боевого и служебного оружия, а также вооружения и

военной техники, внесенных в перечень продукции военного

назначения, экспорт и импорт которой в Российской Федерации

осуществляются по лицензиям, допускается только в изданиях,

указанных в Законе Российской Федерации "Об оружии", а также на

специализированных выставках или на ярмарках - продажах,

проводимых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской

Федерации.


Статья 17. Особенности рекламы финансовых, страховых,

инвестиционных услуг и ценных бумаг


При производстве, размещении и распространении рекламы

финансовых (в том числе банковских), страховых, инвестиционных

услуг и иных услуг, связанных с пользованием денежными средствами

юридических и физических лиц, а также ценных бумаг не допускается:

приводить в рекламе количественную информацию, не имеющую

непосредственного отношения к рекламируемым услугам или ценным

бумагам;

гарантировать размеры дивидендов по простым именным акциям;

рекламировать ценные бумаги до регистрации проспектов их

эмиссий;

представлять любого рода гарантии, обещания или предположения

о будущей эффективности (доходности) деятельности, в том числе

путем объявления роста курсовой стоимости ценных бумаг;

умалчивать хотя бы об одном из условий договора, если в

рекламе сообщается об условиях договора.


Статья 18. Социальная реклама


1. Социальная реклама представляет общественные и

государственные интересы и направлена на достижение

благотворительных целей.

В социальной рекламе не должны упоминаться коммерческие

организации и индивидуальные предприниматели, а также конкретные

марки (модели, артикулы) их товаров, равно как и марки (модели,

артикулы) товаров, являющихся результатом предпринимательской

деятельности некоммерческих организаций.

2. Осуществляемая на безвозмездной основе деятельность

юридических и физических лиц по производству и распространению

социальной рекламы, передаче своего имущества, в том числе

денежных средств, другим юридическим и физическим лицам для

производства и распространения социальной рекламы признается

благотворительной деятельностью и пользуется предусмотренными

законодательством льготами.

3. Рекламораспространители - организации средств массовой

информации обязаны осуществлять размещение социальной рекламы,

представленной рекламодателем, в пределах пяти процентов эфирного

времени (основной печатной площади) в год, используемого в

пределах, установленных для рекламы законодательством Российской

Федерации о рекламе.

Рекламораспространители, не являющиеся организациями средств

массовой информации, обязаны осуществлять размещение социальной

рекламы в пределах пяти процентов годовой стоимости

предоставляемых ими услуг по распространению рекламы.

Рекламопроизводители обязаны предоставлять услуги по

производству социальной рекламы в пределах пяти процентов годового

объема производства ими рекламы.

Условия, касающиеся времени размещения и средств

распространения социальной рекламы, предложенные рекламодателем,

являются обязательными для рекламораспространителя, если

рекламодатель обращается к рекламораспространителю не позднее чем

за месяц до предполагаемого срока распространения социальной

рекламы.

Оплата производства, размещения и распространения социальной

рекламы производится на основании договора.

В случае превышения объема заказов на производство, размещение

и распространение социальной рекламы над установленными для такой

рекламы лимитами эфирного времени, основной печатной площади,

объема производства, размещения и распространения и при

возникновении споров очередность производства, размещения и

распространения социальной рекламы определяется в порядке

получения рекламопроизводителем, рекламораспространителем оферт

рекламодателей.

4. Какие-либо действия рекламопроизводителей и

рекламораспространителей, препятствующие производству, размещению

и распространению социальной рекламы в пределах, установленных

пунктом 3 настоящей статьи, не допускаются. В случае совершения

таких действий они подлежат обжалованию в суд в установленном

порядке.


Статья 19. Спонсорство


Под спонсорством в целях настоящего Федерального закона

понимается осуществление юридическим или физическим лицом

(спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов

интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в

деятельность другого юридического или физического лица

(спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о

спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и

спонсируемый - соответственно рекламодателем и

рекламораспространителем.

Спонсор не вправе вмешиваться в деятельность спонсируемого.


Статья 20. Защита несовершеннолетних при производстве,

размещении и распространении рекламы


1. При производстве, размещении и распространении рекламы в

целях защиты несовершеннолетних от злоупотреблений их

легковерностью и отсутствием опыта не допускаются:

дискредитация авторитета родителей и воспитателей, подрыв

доверия к ним несовершеннолетних;

внушение непосредственно несовершеннолетним, чтобы они убедили

родителей или других лиц приобрести рекламируемые товары;

привлечение внимания несовершеннолетних к тому, что обладание

теми или иными товарами дает им какое-либо преимущество над

другими несовершеннолетними, а также к тому, что отсутствие этих

товаров дает обратный эффект;

размещение в рекламе текстовой, визуальной или звуковой

информации, показывающих несовершеннолетних в опасных местах и

ситуациях;

преуменьшение необходимого уровня навыков использования товара

у несовершеннолетних. При этом в случае, если результаты

использования товара показаны или описаны, реклама должна давать

информацию о том, что реально достижимо для несовершеннолетних той

возрастной группы, для которой предназначен товар;

создание у несовершеннолетних нереального (искаженного)

представления о стоимости (цене) товара для несовершеннолетнего, в

частности путем применения слов "только", "всего" и тому подобных,

а также путем прямого или косвенного указания на то, что

рекламируемый товар доступен для любого семейного бюджета.

2. Текстовое, визуальное или звуковое использование образов

несовершеннолетних в рекламе, не относящейся непосредственно к

товарам для несовершеннолетних, не допускается.


Глава III. Права и обязанности рекламодателей,

рекламопроизводителей и рекламораспространителей


Статья 21. Сроки хранения материалов, содержащих рекламу


Рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспространитель

обязаны хранить материалы или их копии, содержащие рекламу,

включая все вносимые в них последующие изменения, в течение года

со дня последнего распространения рекламы.


Статья 22. Предоставление рекламной информации для

производства и распространения рекламы


1. Рекламопроизводитель и рекламораспространитель вправе

требовать, а рекламодатель в этом случае обязан предоставлять

документальные подтверждения достоверности рекламной информации.

2. Если деятельность рекламодателя подлежит лицензированию, то

при рекламе соответствующего товара, а также при рекламе самого

рекламодателя последний обязан предоставлять, а

рекламопроизводитель и рекламораспространитель обязаны требовать

предъявления соответствующей лицензии либо ее надлежаще заверенной

копии.


Статья 23. Обязанность рекламопроизводителя информировать

рекламодателя об обстоятельствах, которые могут привести к

нарушению законодательства Российской Федерации о рекламе


Рекламопроизводитель обязан своевременно информировать

рекламодателя о том, что соблюдение требований последнего при

производстве рекламы может привести к нарушению законодательства

Российской Федерации о рекламе.

Если рекламодатель, несмотря на своевременное и обоснованное

предупреждение рекламопроизводителя, не изменит свое требование

(требования) к рекламе, либо не представит по требованию

рекламопроизводителя документальное подтверждение достоверности

предоставляемой для производства рекламы информации, либо не

устранит иные обстоятельства, которые могут сделать рекламу

ненадлежащей, рекламопроизводитель вправе в установленном порядке

расторгнуть договор и потребовать полного возмещения убытков, если

договором не предусмотрено иное.


27 декабря 1991 года N 2118-1 ------------------------------------------------------------------


РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ


ЗАКОН


ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


(в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1,

от 21.05.93 N 5006-1; Федеральных законов от 01.07.94 N 9-ФЗ, от 21.07.97 N 121-ФЗ, от 31.07.98 N 138-ФЗ, от 31.07.98 N 149-ФЗ, от 31.07.98 N 150-ФЗ, от 22.10.98 N 160-ФЗ, от 18.11.98 N 173-ФЗ)


Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.


Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Статья 1. Установление и отмена налогов и других платежей


Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.

Органы государственной власти национально - государственных, национально- и административно - территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты (часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1).

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.


Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы


Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.


Статья 3. Плательщики налогов


Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.


Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика


Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговые органы). При этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (Часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 5. Объекты налогообложения


Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.


Статья 6. Однократность налогообложения


Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.


Статья 7. Порядок установления налоговых ставок


Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом. (В ред. Закона РФ от 21.05.93 N 5006-1)


Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и таможенных пошлин


(в ред. Закона РФ от 21.05.93 N 5006-1)


На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".


Статья 9. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня


Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и иными законодательными актами.


Статья 10. Льготы по налогам


По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

прочие налоговые льготы.

Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. (Вторая часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. (Третья часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)


Статья 11. Обязанности налогоплательщика


1. Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере уплачивать налоги; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово - хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации); (абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)

другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

налогоплательщика (субъект налога);

объект и источник налога;

единицу налогообложения;

налоговую ставку (норму налогового обложения);

сроки уплаты налога;

бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно - материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика. (В ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)


Статья 12. Права налогоплательщика


Налогоплательщик имеет право:

пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами; (абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.


Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства


1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих нарушений:

за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога;

за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога; (пп. "б" в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, не применяются. (П. 3 введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 14. Права налоговых органов и их должностных лиц


1. Налоговые органы вправе:

а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:

о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;

о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием; (абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

в) другие права, предусмотренные законодательством.

2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

г) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта, предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих постановлений. (Абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)


Статья 15. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий


Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово - хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или кредитного учреждения платежного поручения налогоплательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пени в размере 0,2 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение от других видов ответственности.

Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. (Шестая часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1; Федерального закона от 18.11.98 N 173-ФЗ)

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается. (седьмая часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов


Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации". (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. (Третья часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета. (Четвертая часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства


Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.


Глава II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ

ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ


Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации


1. В Российской Федерации взимаются:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;

в) местные налоги.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. (Абзац введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1) ---------------------------------------------------------------------

Юридический комментарий:

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а так же налоги предусмотренные ст. 19 - 21, за исключением ряда налогов, указанных в ст. 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ. ---------------------------------------------------------------------

Статья 19. Федеральные налоги


1. К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;


---------------------------------------------------------------------

Юридический комментарий:

Согласно Федеральному закону от 01.07.94 N 9-ФЗ в частичное изменение статьи 19 установлено, что отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы, за исключением отчислений, оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геолого - разведочных работ, зачисляются в федеральный бюджет и имеют строго целевое назначение. ---------------------------------------------------------------------

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; (пп. "р" введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; (пп. "с" введен Федеральным законом от 21.07.97 N 121-ФЗ)

т) налог на игорный бизнес; (пп. "т" введен Федеральным законом от 31.07.98 N 138-ФЗ)

у) сбор за пограничное оформление (пп. "у" введен Федеральным законом от 22.10.98 N 160-ФЗ).

2. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "а" - "ж", "р" и "у" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в федеральный бюджет. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона от 22.10.98 N 160-ФЗ)

Суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "с" и "т" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательными актами Российской Федерации об этих налогах. (в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 138-ФЗ)

3. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" пункта 1 настоящей статьи, являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе Российской Федерации, краевого, областного бюджетов краев и областей, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

4. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "н" - "п" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено законом.

5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.


Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов ---------------------------------------------------------------------

Юридический комментарий:

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ , с введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимается налог, предусмотренный подпунктом "г" пункта 1. ---------------------------------------------------------------------


1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений; (пп. "г" введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)

д) налог с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения; (пп. "д" введен Федеральным законом от 31.07.98 N 150-ФЗ)

е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (пп. "е" введен Федеральным законом от 31.07.98 N 149-ФЗ).

2. Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов. (Абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)

3. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;

детской одежды и обуви;

лекарств, протезно - ортопедических изделий;

жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

других товаров первой необходимости по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения.

В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 процентов.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог с продаж законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж (п. 3 введен Федеральным законом от 31.07.98 N 150-ФЗ).


Статья 21. Местные налоги


___________________________________________________________________

Юридический комментарий:

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ , с введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются налоги, предусмотренные подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1. ___________________________________________________________________


1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. (В ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)

Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3 процента от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино - водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливается представительными органами власти - местными Советами народных депутатов; (пп. "ц" введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия (пп. "ч" введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1).

2. Налоги, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно - территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

3. Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.

В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.

4. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта 1 настоящей статьи, могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

5. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход) (п. 5 введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1).


Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Статья 22. Порядок уплаты налогов


Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых в соответствии с пунктом 5 статьи 21 настоящего Закона относятся на финансовые результаты деятельности; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли);

подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли), остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов, если иное не установлено законом. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.


Статья 23. Международные соглашения


1. Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Верховным Советом Российской Федерации.

2. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 24. Контроль за взиманием налогов


Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговым органом в соответствии с Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" и иными законодательными актами. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерации даются Министерством финансов Российской Федерации, а по платежам в другие бюджеты - соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов. (Третья часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 25. Издание методических указаний


Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Статья 26. Налоговая реформа


Система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия Верховным Советом Российской Федерации специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации". (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)


Президент

Российской Федерации

Б.ЕЛЬЦИН Москва, Дом Советов России 27 декабря 1991 года N 2118-1


Источник публикации

"Собрание законодательства РФ", 02.12.96, N 49, ст. 5491,

"Российская газета", N 231, 03.12.96

Статус документа

ДЕЙСТВУЕТ

Обратные ссылки

Нулевая ссылка

<ПИСЬМО> Госналогслужбы РФ от 23.04.97 N СШ-6-08/315

<ПИСЬМО> ФФОМС от 29.01.97 N 332/81-И

<ПИСЬМО> Минфина РФ N 04-03-07, Госналогслужбы РФ N ВЗ-4-03/58н,

Прямые ссылки

Нулевая ссылка

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 12.12.95 N 1222 (ВСТ)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 15.07.95 N 101-ФЗ

"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" (ред. 12.08.96)

Текст документа


24 ноября 1996 года N 132-ФЗ

------------------------------------------------------------------


РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ


ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


ОБ ОСНОВАХ ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Принят

Государственной Думой

4 октября 1996 года


Одобрен

Советом Федерации

14 ноября 1996 года


Настоящий Федеральный закон определяет принципы

государственной политики, направленной на установление правовых

основ единого туристского рынка в Российской Федерации, и

регулирует отношения, возникающие при реализации права граждан

Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства на

отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении

путешествий, а также определяет порядок рационального

использования туристских ресурсов Российской Федерации.


Глава I. Общие положения


Статья 1. Основные понятия


В настоящем Федеральном законе используются следующие основные

понятия:

туризм - временные выезды (путешествия) граждан Российской

Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее -

граждане) с постоянного места жительства в оздоровительных,

познавательных, профессионально - деловых, спортивных, религиозных

и иных целях без занятия оплачиваемой деятельностью в стране

(месте) временного пребывания;

туристская деятельность - туроператорская и турагентская

деятельность, а также иная деятельность по организации

путешествий;

туризм внутренний - путешествия в пределах Российской

Федерации лиц, постоянно проживающих в Российской Федерации;

туризм выездной - путешествия лиц, постоянно проживающих в

Российской Федерации, в другую страну;

туризм въездной - путешествия в пределах Российской Федерации

лиц, не проживающих постоянно в Российской Федерации;

туризм социальный - путешествия, субсидируемые из средств,

выделяемых государством на социальные нужды;

туризм самодеятельный - путешествия с использованием активных

способов передвижения, организуемые туристами самостоятельно;

турист - гражданин, посещающий страну (место) временного

пребывания в оздоровительных, познавательных, профессионально -

деловых, спортивных, религиозных и иных целях без занятия

оплачиваемой деятельностью в период от 24 часов до 6 месяцев

подряд или осуществляющий не менее одной ночевки;

туристские ресурсы - природные, исторические, социально -

культурные объекты, включающие объекты туристского показа, а также

иные объекты, способные удовлетворить духовные потребности

туристов, содействовать восстановлению и развитию их физических

сил;

туристская индустрия - совокупность гостиниц и иных средств

размещения, средств транспорта, объектов общественного питания,

объектов и средств развлечения, объектов познавательного,

делового, оздоровительного, спортивного и иного назначения,

организаций, осуществляющих туроператорскую и турагентскую

деятельность, а также организаций, предоставляющих экскурсионные

услуги и услуги гидов - переводчиков;

тур - комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию

туристов, экскурсионные услуги, а также услуги гидов -

переводчиков и другие услуги, предоставляемые в зависимости от

целей путешествия;

туристский продукт - право на тур, предназначенное для

реализации туристу;

продвижение туристского продукта - комплекс мер, направленных

на реализацию туристского продукта (реклама, участие в

специализированных выставках, ярмарках, организация туристских

информационных центров по продаже туристского продукта, издание

каталогов, буклетов и другое);

туроператорская деятельность - деятельность по формированию,

продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая на

основании лицензии юридическим лицом или индивидуальным

предпринимателем (далее - туроператор);

турагентская деятельность - деятельность по продвижению и

реализации туристского продукта, осуществляемая на основании

лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем

(далее - турагент);

услуги гида - переводчика - деятельность профессионально

подготовленного физического лица по ознакомлению туристов с

туристскими ресурсами в стране (месте) временного пребывания;

туристская путевка - документ, подтверждающий факт передачи

туристского продукта;

туристский ваучер - документ, устанавливающий право туриста на

услуги, входящие в состав тура, и подтверждающий факт их оказания.


Статья 2. Законодательство Российской Федерации о туристской

деятельности


Законодательство Российской Федерации о туристской

деятельности состоит из настоящего Федерального закона,

принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных

нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и

иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.

Законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской

Федерации, регулирующие туристскую деятельность, не могут

противоречить настоящему Федеральному закону и принимаемым в

соответствии с ним федеральным законам.

Содержащиеся в других законах и нормативных правовых актах

нормы, регулирующие туристскую деятельность, не должны

противоречить настоящему Федеральному закону.


Глава II. Государственное регулирование

туристской деятельности


Статья 3. Принципы государственного регулирования туристской

деятельности


Государство, признавая туристскую деятельность одной из

приоритетных отраслей экономики Российской Федерации,

содействует туристской деятельности и создает благоприятные

условия для ее развития;

определяет и поддерживает приоритетные направления туристской

деятельности;

формирует представление о Российской Федерации как стране,

благоприятной для туризма;

осуществляет поддержку и защиту российских туристов,

туроператоров, турагентов и их объединений.


Статья 4. Цели, приоритетные направления и способы

государственного регулирования туристской деятельности


Основными целями государственного регулирования туристской

деятельности являются:

обеспечение права граждан на отдых, свободу передвижения и

иных прав при совершении путешествий;

охрана окружающей природной среды;

создание условий для деятельности, направленной на воспитание,

образование и оздоровление туристов;

развитие туристской индустрии, обеспечивающей потребности

граждан при совершении путешествий, создание новых рабочих мест,

увеличение доходов государства и граждан Российской Федерации,

развитие международных контактов, сохранение объектов туристского

показа, рациональное использование природного и культурного

наследия.

Приоритетными направлениями государственного регулирования

туристской деятельности являются поддержка и развитие внутреннего,

въездного, социального и самодеятельного туризма.

Государственное регулирование туристской деятельности

осуществляется путем:

создания нормативных правовых актов, направленных на

совершенствование отношений в сфере туристской индустрии;

содействия в продвижении туристского продукта на внутреннем и

мировом туристских рынках;

защиты прав и интересов туристов, обеспечения их безопасности;

лицензирования, стандартизации в туристской индустрии,

сертификации туристского продукта;

установления правил въезда в Российскую Федерацию, выезда из

Российской Федерации и пребывания на территории Российской

Федерации с учетом интересов развития туризма;

прямых бюджетных ассигнований на разработку и реализацию

федеральных целевых программ развития туризма;

создания благоприятных условий для инвестиций в туристскую

индустрию;

налогового и таможенного регулирования;

предоставления льготных кредитов, установления налоговых и

таможенных льгот туроператорам и турагентам, занимающимся

туристской деятельностью на территории Российской Федерации и

привлекающим иностранных граждан для занятия туризмом на

территории Российской Федерации;

содействия кадровому обеспечению туристской деятельности;

развития научных исследований в сфере туристской индустрии;

содействия участию российских туристов, туроператоров,

турагентов и их объединений в международных туристских программах;

обеспечения картографической продукцией;

иными способами, применяемыми в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации.

Координацию туристской деятельности в Российской Федерации

осуществляет федеральный орган исполнительной власти в сфере

туризма.


Статья 5. Лицензирование, стандартизация в туристской

индустрии, сертификация туристского продукта


В целях защиты прав и интересов туристов осуществляются

лицензирование, стандартизация туроператорской и турагентской

деятельности, а также объектов туристской индустрии, сертификация

туристского продукта.

------------------------------------------------------------------

КонсультантПлюс: примечание.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.95 N 1222 утверждено

Положение о лицензировании международной туристической

деятельности.

------------------------------------------------------------------

Порядок выдачи, условия действия, порядок приостановления и

прекращения действия лицензии на осуществление туристской

деятельности устанавливаются законодательством Российской

Федерации. Данные о туроператорах и турагентах, получивших

лицензии на осуществление туристской деятельности, вносятся в

федеральный реестр туроператоров и турагентов.

Отказ туроператора или турагента от обязательной сертификации

туристского продукта, отрицательный результат сертификации

туристского продукта, а также аннулирование действия сертификата

соответствия влекут за собой приостановление или прекращение

действия лицензии на осуществление туристской деятельности.


Глава III. Права и обязанности туриста


Статья 6. Права туриста


При подготовке к путешествию, во время его совершения, включая

транзит, турист имеет право на:

необходимую и достоверную информацию о правилах въезда в

страну (место) временного пребывания и пребывания там, об обычаях

местного населения, о религиозных обрядах, святынях, памятниках

природы, истории, культуры и других объектах туристского показа,

находящихся под особой охраной, состоянии окружающей природной

среды;

свободу передвижения, свободный доступ к туристским ресурсам с

учетом принятых в стране (месте) временного пребывания

ограничительных мер;

обеспечение личной безопасности, своих потребительских прав и

сохранности своего имущества, беспрепятственное получение

неотложной медицинской помощи;

возмещение убытков и компенсацию морального вреда в случае

невыполнения условий договора розничной купли - продажи

туристского продукта (далее - договор) туроператором или

турагентом в порядке, установленном законодательством Российской

Федерации;

содействие органов власти (органов местного самоуправления)

страны (места) временного пребывания в получении правовой и иных

видов неотложной помощи;

беспрепятственный доступ к средствам связи.


Статья 7. Обязанности туриста


Во время совершения путешествия, включая транзит, турист

обязан:

соблюдать законодательство страны (места) временного

пребывания, уважать ее социальное устройство, обычаи, традиции,

религиозные верования;

сохранять окружающую природную среду, бережно относиться к

памятникам природы, истории и культуры в стране (месте) временного

пребывания;

соблюдать правила въезда в страну (место) временного

пребывания, выезда из страны (места) временного пребывания и

пребывания там, а также в странах транзитного проезда;

соблюдать во время путешествия правила личной безопасности.


Статья 8. Предоставление льгот отдельным категориям туристов


Отдельным категориям российских туристов государство в

порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации,

предоставляет льготы социального характера.


Глава IV. Особенности формирования, продвижения

и реализации туристского продукта


Статья 9. Формирование и продвижение туристского продукта


Туристский продукт формируется исходя из конъюнктуры

туристского рынка или по конкретному заказу туриста.

Туроператор приобретает право на услуги, входящие в тур, на

основании договоров с лицами, предоставляющими отдельные услуги,

или с туроператором по приему туристов, обеспечивающим

предоставление всех видов услуг, входящих в тур.

Конкретный заказ туриста или лица, уполномоченного

представлять группу туристов, на формирование туристского продукта

туроператору оформляется в письменной форме как соглашение,

имеющее характер предварительного договора.

При продвижении туристского продукта туроператор и турагент

несут ответственность за достоверность информации о туристском

продукте в порядке, установленном законодательством Российской

Федерации. Если письменная информация о туристском продукте

содержит все существенные условия договора, предусмотренные

Гражданским кодексом Российской Федерации, а также настоящим

Федеральным законом, и оформлена как предложение, из которого

усматривается воля туроператора или турагента заключить договор на

указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, такое

предложение признается офертой (публичная оферта).


Статья 10. Особенности реализации туристского продукта


Реализация туристского продукта осуществляется на основании

договора. Договор заключается в письменной форме и должен

соответствовать законодательству Российской Федерации, в том числе

законодательству в области защиты прав потребителей.

К существенным условиям договора относятся:

информация о туроператоре или турагенте (продавце), включая

данные о лицензии на осуществление туристской деятельности, его

юридический адрес и банковские реквизиты;

сведения о туристе (покупателе) в объеме, необходимом для

реализации туристского продукта;

информация о туроператоре, включая данные о лицензии на

осуществление туристской деятельности, его юридический адрес и

банковские реквизиты;

достоверная информация о потребительских свойствах туристского

продукта, включая информацию о программе пребывания и маршруте

путешествия, об условиях безопасности туристов, о результатах

сертификации туристского продукта;

дата и время начала и окончания путешествия, его

продолжительность;

порядок встречи, проводов и сопровождения туристов;

права, обязанности и ответственность сторон;

розничная цена туристского продукта и порядок его оплаты;

минимальное количество туристов в группе, срок информирования

туриста о том, что путешествие не состоится по причине недобора

группы;

условия изменения и расторжения договора, порядок

урегулирования возникших в связи с этим споров и возмещения

убытков сторон;

порядок и сроки предъявления претензий туристом.

Иные условие договора определяются по соглашению сторон.

Турист вправе требовать от туроператора или турагента оказания

ему всех услуг, входящих в тур, независимо от того, кем эти услуги

оказываются.

Каждая из сторон вправе потребовать изменения или расторжения

договора в связи с существенными изменениями обстоятельств, из

которых стороны исходили при заключении договора.

К существенным изменениям обстоятельств относятся:

ухудшение условий путешествия, изменение сроков совершения

путешествия;

недобор указанного в договоре минимального количества туристов

в группе, необходимого для того, чтобы путешествие состоялось;

непредвиденный рост транспортных тарифов;

введение новых или повышение действующих ставок налогов и

сборов;

резкое изменение курса национальных валют.

Туроператор или турагент не несет ответственности за

неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по

договору, если докажет, что надлежащее исполнение оказалось

невозможным вследствие непреодолимой силы.

Возмещение убытков при расторжении договора осуществляется в

соответствии с фактическими затратами сторон. При этом сумма,

выплачиваемая в качестве возмещения убытков, не может превышать

два размера стоимости туристского продукта. Претензии к качеству

туристского продукта предъявляются туристом туроператору или

турагенту в письменной форме в течение 20 дней с момента окончания

действия договора и подлежат удовлетворению в течение 10 дней

после получения претензии.

Конкретные условия путешествия, розничная цена туристского

продукта указываются в туристской путевке, выдаваемой туристу

туроператором или турагентом. Туристская путевка является

письменным акцептом оферты туроператора или турагента на продажу

туристского продукта и неотъемлемой частью договора, а также

документом первичного учета туроператора или турагента.

Урегулирование взаиморасчетов между туроператором или

турагентом, направляющим туриста, и туроператором по приему или

лицами, предоставляющими конкретные услуги, входящие в тур,

осуществляется на основании туристского ваучера.

Дополнительные требования к организации путешествий лиц с

ограниченной дееспособностью устанавливаются Правительством

Российской Федерации.


Глава V. Объединения туроператоров и турагентов,

объединения туристов


Статья 11. Объединения туроператоров и турагентов


Туроператоры и турагенты в целях координации их

предпринимательской деятельности, а также представления и защиты

общих имущественных интересов могут создавать объединения в

порядке, установленном законодательством Российской Федерации.


Статья 12. Объединения туристов


Туристы в целях реализации права на отдых, свободу

передвижения и иных прав при совершении путешествий на основе

общности интересов могут создавать общественные объединения в

порядке установленном законодательством Российской Федерации.

Деятельность объединения туристов может быть направлена на

организацию и содействие развитию самодеятельного туризма,

просвещение населения в сфере туризма, защиту прав и интересов

туристов, формирование общественного мнения о деятельности

организаций туристской индустрии и решение иных задач.


Глава VI. Туристские ресурсы Российской Федерации


Статья 13. Туристские ресурсы Российской Федерации


Классификация и оценка туристских ресурсов Российской

Федерации, режим их охраны, порядок сохранения целостности

туристских ресурсов Российской Федерации и меры по их

восстановлению, порядок использования туристских ресурсов

Российской Федерации с учетом предельно допустимых нагрузок на

окружающую природную среду определяются в соответствии с

законодательством Российской Федерации.


Глава VII. Безопасность туризма


Статья 14. Обеспечение безопасности туристов


Под безопасностью туризма понимаются личная безопасность

туристов, сохранность их имущества и ненанесение ущерба окружающей

природной среде при совершении путешествий.

Федеральный орган исполнительной власти в сфере туризма

информирует туроператоров, турагентов и туристов об угрозе

безопасности туристов в стране (месте) временного пребывания.

Средства массовой информации, учредителями (соучредителями)

которых являются государственные органы, незамедлительно и

безвозмездно предоставляют федеральному органу исполнительной

власти в сфере туризма возможность публиковать информацию об

угрозе безопасности туристов.

Туроператоры и турагенты обязаны предоставить туристам

исчерпывающие сведения об особенностях путешествий, а также об

опасностях, с которыми они могут встретиться при совершении

путешествий, и осуществить предупредительные меры, направленные на

обеспечение безопасности туристов.

Туроператоры и турагенты обязаны незамедлительно информировать

органы исполнительной власти и заинтересованных лиц о чрезвычайных

происшествиях с туристами во время путешествия, а также о не

возвратившихся из путешествия туристах.

Туристы, предполагающие совершить путешествие в страну (место)

временного пребывания, в которой они могут подвергнуться

повышенному риску инфекционных заболеваний, обязаны проходить

профилактику в соответствии с международными медицинскими

требованиями.


Статья 15. Специализированные службы по обеспечению

безопасности туристов


Оказание необходимой помощи туристам, терпящим бедствие в

пределах территории Российской Федерации, осуществляется

специализированными службами, определяемыми Правительством

Российской Федерации.


Статья 16. Защита интересов российских туристов за пределами

Российской Федерации в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций


В случаях возникновения чрезвычайных ситуаций государство

принимает меры по защите интересов российских туристов за

пределами Российской Федерации, в том числе меры по их эвакуации

из страны временного пребывания.


Статья 17. Страхование при осуществлении туристской

деятельности


В случае, если законодательством страны (места) временного

пребывания установлены требования предоставления гарантий оплаты

медицинской помощи лицам, временно находящимся на ее территории,

туроператор (турагент) обязан предоставить такие гарантии.

Страхование туристов на случай внезапного заболевания и от

несчастных случаев является основной формой предоставления таких

гарантий.

Страховым полисом должны предусматриваться оплата медицинской

помощи туристам и возмещение их расходов при наступлении

страхового случая непосредственно в стране (месте) временного

пребывания.

Страховой полис оформляется на русском языке и государственном

языке страны временного пребывания. По требованию туриста

туроператор (турагент) оказывает содействие в предоставлении услуг

по страхованию иных рисков, связанных с совершением путешествия.


Глава VIII. Международное сотрудничество


Статья 18. Международные договоры Российской Федерации в сфере

туризма


Правовую основу международного сотрудничества в сфере туризма

составляют международные договоры Российской Федерации,

заключаемые в соответствии с Федеральным законом "О международных

договорах Российской Федерации".


Статья 19. Представительство федерального органа

исполнительной власти в сфере туризма за пределами Российской

Федерации


В целях продвижения туристского продукта на мировом туристском

рынке федеральный орган исполнительной власти в сфере туризма

создает представительства за пределами Российской Федерации.

Порядок создания, деятельности и ликвидации указанных

представительств определяется Правительством Российской Федерации

в соответствии с международными договорами Российской Федерации.


Глава IX. Заключительные положения


Статья 20. Ответственность за нарушение законодательства

Российской Федерации о туристской деятельности


Нарушение законодательства Российской Федерации о туристской

деятельности влечет за собой ответственность в соответствии с

законодательством Российской Федерации.


Статья 21. О вступлении в силу настоящего Федерального закона


Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его

официального опубликования.


Статья 22. Приведение нормативных правовых актов в

соответствие с настоящим Федеральным законом


Предложить Президенту Российской Федерации и поручить

Правительству Российской Федерации привести свои нормативные

правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.


Президент

Российской Федерации

Б.ЕЛЬЦИН

Москва, Кремль.

24 ноября 1996 года.

N 132-ФЗ

------------------------------------------------------------------

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений22:08:37 18 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
11:14:22 24 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Законодательный минимум по бухучету

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150049)
Комментарии (1830)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru