Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Формы бухгалтерского учета 6

Название: Формы бухгалтерского учета 6
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Добавлен 11:36:22 26 июня 2011 Похожие работы
Просмотров: 308 Комментариев: 1 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Санкт-Петербургский Государственный университет

Сервиса и Экономики

Политехнический техникум

Курсовая работа по Бухгалтерскому учету

Выполнила:

студентка 972 гр.

Ларионова Ирина

Проверила:

преподаватель

Сергеева Т.И.

Санкт-Петербург

2009 г.


Содержание:

Введение.3

Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.4

Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.4

Учет кредитов банка.6

Учет займов.8

Налоговый учет процентов по кредиту.9

Особенности нормирования процентов по кредиту.9

Как организовать налоговый учет процентов.11

Вексельная форма расчетов.12

Практическая часть.13

Исходные данные для решения сквозной задачи.13

Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»- 18

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь- 20

Необходимые расчеты.30

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.35

Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.42

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.44

Заключение.47

Список литературы.48


Введение.

Для закрепления полученных знаний по предмету: «Бухгалтерский учет» пишется курсовая работа. В рамках данной курсовой работы в теоретической части предусмотрено подробное раскрытие темы «Учет кредитов и займов». Значение этой темы заключается в правильном учете суммы кредитов, как долгосрочных, так и краткосрочных, и займов, так же процентов по ним, в зависимости на какие цели были приобретены кредит и займ. Помогает выделить различия между кредитом и займом, а также между договорами их заключения. Правильно отнести проценты на внереализационные расходы и рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Практическая часть представляет собой решение сквозной задачи. На примере конкретного предприятия осуществляется учетная регистрация основных финансово-хозяйственных операций за месяц, их группировка и обобщение на бухгалтерских счетах, а также производиться составление сводного регистра БУ и двух основных форм отчетности: Баланс предприятия на конец отчетного периода и отчет о прибылях и убытках. Решение сквозной задачи позволяет использовать все знания по предмету БУ, полученные за годы учебы в Санкт-Петербургском Политехническом техникуме в рамках специальности: «Экономика и БУ (по отраслям)».

Теоретическая часть. Учет кредитов и займов.

Понятие, виды кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Нормативное регулирование учета кредитов и займов осуществляется в соответствии с ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Кредит - система экономических отношений между физическими лицами и юридическими лицами, возникающая при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Заем - договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых.

Задолженность может быть срочной и просроченной. Срочной считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения по которым не наступил или продлен в установленном порядке. К просроченной относится задолженность с истекшим сроком погашения.

Организация имеет право получить кредит, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором. Кредитный договор - целенаправленный документ, в котором предусматривается:

1. объекты кредитования и срок кредита;

2. условия и порядок его выдачи, а также погашение кредита;

3. формы обеспечения обязательств: поручительство, договор-гарантия, залог товарами, основными средствами и т.д.;

4. процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

5. права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

6. перечень документов и периодичность их представления в банк (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, баланс, технико-экономический расчет о потребности кредита и т.д.)

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности по уплате кредита и процентов в установленные сроки. Иногда практикуется выезд банковского работника на предприятие с целью выяснения поставленных выше задач.

Кредит и займы имеют некоторые следующие отличительные особенности:

· кредитный договор вступает в силу с момента его подписания и заемщик вправе обязать кредитора выдать ему кредит за исключением случаев:

o когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что сумма кредита не будет возвращена в срок;

o если заемщик нарушил условия договора целевого использования заемных средств;

· предметом кредитного договора могут быть только деньги, а по договору займа: и деньги, и вещи;

· кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде, договор займа как в письменном, так и не в письменном виде (несоблюдение письменной формы договора займа не может быть обоснованием его недействительности, при возникновении споров стороны ссылаются, в таком случае, на предоставленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора и условий (ст.808 ГК РФ)).

· в роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операцию. Сторонами займа могут быть любые физические и юридические лица.

· основными факторами при определении процентной ставки по кредиту является ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (моржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. Договор займа предполагает установление или неустановление процентов за пользование денежными средствами, размер процентов определяется по договоренности сторон. Как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования, а проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.

С 1 января 1999 г. проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредиторам.

Учет кредитов банка.

Для учета кредитов банка предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам». По кредиту счетов 66, 67 отражается получение кредита, по дебету - погашение. К этим счетам открываются следующие субсчета:

основной долг по полученным кредитам;

процент к уплате по полученным кредитам;

основной долг по просроченным кредитам;

процент к уплате по просроченным кредитам;

штрафные санкции по кредитным договорам.

При получении суммы кредита делаются проводки:

Д50, 51, 52 – К66, 67: получен кредит;

Д60 – К66, 67: погашение задолженности перед поставщиком засчет кредита;

Д68 – К66, 67: погашение задолженности перед бюджетом засчет кредита;

Д66, 67- К50, 51, 52, 55: погашение кредита засчет собственных средств.

Получение кредита сопряжено с определенными затратами, которые подразделяются на основные и дополнительные. К основным относятся проценты по кредитам, курсовые и суммовые разницы по процентам, если кредит получен в иностранной валюте или его сумма выражена в у.е. К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита по оплате юридических и консультационных услуг, копировально – множительных работ, налогов и сборов, экспертиз, услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредита. Расходы по оплате процентов за кредит, за исключением связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением МПЗ и ценных бумаг, относятся на финансовый результат предприятия.

Д91 – К66, 67: начислены проценты за кредит;

Д66, 67 – К50, 51: оплата процентов за кредит.

Расходы по оплате процентов за использование кредита банка, направленных на приобретение ОС, НМА включаются в инвентарную стоимость объекта и отражаются в следующем порядке:

Д08 – К66, 67: отражен процент за кредит до ввода объекта в эксплуатацию;

Д66, 67 – К51, 52: уплачен процент за кредит;

Д01 – К08: процент по кредиту включается в инвентарную стоимость ОС при его оприходовании;

Д91 – К66, 67: отражены проценты, уплаченные после принятия объекта к учету.

Проценты по кредитам списываются засчет внереализационных и операционных расходов.

Аналогично учитываются проценты на приобретение МПЗ. % включаются в фактическую стоимость МПЗ, если они начислены и оплачены до оприходования на склад, после чего они учитываются в обычном порядке:

Д15 – К66: отражен % за пользование кредитом в приобретении МПЗ;

Д10 – К15: оприходован МПЗ по учетной цене;

Д91 – К66: списаны оставшиеся проценты.

Аналитический учет задолженности по кредитам должен вестись по видам кредитов и в зависимости от целей, на которые они получены.

Пример:

Организация засчет кредита банка приобретает объект ОС на сумму 150000 р., в т.ч. НДС – 25000. Кредит взят в январе на 2 месяца под 24 % годовых. Проценты по кредиту уплачиваются и начисляются ежемесячно. Объект ОС приобретен в январе, а оприходован в начале февраля.

№ п/п Дата Содержание хоз. операции Д К Сумма
1 01.01 Получен кредит 51 66 150000
2 01.01 Оплачен счет поставщика 60 51 150000
3 01.01 Получен объект ОС 08 60 125000
4 01.01 Отражен НДС 19 60 25000
5 01.01 Начислен % за кредит 08 66 3000
6 31.01 Уплачен % за кредит 66 51 3000
7 01.02 Объект оприходован 01 08 128000
8 01.02 Начислен % за кредит 91/2 66 3000
9 28.02 Уплачен % за кредит и сумма кредита 66 51 153000
10 28.02 НДС направлен на возмещение 68 19 25000

Учет займов.

Для учета займов используются счета 66, 67. Учет ведется аналогично учету по кредитам банка. % по полученным займам уплачивается по мере их начисления засчет операционных расходов: Д91 – К66, 67.

Счета 66, 67 применяются также для обобщения информации о займах путем выпуска облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:

Д51, 50 – К66, 67 на номинальную стоимость облигации;

Д51 – К98 на сумму превышения цены от номинальной стоимости;

Д98- К91: равномерное списание разницы в течение срока обращения облигации;

Если облигация размещается ниже номинальной стоимости:

Д51 – К66, 67 на фактическую стоимость;

Д91 – К66, 67: разница между фактической и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигации.

Пример:

В июне 2005 г. ЗАО «Сигма» выпустила и полностью разместила облигационный заем, количество облигаций – 1500 шт., номинальная стоимость – 1000 руб., срок займа – 1 год. Размещение происходило за 1200 руб.

№ п/п Содержание хоз. операции Д К Сумма
1 Размещены облигации по номинальной стоимости 51 66 1500000
2 Отражено превышение цены от номинальной стоимости 51 98 300000
3 Разница списывается ежемесячно в течение года 98 91 25000

Налоговый учет процентов по кредиту.

Особенности нормирования процентов по кредиту.

Для целей исчисления налога на прибыль проценты по банковскому кредиту относятся к внереализационным расходам предприятия.

Проценты по кредиту – нормируемые расходы. Это значит, что они уменьшают налогооблагаемую прибыль не в полном объеме, а лишь в определенных пределах. Прежде чем признать проценты по кредиту расходами, организация должна убедиться, что их размер не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Кредиты и займы называются сопоставимыми если:

-они выданы в одной и той же валюте;

-у них одни и те же сроки возврата;

-у них сопоставимые объемы;

-они аналогичны по обеспечению.

Пример:

В июне 2002 г. завод ЗАО «Электросила» получил 3 краткосрочных рублевых кредита на покупку сырья на срок 6 мес:

-от банка «П-Банк» на сумму 480000 р. под 30% годовых;

- от банка «Р-Банк» на сумму 240000 р. под 25% годовых;

- от банка «С-Банк» на сумму 60000 р. под 40% годовых.

Все кредиты выданы заводу:

1. на покупку сырья;

2. в одном и том же квартале;

3. в одной и той же валюте;

4. на одинаковый срок.

Следовательно, их можно считать сопоставимыми.

Средний уровень процентов=(480000*30%)+(240000*25%)+(60000*40%)=(144000+60000+24000)/(480000+240000+60000)=228000/780000=29,23%

Среднеквартальный уровень=29,23/4=7,31

Рассчитав средний процент по сопоставимым кредитам, бухгалтер должен сравнить его с фактическими процентными ставками. Если факт. проценты отклоняются от среднего уровня, но не более чем на 20%, то для исчисления налогооблагаемой прибыли применяются фактические процентные ставки., если выше 20%, то при расчете используется средняя ставка, увеличенная на 20%. А если фактические ставки ниже среднего уровня более чем на 20%, то расходами, принимаемыми к вычету при налогообложении прибыли, признаются фактически начисленные проценты.

Бухгалтер рассчитал существенные отклонения от среднего уровня:

-в сторону повышения

7,31%+(7,31%*20%)=8,77%

-в сторону понижения

7,31%-(7,31%*20%)=5,58%

По кредиту, полученному от «П-Банка», факт. квартальная ставка – 7,5 (30%/4). Она выше среднего уровня, но не существенно (менее чем на 20%). Значит при расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли, применяется факт.ставка:

480000*7,5%=36000 руб.

По кредиту, полученному от «Р-Банка», фактставка-6,25%. Она отклоняется от среднего уровня в сторону понижения. При расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, применяется факт.ставка.

240000*6,25%=15000 руб.

По кредиту, полученному от «С-Банка», факт.ставка-10%. Она существенно выше среднего уровня (более чем на 20%). Поэтому в расчете процентов, которые могут быть признаны расходами для налогообложения прибыли, участвует средняя ставка, увеличенная на 20%

60000*8,77%=5262 руб.

Итак, общая сумма процентов, которую можно учесть для целей налогообложения прибыли во II квартале 2002 г. такова:

36000+15000+5262=56262 руб.

Как организовать налоговый учет процентов.

Для целей налогового учета внереализационные расходы должны отражаться в налоговых регистрах. Форма этих регистров зависит от того, как предприятие ведет налоговый учет. Оно может брать за основу данные бух. учета и корректировать их для целей налогообложения. А может строить и автономную систему налогового учета.

Пример:

Фабрика ЗАО «Красный Восток» 1 июня 2002 г. заключила с банком кредитный договор и получила кредит на сумму 240000 руб. на срок 3 мес. Кредит взят на приобретение материалов, а проценты за каждый месяц пользования выплачиваются банку не позднее 15 числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Значит, сумма процентов, которую нужно уплачивать банку ежемесячно, равна 6000 руб. (240000*30%/12)

В июне 2002 г. фабрика получила материалы на сумму 240000 руб., включая НДС-40000 р., и рассчиталась с поставщиком.

ЗАО «Красный Восток» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Бухгалтер фабрики определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Делаются след.записи:

Содержание хоз.операции Д К Сумма
1 Получен кредит банка 51 66 240000
2 Оприходованы материалы, полученные от поставщика 10 60 200000
3 Отражен НДС 19 60 40000
4 Оплачен счет поставщика за материалы 60 51 240000
5 НДС направлен на возмещение 68 19 40000
6 Начислены проценты за пользование кредитом банка 91 66 6000

В налоговом учетеЗАО «Красный Восток» должно отразить проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку ЦБ РФ (23%), увеличенную в 1,1 раза.

Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Красный Восток» вправе учесть при налогообложении прибыли за июнь 2002 г., равна:

240000*23%*1,1/12=5060 руб.

Значит, для целей налогообложения операционные расходы должны быть учтены в сумме 5060 руб.
Вексельная форма расчетов.

С развитием рыночных отношений все большее распространение получает вексельная форма расчетов. При этом важно разобраться какую позицию занимает данная фирма.

Векселедатель – организация, которая дает вексель своему поставщику и учет ведется на счете 60/»Векселя выданные».

Векселедержатель – организация, которая получает вексель от покупателя. Учет ведется на счете 62/»Векселя полученные».

Третье лицо – организация, приобретающая векселя для продажи. Учитываются на счете 58.

Если организация является векселедержателем, то до наступления срока оплаты векселя можно получить кредит под дисконт векселя.

Дисконт – учетный процент за кредит; разница между суммой, указанной в векселе и суммой фактически полученных денежных средств. Банк предоставляет кредит в сумму номинальной стоимости векселя за вычетом величины дисконта.

Пример:

Предприятие – векселедержатель сдает в банк под дисконт 10% годовых вексель номинальной стоимостью 50000 руб.

№ п\п Содержание хоз. операции Д К Сумма
1 Передан вексель в обеспечение займа 009 50000
2 Получен кредит за вычетом дисконта 10% 51 66 45000
3 Отражен дисконт 91 66 5000

При поступлении платежей по векселю банк извещает предприятие о закрытии операции с дисконтированием. Делаются проводки:

Д66 – К62: 5000

К009: 50000

Если плательщик по векселю не выполняет в установленный срок своих обязательств, предприятие – векселедержатель возвращает кредит:

Д66 – К51: 50000

К009: 50000

А сумма задолженности на счете 62 списывается на счете 76/2:

Д76/2 – К62: 50000
Практическая часть.

Исходные данные для решения сквозной задачи.

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2006 г.

Наименование счета Сумма
Основные средства (01) 310.000.000
Амортизация основных средств (02) 46.000.000.
Нематериальные активы (04) 65.000
Амортизация нематериальных активов (05) 5.000
Материалы (10) 750.000
Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19) 335.000
Основное производство (20) 215.000
Готовая продукция (43) 1.200.000
Касса (50) 5.000
Расчетные счета (51) 2.000.000
Задолженность поставщикам (60) 2.000.000
Задолженность покупателей и заказчиков (62) 650.000
Задолженность бюджету (68) 198.000
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) 305.000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) 850.000
Задолженность подотчетных лиц (71) 12.000
Задолженность кредиторам (76) 310.000
Прибыль текущего года (99) 7.200.000
Уставный капитал (80) 165.000.000
Резервный капитал (82) 304.000
Добавочный капитал (83) 88.160.000
Нераспределенная прибыль (84) 3.100.000
Краткосрочные кредиты банков (66) 1.800.000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.

1) состав основных средств:

Наименование основных средств Место эксплуатации

Балансовая стоимость

Норма амортиза-

ции (год,%)

Здание каменное, двухэтажное Управление фабрики 9.000.0000 1,20
Здание кирпичное Транспортный цех 29.600.000 2,50
Здание каменное Основной цех 126.000.000 1,20
Силовые машины-1 Основной цех 12.900.000 33,3
Силовые машины-2 Основной цех 12.900.000 33,3
Пишущие машинки Управление фабрики 120.000 12,5
Машины швейные, универсальные, старого образца Основной цех 135.000 10,0
Машины швейные, универсальные Основной цех 21.868.000 12,0
Вычислительные машины Управление фабрики 4.480.000 12,5
Автомобили легковые Управление фабрики 4.800.000 11,10
Автомобили грузовые Транспортный цех 5.000.000 14,3
Инструмент Основной цех 2.040.000 1,20
Несгорающие сейфы Управление фабрики 160.000 6,5
Итого: 310.000.000

2) остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря 2006 г. (руб.)

Статьи затрат Изделия
Диван-кровать Кресло
1. Материалы 62.000 21.000
2. Основная зарплата производственных рабочих 32.000 11.000
3. Отчисление на социальные нужды 13.550 4.850
4. Общепроизводственные расходы 38.450 13.150
5. Общехозяйственные расходы 14.000 5.000
Итого: 160.000 55.000

3) нематериальные активы (65.000 руб.) предоставляют собой программный продукт для ЭВМ.

4) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря

Счет, субсчет Наименование Ед. изм. Покупн. цена, руб. Кол-во Покуп. ст-ть, руб. ТЗР, руб.

Фактич. себест., руб.

10/1 Ткань обивочная (ширина 150 см.) м. 30 6.000 180.000 54.000 234.000
10/1 Ткань «Бязь» м. 4,2 2.000 8.400 4.600 13.000
10/1 Разные материалы шт. 2,0 5.000 10.000 2.000 12.000
Итого: 13.000 198.400 60.600 259.000
10/3 Бензин л. 2,0 60.000 120.000 36.000 156.000
Всего материалов: 318.400 96.600 415.000
10/9 Спецодежда шт. 400 475 190.000 - 190.000
10/9 Шкафы офисные шт. 2.000 20 40.000 - 40.000
10/9 Столы офисные шт. 1.000

105

105.000

- 105.000
Итого инвентаря 320.000 - 335.000
Всего по счету 10 638.400 96.600 750.000

5) остатки задолженности бюджету (руб.)

Сумма
НДС 96.000
НДФЛ 102.000
Итого: 198.000

6) остатки задолженности органам соц. страхования и обеспечения (руб.):

Сумма руб.
Органам соц. страхования 22.800
ПФ 253.000
Органам обязат. мед. страхования 29.200
Итого: 305.000

7) задолженность поставщикам (руб.):

Сумма, руб.
ЗАО «Нева» 1.200.000

Деревообрабатывающий

комбинат №1

800.000
Итого: 2.000.000

8) задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000 руб.

9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 650.000 руб.

10)задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 2006 г.

№ п/п. Ф. И. О. Сумма, руб.
1 Александров Г. А. 4.000
2 Иванов А. А. 2.000
3 Семенов Т. В. 1.000
4 Соколов А. П. 3.000
5 Прочие 840.000
Итого: 850.000

11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г. :

Организация Сумма, руб.
Узел связи района 50.000
Профком 10.000
Прочие 250.000
Итого: 310.000

Бухгалтерский баланс ЗАО «Модерн»

Актив На 01.12.06 г. На 31.12.06 г.
I . Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05) 60.000 57.900
Основные средства (01,02) 264.000.000 250.704.490
Итого по разделу I 264.060.000 250.762.390
II . Оборотные активы
Запасы

В том числе:

сырье, материалы (10)

затраты в незавершенном производстве (20)

готовая продукция (43)

расходы будущих периодов (97)

налог на добавленную стоимость (19)

750.000

215.000

1.200.000

335.000

586.621

140.000

876.902

7.333

34.285

Дебиторская задолженность

В том числе:

покупатели (62)

прочие дебиторы (71)

650.000

12.000

4.295.000

1.990

Денежные средства

В том числе:

касса (50)

расчетные счета (51)

5.000

200.000

5.340

14.697.916

Итого по разделу II 5.167.000 20.645.387
БАЛАНС (I+II) 269.227.000 271.407.777
Пассив
III . Капитал и резервы
Уставный капитал (80) 165.000.000 165.000.000
Добавочный капитал (83) 88.160.000 88.160.000
Резервный капитал (82) 304.000 304.000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 3.100.000 10.666.072
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) 7.200.000 0
Итого по разделу III 263.764.000 264.130.072
IV . Долгосрочные обязательства --------- -----------
V . Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты

В том числе:

кредиты банков (66)

1.800.000

1.750.000

Кредиторская задолженность

В том числе:

поставщики и подрядчики (60)

задолж-ть перед персоналом по оплате труда (70)

задолженность перед гос. внебюдж. фондами (69)

задолженность перед бюджетом (68)

прочие кредиторы (76)

2.000.000

850.000

305.000

198.000

310.000

312.640

1.029.735

304.026

3.580.304

301.000

Итого по разделу V 5.463.000 7.277.705
БАЛАНС (III+IV+V) 269.227.000 271.407.777

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь

№ п/п Документ и содержание операции Сумма Дебет Кредит
1

ПКО №301 от 1 декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

950 50 51
2

РКО № 299 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.

950 71 50
3

А/О Соколова А. П. № 111 за 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм 700, суточные сверх норм 80)

780 26 71
4

ПКО № 302 от 13 декабря

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

170 50 71
5

А/О № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В.

Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50 руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.)

Товарный чек и чек ККМ приложены

9.840 10/9 71
6

Денежный чек № 131092, ПКО № 303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

850.000 50 51
7

Платежные ведомости № 10-13, РКО № 300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

800.000 70 50
8

Платежная ведомость № 10

Депонирована зарплата

50.000 70 76/4
9

Выписка с р/с от 16 декабря

Списано с расчетного счета ошибочно банком

1.600 76/2 51
10

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной зарплаты

50.000 51 50
11

ПКО № 304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.

170 50 71


12

Реестр п/п № 32 от 15 декабря

Перечислено с р/с:

- в фонд социального страхования

- профком фабрики

- в фонд обязательного мед. страхования

- в ПФ

- НДФЛ

- НДС

- авансовые платежи налогов

в том числе:

а) НДС

б) транспортный налог

в) налог на прибыль

ИТОГО:

22.800

9.000

29.200

253.000

102.000

96.000

220.000

10.000

100.000

842.000

69/1

76

69/3

69/2

68

68

68

68

68

51

51

51

51

51

51

51

51

51

13

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в том числе НДС – 18%)

195.000 51 62/1
14

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

29.746 62/1 68
15

Выписка с р/с от 18 декабря П/п № 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

650.000 51 62/2
16

Выписка с р/с от 20 декабря п/п № 214-246

Перечислено с р/с:

- штраф за недопоставку продукции

покупателю (несвоевременную поставку, в

т. ч. НДС – 18%)

- проценты банку за просроченный

краткосрочный кредит

- погашение ранее полученного кредита

банка

- узлу связи

- деревообрабатывающему комбинату № 1 (в

том числе НДС – 18%)

ИТОГО:

1700

500

50.000

50.000

91/2

91/2

66

76/5

51

51

51

51

17

Выписка с р/с от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС- 18%).

Начислен НДС

1.500

229

51

91/2

91/1

68

18

Выписка с р/с от 24 декабря

Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма

1.600 51 76/2

19

Платежное требование № 12 от 28 декабря

Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь, принятую по ПО № 8 от 5 дек.

- покупная стоимость

- транспортный тариф

ИТОГО:

НДС

ВСЕГО:

17.000

3.300

20.300

3.654

23.954

10/1

19

60

60

20

Выписка с р/с от 22 декабря

Оплачено п/т № 12 Ивановского комбината

23.954 60 51
21

Платежное требование № 18 от 1 декабря

Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань, принятую по ПО № 7 от 7 декабря

- покупная стоимость

- транспортный тариф

ИТОГО:

НДС:

ВСЕГО:

200.000

40.000

240.000

43200

283.200

10/1

19

60

60

22

Платежное требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия. Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря

- покупная цена

НДС

ВСЕГО:

8.000

1.440

9.440

10/1

19

60

60

23

Требования – накладная № 16-18 от 6 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели

260 25 10/1
24

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря

Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам (обивочная ткань и бязь)

- на производство диван-кроватей

- на производство кресел

ИТОГО:

115.000

150.000

265.000

20/1

20/2

10/1

10/1

25

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки

Диван-кроватей (500 шт.)

Кресел (1500 шт.)

ИТОГО:

1.500

3.500

5.000

20/1

20/2

10/1

10/1

26

Сигнальное требование № 3 от 10 декабря

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200м

6.300 28 10/1
27

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

75.000 23 10/3
28

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы:

- на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить)

- на кресла (расход материалов по участкам объединить)

- на исправление брака

- на общепроизводственные нужды

- транспортным цехом

ИТОГО:

28.543

37.608

1.544

64

22.500

90.259

20/1

20/2

28

25

23

10/1

10/1

10/1

10/1

10/3

29

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет № 18, пл/т № 27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

- стоимость работ

- НДС

ВСЕГО:

25.000

4.500

29.500

23

19

60

60

30

Выписка с р/с от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

29.500 60 51

31

Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:

а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС – 18%)

Первоначальная стоимость

Износ

Списывается остаточная стоимость

Списывается начисленный износ

Списывается первоначальная стоимость

б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС – 18%)

Первоначальная стоимость

Износ

Списывается первоначальная стоимость

Списывается износ

Списывается остаточная стоимость

35.400

120.000

90.000

30.000

90.000

120.000

15.000.000

12.900.000

900.000

12.900.000

900.000

12.000.000

91/2

02

02

91\2

01

01

01

01

32

Выписка с р/с от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателей оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

15.035.400 51 91/1
33 Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины 2.293.536 91/2 68
34

Счет-фактура № 17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря

принят к оплате счет за вычислительную технику:

- стоимость вычислительной техники

- НДС

ВСЕГО:

145.000

26.100

171.100

08

19

60

60

35

Выписка с р/с от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС)

171.100 60 51
36

Акт приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря

Оприходована вычислительная техника

145.000 01 08
37

Акт приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря

Принят в аренду склад ЗАО «ЭЛЕКТРОН» для хранения материалов (текущая аренда)

120.000 001
38

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

- Сумма арендной платы

- НДС

ВСЕГО:

11.000

1.980

12.980

97

19

76

76

39

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислена амортизация основных средств:

- основного цеха

- транспортного цеха

- управления фабрики

ИТОГО:

1.100.302

110.207

175.001

1.385.510

25

23

26

02

02

02

40

Платежное поручение № 30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная плата:

- сумма арендной платы

- НДС

ВСЕГО:

11.000

1.980

12.980

76

51

41

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

3.667 26 97
42

Акт на списание ОС № 3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:

- первоначальная стоимость

- износ

- списана первоначальная стоимость

- списан износ

- списана остаточная стоимость

135.000

110.000

135.000

110.000

25.000

02

91/2

01

01

43

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины

300 10 91/1
44

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

2.100 26 05
45

Ведомость распределения зарплаты и др. видов оплат

Начислены и распределены зарплата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

- диван-кроватей

- кресел

- по исправлению брака диван-кроватей

б) производственным рабочим сборочного участка на изготовление:

- диван-кроватей

- кресел

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой

ж) рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

ИТОГО:

245.000

125.000

2.500

210.000

110.000

85.000

93.000

155.000

75.000

32.000

15.000

15.000

1.162.500

20/1

20/2

28

20/1

20/2

25

25

23

26

25

26

69/1

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

46

Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды

Произведены отчисления от начисленной зарплаты на социальное страхование, на ПФ, на обязательное медицинское страхование:

- От зарплаты рабочих, изготавливающих диван-кровати

- От зарплаты рабочих, изготавливающих кресла

- От зарплаты рабочих, исправляющих брак

- От зарплаты рабочих вспомогательных производств ( сч.25)

- От зарплаты рабочих вспомогательного производства (транспортный цех) сч.23

- От зарплаты АУП

ВСЕГО:

126.490

65.330

695

58.380

43.090

25.020

319.005

20\1

20/2

28

25

23

26

69

69

69

69

69

69

47

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной зарплаты:

- НДФЛ

- в возмещение потерь от брака

ИТОГО:

134.605

2.500

137.105

70

70

68

28

48

Приказ директора фабрики № 5 от 15 декабря

Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

5.000 84 70
49

Расчет бухгалтерии

Удержан налог с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

650 70 68
50

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П. налог на доходы

10 70 68
51

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения суточных

21 26 69
52

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных услуг:

- основному цеху 15 т/м

- управлению фабрики 5 т/м

ВСЕГО: 20 т/м

323.098

107.699

430.797

25

26

23

23

53

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог

104.000 26 68
54

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:

- диван-кровати

- кресла

- исправление брака

ИТОГО:

1.111.712

573.623

6.769

1.692.104

20/1

20/2

28

25

25

25

55

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

- диван-кровати

- кресла

ИТОГО:

335.470

172.818

508.288

20/1

20/2

26

26

56

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей

15.308 20/1 28
57

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

- 1000 диван-кроватей

- 3000 кресел

ИТОГО:

2.244.023

1.257.879

3.501.902

43

43

20/1

20/2

58

Платежное требование № 25–28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по рыночным ценам:

- диван-кровати по цене 2500 руб.

- кресла по цене 500 руб.

- НДС

ВСЕГО:

3.000.000

1.500.000

810.000

5.310.000

62/2

90/1

59

Расчет бухгалтерии

Восстановлен НДС, начислен в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «ПРОГРЕСС»

29.746 68 62/1
60

Расчет бухгалтерии

Списана задолженность ЗАО «ПРОГРЕСС» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

195.000 62/1 62/2
61 Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции 3.825.000 90/2 43
62
Расчет бухгалтерии

Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

810.000 90/3 68
63

Выписка с р/с от 27 декабря

Начислено за рекламу продукции:

- стоимость услуг по рекламе

- НДС

ВСЕГО:

уплачено за рекламу

28.000

5.040

33.040

33.040

44

19

60

60

60

51

64

Выписка с р/с, платежное поручение № 15 от 20 декабря

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления

НДС

ВСЕГО:

б) ЗАО «НЕВА» (в том числе НДС – 183.050)

в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС – 99.153) за материалы, поступившие в ноябре

7.000

1.260

8.260

1.200.000

650.000

44

19

60

60

51

51

51

51

65

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции полностью

35.000 90/2 44
66

Выписка с р/с за 20-31 декабря

Поступило на р/с от мебельного магазина «РОНДО» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

820.000 51 62/2
67

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции

640.000 90/9 99
68

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

830.000 91/2 68
69

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

143.765 99 91/9
70

Расчет бухгалтерии

Начислен текущий налог на прибыль

125.163

99

68

71

Расчет НДС

Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, ОС

387.889 68 19
72

Справка бухгалтерии

Проводится закрытие счетов 90, 91 ,99

а) закрывается 90/1

б) закрывается 90/2

в) закрывается 90/3

г) закрывается 91/1

д) закрывается 91/2

е) списана сумма чистой прибыли отчетного года

5.310.000

3.860.000

810.000

15.037.200

15.180.965

7.571.072

90/1

90/9

90/9

91/1

91/9

99

90/9

90/2

90/3

91/9

91/2

84

Необходимые расчеты.

Расчет операции 28.

Расчет процентных отклонений фактической себестоимости от учетной цены.

Показатели Учетная стоимость Отклонения Фактическая себестоимость

Материалы (сч.10/1)

-Остаток на нач.мес.

-Поступило за мес.

-Итого:

-% отклонений

198400

225000

423400

24,5%

60600

43300

103900

259000

268300

527300

Топливо

-Остаток на нач.мес.

-Поступило за мес.

-Итого:

-% отклонений

120000

30%

36000

156000

Ведомость списания отклонений факт. себестоимости от учетной цены.

Направление использ-ия материалов В дебет счетов С кредита счета 10 (расход)
Учетная цена % отклонения Сумма абсол.отклонений Факт.себестоимость
Диван-кровать 20/1 116500 24,5 28543 145043
Кресло 20/2 153500 24,5 37608 191108
Итого: 20 270000 24,5 66151 336151
Исправление брака 28 6300 24,5 1544 7844
Общепроиз.расходы 25 260 64 64 324
Транспорт. расходы 23 75000 30 22500 97500
Всего: 351560 90259 441819

Расчет операции 46.

Ведомость распределения з.п. и отчислений на соц. нужд.

В дебет счетов Начисленная з.п. Отчисления на соц.нужды
ЕСН Соц.страхование от несчастных случаев Итого:
20/1 455000 118300 8190 126490
20/2 235000 61100 4230 65330
28 2500 650 45 695
25 210000 54600 3780 58380
23 155000 40300 2790 43090
26 90000 23400 1620 25020

Расчет операции 52.

Расчет распределения затрат вспомогательного производства.

Потребители услуг Объем услуг, т/км. Факт. затраты
Основной цех (сч.25) 15 323098
Управление фабрики 5 107699
Итого: 20 430797

Расчет операции 54.

Распределение общепроизв. расходов.

Счет Вид изделия Основ. з.п. рабочих Общепроизв. расходы
20/1 Диван-кровать 455000 1111712
20/2 Кресла 235000 573623
28 Исправление брака 2500 6769
Итого: 692500 1692104

Расчет операции 55.

Распределение общехоз. расходов.

Счет Вид изделия Основ. з.п. рабочих Общехоз. расходы
20/1 Диван-кровать 455000 335470
20/2 Кресла 235000 172818
Итого: 690000 508288

Расчет операции 57.

Остатки НЗП на кон.мес.

Статьи затрат Диван-кровать Кресло
Материалы 27000 9000
З.п. основ.произв.рабочих 30000 10000
Отчисления на соц.нужды 11220 3740
Общепроизв.расходы 27450 9150
Общехоз.расходы 9330 3110
Итого: 105000 35000

Калькуляция произв.себестоимости диван-кровати.

Статьи затрат НЗП на нач.мес. Затраты за мес. НЗП на кон.мес. Факт.себестоимость
Материалы 62000 145043 27000 180043
З.п. основ.произв.рабочих 32000 455000 30000 457000
Отчисления на соц.нужды 13550 126490 11220 128820
Общепроизв.расходы 38450 1111712 27450 1122712
Общехоз.расходы 14000 335470 9330 340140
Прочие (брак) - 15308 - 15308
Произв.себестоимость 160000 2189023 105000 2244023

Произв.себестоимость 1 единицы изделия=2244 руб.

Калькуляция произв.себестоимости кресла.

Статьи затрат НЗП на нач.мес. Затраты за мес. НЗП на кон.мес. Факт.себестоимость
Материалы 21000 191108 9000 203108
З.п. основ.произв.рабочих 11000 235000 10000 236000
Отчисления на соц.нужды 4850 65330 3740 66440
Общепроизв.расходы 13150 573623 9150 577623
Общехоз.расходы 5000 172818 3110 174708
Произв.себестоимость 55000 1237879 35000 1257879

Произв.себестоимость единицы изделия=419 руб.

Расчет операции 58.

Покупатели Диван-кровать Кресла
ЗАО «Прогресс» 50 100
Магазин «Рондо» 1150 2900
Итого: 1200 3000

Диван-кровать: 2500*1200=3000000 руб.

Кресла: 500*3000=1500000 руб.

Итого: 4500000*18%=810000 руб.

Расчет операции 61.

Расчет факт.произв.себестоимости отгруженной продукции.

Показатель Стоимость продукции по отпускным ценам Факт.себестоимость
Остаток ГП на нач.мес. 1900000 1200000
Получено на склад ГП за мес. 3600000 3501902
Итого: 5500000 4701902
% отклонения факт. себестоимости от учет. цены (отпуск) 4701902/5500000=85%
Отгружено ГП за мес. 4500000 3825000
Остаток на кон.мес. 190000 876902

Расчет операции 70

Расчет налога на прибыль.

Показатели Сумма (руб.)
Балансовая прибыль 496235

Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения:

-затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции сверхнорм

-суммы процентов по просроченным кредитам банков

-командировочные расходы сверхнорм

-прочие убытки, списание ОС в том числе.

500

80

24700

Валовая прибыль 521515
Ставка 24%
Текущий налог 125163

Расчет операции 71.

Суммы НДС, направленные на возмещение.

№ операции Сумма (руб.)
16 19832
19 3654
21 43200
22 1440
29 4500
34 26100
38 660
63 5040
64 1260, 183050, 99153
Итого: 387889

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах БУ.

01

Дебет Кредит
Сн=310000000
36) 145000

31)30000

31)90000

31)900000

31)12000000

42)110000

42)25000

Од=145000 Ок=13155000
Ск=296990000

02

Дебет Кредит
Сн=46000000

31) 90000

31)900000

31)110000

39)1100302

39)110207

39)175001

Од=1100000 Ок=1385501
Ск=46285510

05

Дебет Кредит
Сн=5000
44)2100
Од=0 Ок=2100
Ск=7100

08

Дебет Кредит
34)145000 36)145000
Од=145000 Ок=145000

10

Дебет Кредит
Сн=750000

5)9840

19) 20300

21)240000

22)8000

43)300

23)260

24)115000

24)150000

25)5000

26)6300

27)75000

28)90259

Од=278440 Ок=441819
Ск=586621

19

Дебет Кредит
Сн=335000

19)3654

21)43200

22)1440

29)4500

34)26100

38)1980

63)5040

64)1260

71)387889
Од=87174 Ок=387889
Ск=34285

20

Дебет Кредит
Сн=215000

24) 265000

25)5000

28)66151

45)690000

46)191820

54)1685335

55)508288

56)15308

57)3501902
Од=3426902 Ок=3501902
Ск=140000

23

Дебет Кредит

27)75000

28)22500

29)25000

39)110207

45)155000

46)43090

52)323098

52)107699

Од=430797 Ок=430797

25

Дебет Кредит

23)260

28)64

39)1100302

45)85000

45)93000

45)32000

46)58380

52)323098

54)1111712

54)573623

54)6769

Од=1692104 Ок=1692104

26

Дебет Кредит

3)780

39)175001

41)3667

44)2100

45)75000

45)15000

46)25020

51)21

52)107699

53)104000

55)335470

55)172818

Од=508288 Ок=508288

28

Дебет Кредит

26)6300

28)1544

45)2500

46)695

54)6769

47)2500

56015308

Од=17808 Ок=17808

43

Дебет Кредит
Сн=1200000
57)3501902 61)3825000
Од=3501902 Ок=3825000
Ск=876902

44

Дебет Кредит

63)2800

64)7000

65)35000
Од=35000 Ок=35000

50

Дебет Кредит
Сн=500

1)950

4)170

6)850000

11)170

2)950

7)800000

10)50000

Од=851290 Ок=850950
Ск=5340

51

Дебет Кредит
Сн=2000000

10)50000

13)195000

15)650000

17)1500

18)1600

32)15035400

66)820000

1)950

6)850000

9)1600

12)842000

16)1700

16)500

16)100000

16)130000

20)23954

30)29500

35)171100

40)12980

63)33040

64)8260

64)1200000

64)650000

Од=16753500 Ок=4055584
Ск=14697916

60

Дебет Кредит
Сн=2000000

16)130000

20)23954

3029500

35)171100

63)33040

64)1200000

64)650000

19)23954

21)283200

22)9440

29)29500

34)171100

63)33040

Од=2237594 Ок=550234
Ск=312640

62

Дебет Кредит
Сн=650000

14)29746

58)5310000

13)195000

15)650000

59)29746

66)820000

Од=5339746 Ок=1694746
Ск=4295000

66

Дебет Кредит
Сн=1800000
16)50000
Од=50000 Ок=0
Ск=1750000

68

Дебет Кредит
Сн=198000

12)102000

12)96000

12)220000

12)10000

12)100000

59)29746

71)387889

14)29746

17)229

33)2293536

47)134605

49)650

50)10

53)104000

62)810000

68)830000

70)125163

Од=945635 Ок=4327939
Ск=3580304

69

Дебет Кредит
Сн=305000

12)22800

12)29200

12)253000

45)15000

46)319005

51)21

Од=320000 Ок=319026
Ск=304026

70

Дебет Кредит
Сн=850000

7)800000

8)50000

47)137105

49)650

50)10

45)245000

45)125000

45)2500

45)210000

45)110000

45)85000

45)93000

45)155000

45)75000

45)32000

45)15000

45)15000

48)5000

Од=987765 Ок=11675000
Ск=1029735

71

Дебет Кредит
Сн=12000
2)950

3)780

4)170

5)9840

11)170

Од=950 Ок=10960
Ск=1990

76

Дебет Кредит
Сн=310000

9)1600

12)9000

16)50000

40)12980

8)50000

18)1600

38)12980

Од=73580 Ок=64580
Ск=301000

84

Дебет Кредит
Сн=3100000
48)5000 72)7571072
Од=5000 Ок=7571072
Ск=10666072

90

Дебет Кредит

5310000

2- 3860000

3- 81000

9- 640000

3860000

810000

1- 5310000

3860000

810000

9- 5310000

Од=15290000 Ок=15290000

91

Дебет Кредит

1550

15035400

300

2- 16)2200

17)229

31)30000

31)12000000

33)2293536

42)25000

68)830000

9- 15180965

1- 17)1550

32)15035400

43)300

2200

229

30000

12000000

2293536

25000

830000

9- 69)143765

15037200

Од=45399130 Ок=45399130

97

Дебет Кредит
Сн=0
38)11000 41)3667
Од=11000 Ок=3667
Ск=7333

99

Дебет Кредит
Сн=7200000

69)143765

70)125163

72)7571072

67)640000
Од=7840000 Ок=640000
Ск=0

Отражение хоз. операций на аналитических счетах БУ.

Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны»

Проводка Дебет (статьи затрат) Кредит
Дата № опер. Матер. Осн. З/п.

Отчисл.

На соц.

нужды

Общепр.

расх.

Общехоз.

Расх.

Прочие

расходы

Итого

На

01.12

62000 32000 13550 38450 14000 160000
5.12 24 115000
9.12 25 1500
10.12 28 28543
15.12 45 45500
15.12 46 126490
15.12 54 1111712
15.12 55 335470
15.12 56 15308
15.12 57 2244023

Обор.

За дек.

145043 455000 126490 1111712 335470 15380 2189023 2244023

Остат.

На

01.01

27000 30000 11220 27450 9330 105000
Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла»
Проводка Дебет (статьи затрат) Кредит
Дата № опер. Матер. Осн. З/п.

Отчисл.

На соц.

нужды

Общепр.

расх.

Общехоз.

Расх.

Прочие

расходы

Итого

На

01.12

21000 11000 4850 13150 5000 55000
5.12 24 150000 150000
9.12 25 3500 3500
10.12 28 37608 37608
15.12 45 235000 235000
15.12 46 65330 65330
15.12 54 573623 573623
15.12 55 172818 172818
15.12 57 1257879

Обор.

За дек.

191108 235000 65330 573623 172818 1237879 1257879

Остат.

На

01.01

9000 10000 3740 9150 3110 35000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2006 г.

п/п

Наименование

счетов

Сальдо на 01.12.2006 г. Оборот за декабрь

Сальдо на

01.01.07 г.

Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 Основные средства 310000000 145000 13155000 296990000
2 Нематериальные активы 65000 65000
3 Амортизация ОС 46000000 1100000 1385510 46285510
4 Амортизация НМА 5000 2100 7100
5 Вложение во внеобор. активы 145000 145000
6 Материалы 750000 278440 441819 586621
7 НДС по приобретенным ценностям 335000 87174 387889 34285
8 Основное производство 215000 3426902 3501902 140000
9 Вспомогательное производство 430797 430797
10 Общепроизводственные расходы 1692104 1692104
11 Общехозяйственные расходы 508288 508288
12 Брак в производстве 17808 17808
13 Готовая продукция 1200000 3501902 3825000 876902
14 Расходы на продажу 35000 35000
15 Касса 5000 851290 850950 5340
16 Расчетный счет 2000000 16753500 4055584 14697916
17 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2000000 2237594 550234 312640
18 Расчеты с покупателями и заказчиками 650000 5339746 1694746 4295000
19 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1800000 50000 1750000
20 Расчеты по налогам и сборам 198000 945635 4327939 3580304
21 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 305000 320000 319026 304026
22 Расчеты с персоналом по оплате труда 850000 987765 1167500 1029735
23 Расчеты с подотчетными лицами 12000 950 10960 1990
24 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 310000 73580 64580 301000
25 Уставной капитал 165000000 165000000
26 Резервный капитал 304000 304000
27 Добавочный капитал 88160000 88160000
28 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3100000 5000 7571072 10666072
29 Продажи 15290000 15290000
30 Прочие доходы и расходы 45399130 45399130
31 Расходы будущих периодов 11000 3667 7333
32 Прибыли (убытки) 7200000 7840000 640000
ИТОГО: 315232000 315232000 107473605 107473605 317700387 317700387

Заключение.

Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение прибыли. Этот показатель служит обобщающим показателем эффективности производства. Балансовая прибыль предприятия включает в себя прибыль от реализации, операционные и внереализационные доходы за вычетом операционных и внереализационных расходов. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, она является финансовым результатом, полученным от основной деятельности предприятия.

Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал, что сумма оборотных активов увеличивается с 5.167.000 по 20.645.387 рублей. Увеличивается и кредиторская задолженность с 5.463.000 по 7.277.705 рублей. Количество денежных средств, находящиеся на расчетном счете предприятия, на конец отчетного периода увеличивается с 200.000 по14.697.916, что позволяет предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом (3.580.304), внебюджетными фондами (304.026), задолженность персоналу по оплате труда (1.029.735), также можно заметить, что к концу отчетного периода увеличивается сумма чистой прибыли с 10.300.000 по 10.666.072. А известно, что прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует эффективность его хозяйственной деятельности.

Выполняя данную курсовую работу, я научилась выявлять отклонения учетной цены материалов от ее фактической стоимости, распределять косвенные расходы между видами продукции, рассчитывать производственную себестоимость единицы продукции, правильно отражать записи на синтетических и аналитических счетах, выявлять окончательный финансовый результат предприятия, заполнять первичные документы, первые 2 формы отчетности на бланках, предоставляемых в налоговую инспекцию.

Благодаря полученным навыкам, приобретенным в ходе выполнения данной курсовой, у меня имеются представления о работе бухгалтера.

Список литературы.

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете». Утвержден Приказом Минфина РФ № 120-ФЗ от 21.11.96 г.

2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, М., ЮНИТИ, 2004 Г.

3. Бабаев Ю А. Теория бухгалтерского учета, М., ЮНИТИ, 2004 г.

4. Блинова Т. В. Куравлев В. Н. Бухгалтерский учет, М., ФОРУМ – ИНФРА-М, 2004 г.

5. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М., ИНФРА-М, 2004 г.

6. Ларионов А.Д. Сборник задач по бухгалтерскому учету, М., Проспект, 2004 г.

7. Каморджанова Н. А., Картаношова И. В., Бухгалтерский учет. Краткий курс, СПб, Питер, 2004 г.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:59:51 19 марта 2016

Работы, похожие на Курсовая работа: Формы бухгалтерского учета 6

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150903)
Комментарии (1842)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru