Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность предприятия

Название: Бухгалтерская отчетность предприятия
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Добавлен 02:31:20 06 января 2011 Похожие работы
Просмотров: 295 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Министерство образования Российской Федерации

Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет

Институт открытого дистанционного образования

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Тема работы: Бухгалтерская отчетность предприятия

Студент Пурихова Н. Н.

№ зачетной книжки 021698

Группа БУ 432/4

Преподаватель Родименко О. С.

Н. Новгород – 2004


Содержание

Введение

1. Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

2. Бухгалтерский баланс, оценка статей бухгалтерского баланса

3. Отчет о прибылях и убытках

4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

5. Формирование учетной политики предприятия

6. Аудиторское заключение

7. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложение


Введение

В условиях перехода экономики на рыночные отношения неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только управлять произведенными затратами и полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Успешность функционирования любого предприятия или предпринимательская деятельность населения во многом зависят от знания основ бухгалтерского учета и налогообложения. Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, выявлять резервы повышения эффективности производства.

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной деятельностью организации, занимается сбором и систематизацией учетной информации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В соответствии с действующим порядком Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкцию по их заполнению для организаций (кроме кредитных), порядок формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций, порядок составления сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности, а также бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации и т.д.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Организация может включать в формы отчетности дополнительные показатели и пояснения, если типовые формы не дают полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При составлении бухгалтерской отчетности организации необходимо обеспечить нейтральность информации, т.е. она должна удовлетворять интересы не отдельных, а всех пользователей отчетности.

1. Понятие, состав, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности

Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом отчетным периодом считается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Датой составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность призвана решать 3 основные задачи:

1) предоставлять информацию, помогающую существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам судить о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами;

2) предоставлять информацию о хозяйственных ресурсах организации, ее обязательствах, составе средств и источников, а также их изменениях;

3) предоставлять информацию, понятную существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам.

Нормативно-методическую базу составления и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности составляют следующие документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1988 г. № 34н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» от 6 июля 1999 г. № 43н, Положение «О формах бухгалтерской отчетности организаций», «Указания об объеме и форме бухгалтерской отчетности», «Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденные приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма № 1);

• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

• отчета об изменениях капитала (форма № 3);

• отчета о движении денежных средств (форма № 4);

• приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

• соблюдать принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств исходя из порядка, установленного законодательством;

• обеспечивать достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации и его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности;

• обеспечивать требование нейтральности информации как элемента принципа надежности информации; информация бухгалтерской отчетности должна быть нейтральной, что препятствует ее использованию в интересах отдельных групп пользователей с целью достижения выгодных для них результатов;

• включать в отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

• исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;

• обеспечивать соответствие показателей вступительного и утвержденного заключительного баланса; в случае изменений вступительного баланса следует объяснить причины такого изменения;

• подтверждать исправление ошибок подписью уполномоченных лиц с указанием даты исправления;

• составлять отчетность на русском языке и в валюте Российской Федерации;

• подписывать отчетность руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации; если учет в организациях осуществляется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период их корректируют исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, ее вызвавших.

В бухгалтерскую отчетность после ее утверждения возможно вносить изменения данных, в которых обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

Организации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

• участникам или собственникам их имущества;

• территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

• другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которых в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и друга: изданий. Организации, включая дочерние и зависимые обществ; (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую от четность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Министерства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ составляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по унитарным организациям и отдельно по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей вклада) которых находится в федеральной собственности (независимо от размера доли).

Министерства и ведомства РФ представляют сводную годовую бухгалтерскую отчетность по подведомственным им организациям Министерству финансов РФ, Министерству экономики и развития торговли РФ и Государственному комитету РФ по статистике в следующие сроки:

• по унитарным организациям — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным;

• по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли) — не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.

Сводная годовая бухгалтерская отчетность объединения юридических лиц, созданного на добровольных началах, представляется в порядке и в сроки, предусмотренные в учредительных документах объединения, если иное не установлено законодательством РФ.

Министерства и иные органы исполнительной власти представляют сводную месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов организаций, состоящих на бюджете, соответственно Министерству финансов РФ и финансовым органам и установленные ими сроки.

Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский баланс, оценка статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного цикла) и краткосрочные (в течение 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

При составлении баланса следует иметь в виду, что:

данные на начало года должны соответствовать данным бухгалтерского баланса за прошлый год;

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

отдельные показатели отражаются в нетто - оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.).

В бухгалтерский баланс включены отдельные показатели, не входящие в его итоговые показатели, конкретизирующие структуру по определенному бухгалтерскому счету (такие, как основные средства; нематериальные активы; финансовые вложения; дебиторская задолженность и отдельные виды обязательств).

При обобщении содержания актива и пассива отчетного баланса можно сделать следующие выводы. В активе баланса отражено имущество организации и ее овеществленные и неовеществленные права. Овеществленные права связаны с владением ценными бумагами (акциями, облигациями и др.), а неовеществленные - с долговыми требованиями в виде дебиторской задолженности, исключительными правами (патент, право на фирменный знак и др.), с правами, возникающими из незаконченных хозяйственных операций. В активе имущество организации отражено в порядке возрастающей ликвидности.

В пассиве баланса размещены обязательства организации перед собственником (собственный капитал) и перед третьими лицами (долго- и краткосрочные).

Сопоставление стоимости имущества организации и ее прав с ее обязательствами позволяет определить финансовый результат деятельности организации.

Для реального определения финансово-хозяйственной деятельности организации важное значение имеет оценка ее имущества и обязательств. Оценка объектов бухгалтерского учета зависит от видов объектов и целей учета: при постановке объекта на бухгалтерский учет, для отражения в бухгалтерской отчетности, для налоговых расчетов, для статистической отчетности, для прочих целей. Оценка представляет собой способ выражения в учете и отчетности отдельных видов имущества и источников их образования в денежном измерении.

В соответствии с действующими нормативными документами для организаций всех форм собственности установлен единый порядок оценки имущества и обязательств:

• имущество, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в рублях;

• записи в бухгалтерском учете по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей;

• бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей; возникающие суммовые разницы относят на результаты хозяйственной деятельности.

Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия».

3. Отчет о прибылях и убытках

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (форма № 2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по сути своей не могут быть предметом этой формы. При этом расширен состав таких показателей, как: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Отчет о прибылях и убытках состоит из четырех разделов:

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (показатели 1-6).

П. Операционные доходы и расходы (показатели 7-11).

III. Внереализационные доходы и расходы (показатели 12-16).

IV. Чрезвычайные доходы и расходы (показатели 17-19).

В каждом разделе приводится информация по следующим показателям:

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и тому подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).

3. Валовая прибыль.

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческие расходы.

6. Прибыль (убыток) от продаж.

7. Проценты к получению.

8. Проценты к уплате.

9. Доходы от участия в других организациях.

10. Прочие операционные доходы.

11. Прочие операционные расходы.

12. Внереализационные доходы.

13. Внереализационные расходы.

14. Прибыль (убыток) до налогообложения.

15. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности.

17. Чрезвычайные доходы.

18. Чрезвычайные расходы.

19. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток).

Содержание отчета рассматривается по отдельным показателям последовательно.

По показателю «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей» отражают выручку от продажи готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемую на счете 90 «Продажи» для выявления финансовых результатов от продажи в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) организация при организации бухгалтерского учета исходит из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. соблюдается принцип начисления, который предусматривает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду (и следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, продукция товары, работы, услуги признаются реализованными в момент перехода права собственности на них от продавца к покупателю независимо от факта оплаты. Исходя из этого, выручку от продажи показывают при наличии:

· момента оплаты, т.е. на дату зачисления платежа от покупателя (заказчика) на расчетные, валютные счета или в кассу;

· момента отгрузки, т.е. на дату отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов.

По показателю «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)» отражаются фактические затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг без учета коммерческих и управленческих расходов.

По торговым, снабженческо-сбытовым организациям, а также по организациям общественного питания приводится покупная стоимость реализованных товаров.

Показатель «Валовая прибыль» отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

По показателю «Коммерческие расходы» проходят:

· по производственным организациям – расходы по продаже продукции, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции, работам и услугам (Д-т 90 К-т 44).

· По торговым, снабженческо-сбытовым и иным посредническим организациям – расходы на продажу, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары (Д-т 90 К-т 44).

По показателю «Управленческие расходы» производят записи те организации, которые в соответствии с принятой учетной политикой суммы, записанные по счету 26 «Общехозяйственные расходы», списывают на счет 90 (Д-т 90 К-т 26). По торговым, снабженческо-сбытовым организациям данная статья не заполняется.

Прибыль (убытки) от продаж отражает разницу между выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и суммой их себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Показатели «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» охватывают:

· суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

· суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

Показатель «Доходы от участия в других организациях» отражает доходы, подлежащие к получению:

· ценными бумагами, вложенными в другие организации;

· от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

Показатели «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» фиксируют движение имущества организации. Сюда относятся: продажа (выбытие) основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества; предоставление за плату и во временное пользование внеоборотных активов организации; участие в уставных капиталах других организаций (вместе с процентами и иными доходами и расходами по ценным бумагам), включая и совместную деятельность по договору простого товарищества; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов.

При этом доходы и расходы по указанным операциям показываются отдельно, т.е. не сальдируются. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.

Показатели «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» формируются нарастающим итогом с начала года. В состав внереализационных доходов включают: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумму дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) и др.

Внереализационные расходы охватывают: штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумму уценки активов (за исключением внеоборотных активов) и др.

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» характеризует прибыль (убыток) от продажи плюс/минус операционные и плюс/минус внереализационные доходы.

По показателю «Налог на прибыль и другие аналогичные платежи» приводится сумма налога на прибыль и иные платежи в бюджет, учтенные в течение отчетного года по счету 99. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитываются начисления налогов и иных платежей (штрафные санкции за несвоевременное исполнение обязательств по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.д.) в бюджет за счет прибыли.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности организации определяют как разницу между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль и аналогичные обязательства.

К показателю «Чрезвычайные доходы (прочие поступления)» относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), а также страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Показатель «Чрезвычайные расходы» охватывает расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Чрезвычайные доходы и расходы относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки».

Чистая прибыль (убыток) отчетного года – прибыль или убыток от обычной деятельности плюс чрезвычайные доходы минус чрезвычайные расходы в случае их возникновения.

4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового состояния. Все существенные отступления в деятельности организации и их влияние на результаты деятельности должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности.

Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности (например, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, форма № 5 и др.) и пояснительную записку.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3). Этот отчет состоит из четырех групп показателей: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. Первые три группы представляются в виде таблиц, имеющих шесть граф: наименование, код, остаток па начало отчетного года, поступило, израсходовано, остаток на конец отчетного года.

Четвертая группа показателей характеризует причины, обусловившие увеличение уставного, добавочного и резервных капиталов (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества и др.), а также его уменьшения (за счет уменьшения номинала, количества акций, реорганизации предприятия и др.).

Отчет об изменениях капитала содержит следующие показатели за отчетный и предшествующий год:

1. Величина капитала на начало периода.

2. Увеличение капитала — всего, в том числе за счет:

• дополнительного выпуска акций;

• переоценки имущества;

• прироста имущества;

• реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);

• доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

3. Уменьшение капитала — всего, в том числе за счет:

• уменьшения номинала акций;

• уменьшения количества акций;

• реорганизации юридического лица (разделение, выделение);

• расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.

4. Величина капитала на конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Значительная величина их свидетельствует о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного использования.

Назначение отчета о движении денежных средств — обеспечить пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период. Он позволит оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, связывать показатель чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить, откуда деньги поступили и куда они направлены.

При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах со счетов 50, 51, 52, 55.

При наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду, а затем они пересчитываются в рубли по курсу банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Отчет о движении денежных средств состоит из следующих показателей:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

2. Поступило денежных средств — всего, в том числе:

• выручка от продажи продукции товаров, работ и услуг;

• выручка от продажи основных средств и иного имущества;

• авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

• бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;

• безвозмездно;

• кредиты и займы полученные;

• дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

• прочие поступления.

3. Направлено денежных средств — всего, в том числе на:

• оплату товаров, работ, услуг;

• оплату труда;

• отчисления в государственные внебюджетные фонды;

• выдачу подотчетных сумм;

• выдачу авансов;

• финансовые вложения;

• выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;

• расчеты с бюджетом;

• оплату процентов по полученным кредитам, займам;

• прочие выплаты, перечисления.

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

В отчете отражается движение денежных средств в целом по организации и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, направленная на получение (или недополучение) прибыли.

Инвестиционная деятельность организации связана с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков и объектов природопользования, зданий, машин и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других цепных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовая деятельность организации направлена на осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера.

В п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности закреплен принцип раздельного учета текущих затрат на:

• производство продукции, выполнение работ и оказание услуг;

• капитальные вложения;

• финансовые вложения.

Такой подход соответствует современной модели формирования финансовых результатов и правилам учета потоков денежных средств.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В обязательном порядке она включается в состав отчета. Это структурная часть годового бухгалтерского отчета, составленная экономическими подразделениями, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный год и на перспективу.

В пояснительной записке приводятся:

• информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);

• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов; значительной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет 5% и более. Это правило применяется и при раскрытии других показателей бухгалтерской отчетности;

• краткая характеристика деятельности организации, для чего сопоставляются данные за отчетный и предшествующие ему годы (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом состоянии организации;

• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации. Они могут быть исчислены в динамике. Показатели финансово-хозяйственной деятельности условно можно разделить на три группы;

• характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления и выбытия);

• показатели оценки финансовых результатов и финансового состояния (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственных средств организации, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);

• показатели оценки деловой активности (выручка от продажи, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах — дни, оборачиваемость производственных запасов — дни и оборачиваемость собственного капитала) — наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

• данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленные после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющие на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;

• данные о применяемых элементах учетной политики и об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет. Сведения о платежах должны быть приведены по основным видам налогов (налог на прибыль, НДС и др.) и с отражением сумм отклонений;

• данные о проводимых мероприятиях в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;

• сведения о размере чистых активов организации, их отношении к уставному капиталу, к сумме уставного, добавочного и резервного капитала на начало и конец года; о дочерних и зависимых обществах (их полное наименование, место нахождения, вид деятельности. По зависимым обществам необходимо представить информацию о степени участия и суммах вклада);

• данные о составе затрат на производство (расходах на продажу);

• данные о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

• данные о прекращенных операциях;

• данные об аффилированных лицах, каковыми признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

• данные о государственной помощи;

• данные о прибыли, приходящейся на одну акцию. Акционерное общество в пояснительной записке приводит сведения о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или неоплаченных или частично оплаченных; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществах.

При изменении вступительного сальдо по отдельным показателям баланса на начало года необходимо объяснить причины таких изменений и оценить их последствия в стоимостном выражении, сообщить о фактах нарушения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. В противном случае такое нарушение рассматривается как уклонение от выполнения законодательства России.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

При необходимости в интересах внутренних и внешних пользователей в пояснительной записке возможно отражение или сокращение той или иной информации.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6)

Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

В случае если для отдельных данных, являющихся существенными, в образце формы N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи.

5. Формирование учетной политики предприятия

Под учетной политикой понимается выбор и обоснование одного из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами, способов организации и ведения бухгалтерского учета. Чтобы грамотно организовать это положение, необходимо хорошо знать действующую нормативную базу как с точки зрения перечня вопросов, решение которых входит в компетенцию руководства организации, а также проблемы, которые остаются не отрегулированными в законодательстве по бухгалтерскому учету. В п. 5 ПБУ 1/98 говорится: «Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации».

При этом утверждаются:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

· формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

· методы оценки активов и обязательств;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· порядок контроля за хозяйственными операциями;

· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При разработке учетной политики предполагается, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств других организаций. Таким образом, на балансе не должно быть имущества, не принадлежащего данной организации. Прежде чем проверять, например, правомерность включения в себестоимость продукции, работ, услуг стоимости материалов, амортизации оборудования или нематериальных активов, следует убедиться в наличии документов, подтверждающих право на данное имущество.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Учетная политика организации должна отражать:

· полноту всех факторов хозяйственной операции в бухгалтерском учете (требование полноты);

· своевременное фиксирование фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности (требование своевременности);

· большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

· в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы и условий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой);

· тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

· рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

При формировании учетной политики организации по каждому конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из положений по бухгалтерскому учету.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

6. Аудиторское заключение

В соответствии с порядком, установленным Приказом Минфина РФ, в состав годовой бухгалтерской отчетности включена итоговая часть аудиторского заключения, выданного предприятию по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита отчетности. По постановлениям Правительства РФ от 7 декабря 1994 года № 1355 и от 25 апреля 1995 года № 408 большинство экономических субъектов России входит в перечень организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

В данный перечень входят:

· открытые акционерные общества;

· банки и другие кредитные учреждения;

· организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

· страховые организации и общества взаимного страхования;

· товарные и фондовые биржи;

· инвестиционные институты;

· внебюджетные фонды;

· благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;

· другие экономические объекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности при определенных критериях. Такими критериями является наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей:

- объема выручки от реализации продукции за год, превышающей в

500 тысяч раз МРОТ;

- или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200

тысяч раз МРОТ.

Различают безусловно положительное аудиторское заключение и условно положительное. В первом случае мнение аудитора означает, что отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает во всех существенных аспектах достоверность бухгалтерской отчетности и ее соответствие нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в России.

В условно положительном заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности означает, что за исключением отмеченных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что обеспечивает отражение активов и пассивов на отчетную дату и финансовых результатов деятельности за отчетный период во всех существенных аспектах.

В случае выявления существенных недостатков бухгалтерская отчетность должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудиторской фирмой.

Если аудиторское заключение оформлено после представления бухгалтерской отчетности ее пользователям, то итоговая часть должна содержать перечень поправок, которые следует внести в эту отчетность. Учетные записи, отражающие такие поправки, должны быть произведены в следующем после отчетного году.

В ситуации, когда аудитор не может дать положительного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности по причине установленных серьезных недостатков, оказавших отрицательное влияние на объективность баланса, ему целесообразно потребовать созыва чрезвычайного собрания собственников и доложить на нем о создавшемся положении.

В качестве рекомендации собранию может быть предложено силами аудиторских фирм немедленно восстановить по документам бухгалтерский учет и составить достоверную отчетность. Итоговое заключение, естественно, может быть дано уже после повторной аудиторской проверки. Одновременно аудитору следует разъяснить, что непринятие внесенных предложений может привести данное предприятие к крупным убыткам и даже банкротству.

7. Практическая часть

Задание 1. Баланс ООО «Светлояр» на 01.11.2004 года

Актив Пассив

Наименование статей Сумма Наименование статей Сумма

Основные средства

Материалы

Незавершенное пр-во

Касса

Расчетный счет

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с учредителями

44 000

8 800

3 300

700

32 500

1 000

5 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с бюджетом

Расчеты по соц. страх. и обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Уставный капитал

6 000

5 000

2 500

2 700

79 100

Баланс: 95 300 Баланс: 95 300

Задание 2. Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2004 года.

Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб.
1. Поступил на склад от поставщика 1: линолеум 100 м. 10 60 10000

2. Отпущено со склада для выполнения работ:

краска – 20 кг.

клей – 10 кг.

20

20

10

10

1000

400

3. Перечислено с расчетного счета:

поставщику 1

поставщику 2

60

60

51

51

1500

4500

4. Поступили от поставщика 2:

краска – 80 кг.

клей – 50 кг.

10

10

60

60

4000

2000

5. Получены деньги в кассу с расчетного счета 50 51 3000
6. Выдана заработная плата 70 50 2700

7. Списано для выполнения работ:

линолеум – 40 м.

краска – 30 кг.

20

20

10

10

4000

1500

8. Перечислена задолженность по социальному страхованию 69 51 2500

Задание 3. Счет «Краска»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход
Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

2)

4)

7)

кг.

кг.

кг.

кг.

50

50

50

50

40

80

2000

4000

20

30

1000

1500

Итого: кг. 50 80 4000 50 2500
Остаток на конец месяца кг. 50 70 3500

Счет «Клей»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход
Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

2)

4)

кг.

кг.

кг.

40

40

40

20

50

800

2000

10

400

Итого: кг. 40 50 2000 10 400
Остаток на конец месяца кг. 40 60 2400

Счет «Линолеум»

Операции Ед. изм. Цена, руб. Приход Расход
Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.

Остаток на начало месяца

1)

7)

м.

м.

м.

100

100

100

60

100

6000

10000

40

4000

Итого: м. 100 100 10000 40 4000
Остаток на конец месяца м. 100 120 12000

Ведомость аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ пп Наименование поставщика Сальдо на 01.11.04 Обороты Сальдо на 01.12.04
Д К Д К Д К
1 Поставщик 1 1500 1500 10000 10000
2 Поставщик 2 4500 4500 6000 6000
Итого: 6000 6000 16000 16000

Задание 4.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь месяц 2004 г.
Счета Сальдо на 01.11.04, руб. Обороты Сальдо на 01.12.04, руб.
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 Основные средства (01) 44 000 44 000
2 Материалы(10) 8 800 16 000 6 900 17 900
3 Незавершенное производство (20) 3 300 6 900 10 200
4 Касса (50) 700 3 000 2 700 1 000
5 Расчетные счета (51) 32 500 11 500 21 000
6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 6 000 6 000 16 000 16 000
7 Расчеты по налогам и сборам (68) 5 000 5 000
8 Расчеты по соц.страхован. и обеспечению(69) 2 500 2 500 -
9 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 2 700 2 700 -
10 Расчеты с подотчетными лицами (71) 1 000 1 000
11 Расчеты по учредителям (75) 5 000 5 000 -
12 Уставный капитал (80) 79 100 79 100
Итого 95 300 95 300 37 100 37 100 100 100 100 100

Заключение

Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления организацией и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны деятельности организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты хозяйственно-финансовой деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для пользователей, заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией, поэтому она должна отвечать определенным качественным критериям.

Таким образом, финансовая отчетность выполняет следующие важные функции:

а) дает представление о средствах и обязательствах организации на конкретный момент - квартал или год;

б) содержит сведения о выручке, затратах, налогах, прибылях за определенное время - квартал или год;

в) отражает производную информацию о нераспределенной прибыли, источниках формирования и использования фондов и др.

Основные критерии качественной характеристики отчетности определены международными стандартами и отечественными нормативными документами, регламентирующими составление отчетности.


Список использованной литературы

«Бухгалтерский финансовый учет» под ред. Ю. А. Бабаева, М. 2003г.

«Бухгалтерский учет: Экзаменационные вопросы и ответы» В. М. Швецкая, М. 2003г.

«Бухгалтерский учет» Ю А. Бабаев, М. 2002г.

«Бухгалтерский финансовый учет» Астахов В. П. , М. 2003г.

«Практическое пособие по бухгалтерскому учету» Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И.; М.2000

«Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации» учебное пособие, М. 2003г.

Приложение

Бухгалтерский баланс

за ноябрь 2004 г. Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Светлояр» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) Н.Новгород, пр. Гагарина, 100
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110
Основные средства 120 44 44
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 44 44

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 12 28

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 9 18
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 3 10
готовая продукция и товары для перепродажи 214
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 6 6
в том числе покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 33 22
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 51 56
БАЛАНС 300 95 100

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 79 79
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470
Итого по разделу III 490 79 79

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610
Кредиторская задолженность 620 16 21

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 6 16
задолженность перед персоналом организации 622 3
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2
задолженность по налогам и сборам 624 5 5
прочие кредиторы 625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 16 21
БАЛАНС 700 95 100

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Баланс ОАО «Одежда» на 1 ноября 2004 года (руб.)

Наименование

статей

Сумма Наименование статей Сумма

Основные средства

Материалы

Основное производство

Готовая продукция

Касса

Расчетный счет

Расчеты с подотчетными

лицами

940 000

110 500

72 800

118 000

500

102 400

70

Уставный капитал

Резервный фонд

Расчеты с персоналом по

оплате труда

Расчеты по соц.страхов. и обеспечению

Расчеты с бюджетом

1 140 000

93 070

78 000

30 000

3 200

Баланс 1 344 270 Баланс 1 344 270
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2004г.
№п/п Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1

Выписка банка. Платежное поручение №45.Перечислено в погашение задолженности:

органам социального страхования и обеспечения

бюджету

30 000

3 200

69

68

51

51

2

Приказы-накладные № 140-142. Отгружена покупателям продукция и предъявлены расчетные документы:

Счет-фактура №86 ООО "Гранд"

17 760 62 90,1
3

Справка бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

13 400 90,2 43
4 Приходный кассовый ордер №24. Получено с расчетного счета в кассу по чеку №265012 на зарплату 78 000 50 51
5

Расходный кассовый ордер №22.

Выдана заработная плата работникам

78 000 70 50
6

Счет №112 ОАО "Гортранс"

Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции:

до станции отправления

- стоимость работы

- НДС

670

134

44

19

60

60

7

Выписка банка с расчетного счета.

Поступила выручка от реализации , в т.ч. НДС

17 760 51 62
8

Приходный кассовый ордер №25.

Получено с расчетного счета по чеку №265013 на хозяйственные расходы

500 50 51
9

Счет №180 ОАО "Текстиль".

Акцептован счет за принятые на склад материалы:

- стоимость материалов

- НДС

8 760

1 752

10

19

60

60

10

Расходный кассовый ордер №23.

Агенту по рекламе Семенову И.В. – из кассы на текущие расх.

50 71 50
11

Счет №180 ОАО "Гортранс"

За доставку и разгрузку поступивших материалов:

- стоимость работы

- НДС

1 230

246

10

19

60

60

12

Авансовый отчет №31.

Агентом по рекламе Семеновым И.В. оплачено объявление в газете

30 44 71
13

Выписка банка. Платежное поручение №52

Перечислено с расчетного счета

- ОАО "Текстиль" по счету №812

- ОАО "Гортранс" по счету №180

10 512

1 476

60

60

51

51

14

Требования №20-34.

Отпущены материалы:

- основным цехам для изготовления продукции

- основным цехам на обслуживание оборудования

- общехозяйственным службам

9 370

1 210

860

20

25

26

10

10

10

15

Счет №58.

Акцептован счет "РОСЭНЕРГО" за электроэнергию, использованную:

- основными цехами

- общехозяйственными службами

3 400

800

20

26

60

60

16

Выписка банка. Платежное поручение №53.

Оплачена эл. энергия.

4 200 60 51
17

Ведомость начисления зарплаты.

Начислена заработная плата:

- рабочим основных цехов

- специалистам и служащим основных цехов

- спец. и служащим общехозяйственных служб

3 900

1 950

1 850

20

25

26

70

70

70

18

Ведомость отчислений на социальные нужды

Отчисления на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда:

- рабочих основного производства

- специалистов и служащих основных цехов

- спец. и служащих общехозяйственных служб

1 521

760,5

721,5

20

25

26

69

69

69

19 Платежное поручение банку №54. Выписка банка. Произведены отчисления на социальные нужды (оп.18) 3 003 69 51
20

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению НДС , по оплаченным счетам за материалы (оп. 9 и 11)

Предъявлен к возмещению НДС , по оплаченным счетам за материалы (оп. 9 и 11)

246

1752

68

68

19

19

21

Ведомость начисления заработной платы.

Удержан подоходный налог из заработной платы

390 70 68
22

Ведомость начисления амортизации.

Начислен износ основных средств:

- цехов основного производства

- цехов вспомогательного производства

- общехозяйственных служб

1 100

500

400

20

25

26

02

02

02

23

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью)

4 420,5 20 25
24

Ведомость распределения общехозяйственных расходов.

Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)

4 631,5 20 26
25

Расчет бухгалтерии , накладные №70-80.

Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на 1декабря- 15000)

86143 43 20
26

Приказы-накладные №146-150.

Отгружена продукция покупателям и предъявлены расчетные документы (счет-фактура №87)

108 000 62 90,1
27

Справка бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (оп. 25).

86143 90,2 43
28

Счет №124 Автотранспортного предприятия №2.

Принят к оплате счет за перевозку продукции:

- на станцию отправления железной дороги

- НДС

530

106

44

19

60

60

29

Расчет бухгалтерии.

Начисляется НДС на реализованную продукцию (оп.2)

Начисляется НДС на реализованную продукцию (оп.26)

2 960

18 000

90,3

90,3

68

68

30

Выписка банка.

Поступила выручка за отгруженную покупателям продукцию (в.ч. НДС)

108 000 51 62
31

Справка бухгалтерии.

Списываются коммерческие расходы (полностью)

1 230 90,2 44
32

Выписка банка. Платежное поручение №55, №56

Перечислено по счету №112 "Гортранс" (оп.6)

Перечислено по счету №124 Автотранспортного предприятия №2 (оп. 28)

804

636

60

60

51

51

33

Расчет бухгалтерии.

Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам за материалы и услуги (оп.32)

240 68 19
34 Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции 100 773 90,9 90,2
35 Списывается на финансовый результат сумма НДС 20 960 90,9 90,3
36 Сумма выручки списывается на финансовый результат 125 760 90,1 90,9
37 Отражен финансовый результат (прибыль) 4 027 90,9 99
38 Начислен налог на прибыль 24% 966 99 68
39 Отражена чистая прибыль месяца 3 061 99 84
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2004 г.
Счета

Сальдо на 01.11.04,

руб.

Обороты Сальдо на 01.12.04, руб.
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 Основные средства (01) 940 000 940 000
2 Износ основных средств(02) 2 000 2 000
3 Материалы(10) 110 500 9 990 11 440 109 050
4 Налог на добав.стоимость приобрет.цен. (19) 2 238 2 238
5 Основное производство (20) 72 800 28 343 86 143 15 000
6 Общепроизводственные расходы (25) 4 420,5 4 420,5
7 Общехозяйственные расходы (26) 4 631,5 4 631,5
8 Готовая продукция (43) 118 000 86 143 99 543 104 600
9 Расходы на продажу (44) 1 230 1 230
10 Касса (50) 500 78 500 78 050 950
11 Расчетные счета (51) 102 400 125 760 132 331 95 829
12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 17 628 17 628
13 Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 125 760 125 760
14 Расчеты по налогам и сборам (68) 3 200 5 438 22 316 20 078
15 Расчеты по соц.страхован. и обеспечен.(69) 30 000 33 003 3 003
16 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 78 000 78 390 7 700 7 310
17 Расчеты с подотчетными лицами (71) 70 50 30 90
18 Уставный капитал (80) 1 140 000 1 140 000
19 Резервный капитал (82) 93 070 93 070
20 Нераспределенная прибыль (84) 3 061 3 061
21 Продажи (90) 373 253 373 253
22 Прибыли и убытки (99) 4 027 4 027
Итого: 1 344 270 1 344 270 978 805 978 805 1 265 519 1 265 519

Бухгалтерский баланс

Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110
Основные средства 120 940 938
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 940 938

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 301 228

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 110 109
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 73 15
готовая продукция и товары для перепродажи 214 118 105
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
в том числе покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 103 97
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 404 325
БАЛАНС 300 1344 1263

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 1140 1140
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430 93 93

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432 93,1 93
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3
Итого по разделу III 490 1233 1236

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610
Кредиторская задолженность 620 111 27

в том числе:

поставщики и подрядчики

621
задолженность перед персоналом организации 622 78 7
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 30
задолженность по налогам и сборам 624 3 20
прочие кредиторы 625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 111 27
БАЛАНС 700 1344 1263

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:14:58 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
08:57:27 29 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность предприятия

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150490)
Комментарии (1831)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru