Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

Название: Расчет налогов. Налог на прибыль организаций
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: курсовая работа Добавлен 12:16:18 30 декабря 2010 Похожие работы
Просмотров: 262 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Санкт-петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра "Финансы и денежное обращение"

Курсовой проект

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

на тему "Расчет налогов. Налог на прибыль организаций"

Работу выполнил:

студент 4076/1 группы

Дели М.А.

Работу приняла: доцент, к.э.н.

Яковлева Е.А.

Санкт-Петербург

2008


Содержание

1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

1.2 Субъекты налога

1.3 Объекты налога

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

1.5 Налоговый период

1.6 Налоговые ставки

1.7 Налоговые льготы

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

2.2 Расчет вспомогательных данных

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Заключение

Список использованных источников


1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым, пропорциональным и регулирующим. Он взимается только с юридических лиц. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой. Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Налог на прибыль организаций играет весьма существенную роль в налоговой системе РФ. Доля данного налога в доходах консолидированного бюджета составляла в 2004 году 18%.


Рис. 1.1 Структура налоговых доходов консолидированного и федерального бюджета России за 2004 г. (источник – данные Минфина РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 284. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Нормативно-правовые акты:

- НК РФ, глава 25 (ред. от 27.07.2006)

- Закон РФ "О федеральном бюджете на 2007 год"

- Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 09.10.2006)

1.2 Субъекты налога

Статья 246 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации

1.3 Объекты налога

Статья 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

Статья 274 НК РФ.

О налоговой базе переходного периода см. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с данной главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено данной главой.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 6 статьи 274 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

6. Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 274 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290-292 НК РФ

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 НК РФ.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 НК РФ

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ.

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301-305 НК РФ.

1.5 Налоговый период

Статья 285 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

1.6 Налоговые ставки

Статья 284 НК РФ.

Ставка налога на прибыль организации:

24%, базовая ставка из них:

- 6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет);

-17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов РФ (Санкт-Петербурга), законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента);

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство:

10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров

20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);

- на доходы в виде дивидендов:

9 % по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ;

15 % по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 % в 2008 - 2009 годах - 6 % в 2010 - 2011 годах - 12 % в 2012 - 2014 годах - 18 %

- 0% в течение первых шести лет при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области - 50% от ставок, установленных ст. 284 Налогового кодекса, с 7го по 12ый год при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области

Срок уплаты налога - 28 дней со дня окончания отчетного периода;

1.7 Налоговые льготы

1. Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого финансирования:

2. С 01.01.2007 организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий могут не применять общий порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

3. Предоставляется налоговый кредит, отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит. Порядок утвержден приказом ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127; Закон СПб от 12.07.2002 N 316-28 (ред. от 20.07.2006).

4. Понижена налоговая ставка до 6% в 2006-2008 годах для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции (1% в федеральный бюджет, 5% - в бюджет Санкт-

Петербурга).

5. Некоммерческие организации при определении налогооблагаемой базы не учитывают следующие доходы:

• средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в

порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ;

• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования (обязателен раздельный учет доходов и расходов).

6. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией улучшением условий труда создание рабочих мест инвалидов и по расходам на реабилитацию.

7. Общественные организации инвалидов могут списывать в расходы, связанные с производством и реализацией затраты, направленные на осуществление своей деятельности, а также расходы на социальную защиту инвалидов, кроме товаров по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 920.

8. Ипотечный агент освобождается от налога на прибыль по своей уставной деятельности. В налогооблагаемой базе не учитываются доходы ипотечного агента в виде имущества, включая деньги, и имущественных прав. Из внереализационных доходов исключены доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

9. При выполнении соглашения о разделе продукции:

• инвестору возмещаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов за счет компенсационной продукции, но не более 75% общего количества произведенной продукции;

• в случае, когда налоговая база имеет отрицательную величину, она для этого налогового периода признается равной нулю. Инвестор имеет право уменьшить налоговую базу в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока соглашения;

• инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

10. Существуют дополнительные льготы, устанавливаемые субъектами РФ.

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Налог определяется как соответствующая налоговая ставка – процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года. Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) выплата авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.

1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:

• в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

• во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

• в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

• в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи не позднее 28 числа следующего месяца.

3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации (через постоянные представительства);

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;

• участники простых товариществ;

• инвесторы соглашений о разделе продукции;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

• организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).

4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты.

Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.

6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:

• в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;

• в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.

Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим в Санкт-Петербурге, где расположена сама организация и ее обособленные подразделения (письмо ФНС РФ от 21.12.2005 N ММ-6-02/1075@).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.


2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

Расчет по финансовой модели следующих налогов - НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Период расчета 3 годовых периода.

Таблица 2.1Исходные данные

Показатели Объем производства Цена (руб. /усл.ед.) Примечание
1 Мощность предприятия (проекта, участка) 25*1000 3,54 С учетом НДС
2 Сырье руб. /усл.ед 1,06 С учетом НДС
3 Электроэнергия, коммун.расходы руб. /усл.ед 0,35 С учетом НДС
4 Заработная плата (штат 30 сотрудников) руб. /усл.ед 0,20
5 Прочие внереализационные расходы руб. /усл.ед 0,10 С учетом НДС
6 Логистика, сбыт руб. /усл.ед 0,24 С учетом НДС
7 Страховка имущества 0,03% в год * стоимость недвижимого имущества
8 Проценты по депозиту (полученные) 12% от свободного остатка ден.средств предшествующего периода
9 Лизинговые платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года руб. / в год (на весь выпуск) 8 000 С учетом НДС
10 Здание Руб. 132 160 с учетом НДС ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 30 лет +1 мес.
11 Производственное оборудование Руб. 20 060 с учетом НДС ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 7 лет +1 мес.
12 Лицензия на срок 3 года Руб. 3 540 с учетом НДС
13 Транспортное средство, 152 л.с. Руб. 5 900 с учетом НДС ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 6 лет +1 мес.
14 Вклад в Уставный капитал Руб. 50 000
15 Долгосрочный кредит банка (на 5 лет, под 16% годовых, погашение со второго года) Руб. 45 000
16 Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицит денежных средств) Руб.
17 Дивиденды в размере 10% от чистой прибыли

Требуется рассчитать по финансовой модели предприятия.

А) НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Предоставить отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и составить агрегированный баланс за год.

Б) Сделать расчеты для УСН по этим же данным. Предоставить Отчет о прибыли и убытках за год.

При этом пусть поступление от выручки будет 100%.

2.2 Расчет вспомогательных данных

Таблица 2.2 Структура себестоимости

Дели Марат,гр. 4076/1 тонн/год цена с учетом НДС тыс. руб/тонну НДС (18%) цена без НДС руб/тонну
последние 3 цифры номера зачетки 25 118% 18% 100%
Мощность завода (проекта, участка) 25 000 3,54 0,54 3,00
Структура себестоимости ДТГ в евро/на 1 тонну -
1 Сырье 1,06 0,16 0,90
2 Электроэнергия, коммун.расход 0,35 0,05 0,30
3 заработная плата 0,20 0,20
4 ЕСН (26% от заработной платы) 26% 0,05 0,05
5 прочие произв. Расх 0,10 0,02 0,08
6 Логистика, сбыт 0,24 0,04 0,20
Всего полная производств. себестоимость 2 0,27 1,74

Таблица 2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

Наименование ОС и НМА Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб. Первоначальная стоимость без учета НДС группа амортизации срок эксплуатации мес Амортизация за год Амортизация за мес.
Здания сооружения 132 160 112 000 9 360 3 733 311
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл) 20 060 17 000 4 84 1 700 182
НМА 3 540 3 000 36 1 000 83
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) 5 900 5 000 3 72 833 69
ИТОГО 161 660 137 000
НДС входящий к вычету 24 660 24 660 проверка

Таблица 2.4 Налог на имущество

Прим (земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения) 2,2%
Среднегодовая стоимость имущества Здания сооружения Амортизация за мес. Оборудование (новое, 10%,12мес.эксл) Амортизация за мес. НМА Амортизация за мес. Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) Амортизация за мес. ИТОГО остаточная ст-ть ИТОГО амортизация НИ Годовая амортизация
январь 2006 112 000 - 17 000 - 3 000 - 5 000 - 137 000 -
февраль 111 689 311 15 300 1 700 2 917 83 4 931 69 134 836 2 164
март 111 378 311 15 118 182 2 833 83 4 861 69 134 190 646
апрель 111 067 311 14 936 182 2 750 83 4 792 69 133 544 646
май 110 756 311 14 754 182 2 667 83 4 722 69 132 898 646
июнь 110 444 311 14 571 182 2 583 83 4 653 69 132 252 646
июль 110 133 311 14 389 182 2 500 83 4 583 69 131 606 646
август 109 822 311 14 207 182 2 417 83 4 514 69 130 960 646
сентябрь 109 511 311 14 025 182 2 333 83 4 444 69 130 314 646
октябрь 109 200 311 13 843 182 2 250 83 4 375 69 129 668 646
ноябрь 108 889 311 13 661 182 2 167 83 4 306 69 129 022 646 131 723 налоговая база
декабрь 108 578 311 13 479 182 2 083 83 4 236 69 128 376 646 2898 сумма налога
январь 2007 108 267 311 13 296 182 2 000 83 4 167 69 127 730 646 8 624
февраль 107 956 311 13 114 182 1 917 83 4 097 69 127 084 646
март 107 644 311 12 932 182 1 833 83 4 028 69 126 438 646
апрель 107 333 311 12 750 182 1 750 83 3 958 69 125 792 646
май 107 022 311 12 568 182 1 667 83 3 889 69 125 146 646
июнь 106 711 311 12 386 182 1 583 83 3 819 69 124 500 646
июль 106 400 311 12 204 182 1 500 83 3 750 69 123 854 646
август 106 089 311 12 021 182 1 417 83 3 681 69 123 208 646
сентябрь 105 778 311 11 839 182 1 333 83 3 611 69 122 562 646
октябрь 105 467 311 11 657 182 1 250 83 3 542 69 121 915 646
ноябрь 105 156 311 11 475 182 1 167 83 3 472 69 121 269 646
декабрь 104 844 311 11 293 182 1 083 83 3 403 69 120 623 646 123 970
январь 2008 104 533 311 11 111 182 1 000 83 3 333 69 119 977 646 2 727 7 752
февраль 104 222 311 10 929 182 917 83 3 264 69 119 331 646
март 103 911 311 10 746 182 833 83 3 194 69 118 685 646
апрель 103 600 311 10 564 182 750 83 3 125 69 118 039 646
май 103 289 311 10 382 182 667 83 3 056 69 117 393 646
июнь 102 978 311 10 200 182 583 83 2 986 69 116 747 646
июль 102 667 311 10 018 182 500 83 2 917 69 116 101 646
август 102 356 311 9 836 182 417 83 2 847 69 115 455 646
сентябрь 102 044 311 9 654 182 333 83 2 778 69 114 809 646
октябрь 101 733 311 9 471 182 250 83 2 708 69 114 163 646
ноябрь 101 422 311 9 289 182 167 83 2 639 69 113 517 646
декабрь 101 111 311 9 107 182 83 83 2 569 69 112 871 646 116 218
январь 2009 100 800 311 8 925 182 2 500 69 112 225 563 2 557 7 752
февраль 100 489 311 8 743 182 2 431 69 111 662 563
март 100 178 311 8 561 182 2 361 69 111 100 563
апрель 99 867 311 8 379 182 2 292 69 110 537 563
май 99 556 311 8 196 182 2 222 69 109 974 563
июнь 99 244 311 8 014 182 2 153 69 109 412 563
июль 98 933 311 7 832 182 2 083 69 108 849 563
август 98 622 311 7 650 182 2 014 69 108 286 563
сентябрь 98 311 311 7 468 182 1 944 69 107 723 563
октябрь 98 000 311 7 286 182 1 875 69 107 161 563
ноябрь 97 689 311 7 104 182 1 806 69 106 598 563
декабрь 97 378 311 6 921 182 1 736 69 106 035 563 109 466
январь 2010 97 067 311 6 739 182 1 667 69 105 473 563 2 408 6 752
февраль 96 756 311 6 557 182 1 597 69 104 910 563
март 96 444 311 6 375 182 1 528 69 104 347 563
апрель 96 133 311 6 193 182 1 458 69 103 785 563
май 95 822 311 6 011 182 1 389 69 103 222 563
июнь 95 511 311 5 829 182 1 319 69 102 659 563
июль 95 200 311 5 646 182 1 250 69 102 096 563
август 94 889 311 5 464 182 1 181 69 101 534 563
сентябрь 94 578 311 5 282 182 1 111 69 100 971 563
октябрь 94 267 311 5 100 182 1 042 69 100 408 563
ноябрь 93 956 311 4 918 182 972 69 99 846 563
декабрь 93 644 311 4 736 182 903 69 99 283 563 102 713
январь 2011 93 333 311 4 554 182 903 - 98 790 493 2 260 6 752
НДС входящий к вычету 24 660 8 624 7 106
Остаточная стоимость ОС 137 000 128 376 120 623 112 871 106 119 99 366 128 376
Амортизация 8 624 7 752 7 752 6 752 6 752
Налог на имущество 2 898 2 727 2 557 2 408 2 260
год 2 008,00 2 009,00 2 010,00 2 011,00 2 012,00

Таблица 2.5Налог на имущество

НДС входящий к вычету 24 660
Остаточная стоимость ОС 137 000 128 376 120 623 112 871 106 119 99 366
Амортизация 8 624 7 752 7 752 6 752 6 752
Налог на имущество 2 898 2 727 2 557 2 408 2 260
год 2 008,00 2 009,00 2 010,00 2 011,00 2 012,00

Таблица 2.6Транспортный налог

Объем двигателя транспортного средства 2.4 л
Мощность двигателя, л.с. 152,00
Налоговая ставка (тыс. руб./л.с.) 0,05
Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.) 7,60

Таблица 2.7 Расчет долгосрочного кредита на ОС

Расчет долгосрочного. кредита на ОС
дни 250 365 365 365 366
Привлечение кредита 45 000 45 000 -
Погашение - 11 250 - 11 250 - 11 250 - 11 250 - 11 250
Задолженность 16,00% 45 000 33 750 22 500 11 250 -
%%% 4 932 5 400 3 600 1 800
критерий отнесения на внереализационные расходы Ставка рефинансирования (10,25% нафевр 2008г. Х 1,1 раза ( это 11,28%) или 15% годовых в валюте)
11,28% 3 475 3 805 2 537 1 268
за счет прибыли (корректировка) 4,73% 1 456 1 595 1 063 532
4 932 5 400 3 600 1 800

Таблица 2.8Расчет краткосрочного кредита

Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств 2 008 2 009 2 010
дни 366 365 365
Привлечение кредита - 50 000 50 000
Погашение 50 000 - - 50 000 -
Задолженность 11,00% 50 000 - -
%%% 5 500 - -

Таблица 2.9Сумма страхового взноса

Здания 0,03% 132 160 40
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) 8,00% 5 900 472
Численность тыс.руб
Персонал 30 15 450
ИТОГО 962

Таблица 2.10 Расчет налога на доходы физических лиц

5. Налог с доходов с физических лиц год 2 008 2 009 2 010
База 434 912 720
Акционер физ.л.-резидент ставка 9,0% 9,0% 9,0%
НДФЛ 39 82 65
Акционер физ.л.- нерезидент ставка 30% 30% 30%
НДФЛ 130 274 216
Налог удерживается предприятием (налоговым агентом)
Сотрудник
Заработная плата 300 за год
13%
НДФЛ 39

Таблица 2.11 Расчет налога на имущество

Среднегодовая стоимость имущества Налоговая база Ставка Налог
(сумма за n+1 мес.)/ (n+1)
Здания сооружения 110 133
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл) 14 506
НМА 2 500
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) 4 583
131 723 2,2% 2 898

Таблица 2.12Расчет ЕСН

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заработная плата) Налоговая база Ставка Налог
Заработная плата 5 000 26,0% 1 300

Таблица 2.13Расчет НДС

год 2 008 2 009 2 010
НДС с выручки (исходящий НДС к уплате) 13 500 13 500 13 500
тоже накопл. 1 13 500 27 000 40 500
минус
НДС с затрат (входящий НДС к вычету)
с сырья 4 050 4 050 4 050
с э/э 1 350 1 350 1 350
с представит. 27 27 27
с прочих 381 381 381
с логистики 915 915 915
с лизинговых платежей 407 407 407
с инвестиций 24 660 - -
итого НДС (входящий к зачету) 31 790 7 130 7 130
тоже накопл. 2 31 790 38 920 46 050
= НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета)
Разница 3 = 1- 2 - 18 290 - 11 920 - 5 550
Дебиторская задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19) 18 290 11 920 5 550
фактическая выплата налога в бюджет - - -

Таблица 2.14 Расчет налога на прибыль

год формула 2 008 2 009 2 010
Выручка от реалиазции 1 75 000 75 000 75 000
Минус расходы 2 56 143 55 100 54 930
= Прибыль от реализации 3 = 2 - 1 18 857 19 900 20 070
Плюс внереализационные доходы 4 - 268,4 - 4 401,5
Минус внереализационные расходы 5 12 691 7 660 5 860
= Прибыль/Убыток от внереализационных операций 6 = 4 - 5 - 12 691 - 7 391 - 10 261
Минус убытки прошлых лет 7 - 7 622 14 103
Прибыль / убыток до налогообложения 8 = 3 + 6 - 7 6 166 12 508 9 809
Корректировка налогоблагаемой базы 9 1 456 1 595 1 063
Налогоблагаемая прибыль/убыток 10 = 9 +8 7 622 14 103 10 872
Ставка налога на прибыль 11 24% 24% 24%
в т.ч. в Федеральный бюджет 12 6,5% 6,5% 6,5%
в т.ч. в Региональный бюджет 13 17,5% 17,5% 17,5%
Налог на прибыль 14 = 10*11 1 829 3 385 2 609
в т.ч. в Федеральный бюджет 15 = 10*12 495 917 707
в т.ч. в Региональный бюджет 16 = 10*13 1 334 2 468 1 903

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Таблица 2.15 Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

год 2 008 2 009 2 010
Объем выпуска, тонны/кв 25 000 25 000 25 000
Цена без учета НДС, евро за тонну 3 3 3
Выручка от реализации (без НДС) 75 000 75 000 75 000
Минус прямые производственные расходы
Сырье 0,90 22 500 22 500 22 500
Электроэнергия, коммун.расход 0,30 7 500 7 500 7 500
заработная плата 0,20 5 000 5 000 5 000
ЕСН (26% от заработной платы) 0,05 1 300 1 300 1 300
Амортизация 8 624 7 752 7 752
Страховка 962 962 962
транспортный налог 8 8 8
Минус косвенные производственные расходы
представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН) 0,04 148 148 148
прочие произв. Расх 0,08 2 119 2 119 2 119
Логистика, сбыт 0,20 5 085 5 085 5 085
Налог на имущество 2 898 2 727 2 557
Итого расходы 56 143 55 100 54 930
Прибыль от реализации 18 857 19 900 20 070
Плюс доходы, не связанные с реалиазцией
%% по депозиту 0,12 - 268 -4402
Минус расходы, не связанные с реализацией 8 000
Лизинговые платежи (без НДС) 6 780 2260 2260 2260
проценты по кредиту 10 432 5 400 3 600
Прибыль/Убыток от внереализационных операций - 12 691 - 7 391 - 10 261
Корр-ка налоговой базы по НП 1 456 1 595 1 063
Налогооблагаемая база по НП(24%) 7 622 14 103 10 872
тоже накоплен. 7 622 21 725 32 597
Налог на прибыль 24% 1 829 3 385 2 609
Чистая прибыль 4 337 9 123 7 200
дивиденды акционерам 10% 434 912 720
Нераспределенная прибыль 3 903 8 211 6 480
Тоже, нарастающим итогом 3 903 12 114 18 594

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Таблица 2.16 Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

год 2 008 2 009 2 010
1. Текущая деятельность 18%
+ выручка от реализации с НДС с НДС 88 500 88 500 88 500
+ погашение дебиторской задолженности от покупателей 0% - - -
- Сырье с НДС - 26 550 - 26 550 - 26 550
- Электроэнергия, коммун.расход с НДС - 8 850 - 8 850 - 8 850
- заработная плата - 5 000 - 5 000 - 5 000
- ЕСН (26% от заработной платы) - 1 300 - 1 300 - 1 300
- Страховка - 962 - 962 - 962
- транспортный налог - 8 - 8 - 8
- представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН) с НДС - 175 - 175 - 175
- прочие произв. Расх с НДС - 2 500 - 2 500 - 2 500
- Логистика, сбыт с НДС - 6 000 - 6 000 - 6 000
- Налог на имущество - 2 898 - 2 727 - 2 557
- проценты по кредиту - 10 432 - 5 400 - 3 600
- Налог на прибыль - 1 829 - 3 385 - 2 609
- Дивиденды - 434 - 912 - 720
- НДС - - -
Итого д.с. От тек .деят. 21 564 24 732 27 670
2. Инвестиционная деятельность
- Инвестиции в активы (с НДС) - 161 660 - -
- Лизинговые платежи (с НДС) с НДС - 2 667 - 2 667 - 2 667
3. Финансовая деятельность
+ Поступление от депозита - 268 - 4 402
+ Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК) 50 000 - -
+ Привлечение инвестиционного кредита на ОС 45 000 - -
- Погашение инв. кредита на ОС - - 11 250 - 11 250
+ Привлечение кредита на пополнение оборотки 50 000 - -
- Погашение - - 50 000 -
Итого д.с. Фин-инв.деят. - 19 327 - 63 648 - 18 318
Нетто денежных средств 2 237 - 38 916 9 352
Свободные денежные средства 2 237 - 36 679 - 27 328

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

Таблица 2.17 Балансовый отчет, тыс. руб.

год 2 008 2 009 2 010
Актив
Внеоборотные активы 128 376 120 623 112 871
Дебиторская задолженность - -
Дебиторская задолженность (НДС 19 сч) 18 290 11 920 5 550
Денежные средства 2 237 - 36 679 - 27 328
ИТОГО активы 148 903 95 864 91 094
Пассив
Средства акционеров 50 000 50 000 50 000
Нераспределенная прибыль 3 903 12 114 18 594
Задолженность по инв. Кредиту 45 000 33 750 22 500
Задолженность по кредиту на пополнение оборотки 50 000 - -
Кредиторская задолженность
ИТОГО пассивы 148 903 95 864 91 094

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Таблица 2.18 Расчеты по УСН, тыс. руб.

год 2 008 2 009 2 010
1.1 Объем выпуска, тонны/год 25 000 25 000 25 000
1.2 Цена тыс.руб за тонну 3,54 3,54 3,54
1. Выручка от реализации 88 500 88 500 88 500
Минус все расходы
2.1 Сырье 1,06 26 550 26 550 26 550
2.2 Электроэнергия, коммун.расход 0,35 8 850 8 850 8 850
2.3 заработная плата 0,20 5 000 5 000 5 000
2.4 Взнос в ПФ (14% от ФОТ) 14% 700 700 700
2.5 Списание имущества:
Здания сооружения 10% 13 216 13 216 13 216
Оборудование 10 030 6 018 4 012
НМА 1 770 1 062 708
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) 5 900
2.6 Страховка 962 962 962
2.7 транспортный налог 8 8 8
2.8 представительские расходы 4% 200 200 200
2.9 прочие произв. Расх 0,10 2 500 2 500 2 500
2.10 Логистика, сбыт 0,24 6 000 6 000 6 000
5 Лизинговые платежи (без НДС) 2 260 2 260 2 260
6 проценты по кредиту 10 432 5 400 3 600
2.Итого расходы 94 377 78 725 74 565
3. Финансовый результат для налогобложения по УСН б (стр.1-стр.2) - 5 877 9 775 13 935
4 тоже накоплен.итогом - 5 877 3 898 17 833
5a Налог по УСН (6%*стр 1) 6% 5 310 5 310 5 310
Налог по УСН (15%*стр 3) с учетом стр.4 при убытках 15% - 1 466 2 090
Минимальный налог 885 885 885
Выплата в бюджет по вар. 5А 5 310 5 310 5 310
Выплата в бюджет по вар. 6б 885 1 466 2 090

Заключение

Курсовая работа состоит из двух частей.

В первой части рассматривается налог на прибыль организаций. Он был изучен по следующим направлениям:

- место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов;

- субъекты налога;

- объекты налога;

- налоговая база и порядок ее определения;

- налоговый период;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

В практической части работы был произведён расчёт налогов для предприятия за 2008-2010 гг:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль (НП);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на имущество (НИ);

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предоставлены следующие отчетные документы: отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), составлен агрегированный баланс за год (форма №1).

Также был предоставлен отчет о прибылях и убытках и сделаны расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН).

По ставке 6%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, – 5310;

По ставке 15%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, –1466в 2008 году.

Таким образом, выбор УСН с уплатой по второму варианту является оптимальным решением в данном случае.


Список использованныхисточников

1) Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и часть 2. Редакция от 1 января 2008 г.

2) Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М., Эксмо, 2007.

3) www.consultant.ru

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:13:12 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
08:56:37 29 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(149897)
Комментарии (1829)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru