Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Название: Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: реферат Добавлен 22:26:58 24 января 2009 Похожие работы
Просмотров: 2073 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

ФКС-1Я

Федорова А. А.

Национальный институт

им. Екатерины Великой

Факультет:

Экономики и менеджмента

Контрольная работа

По налогам и налогообложению

«1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц.»

Содержание

Введение

1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Налогоплательщики

Объекты налогообложения акцизами

Сумма налога

Вычеты.

Сро­ки и порядок уплаты налога.

2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Подоходный налог с физических лиц

Определение статуса налогоплательщика

Определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход

Список использованной литературы


Введение

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занима­ют 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.

Акцизы являются шестым по величине налогом в бюджетной системе страны после единого социального налога, НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины и налога на прибыль организаций. Вместе с тем указанный налог в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых «подакцизными». При достаточно высоких ставках обложения акцизы играют весьма существен­ную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию, с точки зрения обеспечения ее сбыта. Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Вотличие от большинства других налогов налог на доходы физических лиц в российской налоговой системе имеет бога­тую историю. Активные дискуссии по поводу необходимости введения в России подоходного налога начались еще в конце XIX в., но до 1916 г. вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительным аргументом против введения этого налога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет его платить, а масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физических лиц неприменимым для России. Тем не менее в 1916 г. был введен первый Закон о подоходном налоге с физических лиц, предусматривавший платежи этого налога с 1917 г. по итогам 1916 г. Однако февральские события 1917 г. фактически отме­нили этот налог. И все же 1918 год стал годом введения по­доходного налога, который в той или иной форме существует в России до настоящего времени.

Закон «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 де­кабря 1991 г. № 1998-1 был принят наряду с большей частью других законов, регулирующих вопросы налогообложения, и отменен в связи с введением в действие гл. 23 Налогового ко­декса РФ. Как и в большинство законодательных актов, регулирующих процессы налогообложения в стране, в этот Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касавшиеся как перечня доходов, не подлежащих налогообложению, так и порядка их исчисления. Практически ежегодно корректиро­валась шкала подоходного налога.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Налогоплательщики

Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложе­нию акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подак­цизным товарам, производимым на российской территории, являются так­же иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики - участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по ис­числению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела про­стого товарищества или договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совмес­тной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанно­сти по исчислению и уплате всей суммы акциза.

Объекты налогообложения акцизами

Объектом налогообложения акцизами зако­нодательство признает в первую очередь операции по реализации на рос­сийской территории налогоплательщиками произведенных ими подакциз­ных товаров, за исключением нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин), а также опе­рации по реализации предметов залога и передачу товаров по соглаше­нию о предоставлении отступного или новации.

Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.

Несколько иной объект налогообложения установлен для операций с нефтепродуктами. При этом объект налогообложения в данном случае различается в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплатель­щика свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Указанные свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим или производство нефтепродуктов, или их оптовую реализацию, или оптово-розничную реализацию, или же розничную реализацию нефтепродуктов.

Исходя из этого НК РФ определил с 1 января 2003 г. в качестве объек­та обложения акцизами следующие операции с нефтепродуктами:

• оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов. В целях обложения акцизами оприходованием считается принятие к учету подакцизных неф­тепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов;

• получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по про­изводству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов организа­циями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельств;

• получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. При этом получением нефтепродуктов согласно НК РФ считаются их приобретение в собственность, оприходование нефтепродуктов, как полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов, так и самостоя­тельно произведенных из собственного сырья и материалов, а также по­лучение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья или материалов, не имеющему свидетельства. При этом передача нефтепродуктов третьему лицу по поручению соб­ственника приравнена к передаче нефтепродуктов собственнику.

Сумма налога

Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим) налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным выше порядком.

Сумма налога по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по товарам, облагаемым по смешанным ставкам, исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и по твер­дым ставкам.

Так же как и по НДС, сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода, который по акцизам установлен как календарный месяц.

Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплательщика по акцизу важно установить дату реализации, пере­дачи или получения подакцизных товаров.

При реализации или передаче подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, в розницу акциз включается в цену указанного товара, и при этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога выделяться не должна.

При передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям переда­чи произведенных из давальческого сырья нефтепродуктов собственни­ку этого сырья, должна предъявляться к оплате указанному собственни­ку давальческого сырья. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза при этом должна быть выделена отдель­ной строкой.

Вычеты.

Вчастности, вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или уплаченные им при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа и использованных в дальнейшем в качестве сырья для произ­водства других подакцизных товаров.

Вычеты могут производиться также в случае передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если давальческим сы­рьем являются подакцизные товары. В этом случае вычитаются суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении или уплаченные им при ввозе этого сырья, выпущенного в свободное обращение на российскую территорию, а также суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником это­го давальческого сырья при его производстве.

Вычеты сумм налога, уплаченных по этиловому спирту, использованному для производства виноматериалов, из которых в дальнейшем изготовлена алкогольная продукция, производятся также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пи­щевого сырья, по ценам, включающим акциз. При этом налогоплатель­щик имеет право вычесть сумму налога, не превышающую сумму, ис­численную по формуле

где

С - сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина;

А - налоговая ставка за 1 л 100%-ного (безводного) этилового спирта;

К - крепость вина;

О - объем реализованного вина.

Сумму налога, превышающую сумму, исчисленную по указанной формуле, налогоплательщик должен отнести за счет доходов, остающихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Сро­ки и порядок уплаты налога.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При оптовой реализа­ции нефтепродуктов акциз уплачивается не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

По спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву уплата акциза производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. При реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций уплата акциза про­изводится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующие сроки:

• по алкогольной продукции, реализованной в отчетном месяце с 1-го по 15-е число, авансовый платеж осуществляется не позднее 25-го числа этого месяца;

• по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца, акциз уплачивается не позднее 15-го числа ме­сяца, следующего за отчетным.

В такие же сроки осуществляется уплата налога при реализации дру­гих подакцизных товаров.

НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждо­го своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акци­зом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Одновременно налогоплательщики, имеющие свидетельство на оптовую реализацию, представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым перио­дом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реа­лизацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Подоходный налог с физических лиц

В настоящее время подоходный налог с физических лиц – один из основных налогов, формирующих российскую нало­говую систему: по итогам 2003 г. доля налога на доходы физи­ческих лиц в налоговых доходах консолидированного бюджета составила 13,6%, более значительными источниками поступ­лений были только НДС и налог на прибыль организаций. Хо­тя налог на доходы физических лиц является федеральным, он зачисляется в доходы бюджетов субъектов Федерации. На про­тяжении 1992-2004 гг. порядок распределения поступлений по­доходного налога с физических лиц (налог на доходы физиче­ских лиц) между федеральным бюджетом и бюджетами субъ­ектов Федерации периодически изменялся - от использования нормативов к установлению самостоятельных ставок и обрат­но - к нормативам. Порядок распределения налога на доходы физических лиц между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации устанавливается ежегодно в Законе о фе­деральном бюджете. С 2002 г. этот налог поступает только в консолидированные бюджеты субъектов Федерации. Так, в За­коне «О федеральном бюджете на 2004 г.» от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ1 установлено, что поступления от налога на доходы физических лиц в размере 100% направляются в бюджеты субъектов Федерации, которые, в свою очередь, могут уста­навливать нормативы распределения этого налога между реги­ональным (областным, краевым, республиканским) и мест­ными бюджетами.

Принятие второй части Налогового кодекса РФ и введение ее в действие с 1 января 2001 г. ознаменовало новый этап в развитии подоходного налогообложения в России. Прежде все­го вместо прогрессивной шкалы обложения подоходным нало­гом, которая действовала до 2000 г. включительно, с 2001г. осуществлен переход на пропорциональное обложение дохо­дов населения.

В новой редакции Налогового кодекса РФ подоходный на­лог с физических лиц стал называться налогом на доходы фи­зических лиц.

Для удобства представления и описания всей модели подо­ходного налогообложения можно с определенной долей условности выделить два относительно независимых блока на­логообложения доходов физических лиц:

первый блок включает все элементы, связанные с налогообложением доходов по основной налоговой ставке 13%;

второй блок включает элементы, которые связаны с налогообложением доходов по иным ставкам (6, 30 и 35%). г Различие между этими двумя блоками заключается не только, в налоговой ставке, которая применяется к тем или иным дохо­дам, но и в возможности использовать предоставленные законом вычеты. Такая возможность существует только в рамках первого блока, т.е. при исчислении налога с доходов, которые облагают­ся по ставке 13%. При исчислении налога с доходов, которые облагаются по иным налоговым ставкам, вычеты не производятся.

Рассмотрим первый блок. Для удобства изложения могут быть выделены следующие этапы в процессе определения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей упла­те в бюджет.

Этап первый: определение статуса налогоплательщика (яв­ляется он резидентом или нерезидентом).

Этап второй: определение видов доходов физического ли­ца, включаемых в его годовой облагаемый доход. На этом эта­пе учитываются все виды доходов, которые были получены в течение налогового периода, и выделяются те, которые долж­ны быть включены в годовой облагаемый доход.

Этап третий: из суммы полученных доходов, включенных в годовой облагаемый доход, производятся установленные за­конодательством вычеты (стандартные, социальные, имуще­ственные и профессиональные).

Этап четвертый: к полученному результату - годовому об­лагаемому доходу применяется действующая основная ставка налогообложения.

Определение статуса налогоплательщика

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

· во-первых, физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации;

· во-вторых, физические лица, которые не являются налого­выми резидентами Российской Федерации, но получают до­ходы из источников, расположенных в России.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 11 НК РФ) физи­ческими лицами считают как граждан Российской Федерации, так и граждан других государств и лиц без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, кото­рые находились на территории страны не менее 183 дней в ка­лендарном году. Это означает, что если гражданин Россий­ской Федерации в течение календарного года провел шесть с лишним месяцев за рубежом (выехал, например, на работу, учебу, лечение), то он не рассматривается в течение этого го­да как налоговый резидент России. Если же, напротив, граж­данин другой страны провел на территории России более ше­сти месяцев (более 183 дней) и получал здесь доходы, то он может рассматриваться как налоговый резидент РФ (исклю­чение составляют, например, сотрудники иностранных дип­ломатических миссий и представительств).

Налоговый кодекс РФ выделяет также категории физиче­ских лиц, которые не являются налогоплательщиками. Это дипломатический и обслуживающий персонал дипломатиче­ских представительств иностранных государств, члены семей дипломатического и административно-технического персона­ла представительств, если эти лица не являются гражданами России. Данное положение действует только в отношении сотрудников представительств тех государств, законодатель­ство которых предполагает аналогичную льготу в отношении сотрудников российских представительств, либо если такое положение закреплено в двустороннем договоре. Не облага­ются также налогом на доходы физических лиц сотрудники международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.

Определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход

Для целей налогообложения принципиально важно, полу­чены доходы от источников в Российской Федерации или за пределами России (ст. 208 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относят­ся следующие виды доходов:

• дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организа­цией или иностранной организацией в связи с ее деятельнос­тью в России;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая, вы­плачиваемые российской организацией или иностранной орга­низацией в связи с деятельностью ее постоянного представи­тельства в России;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ценных бумаг и некоторых других видов имущества, находяще­гося на территории России;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос­тей, выполненную работу, оказанные услуги;

• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

К доходам от источников за пределами России относятся дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от прода­жи различных видов собственности, вознаграждения за вы­полнение трудовых обязанностей, пенсии, пособия, стипен­дии и некоторые другие виды доходов, выплачиваемые ино­странными организациями, не связанными с деятельностью в Российской Федерации, и в связи с законодательством ино­странных государств.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников как в России, так и вне ее, для физических лиц - налоговых резидентов России.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц опре­деляется как сумма всех доходов налогоплательщика, полу­ченных им как в денежной, так и в натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также доходов, право на распо­ряжение которыми возникло у налогоплательщика в рамках налогового периода (ст. 210 НК РФ). Налоговая база опреде­ляется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена самостоятельная налоговая ставка.

Налоговая база при получении доходов в натуральной фор­ме (например, натуральная оплата труда, получение имущест­венных прав в качестве платы за какую-то работу и т.д.) оп­ределяется исходя из рыночных цен с включением в них со­ответствующих косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов).

Доходом в виде материальной выгоды считается экономия, которую налогоплательщик получает, если берет ссуду (кре­дит) под относительно пониженную процентную ставку, при­обретает товары (работы, услуги) у взаимозависимых лиц по пониженным ценам, а также выгода, которую получает нало­гоплательщик от приобретения у них ценных бумаг.

При определении облагаемой базы учитывается сумма ма­териальной выгоды, которую получил человек от пользования заемными средствами по пониженной процентной ставке. Эта сумма определяется как разность между величиной процента, рассчитанной исходя из 3 Д действующей ставки рефинанси­рования ЦБ РФ, и ставкой процента по условиям договора (ст. 212 НК РФ). Если кредит был оформлен в иностранной валюте, то в качестве критерия используются 9% годовых.

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом является год. Соответственно все месячные платежи подоход­ного налога рассматриваются как авансовые.

Налоговый кодекс РФ (гл. 23), так же как и действовав­ший ранее Закон «О подоходном налоге с физических лиц», содержит перечень тех видов доходов, которые не включают­ся в годовой облагаемый доход. Перечень является исчерпы­вающим, и, когда возникает вопрос о порядке обложения ка­кого-либо дохода, а отмеченной разновидности дохода нет в приведенном в Налоговом кодексе РФ перечне, это означает, что данный вид дохода включается в облагаемый доход для физических лиц.

Основные виды доходов, не подлежащих налогообложе­нию, перечислены в ст. 217 НК РФ.

1. Государственные пособия, включая пособия по безработи­це, по беременности и родам. Исключение составляют посо­бия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которые включаются в годовой облагаемый доход наравне с заработной платой.

2. Государственные пенсии, получаемые гражданами в соот­ветствии с российским пенсионным законодательством. Это положение распространяется и на пенсии за счет частных (не­государственных) пенсионных фондов в том случае, если пенсии из этих пенсионных фондов укладываются в рамки действующего пенсионного законодательства. Критерием здесь является возраст человека, получающего пенсию из не­государственного пенсионного фонда, т.е. наступление пен­сионных оснований по действующему пенсионному законода­тельству. Фактически это означает, что если в соответствии с договором пенсионного страхования пенсию из негосударст­венного пенсионного фонда получает мужчина в возрасте 59 лет, то данная пенсия подлежит обложению налогом, а если же возраст мужчины - 60 лет, то его пенсия из фонда нало­гом на доходы физических лиц не облагается.

3. Компенсационные выплаты, предоставляемые гражданам в рамках действующего российского законодательства на ос­новании решений органов власти субъектов Российской Фе­дерации и органов местного самоуправления в пределах ус­тановленных нормативов. К числу таких компенсационных выплат относятся, в частности, возмещение вреда, причи­ненного увечьем или иным повреждением здоровья, команди­ровочные расходы и многие другие. При компенсации поне­сенных расходов в связи с командировкой суммы, выплачи­ваемые в пределах установленных норм, не включаются в облагаемый доход.

4. Алименты, получаемые гражданами. Фактически эти суммы облагаются подоходным налогом в составе заработной платы или иных доходов у человека, который эти алименты выплачивает.

5. Суммы, полученные налогоплательщиком в виде гран­тов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддерж­ки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организаци­ями, указанными в специально утверждаемом Правительст­вом РФ перечне.

6. Суммы единовременной материальной помощи, предостав­ляемой в связи с различного рода стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти, а также представительных органов местного само­управления или иностранными государствами и специальны­ми фондами. Не облагается подоходным налогом материаль­ная помощь, которая оказывается работодателем членам се­мьи или сотруднику в связи со смертью какого-либо члена семьи. Материальная помощь, которая оказывается налого­плательщикам, пострадавшим от террористических актов, не облагается подоходным налогом независимо от источника ее выплаты. Все эти виды материальной помощи не включаются в базу обложения независимо от суммы.

7. Суммы, уплачиваемые работодателем за счет прибыли по­сле уплаты налога на прибыль за лечение и медицинское обслу­живание своих работников и членов их семей, при условии на­личия у медицинских учреждений соответствующих лицензий и документов, подтверждающих фактические расходы.

8. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординато­ров, адъюнктов или докторантов учреждений высшего про­фессионального образования, научно-исследовательских уч­реждений и др., выплачиваемые этими учреждениями, благо­творительными фондами, а также стипендии, утверждаемые Президентом РФ, органами законодательной или исполни­тельной власти субъектов Федерации. Если же стипендия вы­плачивается студенту за счет средств какого-то юридического лица, направившего его на обучение, она будет включаться в его облагаемый доход и подлежит налогообложению.

9. Доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве на территории России скота, кро­ликов, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

10. Доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, по­лученные в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства.

11. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, не вклю­чаются в облагаемый доход. Эта категория доходов формиру­ет базу обложения налогом с имущества, переходящего в по­рядке наследования или дарения.

12. Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревновани­ях (Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Евро­пы, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федера­ции) от официальных организаторов этих соревнований или на основании решений органов государственной власти за счет средств бюджета.

13. Проценты, получаемые налогоплательщиком по вкла­дам в банках, расположенных на территории Российской Фе-дерации. При этом те суммы процентов по вкладам в рублях, которые не превышают сумму, рассчитанную исходя из став­ки рефинансирования ЦБ РФ, не подлежат налогообложе­нию вообще. Аналогичное положение действует и в отноше­нии вкладов в валюте. Здесь процентная ставка, в пределах которой суммы процентов не подлежат налогообложению, составляет 9%.

Если же фактические суммы процентов, полученные налогоплательщиком, превышают величину, рассчитанную с уче­том определенных выше ограничений, то суммы превышения облагаются по более высокой ставке, чем базовая (35%).

14. Суммы процентов по государственным облигациям и дру­гим ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации, субъектов Федерации, а также по облигациям и ценным бу­магам органов местного самоуправления.

15. Доходы, не превышающие 2 тыс. руб., по каждому из ос­нований, приведенных в Законе.

16. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной воинской службы в виде денежного довольствия, суточных и иных сумм, получаемых по месту службы.

17. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательны­ми комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, в депутаты Госу­дарственной Думы, в депутаты законодательного (представи­тельного) органа субъекта Федерации и в органы местного самоуправления.

Специфический порядок предусмотрен и в отношении до­ходов, полученных налогоплательщиками в виде страховых выплат по различным договорам страхования.

Так, не подлежат обложению налогом суммы страховых выплат, если они были получены в связи с наступлением страхового случая по договорам:

• обязательного страхования в соответствии с действующим за­конодательством ;

• добровольного долгосрочного страхования жизни и в возмеще­ние вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхова­телей или застрахованных;

• добровольного пенсионного страхования, если выплаты осу­ществляются, как было показано выше, при наступлении пен­сионных


Список использованной литературы

1. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник М. Дело 2004

2. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник М. Финансы и статистика 2006

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений07:59:30 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
08:50:47 29 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Организация налогового учета
Министерство общего в профессионального образования Российской Федерации Санкт-Петербургский Государственный университет экономики и финансов Кафедра ...
По мере повышения материального благосостояния населения, расширения круга товаров массового потребления косвенные налоги эволюционировались: от однократного налогообложения ...
На основании учредительных документов отделы налогообложения, совместно с юридической службой Госналогинспекции определяют перечень налогов обязательных к уплате каждым конкретным ...
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат Просмотров: 5302 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения ...
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. Теоретические основы налоговых отношений 1.1 Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах 1.2 Основные ...
В ряде стран, кроме товаров внутреннего производства, акцизами облагаются импортные товары сверх таможенных пошлин, если аналогичные товары в стране подвергаются подакцизному ...
Государство может воздействовать на материальные интересы налогоплательщиков различными методами: изменением субъектов и объектов налогообложения, влияющими на стоимостную ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 1110 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Мировой опыт налогообложения и его значимость для России
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА СОВМЕСТНЫЙ РОССИЙСКО ...
Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложение были внесены реформой 1973 г., в результате которой заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ...
Мировой опыт налоговых реформ последнего десятилетия наглядно продемонстрировал, что именно политика снижения ставок подоходного налога и объемов обложения корпораций, фирм и ...
Раздел: Рефераты по финансам
Тип: реферат Просмотров: 2300 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Удержания с физических лиц
... РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА КАФЕДРА: ФИНАНСЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИПЛОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного ...
К собственным налогам федерации относятся различные акцизы (на нефтепродукты, табак, спиртоводочные изделия и др.), кроме налога на пиво, таможенные пошлины, сборы в рамках ЕС и ...
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: реферат Просмотров: 2466 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 2 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно     Скачать
Особенности и перспективы развития налоговой системы Республики ...
Содержание Введение 1. Теоретические основы формирования и развития налоговой системы Республики Казахстан 1.1 Экономическая сущность, необходимость и ...
В структуре поступлений налогов и других платежей в бюджет (с учетом таможенных платежей) по итогам 1-го полугодия 2003 года от крупных налогоплательщиков республиканского уровня ...
В отличие от действовавшего законодательства объектом обложения индивидуальным подоходным налогом согласно Налоговому кодексу являются доходы, облагаемые у источника выплаты, и ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 4769 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 4 Оценка: неизвестно     Скачать
Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ...
МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ОРСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ (филиал) Кафедра ...
Ставки акцизов по подакцизным товарам производимым на территории РФ, являются едиными на всей территории РФ и установлены в следующих размерах (табл.
Законодательство Российской Федерации устанавливает обязанность предприятий и других налогоплательщиков уплачивать налоги и другие обязательства, связанные с их исчислением и ...
Раздел: Рефераты по менеджменту
Тип: реферат Просмотров: 644 Комментариев: 3 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Шпора к ГОСАМ по бух. учету 2004
30. Учет использования прибыли Финансовый результат деятельности организации за отчетный год представляет собой балансовую прибыль или убыток и ...
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), относятся собственником давальческого сырья ...
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат Просмотров: 2118 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 1 человек Средний балл: 2 Оценка: неизвестно     Скачать
Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь (на ...
Реферат Объём пояснительной записки 112 стр., диаграмм 6, табл.17, источников 17, приложений 5. Тема: Пути совершенствования налоговой системы РБ ...
В случае использования в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены суммы акцизов, сумма ...
Налог на недвижимость по объектам налогообложения, расположенным за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете в ...
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: дипломная работа Просмотров: 3665 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике ...
Министиерство образования и науки республики Казахстан Университет имени Д.А.кунаева (Карагандинский Филиал) Дипломная работа Проблемы налогообложения ...
перешедшие на специальный налоговый режим, могут не освобождаться от уплаты отдельных общеустановленных налогов: взносов в накопительные пенсионные фонды, акцизов, таможенных ...
Механизм действия и особенности корпоративного подоходного налога представлены в приложении 3. Как видно из приложения 3, объектами обложения корпоративным подоходным налогом ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 5665 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать
Исследование особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса и ...
Содержание Введение 1. Проблемы и пути совершенствования налогообложения в сфере малого бизнеса 1.1. Изменения законодательства о налогообложении ...
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты налога на прибыль, а для ИП - подоходного налога, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию), налога ...
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически ...
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: дипломная работа Просмотров: 4384 Комментариев: 2 Похожие работы
Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Все работы, похожие на Реферат: Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов (9808)

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150156)
Комментарии (1830)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru