Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Учет просроченной задолженности в коммерческом банке

Название: Учет просроченной задолженности в коммерческом банке
Раздел: Рефераты по банковскому делу
Тип: курсовая работа Добавлен 03:13:54 01 мая 2009 Похожие работы
Просмотров: 679 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Содержание

Введение. 2

1. Теоретические основы учета просроченной задолжности. 5

1.1 Характеристика просроченной задолжности по группам риска. 5

1.2 Учет и документооборот просроченной задолженности на балансовых счетах 9

1.3 Учет просроченной задолжности на внебалансовых счетах. 15

2. Практическая часть. 19

Заключение. 28

Список литературы.. 30

Приложения. 32

Введение

В настоящее время банковская система России переживает далеко не лучшие времена. Период легкого получения банками доходов миновал. Если еще недавно можно было прибыльно инвестировать средства в краткосрочные облигации или иностранную валюту, то сейчас эти операции не приносят ожидаемых результатов. В связи с этим коммерческие банки стали больше обращать внимание на кредитование, в том числе и реального сектора экономики, несмотря на значительные риски.

В структуре активов кредитных организаций преобладают кредитные операции. Кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Кредитные отношения в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.

Особенности кредитного бума в России состоит в том, что многие банки стали впервые кредитовать новых для себя заемщиков, часть из которых никогда раньше кредитов не получала. Такой способ роста кредитов вызывает значительное беспокойство, так как означает реальный рост уязвимости банков перед ухудшением экономической конъюнктуры.

Накопленный рисковый потенциал в банковском секторе создает угрозу устойчивости кредитных организаций, вероятность реализации которой будет увеличиваться в случае ухудшения макроэкономической ситуации в стране. Меры по устранению этой угрозы необходимо принимать сейчас.

Актуальность данной темы подтверждает и тот факт, что довольно известные и финансово-устойчивые банки начинают отказываться от выдачи экспресс-кредитов, опасаясь не возврата платежей по кредитам.

Рост просроченной задолженности среди крупнейших банков стал массовым явлением, при этом многие банки демонстрируют очень высокие темпы снижения "качества" кредитов.

В сентябре 2008 года она выросла в три с половиной раза, чем в августе. Доля просроченных кредитов в совокупном кредитном портфеле российских банков пока не велика - 1,5 процента. Однако эта доля и дальше будет расти значительными темпами, уже к 1 июня 2009 года по прогнозам она составит 10 процентов, что может оказать критичным для банковской системы страны.

Кризис привел к значительному ускорению роста просроченной задолженности. По данным Центрального Банка, просроченная задолженность по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам банковского сектора выросла за сентябрь на 12,4 процента, до 276,2 миллиарда рублей. За август рост просрочки составил всего 3,5 процентов, за июль - 2,4 процента.

Целью данной работы является изучение организации и бухгалтерского учета просроченной задолженности.

В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учет просроченной задолженности призван решать следующие задачи:

исследовать организацию учета просроченной задолженности;

изложить порядок учета просроченной задолженности;

проанализировать современного состояния кредитов с просроченной задолженностью, проблем и перспектив развития;

Предметом курсовой работы являются учет просроченной задолженности. Объект исследования является деятельность ОАО "Балтийский Банк", в частности особенности организации и учета просроченной задолженностью 2006-2008 годы.

При написании курсовой работы использовались периодические материалы, специальная литература.

1. Теоретические основы учета просроченной задолжности

1.1 Характеристика просроченной задолженности по группам риска

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации по кредитному договору, заключенному в письменном виде, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором), а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее [2, ст.819].

Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке в соответствии с валютным законодательством. В российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам - в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.

Кредиты, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Должник обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита.

Если кредитным договором предусматривается безакцептное списание средств в погашение кредита, а банковский счет заемщика ведется в ином банке, заемщик обязан письменно уведомить банк, обслуживающий его банковский счет, о данном условии.

Невыполненные обязательства по целевому использованию кредита являются основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, его считают краткосрочным, если более 12 месяцев, - долгосрочным.

Огромное значение имеет содержание кредитного договора. Желательно, чтобы в кредитном договоре были оговорены все возможные варианты развития событий. В случае заключения договора залога или договора страхования или гарантии кредитный договор должен содержать ссылки на указанные договоры. Отсутствие в кредитном договоре ссылки на гарантию или другие договоры, являющиеся обеспечением кредита, может при арбитражном разбирательстве послужить основанием для признания их незаключенными.

В кредитном договоре так же предусмотрены ежемесячные платежи, включающие: сумму основного долга, проценты за использования денежных средств, комиссия.

Если ежемесячный платеж не был выплачен в срок, или если сумма вносимая заемщиком меньше установленной банком, то банк относит такой кредит на просроченную задолженность.

Просроченная задолженность - задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим (в т. ч. банкам) и физическим лицам - резидентам и нерезидентам, иностранным государствам, а также по операциям с драгоценными металлами.

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

В соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) установлен следующий порядок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает, прежде всего, издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором [2, ст.395].

Нормативные документы в области кредитования практически отсутствуют. Из документов, регламентирующих кредитную деятельность, следует особо отметить Положение "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" [5], Методические рекомендации по его применению, а также Положение "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" [6].

Таким образом, в современной практике банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителями и главными бухгалтерами банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и

формированию резерва требованиям настоящего Положения [7] и внутренних документов кредитной организации;

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

Первая (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Вторая категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

Третья категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

Четвертая категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

Пятая (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные к второй - пятой категориям качества, являются обесцененными. Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

Первая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

Вторая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Третья категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Четвертая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Пятая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Таким образом, получать прибыль можно только в случаях, если возможности понести потери (риски) будут предусмотрены заранее (взвешены) и подстрахованы. Поэтому проблемам экономических рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание. К основным проблемам относятся: разработка классификации банковских рисков, основ оценки и методов расчета экономических, политических и других рисков банка, отдельного заемщика, группы предприятий.

К рискам по банковским операциям относят следующие риски, представленные в таблице (1).

Таблица 1 - Типы риска и их характеристика

Тип риска

Характеристика

Кредитный риск

Возможное падение прибыли банка и даже потеря части акционерного капитала в результате неспособности заемщика погашать и обслуживать долг (выплачивать проценты)

Риск ликвидности банка

Возможная угроза прибыли и акционерному капиталу банка в результате затруднения в получении средств путем реализации части активов или приобретения нового займа по приемлемой цене. Риск считается наивысшим, когда банк не в состоянии удовлетворить кредитную заявку или ответить по обязательству вкладчика. Соответственно различают ликвидность активов и ликвидность пассивов

Процентный риск

Вероятная потеря дохода банка в результате непогашения процентных платежей заемщиком

Риск текущих расходов

Возможное снижение прибыли банка из-за непредвиденных расходов на содержание аппарата сотрудников и прочих расходов, обеспечивающих нормальный ритм работы учреждения

Валютный риск

Опасность валютных потерь, связанных с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте при проведении международных кредитных, валютных и расчетных операций

Риск

неплатежеспособности банка

Использование банком акционерного капитала для погашения своих обязательств при отсутствии каких-либо других источников (платежи по возвращаемым кредитам, привлечение новых займов, реализация активов). Чтобы предотвратить подобную ситуацию, важно поддерживать соотношение между акционерным капиталом и активами, так называемый коэффициент достаточности капитала. Это означает, что банк с акционерным капиталом, равным 10 процентов активов, в состоянии выдержать большую нагрузку в случае затруднения доступа к прочим источникам средств, чем банк, у которого акционерный капитал составляет только 6 процентов от общей суммы активов

Перечисленные типы рисков взаимосвязаны. Кредитный риск ведет к возникновению всей цепочки банковских рисков, а также может привести к риску ликвидности и неплатежеспособности банка. Процентный риск в своем роде самостоятелен, так как связан с конъюнктурой на рынке кредитных ресурсов, и действует как фактор, не зависящий от банка. Однако он в состоянии усугубить кредитный риск и всю цепочку рисков, если банк не будет приспосабливаться к изменению уровня рыночной процентной ставки.

1.2 Учет и документооборот просроченной задолженности на балансовых счетах

При выдачи кредита банк ведет учет на балансовых счетах. Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют видам предприятий - заемщикам, получившим средства во временное пользование. Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Начисленные проценты подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

Кредитная организация вправе предусмотреть в учетной политике порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных процентных доходов, в соответствии с которым проценты на размещенные средства будут начисляться ежедневно с отражением в балансе по счетам доходов в начале каждого операционного дня.

В случае понижения качества ссуды в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах [4].

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

кредитов, не погашенных в срок счет 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

просроченных кредитов, предоставленных другим банкам счет 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам (МБК), депозитам и прочим размещенным средствам". Учет ведется по каждому заемщику и договору.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 32403 "Резервы на возможные потери".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам", а по межбанковским кредитам - на счете 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам".

Бухгалтерский учет по предоставлению кредита представлен в таблице (2).

Таблица 2 - Бухгалтерский учет по предоставлению кредита

Содержание операции

Дебет

Кредит

Предоставлен кредит физическим лицам

454, 455

20202, 40817

Предоставлен кредит юридическим лицам

452(01-09)

30102, 403-405

Создан резерв на возможные потери по ссудам (РВПС)

70606

45215, 45415, 45515

Создания резерв по процентам

70606

45918

Перенос процентов на просроченную задолженность

459(01-17)

47427

Перенос основного долга на просроченную задолженность

458(01-17)

452, 454, 455

Поступление средств по уплате просроченных процентов

30102, 20202

459

Поступление средств в оплату основного долга

30102, 20202

458

Проценты отнесены на доходы

47427

70601

Восстановлено РВПС

45215, 45415, 45515, 45918

70601

Если проценты за пользование кредитом поступили в кредитную организацию в сумме, большей, чем предусмотрено условиями договора, и ее возврат по условиям договора не предусмотрен, то излишне перечисленная сумма относится на доходы будущих периодов.

Комиссий за оказанные услуги, то излишне или досрочно перечисленные суммы, до признания их доходом (до факта оказания услуг) в бухгалтерском учете отражаются как кредиторская задолженность в качестве полученной предоплаты (аванса).

В случае досрочного расторжения кредитного договора, сумма излишне начисленных процентов (в текущем году), ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов 70606 "Расходы".

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Схема отражения в бухгалтерском учете не отличается, кроме номеров счетов, от обычного кредитования.

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности [1, ст.177] в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

При непогашении кредита в срок банк начинает осуществлять процедуры по реализации залога для погашения задолженности. Задолженность по кредиту и процентам может быть также прекращена новацией, погашением с использованием отступного (сингулярной формы), а также продажей кредитного договора другому банку или организации или иным образом.

Погашение сумм по кредитному договору осуществляется в очередности, установленной договором, а при отсутствии очередности - в порядке, установленном статьёй [2, ст.319]. При отступном или новации проценты, учитываемые на небалансе, штрафы и пени подлежат отражению в учете на счетах дохода.

Сформированный резерв на возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы.

Если банк по отступному получает имущество, то оно приходуется на счете 61011 "Внеоборотные запасы" (на нем учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) на отдельных лицевых счетах. Некоторые виды имущества - финансовые активы (ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д.) сразу приходуют на соответствующих балансовых счетах.

Операции подлежат отражению в учете на дату перехода прав собственности. Дальше банк может материальное имущество или использовать в своей деятельности, введя его в эксплуатацию и отразив на счетах по учету, или продать.

При замене обязательства по кредитному договору другим, например, векселем, происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам по кредитному договору, а вексель принимается на баланс банка. В дальнейшем погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

1.3 Учет просроченной задолжности на внебалансовых счетах

В бухгалтерском учете процентов возникли различные проблемы и вопросы, связанные с необходимостью перенесения процентов на внебалансовые счета и формированием резервов по процентам по ссудам.

Порядок учета процентов за кредит, изложенный в старой редакции Положения Банка России [6], предписывал, что при неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня должна быть перенесена банком на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка производилось на балансовых счетах просроченных процентов только до даты отнесения ссудной задолженности ко второй и выше группам риска.

В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко второй или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженности должен был отражаться в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам". На этих же внебалансовых счетах учитывалась и сумма начисленных, но не полученных текущих к этому дню процентов по данной задолженности.

Поэтому у многих банков возникли разночтения в учетной политике. Одни кредитные организации руководствовались новым вариантом и учитывали проценты только на балансовых счетах просроченных процентов 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде.

Другие - продолжали переносить учитываемую на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" задолженность по процентам на внебалансовые счета 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам" при увеличении риска по ссуде, руководствуясь тем, что в Положении Банка России [4] эти счета не отменены до сих пор.

Если банк учитывает просроченные проценты на внебалансовых счетах, он делает проводки, представленные в таблице (3).

Таблица 3 - Бухгалтерский учет просроченных процентов на внебалансовых счетах

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отнесены просроченные проценты

99999

91603, 91604

Списана просроченная задолженность

91603, 91604

99999

Списаны проценты из-за невозможности взыскания

99999, 99998

917(03-05)

Списана сумма основного долга из-за невозможности взыскания

99999

918(01-03)

Учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников ведется на счете 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания".

Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", предоставленным клиентам, - счет 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации". Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг".

Безнадежной к погашению считается задолженность, в отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата [7].

Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.

Принятое решение о списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности в размере, превышающем 0,5% от величины капитала банка, должно подтверждаться соответствующим документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно, если отсутствие необходимости подтверждения указанными документами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.

В новой редакции Положения Банка России [6] исключены пункты о выносе задолженности по процентам на внебалансовые счета при переносе задолженности по ссуде во вторую группу риска. Поэтому более грамотно будет вести учет просроченных процентов только на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде. Это потребует со стороны Банка России внесения дополнительных изменений в Положение Банка России [4], что является вполне естественным процессом по отработке нового порядка по реформированию бухгалтерского учета и дальнейшего его сближения с требованиями МСФО.

2. Практическая часть

По исходным данным, приведенным ниже необходимо:

Составить бухгалтерские проводки;

Открыть синтетические счета;

Заполнить оборотно-сальдовую ведомость;

Составить агрегированный баланс.

Операции акционерного банка "Финэскорт" за 11 марта:

Акционерному обществу "Интеграл" на 30 дней выдан кредит в сумме 52000 руб., который использован для оплаты иногороднего платежного требования. Оформлено в залог имущество на сумму 60000 руб.;

Банком по окончанию установленного срока (30 дней) зачислены проценты в сумме 1100 руб. по депозитному счету ОАО "Марс". Счет закрыт;

Открыт счет Афанасьеву П.П. Принято наличными 2500 руб. сроком на 30 дней. Выдана сберегательная книжка;

Банк выдал ЗАО "Вереск", не являющимся его клиентом, кредит сроком на 5 месяцев в сумме 50000 руб. В обеспечение кредита принята гарантия в сумме 55000 руб.;

В связи с закрытием счета зачислены проценты на счет Пашкова В.В. Сумма 300 руб. Вклад и проценты выплачены наличными;

Реализованы государственные краткосрочные обязательства (регистрационный номер выпуска 21177), балансовая стоимость которых составила 85000 руб. Стоимость облигаций по цене реализации (определенная договором, включая накопленный купонный доход в сумме 2730 руб) - 90000 руб. Денежные средства поступили на корреспондентский счет банка. Остатка на счете по учету переоценке облигаций данного выпуска на 11 марта нет;

Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования ранее выкупленных собственных обыкновенных акции у негосударственной организации;

Банком перечислены ранее недовнесенные в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ средства в сумме 5000 руб.;

В счет открытой кредитной линии на сумму 60000 руб. на счет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский" зачислен МБК в сумме 55000 руб. сроком на 7 дней. Банком "Финэскорт" переданы банку "Волжский" в залог ценные бумаги на сумму 62000 руб.;

ЗАО "Кентавр", не имеющий расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 руб.;

На приобретение бытовой техники Юрьеву А.Н. выдан кредит в сумме 3000 руб. сроком на два месяца. Средства перечислены на расчетный счет получателя через корсчет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский". Оформлено в залог имущество на сумму 4000 руб.;

Ильин А.П. наличными погасил просроченную задолженность по кредиту и уплатил просроченные проценты по нему в сумме 550 руб. Восстановлена сумма со счета резерва на возможные потери по просроченным кредитам, созданного ранее в размере 50 процентов;

Банком "Центр-Инвест" в срок погашен кредит и перечислены проценты в сумме 750 руб.;

Банку "Север" перечислены средства на погашение просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту;

В соответствии с брокерским договором ОАО "Комета" перечислила денежные средства в сумме 5500 руб. для приобретения банком ценных бумаг на бирже;

От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;

Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;

По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";

Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;

Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);

На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.

Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам

Номер счета

Наименование счета

Остаток

1

2

3

31702810000000000198

Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север"

40000,00

32003810700000000109

Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест"

15000,00

40702810100000000112

Расчетный счет ОАО "Интервал"

0,00

40702810300000000115

Расчетный счет ОАО "Комета"

9000,00

40702810000000000215

Расчетный счет ОАО "Марс"

5000,00

42102810900000000111

Депозитный счет ОАО "Марс"

15000,00

42301810000000000951

Лицевой счет Пашкова А.А.

7000,00

45815810700000002006

Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П.

3500,00

47426810300000000111

Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс"

600,00

47427810800000001133

Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр"

290,00

5010481200000021177

Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177)

90000,00

50407810500000021177

Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177)

2730,00

50905810800000021177

Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177)

200,00

51409810500000000240

Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный

25000,00

61302810100000000240

Доход будущих периодов, вексель банка "Форум"

1500,00

Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым внебалансовым счетам

Номера счетов

Наименования счета

Остаток

90704810500000000005

Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения

50000,00

90901810400000000112

Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал"

52000,00

91003810200000000001

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации

5000,00

91301810700000000109

Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест"

15000,00

91414810500000000109

Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест"

16000,00

91312810400000002006

Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П.

4600,00

91402810900000000198

Открытая кредитная линия банка "Север"

40000,00

91412810800000000198

Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север"

45000,00

91604810600000002006

Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П.

550,00

91802810400000000023

Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам

3400,00

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта

Содержание хозяйственных операций

Сумма,

руб.

Счета главы А

Счета главы В

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

2

3

4

5

6

7

Предоставлен кредит АО "Интервал" на 30 дней

52000

45203

40702

Сформирован РВПС

5200

70606

45215

Принято имущество в залог

60000

99999

91312

Оплачено платежное требование

52000

40702

30102

Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование

52000

99999

90901

Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Марс"

600

47426

42102

Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО "Марс"

500

70606

42102

Сумма вклада и процентов ОАО "Марс" выплачены на расчетный счет

15000

42102

40702

Открыт счет Афанасьеву П.П.

2500

20202

42302

Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Афанасьеву П.П.

1

99999

91202

Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев

50000

45205

30102

Сформирован РВПС

5000

70606

45215

Принята в обеспечение гарантия

55000

91414

99999

Зачислены проценты на счет Пашкова В.В.

300

70606

42301

Закрыт счет Пашкова В.В.

7300

42301

20202

Изъята сберегательная книжка

1

91202

99999

Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет

90000

30102

61210

Списана балансовая стоимость ГКО

85000

61210

50407

Учтена сумма накопленного купонного дохода

2730

50407

61210

Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг

7730

61210

70601

Аннулированы акции

50000

10207

10501

Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ

5000

99998

91004

Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ

5000

30202

30102

Открыта кредитная линия в КБ "Волжский"

60000

91416

99999

Получен МБК от КБ "Волжский" на 7 дней

55000

30110

31303

Переданы ценные бумаги в залог КБ "Волжский"

62000

91411

99999

Получены ранее начисленные проценты по кредиту ЗАО "Кентавр"

290

30102

47427

Получены текущие проценты по кредиту ЗАО "Кентавр"

260

30102

70601

Выдан кредит Юрьеву А.Н. на 2 месяца

3000

45503

30102

Сформирован РВПС

300

70606

45515

Оформлен залог

4000

99998

91312

Погашена просроченная задолженность по кредиту Ильина А.П.

3500

20202

45815

Погашены просроченные проценты по кредиту Ильина А.П.

550

20202

45915

Списана с внебалансового учета просроченная задолженность Ильина А.П.

99999

91604

Восстановлен РВПС

1750

45818

70601

Выведено из залога имущество

4600

91312

99998

Погашен кредит КБ "Центр Инвест"

15000

30102

32003

Перечислены проценты КБ "Центр Инвест"

750

30102

70601

Восстановлен РВПС

1500

32015

70601

Выплачен просроченный кредит КБ "Север"

40000

31702

30102

Закрыта кредитная линия КБ "Север"

40000

91316

99998

Перечислены денежные средства ОАО "Комета"

5500

40702

30602

Получены денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя, не оплаченного в срок

25000

30102

51409

Восстановлен РВПС, сформированный в размере 100 процентов от суммы кредита

25000

51410

70601

Денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя отнесены на доходы

1500

61304

70601

Реализованы облигации, сроком 150 дней (100 шт. по номиналу 600 руб.)

55000

30102

52003

Учтена сумма дисконта

5000

61403

61304

Выданы облигации

60000

90701

99999

Списана с внебаланса сумма долга по кредиту ОАО "Регата"

3400

99998

91802

Номинал векселя переведен к исполнению

50000

52303

52406

Оплачен вексель, срок 90 дней

50000

52406

30102

Уплаченный дисконт

4900

70606

30102

Получен кредит от Центрального Банка РФ, сроком на 25 дней

1200

30102

31203

Выдан залог

1400

91411

99999

Итого по счетам главы А

711960

-

-

-

-

Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.

Таблица 7 - Рабочий план счетов

№ раздела

№ счетов

1

10207, 10501, 10701

2

20202

3

30102, 30202, 30110, 31202, 31203, 31206, 31303, 331304, 31702, 32003, 32004, 32015, 32204, 32401, 32403, 32501

4

40701, 40702, 40802, 40901, 42102, 42103, 42301, 42302, 42303, 45203, 45204, 45205, 45206, 45215, 45503, 45504, 45515, 45812, 45815, 45818, 45912, 45915, 47401, 47402, 47411, 47425, 47426, 47427

5

50104, 50106, 50107, 50121, 50122, 50208, 50212, 50213, 50407, 50905, 51403, 51408, 51409, 51410, 51503, 51510, 52003, 52101, 52301, 52303, 52304, 52406, 52501

6

60601, 60602, 60309, 60401, 60402, 61304, 61403

7

70606, 70601

Для определения конечных остатков необходимо открыть регистры по номерам и количеству рабочего плана счетов. Синтетический учет представлен в приложении (А).

Для контроля правильности рассчитанных сумм необходимо составить контрольный учетный реестр - ежедневный баланс, оборотно-сальдовую ведомость, приведенную в приложении (Б).

По данным оборотно-сальдовой ведомости составим агрегированный баланс на 1 апреля года.

Таблица 8 - Агрегированный баланс на 1 апреля

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Статьи, номера счетов

Статьи, номера счетов

1. Денежные средства (20202, 30102, 30110, 30202, 32204)

781255

1. Кредиты, полученные от Банка России (31206)

45000

2. Чистые вложения в ценные бумаги (50104, 50106, 50107, 50122, 50208, - 50213, 50406, 50905, 51403, 51408, 51409,-51410, 51510,52502)

801020

2. Кредиты, полученные от других кредитных организаций: (31303, 31304, 31702)

217000

3. Чистая ссудная задолженность (32003, 32004, - 32015, 32401, - 32403, 32501, 32802, 45203, 45204,45205,45206, - 45215, 45503, 45504, - 45515, 45812, 45814,45815, - 45818, 45912, 45915, 47402, - 47425)

1699180

3. Средства на расчетных счетах юридических лиц и депозиты до востребования физических лиц (40701, 40702, 40802, 40901, 42301)

1068875

4. Требования по получению процентов и предстоящие выплаты (47427)

79555

4. выпущенные ценные бумаги (52003, 52101, 52303, 52304, 50111)

219000

5. Основные средства и прочие имущество (60401, 60402, - 60601, 60804)

703855

5. Срочные депозиты (42102, 42103, 42302, 42303)

1002800

6. Прочие активы (60202, 61402)

-

6. Обязательства по уплате процентов и предстоящие поступления (47411,47427)

79555

7. Уставный капитал нетто (10207-10205)

1000000

8. Нераспределенная прибыль и резервный капитал (10701, 70601, - 70606)

853385

9. Прочие пассивы (60309, 61302)

2460

БАЛАНС

4488075

БАЛАНС

4488075

Заключение

На основании проведенного в работе исследования по теме "Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка" можно сделать следующие выводы.

Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения в экономической сфере.

Банк по своему назначению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представлять основу стабильности экономической системы. В современных условиях неустойчивой экономической среды банки должны не только сохранять, но и приумножать средства своих клиентов.

Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в кредитной политике. Это - рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности; подготовка и заключение кредитного договора. Все названные этапы - это слагаемые успешного кредитования.

Просроченная задолженность остается достаточно острой проблемой российской экономики. Интересной является попытка изучения просроченной задолженности Банка с позиций теорий.

В практической части курсовой работы была рассмотрена ситуация на примере условного коммерческого банка "Финэскорт". По итогам журнала операций был составлен рабочий план счетов. Движение денежных средств по счетам, которые вошли в рабочий план счетов были рассмотрены подробно, после чего, данные были занесены в оборотно-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости и исходных данных был составлен бухгалтерский баланс по форме №1 на начало и на конец дня.

Основным критерием оценки правильности выполнения практической части было равенство сумм оборотов в оборотно-сальдовой ведомости и итоговой суммы журнала хозяйственных операций.

Список литературы

1. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) с изменениями и дополнениями от 18.12. 2006 г.

3. Федеральный закон "О ЦБ РФ (Банке России)" с изменениями и дополнениями в редакции от 19.06. 2003 г.

4. Положение № 302-П "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

5. Положение № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

6. Положение № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"

7. Инструкция ЦБ РФ № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

8. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".

9. Азбукин А.В. "Коммерческое кредитование в России Банковское дело, 2006 г.

10. Балабанова И.Т. "Банки и банковское дело", "Питер", 2006 г.

11. "Банковское дело: стратегическое руководство" - М: изд. "Консалтбанкир", 2006 г.

12. Гаврилов Г.Б. "Развитие отношений банков и малого бизнеса" Бизнес и банки 2008 г.

13. Колесникова В.И., "Банковское дело" М: "Финансы и статистика", 2005 г.

14. Крайнова Ю.Е., "Банковское дело" Москва, 2008 г.

15. Кроливецкой Л.П. "Состояние и проблемы развития коммерческих банков", Деньги и кредит М: "Консалтбанкир" 2007 г.

16. Матовников М.Ю. "О пользе банковской конкуренции", Банковское дело 2006 г.

17. Мехряков Н.К. "Развитие рынка банковских услуг", 2006 г.

18. Полищук А.И. "Новые банковские услуги и продукты", Банковское дело 2006 г.

19. Семенюты О.Г. "Основы банковского дела в РФ" Ростов-на-Дону, "Феникс", 2005 г.

Приложени я

Приложение А

Синтетический Учет

10207 П

10501 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=1000000

Сн=50000

21) 50000

21) 50000

Об Дт = 50000

Об Кт =0

Об Дт

Об Кт = 50000

Ск=950000

Ск= 0

10701 П

20202 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 150000

Сн= 125645

9) 2500

15) 7300

32) 3500

33) 550

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 6550

Об Кт =730

Ск= 150000

Ск = 131465

30102 А

30202 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=244295

Сн= 96000

17) 90000

4) 52000

23) 5000

27) 290

11) 50000

28) 260

23) 5000

37) 15000

29) 3000

38) 750

40) 40000

43) 25000

51) 50000

46) 55000

52) 4900

54) 1200

Об Дт =187500

Об Кт = 204900

Об Дт = 5000

Об Кт = 0

Ск = 226895

Ск = 101000

30110 А

31202 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 256315

Сн=0

25) 55000

Об Дт = 55000

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 311315

Ск=0

31203 П

31206 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 0

Сн= 45000

53) 1200

Об Дт = 0

Об Кт = 1200

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 1200

Ск= 45000

31303 П

31304 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=83000

Сн= 94000

25) 55000

Об Дт = 0

Об Кт = 55000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 94000

31702 П

32003 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 40000

Сн= 295000

40) 40000

37) 15000

Об Дт = 40000

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 15000

Ск= 0

Ск= 280000

32004 А

32015 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 59000

Сн=3540

39) 1500

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 1500

Об Кт = 0

Ск = 59000

Ск= 2040

32204 А

32401 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 59000

Сн= 90000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 59000

Ск= 90000

32403 П

32501 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 53700

Сн= 11655

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 53700

Ск= 11655

40701 П

40702 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 151805

Сн= 365855

4) 52000

1) 52000

42) 5500

8) 1100

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 57500

Об Кт = 53100

Ск= 151805

Ск= 361455

40802 П

40901 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 269715

Сн= 24600

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 269715

Ск= 24600

42102 П

42103 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 50000

Сн= 705000

8) 1100

6) 600

7) 500

Об Дт = 1100

Об Кт = 1100

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 50000

Ск= 705000

42301 П

42302 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 256900

Сн= 2000

15) 7300

9) 2500

Об Дт = 7300

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 2500

Ск= 249600

Ск= 4500

42303 П

45203 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 245800

Сн= 244000

1) 52000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 52000

Об Кт = 0

Ск= 245800

Ск= 296000

45204 А

45205 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 440700

Сн= 151000

11) 50000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 50000

Об Кт = 0

Ск= 440700

Ск= 201000

45206 А

45215 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 12000

Сн= 8480

2) 5200

12) 5000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 10200

Ск= 12000

Ск= 18680

45503 А

45504 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 165600

Сн= 138400

29) 3000

Об Дт = 3000

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 168600

Ск= 138400

45515 П

45812 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 1040

Сн=55000

30) 300

Об Дт = 0

Об Кт = 300

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 1340

Ск= 55000

45814 А

45815 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 94000

Сн=8500

32) 3500

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 3500

Ск= 94000

Ск= 12000

45818 П

45912 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 94550

Сн= 64165

32) 3500

Об Дт = 0

Об Кт = 3500

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 98050

Ск= 64165

45915 А

47401 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 3750

Сн= 0

33) 550

Об Дт = 550

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 4300

Ск= 0

47402 А

47411 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 28000

Сн= 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 28000

Ск= 0

47425 П

47426 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 280

Сн= 20930

6) 600

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 600

Об Кт = 0

Ск= 280

Ск= 20330

47427 А

50104 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 79555

Сн= 348000

27) 290

Об Дт = 0

Об Кт = 290

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 79265

Ск= 348000

50106 А

50107 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 101010

Сн= 222550

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 101010

Ск= 222550

50121 П

50122 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 9000

Сн= 850

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Сн= 9000

Ск= 850

50208 А

50212 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 84930

Сн= 2480

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 84930

Ск= 2480

50213 П

50407 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 1500

Сн= 18230

19) 2730

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 2730

Об Кт = 0

Ск= 1500

Ск= 20960

50905 А

51403 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 1560

Сн= 34500

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 1560

Ск= 34500

51408 А

51409 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 12000

Сн= 25000

43) 25000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 25000

Ск= 12000

Ск= 0

51410 П

51503 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=27350

Сн= 52500

44) 25000

Об Дт = 25000

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 2350

Ск= 52500

51510 П

52003 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 530

Сн= 9000

46) 55000

47) 5000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 60000

Ск= 530

Ск= 69000

52101 П

52301 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 150000

Сн= 125000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 150000

Ск= 125000

52303 П

52304 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 50000

Сн= 10000

50) 50000

Об Дт = 50000

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 100000

Ск= 10000

52406 П

52501 П

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 0

Сн= 25480

51) 50000

50) 50000

Об Дт = 50000

Об Кт = 50000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 0

Ск= 25480

60601 П

60602 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 229265

Сн= 15000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 229265

Ск= 15000

60309 П

60401 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 2460

Сн= 625000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 2460

Ск= 625000

60402 А

60804 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 256120

Сн= 52000

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Об Дт = 0

Об Кт = 0

Ск= 256120

Ск= 52000

61304 П

61403 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 5850

Сн= 5150

45) 1500

47) 5000

Об Дт = 1500

Об Кт = 0

Об Дт = 5000

Об Кт = 0

Ск= 4350

Ск= 1150

70601 П

70606 А

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн= 703385

Сн = 0

20) 7730

2) 5200

28) 260

7) 500

35) 1750

12) 5000

38) 750

14) 300

39) 1500

30) 300

44) 25000

52) 4900

45) 1500

Об Дт = 0

Об Кт = 38940

Об Дт = 16200

Об Кт = 0

Ск= 742325

Ск= 16200


Приложение Б

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

10207

-

1000000

50000

-

-

950000

10501

50000

-

-

50000

0

-

10701

-

150000

-

-

-

150000

20202

125645

-

6550

730

131465

-

30102

244295

-

187500

204900

226895

-

30202

256315

-

5000

-

261315

-

30110

96000

-

55000

-

151000

-

31202

-

0

-

-

-

0

31206

-

45000

-

-

-

45000

31303

-

83000

-

55000

-

138000

31304

-

94000

-

-

-

94000

31702

-

40000

40000

-

-

0

32003

295000

-

-

15000

280000

-

32004

59000

-

-

-

59000

-

32015

-

3540

1500

-

-

2040

32204

59000

-

-

-

59000

-

32401

90000

-

-

-

90000

-

32403

-

53700

-

-

-

53700

32501

11655

-

-

-

11655

-

40701

-

151805

-

-

-

151805

40702

-

365855

57500

53100

-

361455

40802

-

269715

-

-

-

269715

40901

-

24600

-

-

-

24600

42102

-

50000

1100

1100

-

50000

42103

-

705000

-

-

-

705000

42301

-

256900

7300

-

-

249600

42302

-

2000

-

2500

-

4500

42303

-

245800

-

-

-

245800

45203

244000

-

52000

-

296000

-

45204

440700

-

-

-

440700

-

45205

151000

-

50000

-

201000

-

45206

12000

-

-

-

12000

-

45215

-

8480

-

10200

-

18680

45503

165600

-

3000

-

168600

-

45504

138400

-

-

-

138400

-

45515

-

1040

-

300

-

1340

45812

55000

-

-

-

55000

-

45814

94000

-

-

-

94000

-

45815

8500

-

-

3500

5000

-

45818

-

94550

-

3500

-

98050

45912

64165

-

-

-

64165

-

45915

3750

-

550

-

4300

-

47401

-

0

-

-

-

0

47402

28000

-

-

-

28000

-

47411

-

0

-

-

-

0

47425

-

280

-

-

-

280

47426

-

20930

600

-

-

20330

47427

79555

-

-

290

79265

-

50104

348000

-

-

-

348000

-

50106

101010

-

-

-

101010

-

50107

222550

-

-

-

222550

-

50121

-

9000

-

-

-

9000

50122

850

-

-

-

850

-

50208

84930

-

-

-

84930

-

50212

-

2480

-

-

-

2480

50213

-

1500

-

-

-

1500

50407

18230

-

2730

-

20960

-

50905

1560

-

-

-

1560

-

51403

34500

-

-

-

34500

-

51408

12000

-

-

-

12000

-

51409

25000

-

-

25000

-

0

51410

-

27350

25000

-

-

2350

51503

52500

-

-

-

52500

-

51510

-

530

-

-

-

530

52003

-

9000

-

60000

-

69000

52101

-

150000

-

-

-

150000

52301

-

125000

-

-

-

125000

52303

-

50000

50000

-

-

0

52304

-

10000

-

-

-

10000

52406

-

0

50000

50000

-

0

52501

-

25480

-

-

-

25480

60602

15000

-

-

-

15000

60309

-

2460

-

-

-

2460

60401

625000

-

-

-

625000

-

60402

256120

-

-

-

256120

-

60601

-

229265

-

-

-

229265

60804

52000

-

-

-

52000

-

61304

-

5850

1500

-

-

4350

61403

5150

-

500

-

5650

-

70601

-

703385

-

39040

-

742425

70606

0

-

16200

-

16200

-

Итого

5037415

5037415

711960

711960

5007635

5007635

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:19:00 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
08:34:13 29 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Учет просроченной задолженности в коммерческом банке

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150908)
Комментарии (1842)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru