Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Аудит операций банка с ценными бумагами

Название: Аудит операций банка с ценными бумагами
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Добавлен 08:25:29 22 июня 2010 Похожие работы
Просмотров: 396 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Содержание

Введение

1. Проведение аудиторской проверки кредитной организации

1.1 Порядок проведения аудиторской проверки

1.2 Функции и обязанности сторон при проведении аудиторской проверки кредитной организации

1.3 Виды, источники, методы получения аудиторских доказательств

1.4 Использование результатов аудиторской проверки

2. Аудит операций с ценными бумагами

2.1 Нормативная база, регламентирующая виды операций банка с ценными бумагами

2.2 Объекты аудита, цели, задачи, источники информации

2.3 Методика проведения аудита дилерских операций

Заключение

Список использованной литературы


Введение

Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют своей деятельностью устойчивому функционированию банковской системы Российской Федерации, ее постоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковское сообщество. Несмотря на относительно короткую историю развития, банковский аудит в России прошел за последнее десятилетие большой и сложный путь от обычной ревизорской работы, основанной на приемах, используемых в централизованной банковской системы, до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций, соответствующей международным требованиям и стандартам. Аудит банков имеет определенную специфику, которая отражает как специфику деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального банка Российской Федерации. Для кредитных организаций разработаны специальный план счетов, формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и т.п. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектов регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ как надзорного органа, они получают в нем лицензии, регулярно отчитываются перед ним, соблюдают его требования в своей деятельности.

Целью данной работы является изучение проведения аудиторской проверки в кредитной организации, а также аудита операций банка с ценными бумагами. Задачами работы являются изучение стандартов аудита, рассмотрение порядка проведения аудиторской проверки, выделение ее основных этапов и направлений проверки; изучение функций и обязанностей сторон. Дается пояснение использования результатов внутреннего контроля, работы экспертов, ассистентов, составления рабочей документации аудитора. Рассмотрена нормативная база, регламентирующая различные виды операций банка с ценными бумагами, основные направления операций с ценными бумагами.


1. Проведение аудиторской проверки кредитной организации

1.1 Порядок проведения аудиторской проверки

В соответствии с утвержденными отечественными правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторская проверка включает следующие основные этапы:

- оценка возможности принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);

- разработка общего плана и программы аудита;

- проведение проверки;

- подготовка отчета по результатам аудита.

Проведению аудиторской проверки предшествует "обмен письмами между кредитной организацией и аудиторской фирмой (аудитором), основной целью которого является достижение взаимопонимания между сторонами путем определения обязательств сторон, а также условий аудиторской проверки.

Аудиторская фирма (аудитор), получив официальное предложение кредитной организации с просьбой о проведении проверки, приступает к планированию аудита.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает следующие основные стадии: предварительное планирование; подготовка общего плана аудита; составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация должна определить для себя возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснованность, а также согласовать с руководством кредитной организации основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

На основе анализа представленной информации аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае положительного решения вопроса о проведении аудита аудиторская организация до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания клиентом условий предстоящего договора направляет ему письмо-обязательство о согласии на проведение.

Далее аудиторская организация переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с кредитной организацией.

Кредитные организации приурочивают сроки проведения обязательного ежегодного аудита и получения официального аудиторского заключения о достоверности годовой отчетности к периоду ранее или накануне проведения годового общего собрания акционеров (участников. В связи с этим период проведения аудиторских проверок объективно должен сокращаться при необходимости одновременного выполнения требования качественного проведения аудита.

Названные условия реализуются аудиторской организацией на следующем этапе аудита, который состоит в подготовке общего плана и программы аудита.

Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству кредитной органиэации) и аудиторского заключения.

Развитием общего плана аудита является программа аудита, которая представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

После завершения процесса планирования аудиторская организация приступает к непосредственному проведению проверки (следующему этапу аудита).

Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (публикуемая отчетность), порядок составления которых устанавливается Банком России.

В ходе аудиторской проверки аудитор осуществляет различные процедуры, которые оформляются соответствующей документацией. Документация аудитора - совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками кредитной организации и третьими лицами по запросу аудитора и содержит сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита.

В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) в соответствии с нормативными требованиями ЦБ РФ рассматривает: соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям; состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям; выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России; качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля; адекватность структуры управления видам и объемам выполняемых кредитной организацией операций; оценка кредитной политики и качества управления кредитными рисками (наличие кредитного комитета; процедура рассмотрения кредитной заявки; наличие необходимой и достаточной информации о заемщике; обеспеченность ссуд, правильность оформления залоговых обязательств; контроль за своевременностью возврата кредитов, в том числе инсайдерами и работниками кредитной организации; обоснованность пролонгирования ссуд; постановка и проведение исковой работы; полнота сформированного резерва на возможные потери по ссудам); состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; управление рисками при осуществлении кредитной организацией операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги; организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности; организация работы по проведению проверок и ревизий; организация контроля за деятельностью филиалов; выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

По результатам обязательной аудиторской проверки деятельности кредитной организации за год аудиторами готовится официальное аудиторское заключение (завершающий этап аудиторской проверки).

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации выражает оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций в Российской Федерации. Аудиторское заключение составляется по результатам аудита годовой сводной бухгалтерской отчетности кредитной организации включающей отчетность всех филиалов и подразделений независимо от их географического расположения.


1.2 Функции и обязанности сторон при проведении аудиторской проверки кредитной организации

Договоры на аудиторские услуги регулируются ст. 779 — 783 ГК РФ (гл. 39 «Возмездное оказание услуг»), а также в соответствии со ст. 783, ст. 702 — 729 ГК РФ (гл. 37, §1 «Общие положения о подряде»), если они не противоречат ст. 779 — 782 ГК РФ и особенностям предмета договора.

В части установления прав и обязанностей аудиторской фирмы договор может содержать положения о необходимости или возможности следующих действий:

- неукоснительного соблюдения при оказании аудиторских услуг требований законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов;

- самостоятельного определения форм и методов аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской федерации, а также конкретных условий договора с кредитной организацией;

- проверки любой документации кредитной организации, необходимой для проведения аудита, а также для получения разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;

- доступа в систему компьютерной обработки данных проверяемой кредитной организации;

- получения по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц;

- отказа от проведения аудиторской проверки или отказа от выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации;

- обращения к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости;

- привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;

- квалифицированного проведения аудиторских проверок и оказания иных аудиторских услуг, соблюдения конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;

- обеспечения сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашения их содержания без согласия собственника (руководителя) кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

При определении прав и обязанностей проверяемой организации в договоре рекомендуется отразить положения о необходимости или возможности следующих действий:

- создания аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, предоставления им всей необходимой документации, обеспечения доступа в систему компьютерной обработки информации, а также выдачи по запросу аудиторов разъяснений и объяснений в устной и письменной форме;

- получения от аудиторских организаций информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, в том числе являющихся основаниями для аудиторских замечаний в выводов;

- обращения в орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, с заявлением о проверке качества аудиторского заключения;

- оперативного устранения выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

- воздержания от любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг;

- исключения давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.

В разделе об ответственности сторон и порядке решения споров рекомендуется предусмотреть:

- виды и меру ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;

- обстоятельства, исключающие ответственность за частичное яды полное неисполнение обязательств по договору;

- возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.

1.3 Виды, источники, методы получения аудиторских доказательств

Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой организации аудиторская фирма должна осуществить ряд аудиторских процедур с целью получения достаточных аудиторских доказательств. Стандартом «Аудиторские доказательства» выделены три группы доказательств.

1. Внутренние аудиторские доказательства — информация, полученная от кредитной организации в письменной и устной форме.

2. Внешние аудиторские доказательства — информация, полученная от третьей стороны в письменном виде (обычно по письменному запросу аудиторской организации).

3. Смешанные аудиторские доказательства — информация, полученная от кредитной организации в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.

Ценность и достоверность полученных доказательств зависит от многих условий, в том числе от источника и способа получения и формы представления информации.

Полученные аудиторские доказательства должны быть достаточными и качественными. Качество доказательств определяется степенью их ценности и достоверности, а достаточность зависит как от их качества, так и от степени аудиторского риска.

Источниками получения аудиторских доказательств могут быть:

- первичные документы кредитной организации и третьих лиц;

- регистры бухгалтерского учета кредитной организации;

- результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации;

- устные высказывания сотрудников кредитной организация и третьих лиц;

- результаты сопоставления одних документов кредитной организации с другими, а также сопоставление документов кредитной организации с документами третьих лиц;

- результаты инвентаризации имущества кредитной организации, проводимой сотрудниками кредитной организации;

Среди методов получения аудиторских доказательств необходимо выделить следующие:

1. Проверка арифметических расчетов клиента.

2. Инвентаризация. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации: принять участие в проведении инвентаризации с целью проверки надежности средств контроля; изучить реальность активов и обязательств кредитной организации.

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

4. Подтверждение. Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, банковских счетах, счетах расчетов по отдельным операциям, вложений и обязательств, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны.

Запросы на подтверждение рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства кредитной организации в адрес независимой (третьей) стороны. В них должно содержаться требование предоставить необходимую информацию непосредственно аудиторской организации.

При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с независимой (третьей) стороной, которой был направлен запрос на подтверждение.

5. Устный опрос персонала, руководства кредитной организации и независимой (третьей) стороны.

6. Проверка документов. Аудитор должен убедиться в реальном существовании конкретного документа.

7. Прослеживание. Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах кредитной организации.

8. Аналитические процедуры. Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемой кредитной организации с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов финансовой и хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений. Среди типичных аналитических процедур можно назвать, например, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности с плановыми и прогнозными показателями или сопоставление финансовой информации и нефинансовой т.е. сведений о деятельности кредитной организации, не отражаемой напрямую в системе его бухгалтерского учета.

9. Подготовка альтернативного баланса.

Аудиторская фирма самостоятельно определяет, какие способы сбора аудиторских доказательств применять при проведении проверки в отношении различных операций.

1.4 Использование результатов аудиторской проверки

По результатам обязательной аудиторской проверки деятельности кредитной организации за год аудиторами готовится официальное аудиторское заключение (завершающий этап аудиторской проверки).

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации выражает оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций в Российской федерации. Аудиторское заключение составляется по результатам аудита годовой сводной бухгалтерской отчетности кредитной организации, включающей отчетность всех филиалов и подразделений независимо от их географического положения.

По завершении аудиторской проверки аудиторское заключение в целом подписывается руководителем фирмы или уполномоченным им лицом, заверяется печатью аудиторской фирмы и датируется. Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках, имеющими отметку о представлении им ранее территориальному учреждению Банка России, публикуемыми формами отчетности в обязательном порядке должно быть сброшюровано аудиторской фирмой (аудитором) и представлено кредитной организации в сроки, определенные в договоре на проведение аудиторская проверки.

Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России два экземпляра копии аудиторского заключения, оформленного в соответствии с вышеназванным порядком, заверенных кредитной организацией, и 2 экземпляра копии издания, в котором опубликован годовой отчет. Один экземпляр указанных документов представляется территориальным учреждением Банка России не позднее 1 сентября в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

Аудиторская организация представляет клиенту помимо полной формы аудиторского заключения, оформленного в названном порядке, краткую форму аудиторского заключения.

Аудиторская Фирма (аудитор) должна также представить руководству кредитной организации детализированный и отчет (отчет аудитора) по итогам проведенного аудита. В детализированном отчете доли быть отражен вопрос о видах и параметрах, применяемых на всех стадиях проведения проверки и должна содержаться развернутая аргументация выводов, изложенных в аудиторском заключении.


2. Аудит операций с ценными бумагами

2.1 Нормативная база, регламентирующая виды операций банка с ценными бумагами

С момента возрождения современной российской банковской системы (конец 80-х — начало 90-х годов) законодательство России исходит из того, что деятельность банков универсальна, т.е. они имеют право совмещать обычные банковские операции с операциями на рынке ценных бумаг. Таким образом, российские банки осуществляют операции с ценными бумагами как по общим правилам, действующим для профессиональных участников рынка ценных бумаг, так и в рамках дополнительных правил, устанавливаемых ЦБ РФ.

Основные законы по рынку ценных бумаг следующие:

1. Гражданский кодекс РФ: часть первая от 30.11.94 №51-ФЗ; часть вторая от 26.01.96 №14-ФЗ;

2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 №208-ФЗ;

3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 №39-Ф3;

4. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 №48-ФЗ;

5. Федеральный закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29.07.98 №136-ФЗ;

6. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» от 05.03.99 №46-ФЗ;

7. Федеральный закон «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» от 23.06.99 №117-ФЗ.

Эти общие законодательные требования адаптированы к банковской деятельности следующими нормативными документами ЦБ РФ:

1. Положением ЦБ РФ «Об особенностях лицензирования профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг Российской Федерации» от 23.10.97 №1-П (утв. приказом ЦБ РФ от 23.10.97 №02-462);

2. Положением ЦБ РФ «О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями — участниками финансовых рынков» от 02.07.98 №43-П;

3. Указанием ЦБ РФ «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях» от 07.07.99 №603-У;

4. Инструкцией ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17.09.96 №8 (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.08.99 №628-У);

5. «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 №61 (утв. приказом Банка России от 18,06.97 №02-263);

6. Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупонных облигаций, утвержденным приказом ЦБ РФ от 15.06.95 №02-125;

7. Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными бескупонными облигациями в коммерческих банках, утвержденным приказом ЦБ РФ от 06.05.93 №02-78;

8. Положением об обращении облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, утвержденным приказом ЦБ РФ от 07.02.97 №02-34;

9. Правилами бухгалтерского учета облигаций федеральных займов (ОФЗ), утвержденными приказом ЦБ РФ от 13.06.95 №02-124;

10. Указанием ЦБ РФ «О порядке бухгалтерского учета операций замены ГКО/ОФЗ при новации государственных ценных бумаг» от 05.02. 99 №497-У;

11. Указанием ЦБ РФ «О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ» от 08.10.99 №659-У;

12. Письмом ЦБ РФ «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» от 08.12.94 №127 (в ред. Указания ЦБ РФ от 29.12.98 №466-У);

13. Указанием ЦБ РФ «О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ» от 08.10.99 №659-У.

2.2 Объекты аудита, цели, задачи, источники информации

Аудит деятельности коммерческого банка на рынке ценных бумаг необходимо начинать с выяснения следующих общих положений является ли кредитная организация эмитентом, владельцем ценных бумаг или профессиональным участником рынка ценных бумаг; имеется ли лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, какие виды деятельности разрешены лицензией.

При этом аудитор должен учитывать, что государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется путем:

- установления обязательных требований к деятельности эмитентов профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандарта.

- регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них;

- лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- создания системы защиты прав владельцев и контроля за соблюдением их прав эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

- запрещения и пресечения деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынке ценных бумаг без соответствующих лицензий.

ЦБ РФ осуществляет лицензирование следующих видов профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг:

- брокерской деятельности, за исключением операций с физическими лицами;

- брокерской деятельности, включая операции с физическими лицами;

- дилерской деятельности;

- деятельности по доверительному управлению ценными бумагами;

- депозитарной деятельности;

- клиринговой деятельности.

Аудитор должен проверить выполнение банком требований законодательства об информационном обеспечении рынка ценных бумаг, владельцев ценных бумаг и инвесторов и в связи с этим убедиться, что коммерческим банком представляется требуемая отчетность и информация; внедрено соответствующее программное обеспечение для представления требуемой информации; накапливаются сведения о ценах и котировках ценных бумаг на организованных рынках ценных бумаг в целях представления информации инвесторам; обеспечено публичное информирование инвесторов об их праве получить информацию о рынке ценных бумаг, а также о порядке представления жалоб и заявлений инвесторов в соответствии с требованиями закона.

Аудитор должен внимательно ознакомиться с внутрибанковской нормативной документацией и дать оценку ее качества с точки зрения соответствия действующему законодательству и нормативным требованиям Банка России. При проведении аудиторских процедур все эти документы должны использоваться аудитором как источники аудиторских доказательств.

Учитывая высокую зависимость риска и доходов по операциям с ценными бумагами от квалификации сотрудников, аудитору необходимо детально ознакомиться и оценить структуру внутренних opraнов, осуществляющих оперативную деятельность на рынке ценных бумаг от имени банка, квалификацию сотрудников. Для этого необходимо запросить в банке Положение о подразделениях банка, на которые возложены функции по проведению операций с ценными бумагами, а также должностные инструкции работников этих подразделений. При этом необходимо проанализировать соответствие этих подразделений действующей структуре управления банком, наличие в Положениях описания взаимодействия структурных подразделений банка при проведении операций с ценными бумагами, а также квалификационных требований к работникам, осуществляющим эти операции.

Чтобы оценить аудиторский риск, уровень существенности и объемы аудиторской выборки, необходимо проанализировать структуру портфеля ценных бумаг в динамике за проверяемый период и лишь после этого приступить к непосредственной проверке правильности совершения этих операций банком и отражения их в учете.

2.3 Методика проведения аудита дилерских операций

Операции по купле-продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет отражаются банком на балансовых счетах и на счетах раздела Г «Срочные операции».

В соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06. 97 №61 все вложения банков в ценные бума (кроме векселей) классифицируются следующим образом:

- вложения банков в долговые обязательства - счета 501 «Долговые обязательства Российской Федерации», 502 «Долговые обязательства субъектов Российской федерации и местных органов власти», 503 «Долговые обязательства банков», 504 «Прочие долговые обязательства», 505 «Долговые обязательства иностранных государств», 506 «Долговые обязательства банков-нерезидентов», 507 «Прочие долговые обязательства нерезидентов»;

- вложения в акции — счета 508 «Акции банков», 509 «Прочие акции», 510 «Акции банков-нерезидентов», 511 «Прочие акции нерезидентов».

В качестве долговых обязательств Российской Федерации на рынке ценных бумаг обращаются государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) и облигации федеральных займов с постоянным (ОФЗ) и переменным (ОФЗ — ПД) доходом (счет 501). На счета 503 «Долговые обязательства банков» учитываются облигации ЦБ РФ, обращающиеся на рынке ценных бумаг, что регламентировано Указанием ЦБ РФ от 01.09.98 №337-У «О бухгалтерском учете кредитными организациями операций с облигациями ЦБ РФ и осуществлении расчетов по ним». Для учета вложений в другие ценные бумаги (кроме векселей), которые ГК РФ, законами о ценных бумагах отнесены к числу ценных бумаг, используются счета 502-511. Например, облигации местных органов власти должны быть учтены на счете 502; купленный облигации и депозитные сертификаты банков — на счетах 503, 506; акции — на счетах 508 — 511 и т.д.

Вложения в ценные бумаги, учтенные на счетах 501-511, в зависимости от цели приобретения подразделяются натри категории и учитываются на соответствующих счетах второго порядка:

- вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО, — счет 50101- 51101- ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;

- вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, — счета 50102 — 51102 — ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной организации менее 6 месяцев;

- вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования, — счета 50103 — 51103 — ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной организации 6 месяцев и более.

Основными документами, которые запрашивает аудитор для осуществления проверки законности, обоснованности и правильности совершения инвестиционных операций банка с государственными ценными бумагами, являются:

- баланс банка на начало года и на проверяемую отчетную дату

- ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;

- ведомость остатков счетов второго порядка балансового счета 501;

- журналы лицевого учета (по видам и выпускам государственных облигаций);

- журналы оборотов по операциям с государственными облигациями;

- журнал сводных итогов операций с облигациями;

- заявки банка в торговую систему о купле-продаже ценных бумаг за проверяемый период;

- выписки из реестров сделок с ценными бумагами на ММВБ за проверяемый период;

- распоряжения отдела ценных бумаг бухгалтерии банка об отражении осуществленных сделок с государственными ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета;

- регистры аналитического учета;

- документы дня банка (на выборку).

Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями в качестве дилера включает:

- проверку наличия договоров с ЦБ РФ, ММВБ;

- проверку полномочий трейдера;

- подтверждение достоверности бухгалтерского учета по инвестиционным операциям;

- проверку балансового учета расчетов на ОРЦБ по итогам операций на рынке облигаций;

- подтверждение достоверности отнесения на счета доходов или расходов сальдо накопленного процентного (купонного) дохода;

- проверку наличия регистров аналитического учета;

- проверку соответствия данных аналитического и синтетического учета, для чего сверяются остатки по соответствующим счетам в сальдовой ведомости, по лицевым счетам и в соответствующих журналах на проверяемую дату;

- оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг;

- проверку наличия и соответствия учета на счетах ДЕПО приобретенных ценных бумаг;

- проверку правильности и своевременности открытия счетов, включая инвестиционный и торговый портфели банка.

Аудит инвестиционных операций с ценными бумагами других эмитентов включает:

- проверку соответствия договоров на куплю-продажу ценных бумаг юридическим нормам;

- проверку правильности передачи ценных бумаг и соблюдения требований по хранению сертификатов ценных бумаг, своевременности оформления прав собственности на ценные бумаги;

- проверку правильности осуществления бухгалтерских проводок и отражения ценных бумаг по соответствующим счетам;

- оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг с точки зрения ликвидности и риска вложений.


Заключение

Банковский аудит является одним из видов аудита. Его основная цель — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.

Для кредитных организаций банковский аудит также может выполнять следующие задачи:

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценку активов и пассивов;

- прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработку рекомендаций по повышению финансовой устойчивости, ликвидности;

- постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ;

- обучение сотрудников;

- подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

- оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторских фирм (аудиторов).

Все вышеназванные задачи, в той или иной мере решаемые аудиторскими фирмами, имеют одну общую направленность: они должны оказать помощь и содействие кредитным организациям в улучшении результатов деятельности и обеспечении условий их стабильной работы в долгосрочном периоде.


Список использованной литературы

1. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10.09.97 №64.

2. Указание «О критериях определения финансового состояния предприятия» от 31.03.2000 №766-У.

3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 №39-ФЗ.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ.

5. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» от 05.03.99 №46-ФЗ.

6. Аудит банков / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.

7. Банковский контроль и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 496 с.

8. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервис, 2003. – 384 с.

9. Голубев С.А. Изменения банковского законодательства России: важный этап совершенствования системы банковского надзора // Деньги и кредит. – 2001. – № 9. – с. 42 – 58.

10. Деньги. Кредит. Банки / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.:ЮНИТИ,2000. – 622 с.

11. Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 620 с.

12. Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Весь мир, 2001. – 716 с.

13. Парфенов К.Г. Банковский план счетов и Правила ведения бухгалтерского учета. – М.: Гелиос АРВ, 2001. – 636 с.

14. Симановский А.Ю. Базельские принципы эффективного банковского надзора и их реализация в России // Деньги и кредит. - 2001. - №3. - с. 19-24.

15. Скурихин М.Н., Фадейкина Н. В. Банковский надзор и инспектирование. – Новосибирск: СИФБД, 2000. – 144 с.

16. Смирнова Л.Р. Банковский аудит. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 448 с.

17. Челноков В.А. Банки и банковские операции. - М.: Высш.шк., 1998. - 271с.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений07:58:33 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
07:56:30 29 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Аудит операций банка с ценными бумагами

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150117)
Комментарии (1830)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru