Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Обложение единым социальным налогом адвокатской деятельности

Название: Обложение единым социальным налогом адвокатской деятельности
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: реферат Добавлен 02:12:30 12 сентября 2006 Похожие работы
Просмотров: 79 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

ПЛАН

Исчисление и уплата ЕСН с доходов адвокатов в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами

Особенности учета выплат по соглашению с доверителем

Применение упрощенной системы налогообложения

Отнесение расходов

Исчисление и уплата ЕСН адвокатами в адвокатских кабинетах

В реферате приводится правовая база осуществления адвокатской деятельности. Рассматриваются особенности обложения ЕСН адвокатов, входящих в различные адвокатские образования. Рассматриваются виды расходов адвокатов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу.

Адвокатская деятельность регламентируется Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ (с изм. и доп. на 20.12.2004) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации". Согласно ст. 1 этого Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном указанным Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В то же время п. 2 ст. 11 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Таким образом, для целей налогообложения адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, приравнены к индивидуальным предпринимателям.

В соответствии со ст. 20 Закона N 63-ФЗ формами адвокатских образований являются адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. К юридическим лицам относятся все адвокатские образования, кроме адвокатского кабинета.

Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем (ст. 25 Закона N 63-ФЗ). Соглашения об оказании юридической помощи регистрируются в документации адвокатского образования (п. 5 ст. 21, п. 15 ст. 22, п. 2 ст. 23, ст. 25 Закона N 63-ФЗ). Соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом (адвокатами), на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения. Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, предусмотренные соглашением.

Исчисление и уплата ЕСН

с доходов адвокатов в адвокатских образованиях,

являющихся юридическими лицами

Согласно гл. 24 НК РФ единый социальный налог (далее - ЕСН) уплачивается адвокатскими образованиями - юридическими лицами по двум основаниям:

- за адвокатов, осуществляющих деятельность в этих адвокатских образованиях;

- за физических лиц - с выплат и иных вознаграждений, начисленных в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

По итогам отчетных периодов расчеты авансовых платежей по ЕСН представляются ими отдельно в отношении выплат физическим лицам и в отношении доходов адвокатов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н.

По итогам налогового периода налоговая декларация по единому социальному налогу представляется в отношении выплат в пользу физических лиц. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.

Что касается доходов адвокатов, то в соответствии с п. 6 ст. 244 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ) данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период начиная с налогового периода 2005 г. коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Минфином России. Приказом Минфина России от 06.02.2006 N 23н утверждены форма "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов" и Рекомендации по ее заполнению.

Согласно п. 7 ст. 244 НК РФ (с учетом пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 6 ст. 83 НК РФ) по итогам налогового периода адвокаты, в том числе осуществляющие деятельность в адвокатском образовании, являющемся юридическим лицом, самостоятельно представляют налоговую декларацию по ЕСН в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации и рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649 (с учетом изменений и дополнений на 17.03.2005).

При ведении адвокатской деятельности в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, указанные адвокатские образования создают условия труда для адвокатов в арендуемых адвокатским образованием помещениях, закупая от своего имени для адвокатской деятельности все необходимое в рамках утвержденной в установленном порядке сметы на их содержание. В связи с этим к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН, связанным с получением адвокатом доходов от адвокатской деятельности, осуществляемой в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, относятся только те расходы, которые произведены в рамках заключенного между доверителем и адвокатом соглашения, в котором предусмотрена их компенсация, а также обязательные расходы общего характера, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При этом затраты адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе соглашения, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН, только при условии обязательной компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования, а также при условии включения указанной компенсации в состав доходов адвоката. Поступившие в кассу (перечисленные на расчетный счет) суммы оплаты оказанной юридической помощи учитываются бухгалтерией адвокатского образования на лицевых счетах конкретных адвокатов, которые приняли исполнение поручения доверителя в качестве поверенного.

Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@ "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения" рекомендовано применять указанные формы для ведения налогового учета. При этом окончательное решение о формах ведения налогового учета по ЕСН в адвокатском образовании остается за адвокатским образованием.

Учет доходов адвокатов может вестись в форме индивидуальных карточек, лицевых счетов адвокатов, учетных листов к соглашению об оказании юридической помощи, иных учетных документов.

Адвокатским образованием должен вестись учет выданных адвокатам ордеров либо доверенностей для участия в процессе.

Следует остановиться на обложении ЕСН выплат, осуществляемых адвокатскими палатами в пользу адвокатов, занимающих выборные должности президентов, вице-президентов, членов советов адвокатских палат.

Учитывая положения ст. 2 Закона N 63-ФЗ, предусматривающие право адвоката совмещать адвокатскую деятельность с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, в общероссийских и международных объединениях адвокатов, не вступая в трудовые отношения с палатой в качестве работника, не следует рассматривать вознаграждения, получаемые таким адвокатом за выполнение определенных установленных полномочий на соответствующей выборной должности, как выплату по трудовому договору. Отношения между адвокатской палатой и адвокатом, избранным на соответствующую должность в палате, не являются гражданско-правовыми, поскольку согласно п. 1 ст. 25 Закона N 63-ФЗ гражданско-правовые отношения могут возникнуть у адвоката исключительно в связи с его профессиональной адвокатской деятельностью при заключении соответствующего соглашения об оказании юридической помощи.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое адвокатской палатой указанному адвокату, не относится к выплатам по договору гражданско-правового характера о выполнении услуг или работ.

На основании изложенного адвокатская палата не является плательщиком ЕСН в части выплат вознаграждений в пользу адвокатов, занимающих выборные должности президента, вице-президента, членов советов адвокатских палат.

Вместе с тем следует учитывать, что вознаграждение, которое получает адвокат от адвокатской палаты за выполнение функций на выборной должности, не облагается ЕСН и для самого адвоката, так как такая выплата не может рассматриваться в качестве дохода от профессиональной деятельности адвоката за оказание юридической помощи физическим и юридическим лицам.

Особенности учета выплат по соглашению с доверителем

Некоторые адвокатские образования формируют налоговую базу по ЕСН данного адвоката и производят начисление налога после подписания сторонами акта приемки-передачи выполненных работ, аргументируя это тем, что в момент поступления аванса у адвоката еще не определена сумма расходов по соглашению. Между тем в соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Адвокатское образование по мере отработки адвокатом заключенного с доверителем договора и по согласованию с адвокатом производит выплаты адвокату за счет поступивших в кассу (перечисленных на расчетный счет) сумм оплаты оказанной юридической помощи по этому договору. Указанные выплаты отражаются в лицевом счете адвоката и являются объектом обложения ЕСН.

Таким образом, формирование адвокатским образованием налоговой базы адвоката по ЕСН и начисление ЕСН только после подписания сторонами акта приемки-передачи выполненных работ, без учета промежуточных выплат адвокату, является нарушением п. 3 ст. 243 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения

Статьей 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (вступившей в силу с 1 января 2006 г.) в пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Отнесение расходов

При определении налоговой базы адвокатов в части правомерности отнесения тех или иных затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН, необходимо иметь в виду следующее.

1. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты независимо от наличия дохода обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. Эти суммы включаются в состав прочих расходов адвоката, связанных с извлечением доходов, по основаниям, указанным в ст. 264 НК РФ.

2. При определении налоговой базы адвокатов, осуществляющих деятельность в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, следует учитывать положения ст. ст. 27 и 28 Закона N 63-ФЗ о том, что помощник и стажер адвоката принимаются на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатским образованием. В связи с этим затраты на оплату труда помощника и стажера адвоката не могут быть отнесены к затратам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН адвоката, осуществляющего деятельность в адвокатском образовании, являющемся юридическим лицом, поскольку в этом случае они должны быть отнесены на затраты адвокатского образования.

3. Не включаются в состав расходов адвокатов суммы ЕСН, уплаченного в том числе в виде авансовых платежей с доходов этих адвокатов от адвокатской деятельности, так как действующим законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено исключение из налоговой базы по конкретному налогу за текущий, отчетный (иной) период суммы этого налога, уплаченной за предыдущие периоды, в том числе в виде авансовых платежей.

4. В соответствии со ст. 7 Закона N 63-ФЗ адвокат обязан ежемесячно отчислять за счет получаемого вознаграждения средства на общие нужды адвокатской палаты в порядке и в размерах, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации (далее - собрание (конференция) адвокатов), а также отчислять средства на содержание соответствующего адвокатского кабинета, соответствующей коллегии адвокатов или соответствующего адвокатского бюро в порядке и в размерах, которые установлены адвокатским образованием. Поскольку адвокаты вправе осуществлять адвокатскую деятельность только в качестве членов адвокатской палаты конкретного субъекта Российской Федерации, высшим органом которой является собрание адвокатов, определяющее, в частности, и размер обязательных отчислений адвокатов на общие нужды соответствующей адвокатской палаты, то уплаченные ими в налоговом периоде суммы взносов на общие нужды адвокатской палаты, на содержание соответствующего адвокатского образования в пределах обязательных отчислений относятся к расходам адвокатов, уменьшающим налоговую базу по ЕСН. Суммы отчислений, превышающие установленный собранием адвокатов для данного адвоката размер, подлежат включению в налоговую базу по ЕСН (см. Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-05-02-03/25).

5. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ с учетом положений п. 3 ст. 45 этого Закона адвокат обязан осуществлять страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности. Согласно п. 2 ст. 263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. В связи с этим на основании п. 3 ст. 236 НК РФ затраты адвоката на страхование риска своей профессиональной имущественной ответственности относятся к прочим расходам адвокатов, уменьшающим налоговую базу по единому социальному налогу.

6. При определении налоговой базы адвоката по ЕСН следует иметь в виду, что согласно п. 5 ст. 25 Закона N 63-ФЗ право адвоката на вознаграждение и компенсацию расходов, связанных с исполнением поручения, не может быть переуступлено третьим лицам без специального согласия на то доверителя.

7. Адвокат имеет право включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, помимо общих расходов обязательного характера расходы, связанные с получением им доходов от адвокатской деятельности, которые произведены в рамках заключенного между доверителем и адвокатом соглашения, в котором предусмотрена их компенсация. Например, если доверитель компенсирует адвокату стоимость его проезда и проживания для выполнения поручений в другой местности в рамках соглашения, то сумма этой компенсации не увеличивает его налоговую базу по ЕСН при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования, а также при условии включения указанной компенсации в состав доходов адвоката. Оплата суточных подлежит включению в налоговую базу, поскольку согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации выполнение указанных поручений не является командировкой в связи с отсутствием трудовых отношений. Оплата доверителем стоимости питания адвоката также подлежит включению в его налоговую базу по ЕСН, поскольку эти затраты непосредственно не связаны с получением дохода от адвокатской деятельности.

8. Затраты адвоката на оплату услуг мобильной связи могут быть включены в затраты, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН, только в случае документального подтверждения связи конкретных разговоров по телефону с извлечением дохода от адвокатской деятельности, например, если по результатам переговоров заключено соглашение между адвокатом и доверителем или разговор велся с доверителем либо с организацией, контакты с которой необходимы в интересах дела. При этом содержание разговоров является адвокатской тайной. Таким образом, если доверитель компенсирует оплату услуг мобильной связи адвокату в рамках соглашения, то сумма этой компенсации не увеличивает его налоговую базу по ЕСН при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования, а также при условии включения указанной компенсации в состав доходов адвоката.

9. При ведении адвокатской деятельности в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, указанные адвокатские образования создают условия труда для адвокатов в арендуемых адвокатским образованием помещениях, закупая от своего имени для адвокатской деятельности все необходимое в рамках утвержденной в установленном порядке сметы на их содержание. Таким образом, затраты адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, на приобретение домашнего компьютера, мебели, автомобиля и другие аналогичные затраты не могут быть признаны затратами, связанными с осуществлением адвокатской деятельности, и уменьшать налоговую базу по ЕСН.

10. Затраты адвоката на оплату транспортных услуг могут быть включены в расходы, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН, только в случае их документального подтверждения и связи с исполнением поручений по конкретному договору, при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов в установленном порядке. Не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, затраты на приобретение запасных частей, на проведение ремонтных работ для поддержания личного автомобиля адвоката в исправном состоянии и уплаченные в бюджет суммы транспортного налога.

11. Поскольку адвокаты вправе привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов, связанных с оказанием юридической помощи, их затраты по оплате оказанных услуг, предусмотренные соглашением адвоката с доверителем, относятся к затратам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН, при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов в установленном порядке.

12. Согласно п. 1 ст. 245 НК РФ адвокаты (как работающие в адвокатском образовании, являющемся юридическим лицом, так и учредившие адвокатский кабинет) не исчисляют и не уплачивают налог в ФСС РФ. Страховые взносы в ФСС РФ, добровольно уплачиваемые адвокатами в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан", согласно ст. 264 НК РФ не отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также не являются обязательными для адвоката страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ. В связи с этим при исчислении ЕСН в состав расходов, связанных с извлечением доходов от профессиональной деятельности, полученных за налоговый период, не включаются суммы страховых взносов в ФСС РФ, фактически уплаченные адвокатом, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также суммы уплаченных адвокатом страховых взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

13. При возврате доверителю сумм, уплаченных им в соответствии с соглашением об оказании адвокатом юридической помощи, сумма возврата в пределах фактически полученной адвокатом по данному договору суммы дохода включается в состав расходов адвоката, уменьшающих налоговую базу по ЕСН.

14. Затраты адвоката по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде, связанные с исполнением поручения доверителя на основе соглашения, относятся к иным расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов в установленном порядке.

15. В соответствии со ст. 50 УПК РФ и ст. 25 Закона N 63-ФЗ, если адвокат участвует в производстве предварительного расследования или судебном разбирательстве по назначению дознавателя, следователя, прокурора или суда, расходы на оплату его труда компенсируются за счет средств федерального бюджета. Размер и порядок оплаты труда адвоката, участвующего в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, органов предварительного следствия, прокурора или суда, определяются Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 N 400. При этом не предусматривается возможность выплаты компенсации расходов адвоката, связанных с его участием в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению. При решении вопроса о включении в состав расходов адвоката от деятельности, осуществляемой в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, сумм расходов, связанных с его участием в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению, необходимо иметь в виду, что при определении размера оплаты труда адвоката учитывается сложность уголовного дела, т.е. подсудность (уголовные дела, рассматриваемые ВС РФ, верховными судами республик в составе Российской Федерации и приравненными к ним судами в качестве суда первой инстанции), число и тяжесть вменяемых преступлений, количество подозреваемых, обвиняемых (подсудимых), объем материалов дела, необходимость выезда адвоката в процессе ведения дела в другой населенный пункт и др.

В соответствии с изложенным в расходы по ЕСН у адвокатов от деятельности, осуществляемой в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, не включается сумма расходов, связанных с его участием в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению, так как в соответствии с Постановлением N 400 все затраты адвоката учтены при определении размера оплаты труда адвоката в зависимости от сложности уголовного дела.

Исчисление и уплата ЕСН

адвокатами в адвокатских кабинетах

Иной порядок исчисления и уплаты ЕСН предусмотрен для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и осуществляющих свою деятельность индивидуально. В отношении ведения учета доходов и расходов они приравниваются к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

В составе расходов адвоката, осуществляющего деятельность в адвокатском кабинете, можно выделить:

- обязательные отчисления и платежи, осуществляемые в соответствии с п. 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ;

- расходы, связанные с исполнением поручения доверителя;

- расходы, связанные с содержанием адвокатского кабинета, а также иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Включение произведенных затрат адвокатов в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, производится в соответствии с положениями гл. 24 НК РФ. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку для адвокатов, осуществляющих свою деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях с учетом ряда особенностей. В частности, в отличие от адвокатов, осуществляющих деятельность в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами, при ведении адвокатской деятельности в адвокатских кабинетах адвокаты самостоятельно создают себе условия для осуществления адвокатской деятельности - арендуют или приобретают помещения для адвокатских кабинетов, компьютеры, оплачивают услуги связи, приобретают мебель, средства вычислительной техники и оргтехники, специальную литературу, канцелярские товары, несут расходы по информационному обеспечению, оплачивают труд наемных работников и несут другие аналогичные затраты.

При определении налоговой базы адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в части правомерности отнесения тех или иных затрат в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому социальному налогу, необходимо иметь в виду следующее.

1. Включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН адвокатов, использующих на основании ст. 21 Закона N 63-ФЗ для размещения адвокатского кабинета принадлежащие им жилые помещения, стоимость оплаты коммунальных платежей, тепло- и электроэнергии, абонентской платы за телефон, расходов на проведение ремонта и уплату налога на имущество физических лиц неправомерно в связи с тем, что названные расходы непосредственно не связаны с получением доходов от адвокатской деятельности.

Что касается оплаты междугородных и международных телефонных переговоров, которые велись с домашнего телефона, то она включается в состав расходов налогоплательщиков, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, только при наличии документов, подтверждающих, что произведенные расходы непосредственно связаны с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности, в частности соглашений, от выполнения которых получены доходы, счетов телефонных станций и операторов сотовой связи, а также их детализации с указанием номеров абонентов, дат переговоров, наименований организаций, Ф.И.О. физических лиц и других документов, свидетельствующих о том, что произведенные расходы непосредственно связаны с получением дохода от адвокатской деятельности.

2. Если адвокатом приобретено на праве собственности нежилое помещение для использования в качестве адвокатского кабинета или офис, в котором осуществляется профессиональная деятельность и оно используется адвокатом на основании договора аренды, то суммы начисленной налогоплательщиком по такому помещению амортизации или оплаченные по договору аренды платежи подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом суммы оплаченных счетов за междугородные и международные телефонные переговоры, а также абонентской платы за телефон подлежат включению в состав расходов адвоката, если телефон, установленный в офисе адвоката, зарегистрирован на самого адвоката или предоставлен в пользование арендодателем в соответствии с договором аренды нежилого помещения, поскольку, если не доказано обратное, подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката.

3. Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных расходов затрат адвоката на горюче-смазочные материалы, затрат на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим.

Принадлежащее адвокату транспортное средство не относится к основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом. В связи с этим затраты на приобретение запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не уменьшают налоговую базу адвоката по единому социальному налогу. Затраты адвоката на горюче-смазочные материалы могут быть включены в затраты, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН, только в случае документального подтверждения связи затрат с конкретными поездками в рамках заключенного соглашения и компенсацией этих затрат доверителем в установленном порядке.

4. Согласно пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Поэтому такие расходы адвокат, учредивший адвокатский кабинет, вправе включить в состав расходов, связанных с извлечением доходов от адвокатской деятельности.

5. В состав расходов адвоката, связанных с адвокатской деятельностью, также включаются:

- расходы на оплату труда (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), авторским договорам);

- уплаченный с этих выплат ЕСН, в том числе зачисляемый в ФСС РФ, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

6. Для адвоката иностранного государства, учредившего адвокатский кабинет на территории Российской Федерации, не предусмотрено особого порядка уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.


Литература

· Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2006.

· Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. –М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2005.

· Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:18:10 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
23:05:38 28 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Обложение единым социальным налогом адвокатской деятельности

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150519)
Комментарии (1836)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru