Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Реферат: Налоговые проверки

Название: Налоговые проверки
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: реферат Добавлен 10:54:50 03 марта 2009 Похожие работы
Просмотров: 847 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Содержание

1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок

2. Порядок проведения выездных налоговых проверок

3. Налоговые проверки как составная часть экономического анализа

4. Разновидности экономического анализа

Список литературы


1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля. Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок [4, с. 8]. В настоящее время камеральная проверка остается приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля. Охват налогоплательщиков данными проверками почти 100%. Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговый орган вправе использовать в ходе камеральной проверки иные документы, свидетельствующие о деятельности налогоплательщика. Этими документами могут являться информация контрагентов налогоплательщика, полученная в ходе встречных проверок, информация правоохранительных органов и т.д.

Объем информации, которую налоговые органы изучают в ходе камеральной проверки, сравнительно небольшой. Но от этого камеральная проверка не теряет своей значимости. Регулярность, сплошной характер и в большинстве случаев автоматизированный режим ее проведения позволяют обнаружить скрытые объекты налогообложения и проверить правильность исчисления налоговой базы.

Вместе с тем камеральная налоговая проверка в сравнении с выездной налоговой проверкой в значительно меньшей степени урегулирована Налоговым кодексом.

Целью камеральной проверки является предупреждение и выявление налоговых правонарушений. В ходе налоговых проверок осуществляется:

- контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;

- выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

- привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение налоговых правонарушений [4, с. 12].

Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности. Так, например, предприятие, представляющее налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций ежеквартально, периодичность налоговой проверки составит один раз в квартал. А в случае принятия решения налогоплательщиком о представлении налоговой декларации по налогу на прибыли ежемесячно, камеральная налоговая проверка будет проводиться каждый месяц.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами отделов камеральных проверок в соответствии с их служебными обязанностями. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется. В Налоговом кодексе не предусмотрено информировать налогоплательщика о начале камеральной налоговой проверки.

Налоговые органы обязаны проводить камеральные налоговые проверки в отношении всей налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками в налоговый орган.

О результатах камеральной проверки налогоплательщик узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями.

В ст. 88 НК РФ определено, что срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки). Таким образом, представленная в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль 28 марта должна быть проверена до 28 июня.

Камеральная проверка начинается с факта представления отчетности. Налогоплательщику следует знать, что представленная налоговая декларация после истечения установленного законодательством срока влечет ответственность по ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. в случае нарушения сроков предоставления менее 180 дней, и непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Необходимо отметить, что данная статья предусматривает ответственность даже в том случае, если налог к доплате по декларации, представленной позже установленного срока, равен нулю. В этом случае налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 100 руб.

Основными этапами камеральной проверки являются:

- проверка правильности исчисления налоговой базы;

- проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

- проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;

- проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству [4, с. 18].

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы налоговыми органами проводится камеральный анализ. Камеральный анализ включает:

- проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы;

- проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;

- взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;

- оценку данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

Если в ходе вышеперечисленных мероприятий выявляются ошибки или противоречия в заполненной декларации (или расчете по налогу), налоговый орган должен проинформировать об этом налогоплательщика и предложить ему внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую отчетность. Если налогоплательщику такая возможность предоставлена не была, то это может повлечь в дальнейшем недействительность всех результатов проверки.

Если налогоплательщик не внес исправления в декларацию, то налоговый орган собирает доказательства совершения налогового правонарушения. Как правило, это выражается в истребовании у налогоплательщика и (или) его контрагентов сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления им налогов, а также в получении информации из банка об операциях по счетам налогоплательщика.

2. Порядок проведения выездных налоговых проверок

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля. Функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведение производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов [4, с. 21].

А в случае при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Данное положение предусматривается Приказом МНС России N АС-3-06/37 и МВД России N 76 от 22 января 2004 г.

Работники налогового органа могут прийти в любую организацию или к любому предпринимателю и проверить, как они платят налоги. Такая проверка называется выездной. Именно по результатам выездных проверок налоговые инспекторы начисляют наибольшее количество штрафов.

По общему правилу каждая организация проверяется налоговым органом не реже чем раз в два года. Этого требует Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах в Российской Федерации". Но на практике это правило не соблюдается: одних проверяют по нескольку раз в год, других - раз в несколько лет.

Частота проверок зависит от характера деятельности организации. Например, экспортеров проверяют чаще других предприятий.

Особое внимание налоговый орган уделяет крупнейшим налогоплательщикам. Это организации, которые ежемесячно платят в бюджет более 1 000 000 руб. налогов. Их инспекции стараются проверять не реже одного раза в два года [4, с. 25].

Организации, имеющие филиалы и представительства, налоговые органы также проверяют чаще других предприятий. Это связано с тем, что, как правило, такие организации являются крупными налогоплательщиками и имеют более сложную систему бухгалтерского и налогового учета.

Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирован НК РФ.

Суть выездной налоговой проверки - контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении на проведение проверки, на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения [4, с. 34].

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения налогового органа.

Должностные лица налоговых органов, проводящих налоговую проверку, обязаны предъявить руководителю проверяемой организации или законному ее представителю служебные удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки непосредственно после прибытия на объект проверки.

Решение о проведении выездной налоговой проверки является основанием для допуска должностного лица налогового органа на территорию налогоплательщика в целях проведения налогового контроля (ст. 91 Налогового кодекса РФ), то есть свидетельствует о начале проведения выездной налоговой проверки.

Сначала налогоплательщик представляет проверяющим налогового органа приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии ставит на этих документах свою визу с указанием: "до инвентаризации на (дата)". Материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии, все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Затем члены комиссии приступают к подсчету имущества налогоплательщика. Налогоплательщик обязан создать проверяющим все необходимые для этого условия: предоставить в помощь людей, измерительные и контрольные приборы, мерную тару и т.д.

Сведения об имуществе записывают в инвентаризационные описи и акты, которые составляют в двух экземплярах. Эти документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Причем материально ответственные лица в конце описи дают расписку в том, что они присутствовали на инвентаризации и не имеют к членам комиссии никаких претензий [4, с. 41].

По результатам инвентаризации проверяющим налогового органа составляется ведомость, в которой указывают выявленные недостачи и излишки имущества. Этот документ подписывает председатель инвентаризационной комиссии;

3) в соответствии со ст. 92 НК РФ проводить осмотр.

В ходе выездной налоговой проверки проверяющие налогового органа имеют право провести осмотр (обследование) любых используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, производится для определения соответствия фактических данных документальным данным, представленным налогоплательщиком.

Осмотр производится в присутствии понятых (не менее 2 человек). В проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

О производстве осмотра составляется протокол, в котором фиксируются существенные для дела фактические данные, полученные в результате непосредственного зрительного изучения объектов осмотра, представляющих интерес для проверки.

К протоколу прилагаются выполненные при производстве осмотра фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы.

Протокол осмотра подписывается понятыми, а также другими лицами, присутствующими и участвующими в производстве осмотра;

4) в соответствии со ст. 94 НК РФ проводить выемку (изъятие) документов (ст. 94 НК РФ).

Если налогоплательщик отказался выдать документы добровольно, то должностные лица налоговых органов, проводящие проверку, производят выемку документов.

Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен на бумажном носителе на русском языке и содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых. В акте должны быть выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие ответственность за данный вид налогового правонарушения [4, с. 45].

Для принятия правильного решения по результатам выездной налоговой проверки в акте необходимо отражать все выявленные в процессе налоговой проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах и связанные с ними обстоятельства.

Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в налоговом органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации.

3. Налоговые проверки как составная часть экономического анализа

Целью налоговых проверок является сопоставление показателей, влияющих на отчетные результаты финансово-экономической деятельности организации и, соответственно, на размер налоговой базы по налогам за продолжительный период времени, например несколько налоговых периодов. Причем ФНС России рекомендует нижестоящим налоговым органам при экономическом анализе использовать данные за три отчетных года, предшествующих году его проведения [5, с. 2].

Штрафные санкции в отношении налогоплательщиков по результатам экономического анализа не применяются, однако на их основании налоговые инспектора отбирают потенциальных "жертв" для выездной проверки. Как указала ФНС России, к "счастливчикам", по декларациям которых экономический анализ будет проводиться в обязательном порядке ежеквартально, в первую очередь относятся крупнейшие налогоплательщики и организации, налоговые платежи которых составляют не менее 60% всех поступлений в инспекции. Также к данной категории относятся налогоплательщики, проверка отчетности которых по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов КНП были выявлены:

- нарушения в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;

- основания предполагать занижение суммы налогов;

- несопоставимость показателей налоговой и бухгалтерской отчетности [5, с. 5].

В остальных случаях экономическому анализу подвергаются налоговые декларации по итогам года (налогового периода).

Особое внимание налоговые органы будут уделять фирмам, которые, осуществляя предпринимательскую деятельность и представляя в инспекцию отчетность, уплачивают незначительные суммы налогов либо заявляют убытки. В первую очередь это касается налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в высокодоходных сферах экономики, таких как нефтегазовая промышленность, топливно-энергетический и банковский сектор, добыча полезных ископаемых, операции с недвижимым имуществом и его арендой, предоставление услуг.

Четкого порядка по оформлению результатов экономического анализа нет, и налоговый инспектор оформляет их в произвольной форме.

Вместе с тем ФНС России рекомендует: в случае выявления значительных отклонений показателей, влияющих на отчетные результаты финансово-экономической деятельности организации, проверяющий инспектор должен выяснить причины, определить перечень вопросов, подлежащих проверке в обязательном порядке на стадии выездной налоговой проверки и, соответственно, подготовить заключение в отдел выездных налоговых проверок с указанием выявленных несоответствий о включении данного налогоплательщика в план проверок.

Налоговый инспектор, проводящий проверку, определяет степень отклонения показателей применительно к каждому налогоплательщику самостоятельно в зависимости от его конкретных показателей финансово-хозяйственной деятельности, например оборотов по реализации, сумм доходов, расходов и т.д. [5, с. 8]

Если значительных расхождений в показателях не выявлено, инспектор на титульном листе декларации ставит отметку: "Экономический анализ проведен, значительных расхождений не выявлено". В случае представления налоговой декларации в электронном виде проверяющий инспектор составляет справку в произвольной форме.

4. Разновидности экономического анализа

При проведении экономического анализа налоговые инспектора проверяют сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности с данными деклараций. Однако основным отличием анализа является то, что показатели сравниваются за три года, в то время как камеральной проверке сопоставляются данные бухгалтерской отчетности и декларации за отчетный период. Федеральная налоговая служба рекомендует в рамках проведения экономического анализа осуществлять сопоставление отдельных показателей деклараций с данными бухгалтерской отчетности организации, утвержденными Приказом Минфина России N 67н:

- бухгалтерского баланса (форма N 1);

- отчета о прибылях и убытках (форма N 2);

- отчета об изменениях капитала (форма N 3);

- отчета о движении денежных средств (форма N 4);

- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

- отчета о целевом использовании полученных средств (форма N 6) [2, с. 3].

В таблице 1 представлено сравнение показателей бухгалтерской отчетности.

Таблица 1

Сравнение показателей бухгалтерской отчетности

Показатели декларации по налогу на прибыль Сопоставимые источники данных Возможная причина расхождения показателей
1 2 3
Сумма показателей строк 010 и 100 Приложения N 1 к листу 02 Сумма показателей строк 010, 060, 080, 090 и 120 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" Имеет место при операциях ценными бумагами. Применение налогоплательщиком для целей
налогообложения методики определения рыночных цен при товарообменных операциях, при безвозмездном получении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переоценка стоимости имущества. Наличие производства с длительным циклом. Перерасчет выручки по ст. 40 НК РФ
Показатель строки 010 Приложения
N 1 к листу 02
Показатели выручки
от реализации, указанной в декларации по НДС
Порядок признания в целях исчисления НДС по оплате выручки по товарам (работам, услугам), реализованным до 2006 г. Льготирование оборотов по НДС. Признание в целях исчисления НДС не всей суммы выручки, а только суммы наценки. Учет выручки от сдачи имущества в аренду при исчислении налога на прибыль либо в составе выручки от реализации, либо в составе внереализационных доходов, в то время как при расчете суммы НДС сумма всегда определяется как выручка от реализации
1 2 3
Сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02) Сумма налога на прибыль (строка 150 "Текущий налог на прибыль" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках") Отложенные налоговые активы (обязательства).
Постоянные налоговые активы (обязательства)

Более того, налоговые инспектора утверждают, что не следует пренебрегать в данном случае и кодами показателей годовой бухгалтерской отчетности, представляемой органам Госстатистики [3, с. 2].

Анализ на основе данных из внутреннего источника

Суть экономического анализа в этом случае заключается в сопоставлении сумм разных налогов, подлежащих уплате и исчисляемых организацией в зависимости от показателей ее финансово-хозяйственной деятельности.

Используя данные, имеющиеся в распоряжении налоговой инспекции, проверяющий, анализируя состав доходной и расходной частей, делает выводы о возможных уровнях налогов, которые должен исчислить и уплатить налогоплательщик. Приведем несколько примеров, которые помогут проследить такую взаимосвязь.

Так, если организация заявляет в составе затрат значительную долю расходов на оплату труда, то, очевидно, следует ожидать немалые суммы поступлений ЕСН. Аналогичную зависимость можно проследить в отношении НДС и налога на прибыль. Может возникнуть иная зависимость: если фирма декларирует значительные суммы НДС к возмещению за счет экспорта, то изменение мировых цен на экспортируемые товары должно прямо пропорционально влиять на размер налогооблагаемой прибыли, и наоборот.

Также ФНС России обратила внимание на формулу, которую проверяющие могут использовать для контрольного соотношения НДС и налога на прибыль:

НДС = (прибыль + расходы на оплату труда + амортизация + налоги + расходы, по которым НДС не возмещается) х 18%.

При сравнении показателей об объемах реализации и уровне себестоимости продукции (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учете следует уточнить колебания указанных показателей. Если показатели в бухгалтерском и налоговом учете фирмы значительно отличаются, то проверяющий потребует от организации уточнить (пояснить) показатели незавершенного производства и показатели готовой продукции предыдущих отчетных и текущих отчетных периодов, при этом следует учесть, что на уровень реализации могла оказать влияние продукция, не реализованная в предыдущем периоде. Если, например, основной причиной данных расхождений фирмы указана инфляция, то бухгалтеру нужно учесть, что она должна влиять и на уровень доходов от реализации.

Вышеприведенные зависимости не позволяют определить конкретные суммы налогов. Их первоочередная цель заключается в формировании определенных тенденций в объемах различных налогов, которые должны отслеживаться налоговыми органами для контроля правильности заявленных сумм.

Таким образом, как указано в Методических рекомендациях, осуществляя мероприятия камерального налогового контроля, налоговый орган должен в первую очередь обращать внимание на взаимоувязку налоговых баз по различным видам налогов.

Анализ на основе данных из внешних источников

Использование внешних источников информации довольно широко используется налоговиками при проведении экономического анализа декларации по налогу на прибыль.

Так, например, при резком росте материальных затрат организации и при отсутствии роста доходов от реализации налоговый инспектор может использовать информацию, полученную у специализированных организаций (например, ресурсоснабжающих), о физических объемах потребления, ценах и т.д. В таблице 2 указаны возможные источники информации, которую могут использовать налоговые инспектора при проведении проверки.

Таблица 2

Источники информации проверки

Информация, необходимая для проверки Возможный источник
Сведения о передаче (получении) имущества в аренду Комитеты по управлению имуществом
Сведения о движении денежных средств по счетам организации Финансово- кредитные организации
Информация об имеющихся транспортных средствах, полученных лицензиях на осуществление перевозочной деятельности, а также сведения о перевозках грузов автомобильным транспортом Транспортная
инспекция, ГИБДД
Сведения об участниках внешнеэкономической деятельности и перемещении грузов через таможенные посты Таможенные органы
Сведения о перевозках грузов железнодорожным транспортом Обособленные подразделения ОАО "РЖД"
Информация о производстве продукции (работ, услуг) в количественном выражении и уровне затрат Органы Госстатистики

Кроме того, информацию, необходимую для проведения экономического анализа, работники налоговых органов могут запросить у пограничных органов, органов лесного, водного хозяйства, органов местного самоуправления, регистрирующих, лицензирующих, сертифицирующих органов. Также информация может быть получена в рамках встречных проверок контрагентов организации, в том числе поставщиков товаров.

Еще одним из направлений экономического анализа является выявление неучтенных доходов организации. Суть данного направления заключается в анализе количества фактически использованных ресурсов на определенный объем выпущенной продукции.

Так, в производственном процессе, как правило, ресурсы употребляются в определенных пропорциях. Причем необязательно проверять соотношения по всем ресурсам, которые используются при производстве товаров, достаточно определить те из них, удельный вес которых в единице продукции занимает значительную долю, и анализировать именно их. Если пропорция нарушена значительно, можно предположить, что часть готовой продукции не отражена в учете. В этом случае вероятна ситуация, когда затраты списаны на все количество выпущенной продукции, а в учете выручка от реализации отражена частично. Для формирования доказательной базы ФНС России советует использовать данные встречных проверок контрагентов проверяемой организации о приобретении этой продукции у проверяемого налогоплательщика.

Определить размер неучтенной деятельности можно различными способами. Так, например, ФНС России предлагает для этого рассчитать налоговую базу по аналогичным налогоплательщикам или выявить неучтенные расходы, определить среднюю рентабельность и среднюю заработную плату по отрасли и начислить налог на прибыль, которую могла получить фирма при таких расходах. Разумеется, подобный анализ не всегда приводит к прямому выявлению фактов нарушений налогового законодательства, тем не менее иногда его результат может стать веским основанием для проведения в отношении проверяемой фирмы выездной налоговой проверки.


Список литературы

1. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

2. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

3. Приказы Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 N N 475/102н "О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики".

4. "Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22 «К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?» Е.П.Тихонова, З.Е.Понова.

5. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21 «Встречаем проверку во всеоружии» С.А.Королев.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений08:16:49 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
23:04:58 28 ноября 2015

Работы, похожие на Реферат: Налоговые проверки

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(151189)
Комментарии (1843)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru