Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Название: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Добавлен 00:41:03 03 мая 2009 Похожие работы
Просмотров: 898 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Министерство образования и науки Р.Ф.

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского учета и АХД

Курсовая работа

По дисциплине

"Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

На тему:

"Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления"

Студентки 4 курса

Специальности " Бух. учет, анализ

и аудит"

Выполнила: Комкова М.Ю.

Преподаватель: Безбородова Т.И.

2009

Содержание

Введение. 3

1. Назначение отчета о движении денежных средств. 5

2. Виды деятельности, раскрываемые в отчете. 7

3. Денежные потоки от текущей деятельности. 8

4. Денежные потоки от инвестиционной деятельности. 10

5. Денежные потоки финансовой деятельности. 12

6. Составление отчета о движении денежных средств. 13

7. Прямой и косвенный метод. 19

Заключение. 23

Список литературы.. 32

Введение

Учебная дисциплина "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" - это сравнительно новый самостоятельный курс, который выделился из ранее существовавшей общей учебной дисциплины "Бухгалтерский учет". Выделение курса обусловлено изменением взглядов на задачи и цели бухгалтерского учета в связи переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.

В основу учебного курса положены современные взгляды на концепцию бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике. В этой дисциплине раскрываются сущность и назначение бухгалтерского отчета в рыночной экономике, круг пользователей, адреса, сроки представления и требования, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, и факторы, обуславливающие необходимость адаптации отечественной системы отчетности к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Рассмотрены принципы и методы построения отчета о прибылях и убытках, а также отчета о движении денежных средств и др.

В России требование о раскрытии информации отчетных показателей бухгалтерской отчетности нашло отражение в Законе "О бухгалтерском учете", в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и др.

Совершенно новым для отечественной практики является составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности групп юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных предприятий (организаций) в виде концернов, корпораций, финансово - промышленных групп и других форм объединения.

Любая организация обязана вести бухгалтерский учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность может составляться ежемесячно. Данные отчетности формируют нарастающим итогом с начала года. Отчетность может быть промежуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 мес. В нее включают баланс (форма№1) и Отчет о прибылях и убытках (форма№2). По итогам года формы составляют годовой отчет. Он отличается большим количеством форм. В годовой отчет включают:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Необходимо обратить внимание: аудиторское заключение должны сдавать только фирмы, которые подлежат обязательному аудиту или обязательной ревизии в соответствии со ст.7 ФЗ от 07.08. 2001г. " Об аудиторской деятельности".

Денежные средства как главный объект учета бухгалтерской деятельности порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4).

Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и от умения ими разумно распоряжаться.

1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО № 7) и в отечественной практике по действующей форме № 4 существенно различаются.

Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход не соответствует требованию составления отчета, заложенному в международных стандартах МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение указанного требования очень важно, поскольку позволяет разделить денежный поток на чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток в результате привлечения средств от собственников или заимодавцев.

В соответствии с МСФО № 7 ("Отчет о движении денежных средств") в отчете отражаются изменения не только в денежных средствах, но и в денежных эквивалентах (краткосрочных, высоколиквидных вложениях, легко обратимых в определенную сумму денежных средств и подвергающихся незначительному риску изменения ценности).

В целом в российский правилах и МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия в методах подготовки информации (например, российские правила предусматривают только прямой метод, а МСФО - прямой и косвенный).

Для составления отчета необходимо однозначное толкование ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

Определения терминов, используемых при составлении отчета:

денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

2. Виды деятельности, раскрываемые в отчете

Признание конкретного вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денежных средств обусловлено уверенностью составителя отчета в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств отождествляют со статьей бухгалтерского баланса "Краткосрочные финансовые вложения". Приведенное определение эквивалентов денежных средств указывает на неправомерность такого отождествления. Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету;

текущая (операционная) деятельность - основная, направленная на получение дохода деятельность, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности;

инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;

финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности;

чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств (определяется как разность поступлений и платежей).

В отчете о движении денежных средств данные должны быть предоставлены в течении отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе 3 видов деятельности, на основании показателей протока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирования данных - Баланс (форма№1) и Отчет о прибыли и убытках (форма№2)).

3. Денежные потоки от текущей деятельности

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т.п.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

поступления от аренды;

прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления.;

денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

отчисления в государственные внебюджетные фонды;

расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть внесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности;

краткосрочные финансовые вложения;

выплата процентов по кредитам;

выплаченные дивиденды;

прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя Дебет Кредит
1 2 3

Строка 020 "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"

Отражается общая сумма денежных средств, потупивших в кассу и банковские счета от покупателей и заказчиков, в качестве выручки от реализации.

денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды (если аренда вид деятельности). 50, 51, 52

62,76

Строка 050 "Прочие доходы"
включая возврат средств от поставщиков 51, 50,52 60
из бюджета 51, 50 69
от подотчетных лиц 50 71
поступления от страховых компаний 50, 51,52 76
займы, ранее выданные сотрудникам 50 73
средства, возмещенные ФСС, расходы на оплату больничных листков 51 69

Строка 150 … 190 "Денежные средства, направленные"

Показываются средства, перечисленные или выданные из кассы за год для оплаты расходов, связанных с производством и продажей продукции, работ, услуг. Денежные средства, направленные отражаются в круглых скобках (означают уменьшение отток денежных средств)

Строка 150

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

60,76 50,51,52,55

Строка 160

на оплату труда

70 50,51

Строка 170

на выплату дивидендов, процентов

75,67,76,66 50,51

Строка 180

на расчеты по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение налогового законодательства)

68 51

Строка 181

на расчеты с внебюджетными фондами

69 51

Строка 190

на прочие расходы:

займы, предоставленные работникам

суммы, выданные под отчет

расходы по организации услуг банка

73

71

91

51,50

Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.

4. Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;

возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;

денежные средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;

денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;

долгосрочные финансовые вложения.

В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились не в отчетном, а в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя

№ строки

(код)

Дебет Кредит
1 2 3 4
Строки 210 - 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 50,51,52 62,76
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок более 12 месяцев) 220 50,51,52 62,76
Полученные дивиденды 230 50 91
Полученные проценты (в т. ч. начисления банка на остаток денежных средств) 240 91 50,51
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 50,51 58
Приобретение дочерних организаций 280 58 51
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 60,76 50,51,52
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования) 300 68 50,51
Займы, предоставленные другим организациям 310 58 50

Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310

5. Денежные потоки финансовой деятельности

В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.

Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

целевые финансирование и поступления;

перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

средства, направленные на выкуп собственных акций.

Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя № строки (код) Дебет Кредит
1 2 3 4
Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) 350 50 75
Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями 360 50,51 66,67
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 66,67 51,52,50
Погашение обязательств по финансовой аренде 400 76 50,51,52

Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400

6. Составление отчета о движении денежных средств

В форме №4 "Отчет о движении денежных средств" отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках".

Отчет о движении денежных средств составляется в сумах. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального Банка Республики Узбекистан, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

Форма заполняется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности, налогообложение. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Рассмотрим порядок составления формы. По строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности.

По строке "Средства, полученные от реализации продукции" отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями:

Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):

Дт 6300 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кт 9010 "Доходы от реализации готовой продукции".

Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

Дт 50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"


Кт 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:

Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

Дт 5000 "Касса", 5100 "Расчетные счета", 5200 "Валютные счета"

Кт 6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков".

По строке "Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности" показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке "Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги".

Здесь, в частности, могут быть отражены:

суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.

Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:

Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

Кт 50 "Касса", 51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

По строке "Денежные платежи персоналу и от их имени" отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:

Дт 67 "Расчеты по оплате труда"

Кт 50 "Касса",

51 "Расчетные счета".

По строке "Полученные и выплаченные дивидендов, процентов" указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:

Выплачены дивиденды акционерам (участникам):

Дт 66 "Расчеты с учредителями"

Кт 51 "Расчетные счета".

По строке "На расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей в бюджет в учете делается проводка:

Перечислены налоговые платежи в бюджет:

Дт 64 "Расчеты с бюджетом" соответствующий субсчет

Кт 51 "Расчетные счета".

По строке "На прочие расходы" показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.

По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы.

Далее представлена информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности.

По строке "Приобретение и продажа основных средств, нематериальных активов" указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Это отражается в учете следующими проводками:

1) Поступили денежные средства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):

Дт 50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"

Кт 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

79 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке "Выручка от выпуска ценных бумаг и иных финансовых вложений" указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. Такие операции отражают в учете записями:

Отражена выручка от продажи ценных бумаг:

Дт 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

79 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кт 95 "Доходы от финансовой деятельности";


Поступили денежные средства за проданные ценные бумаги:

Дт 50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"

Кт 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

79 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке "Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам" указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:

1) Предоставлен долгосрочный заем:

Дт 6950 "Расчеты по долгосрочным займам"

Кт 5100 "Расчетные счета";

2) Возвращен долгосрочный заем:

Дт 5100 "Расчетные счета"

Кт 6950 "Расчеты по долгосрочным займам".

По строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия.

Если фирма проводила те или иные операции, строки по которым не предусмотрены в типовой форме, то бухгалтер может их провести по вписываемым строкам.

7. Прямой и косвенный метод

Для составления отчета МСФО7 допускает использование 2 методов: прямого и косвенного. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует использовать прямой метод, так как он позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.

При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителем и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.

Немаловажным фактором при выборе метода является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела "Операционная деятельность" прямым методом, очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании. Кроме того, при выборе метода нужно руководствоваться следующим принципом - затраты на получение информации не должны превышать ценность этой информации. Именно поэтому большинство крупных компаний, таких как "Газпром", РАО "ЕЭС России", "Аэрофлот", составляют отчет о движении денежных средств косвенным методом.

Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и выплат от основной деятельности и, по сути, представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода. Используя прямой метод расчета, можно определить суммы денежных средств по различным категориям, либо:

1) путем анализа и классификации денежных операций фирмы,

2) путем пересчета доходов и расходов, рассчитанных на основе метода начислений, в соответствующие суммы, рассчитанные на основе кассового метода.

Большинство предприятий совершают огромное количество денежных операций, что делает их анализ и классификацию для определения движения денежных средств от основной деятельности весьма трудоемкими. Более эффективная методика заключается в том, чтобы принять за основу суммы, которые уже отражены в учете по принципу метода начислений.

Несмотря на то, что прямой метод расчета объясняется в рамках данного пособия, такой метод составления отчета о движении денежных средств не получил широкого распространения среди западных финансовых институтов. Предпочтительным форматом при составлении отчета о движении денежных средств является косвенный метод расчета.

Второй метод определения и представления чистого результата движения денежных средств от основной деятельности - это косвенный метод расчета. Согласно косвенному методу за основу принимается чистая прибыль, рассчитанная на основе метода начислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, рассчитанной по методу начислений, в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. В отличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории.

Корректировки чистой прибыли состоят в первую очередь из рассмотренных ранее корректировок, применяемых при пересчете отдельных сумм доходов и расходов в суммы, рассчитанные по кассовому методу. Корректировки эти, однако, применяются в отношении суммы чистой прибыли, а не в отношении отдельных сумм доходов и расходов. Кроме того, поскольку за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки для устранения влияния прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности на чистую прибыль. Примером могут служить прибыли и убытки от продажи основных средств и погашения выпущенных облигаций. Результаты таких операций, имеющие отношение к денежным средствам, отражаются в разделах отчета о движении денежных средств, посвященных инвестиционной и финансовой деятельности. Соответствующие прибыли и убытки включаются в чистую прибыль и должны быть исключены из чистой прибыли при расчете чистого результата движения денежных средств от основной деятельности. Прибыли и убытки исключаются путем прибавления убытков к чистой прибыли и вычитанием прибылей из чистой прибыли.

Согласно косвенному методу пересчета, неденежные расходы, такие как износ и амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчета

Сумма

+,-

1 2
Движение денежных средств от текущей деятельности
1 2
Прибыль (убыток) +,-
Начисленная амортизация по внеоборотным активам +
Прибыль от продаж внеоборотных активов -
(Убыток от продаж внеоборотных активов) +
Иные статьи неденежного характера +,-
Увеличение запасов -
(Уменьшение запасов) +
Увеличение дебиторской задолженности -
(Уменьшение дебиторской задолженности) +
Увеличение кредиторской задолженности +
(Уменьшение кредиторской задолженности) -
Краткосрочные финансовые вложения -
Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам -
Изменение денежных средств в результате текущей деятельности -

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Приложения.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОДЫ
Форма №4 по ОКУД 0710004
за январь-декабрь 2006 г. Дата (год, месяц, число) 31 12 02
Организация___________ "Демис"______________________ по ОКПО 457112519
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7869545923
Вид деятельности _________предоставление услуг___________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности открытое акционерное общество / частная
________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Таблица.

Наименование показателя Код строки Сумма Из нее
по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности
1 2 3 4 5 6
Остаток денежных средств на начало года 010 111076 Х Х Х
Поступило денежных средств - всего 020 2991860 2573156 69704 349000

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030 2411240 2411240 Х X
выручка от продажи основных средств и иного имущества 040 68656 67040 1616 -
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 74940 74940 Х X
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 44 44 - -
безвозмездно 070 - - - -
кредиты полученные 080 349000 - - 349000
займы полученные 085 67914 - 67914 -
дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 174 Х 174 -
прочие поступления 110 19892 19892 - -
Направлено денежных средств - всего 120 2770658 1901086 733107 136465

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130 410340 410340 - -
на оплату труда 140 267424 267424 Х Х
отчисления в государственные внебюджетные фонды 150 117798 117798 Х Х
на выдачу подотчетных сумм 160 5418 5418 - -
на выдачу авансов 170 149464 149464 - -
на оплату долевого участия в строительстве 180 - Х - Х
на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 701834 Х 701834 Х
на финансовые вложения 200 117340 - - 117340
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам 210 22620 Х 22620 -
на расчеты с бюджетом 220 933770 933770 Х -
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 230 27778 - 8653 19125
прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 16872 16872
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 332278 Х Х Х
Наименование показателя Код строки Сумма
1 2 3

СПРАВОЧНО.

Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270 903592

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами

280 250872
с физическими лицами 290 372640

из них с применением:

контрольно-кассовых аппаратов

291 372640
бланков строгой отчетности 292 -

Наличные денежные средства:

поступило из банка в кассу организации

295 115462
сдано в банк из кассы организации 296 169198
Руководитель ___________ ______________ Главный бухгалтер __________ ___________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“___” _________ 200__ г.

Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в российской и международной практике.

№ п/п Движение денежных средств Вид деятельности
российская практика международная практика
1 Поступления от собственников (акционеров) в виде вкладов текущая финансовая
2 Выплата дивидендов собственникам инвестиционная финансовая
3 Поступления от собственников (акционеров) строго целевого характера использования инвестиционная финансовая
4 Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним инвестиционная финансовая
5 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним финансовая финансовая
6 Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных), не имеющих строго целевого характера текущая финансовая

Источники поступления денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.

Источники поступления денежных средств Корреспонденция счетов
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 030)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками"

или сч.90/1"Продажа"

Выручка от продажи основных средств и иного имущества (ст.040)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Авансы, полученные от покупателей (строка 050)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.62"Расчеты с покупателями и заказчиками"

Бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (строка 060)

Д-т счетов учета денежных средств

К-т сч.86"Целевое финансирование"

Безвозмездно полученные денежные средства (070)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.91 "Прочие доходы или расходы"

К-т сч.98 "Доходы будущих периодов"
Получение денежных средств по кредитам и займам (строка 080)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

К-т сч.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям (строка 090)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Прочие поступления денежных средств (строка 110)

Д-т счетов учета денежных средств,

К-т сч.91"Прочие доходы и расходы"

Источники выплаты денежных средств и бухгалтерские записи их отражения.

Направление выплаты денежных средств Корреспонденция счетов
На оплату приобретенных товаров,работ, услуг (строка 130)

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т счетов учета денежных средств

На оплату труда (строка 140) Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т счетов учета денежных средств
Отчисления на социальные нужды (строка 150)

Д-т сч.69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

К-т счетов учета денежных средств

На выдачу подотчетных сумм (строка 160)

Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами"

К-т счетов учета денежных средств

На выдачу авансов (строка 170) Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
К-т счетов учета денежных средств
На оплату долевого участия в строительстве (строка 180)

Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"

К-т счетов учета денежных средств

На оплату машин, оборудования и транспортных средств(строка 190)

Д-т сч.08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч.07"Оборудование к установке"

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям"

К-т счетов учета денежных средств

На финансовые вложения (строка 200)

Д-т сч.58"Финансовые вложения"

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т счетов учета денежных средств

На выплату дивидендов, процентов (строка 210)

Д-т сч.75"Расчеты с учредителями"

Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т сч.76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т счетов учета денежных средств

На расчеты с бюджетом(строка 220)

Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам"

К-т счетов учета денежных средств

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам (строка 230)

Д-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Д-т.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

К-т счетов учета денежных средств

Прочие выплаты, перечисления и т.д. (строка 250)

Д-т сч.91"Прочие доходы и расходы"

К-т счетов учета денежных средств

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели Сумма, руб.
1 2
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток) 1034504
Начисленная амортизация по внеоборотным активам 46487
Прибыль от продажи основных средств (1057361)
Доходы от участия в других организациях (163653)
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям 6877
Изменение незавершенного производства 319
Изменение расходов будущих периодов (3587)
Изменение объема готовой продукции (602)
Изменение дебиторской задолженности 1467753
Изменение кредиторской задолженности (19779)
Изменение задолженности по авансам полученным (1503686)
Краткосрочные финансовые вложения 52589
Изменение доходов будущих периодов -
Чистый денежный поток от операционной деятельности (140139)

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности (прямой метод)

Показатели Всего, тыс. руб. В том числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Удельный вес,%:
- за отчетный год 100 85,45 14,48 0,07
- за предыдущий год 100 94,90 4,11 0,99
3. Отток денежных средств:
- за отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
4. Удельный вес(%):
- за отчетный год 100 87,57 12,43 -
- за предыдущий год 100 94,90 5,09 0,01

Поступление и выбытие денежных средств (прямой метод)

Показатели Всего, тыс. руб. В том числе по видам деятельности
текущая инвестиционная финансовая
1 2 3 4 5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год 7331126 6264148 1061648 5330
- за предыдущий год 3621796 3437215 148880 35701
2. Отток денежных средств:
- за отчетный год 7313019 6404287 908732 -
- за предыдущий год 3835158 3639395 195293 470
3. Изменение денежных средств (стр.1 - стр.2)
- за отчетный год 18107 - 140139 152916 5330
- за предыдущий год - 213362 - 202180 - 46413 35231

Список литературы

1. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".

2. Правовая система "Гарант".

3. Правовая система "Консультант +".

4. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

7. Инструкция Минфина РФ от 09.04. 2001 г. №182 "Инструкция по заполнению форм финансовой информации".

8. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н с изменениями от 7 мая 2003г.

9. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации -М; 2004.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред.В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатиныром", 2002г.

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений06:57:12 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
20:01:26 28 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(151099)
Комментарии (1843)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru