Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Курсовая работа: Значение и функции баланса в рыночной экономике

Название: Значение и функции баланса в рыночной экономике
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: курсовая работа Добавлен 09:39:52 09 мая 2009 Похожие работы
Просмотров: 1319 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БЕЛГОРОДСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

При БелГТУ им.В.Г. Шухова

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Курсовая работа

По дисциплине:

бухгалтерская финансовая отчётность

Тема:

"Значение и функции баланса в рыночной экономике"

Содержание

Теоретическая часть. 3

Введение. 3

1. Понятие бухгалтерского баланса. 4

2. Структура бухгалтерского баланса. 5

2.1 Принцип построения бухгалтерского баланса. 5

2.2 Информационная база бухгалтерского баланса. 7

2.3 Четыре типа изменений в баланс. 12

3. Классификация бухгалтерских балансов. 14

4. Содержание бухгалтерского баланса. 18

4.1 Актив бухгалтерского баланса. 18

4.2 Пассив бухгалтерского баланса. 24

Практическая часть. 30

Условие задачи. 30

Заключение. 47

Список используемой литературы.. 48

Приложение. 49

Теоретическая часть

Введение

Термин "баланс" происходит от латинских слов bis - дважды и larnx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и др.), баланс денежных доходов и расходов государства (государственный бюджет), населения, организации и т.п.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

Как бухгалтерское понятие слово "баланс" существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV - началу XV в. Так, по свидетельству Рувера, слово "баланс" было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет.

1. Понятие бухгалтерского баланса

В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет двоякое значение.

Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Баланс - стержень, вокруг которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

2. Структура бухгалтерского баланса

2.1 Принцип построения бухгалтерского баланса

В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д. Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:

1) состав (вид);

2) источники формирования.

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные.

По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Что такое собственные средства, видно из названия. Привлеченные средства не собственность организации, и используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.).

Первая часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Актив от латинского activus - деятельный, действующий; пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так и в пассиве разделены на три раздела.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: "На начало года" и "На конец отчетного периода". Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.

С технологической точки зрения функционирование системы бухгалтерского учета в организации представляет собой процесс непрерывного агрегирования данных. Важно найти оптимум в этом процессе. Малая степень агрегирования приводит к бессистемности и неуправляемости огромными объемами циркулирующих в системе сведений. Напротив, слишком большая агрегированность данных, в том числе и отчетных, может привести к резкому сокращению их информативности и аналитичности. В полной мере этот тезис относится и к бухгалтерской отчетности. Уровень агрегированности данных определяет степень аналитичности баланса. Причем связь здесь обратно пропорциональная: чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому извечен вопрос о целесообразности и необходимой степени сложности баланса, необходимости расширения состава статей, введении дополнительных группировок. Как следствие, исключительный динамизм структуры баланса.

В западной учетной практике проблема агрегированности отчетных данных также широко обсуждается специалистами. При этом нередко высказываются самые разные точки зрения. По мнению Р. Фокса, бухгалтерский отчет должен быть кратким и умещаться на визитной карточке. Напротив, В. Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровня ее понимания наивным непрофессиональным инвестором. Как всегда, истина находится посередине. Целесообразно заполнять несколько форм баланса, ориентированных на различных пользователей. Именно такой подход принят в странах с рыночной экономикой. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. В учетных стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно.

Основной тенденцией развития баланса в нашей стране было его постоянное усложнение. В последние годы происходит обратный процесс - упрощение структуры баланса. Так, за последние два десятилетия число статей баланса уменьшилось примерно в два раза.

2.2 Информационная база бухгалтерского баланса

Источник информации для составления баланса - бухгалтерские счета. Для руководства организацией нужно знать, во-первых, какими видами средств располагает организация и источники их формирования; во-вторых, на какую величину увеличились или уменьшились средства за тот или иной период. С этой целью по каждому объекту учета (виду или источнику средств) открывается бухгалтерский счет.

Название счёта
(наименование объекта учёта)
Дебет Кредит

Рис.1. Схема бухгалтерского счёта.

Название счета обычно совпадает с названием объекта учета. Из схемы видно, что любой счет состоит из двух частей: левой - дебета и правой - кредита. Названия частей счетов латинского происхождения ("дебет" - от debet - он должен, "кредит" - от credit - он верит) и имеют условное значение. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств - их увеличением или уменьшением. Поскольку эти изменения средств должны отражаться отдельно, то в одной части счета отражается увеличение того или иного вида средств или источника, а в другой - его уменьшение. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток (остаток в бухгалтерском учете называется сальдо) того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, можно определить на любой момент новый конечный остаток (конечное сальдо) по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из получившейся величины вычитают сумму уменьшения. Сальдо, записанное в левой части счета, называется дебетовым, в правой части - кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый и кредитовый обороты.

Дебетовый оборот - итог сумм, записанных по дебету, без начального сальдо.

Кредитовый оборот - итог сумм, записанных по кредиту, без начального сальдо.

В последующем будем применять следующие условные обозначения:

Сн - сальдо начальное;

Ск - сальдо конечное;

Од - оборот дебетовый;

Ок - оборот кредитовый.

Бухгалтерские счета, на которых учитываются хозяйственные средства, делятся на три группы:

активные;

пассивные;

активно-пассивные.

Активные счета (рис.2) - это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств ("Касса", "Товары", "Основные средства" и т.п.). Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничивается их размерами.

Название счёта
Дебет Кредит
Сн
Од Увеличение (+) Уменьшение (-) Ок
Ск

Ск=Сн+Од-Ок

Рис.2. Схема активного счёта.

Пассивные счета (рис.3) - это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств ("Уставный капитал", "Резервный капитал", "Краткосрочные кредиты банков" и т.п.). Как видно из схемы, строение пассивных счетов совершенно противоположно строению активных счетов, поскольку на дебете последних отражаются сальдо и увеличение средств, а на кредите - их уменьшение. В пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите - их сальдо и увеличение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств также ограничивается их размерами.

Название счёта
Дебет Кредит
Сн
Од Уменьшение (-) Увеличение (-) Ок
Ск

Ск=Сн+Ок-Од

Рис.3. Схема пассивного счёта.


Активно-пассивные счета - это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими и физическими лицами (поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами и т.п.). В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли её кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета имеют структуру активного счёта, а во втором случае - пассивного. Отсюда сальдо активно-пассивного счета может быть: а) дебетовым; б) кредитовым; в) одновременно и дебетовым, и кредитовым. Последний вариант может быть только по тем счетам, на которых учитываются расчеты с несколькими контрагентами: одни из них - должники организации, а другие - ее кредиторы. Содержание оборотов активно-пассивных счетов зависит от того, функцию какого счета (активного или пассивного) в данный момент они выполняют.

В балансе статьи актива и пассива подразделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

Для получения различных по степени детализации показателей существуют два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета дают обобщенные показатели, характеризующие хозяйственные средства. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении.

Аналитические счета служат для более подробной характеристики объектов учета. При помощи аналитических счетов детализируются (конкретизируются) данные, учтённые на синтетических счетах. Аналитические счета, на которых учитываются товарно-материальные ценности, содержат не только денежные, но и натуральные показатели.

На счетах бухгалтерского учета отражаются факты хозяйственной жизни, т.е. изменение средств. Отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических счетах - аналитическим учетом. Одни и те же факты хозяйственной жизни отражаются и на синтетических, и на аналитических счетах. Поэтому итоги записей по тому или иному синтетическому счету должны совпадать с итогами записей по аналитическим счетам, которые ведутся к данному синтетическому счету. Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета.

Субсчета - промежуточное звено между синтетическим счетом и аналитическими счетами. При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах. Для упрощения учета, облегчения машинной обработки учетной информации каждому синтетическому счету присвоен двузначный номер, т.е. условное числовое обозначение. Номера субсчетов составляются путем добавления к номеру соответствующего синтетического счета номера данного субсчета.

Перечень синтетических счетов и субсчетов приводится в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В настоящее время практически во всех отраслях народного хозяйства действует единый План счетов, и это важная предпосылка правильной организации бухгалтерского учета, так как это обеспечивает его единообразие, освобождает счетных работников от самостоятельной разработки системы счетов, облегчает переход бухгалтеров из одной отрасли народного хозяйства в другую.

Бухгалтерский баланс, по сути, есть свод сальдо бухгалтерских счетов. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве - сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые - в активе, кредитовые - в пассиве.

Номера счетов, на основании которых записываются суммы в балансе, указываются в скобках после наименования статей. Понятия статьи баланса и статьи бухгалтерского счета не идентичны. Сальдо некоторых счетов (например, счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") показывают по нескольким статьям баланса. В то же время некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записывают на одной статье баланса общей суммой (например, сальдо счетов: 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов" отражают общей суммой на статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности").

Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на две даты: на начало года (гр.3) и на конец отчетного периода (гр.4).

2.3 Четыре типа изменений в баланс

В результате производственно-хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения в средствах организации и источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике.

По направлениям и степени влияния на размер и структуру валюты (итога) баланса все множество фактов хозяйственной жизни подразделяется на четыре типа.

Первый тип вызывает увеличение валюты баланса, т.е. одновременное и равновеликое увеличение актива и пассива баланса (оприходование ценностей, полученных от поставщиков; получение на расчетный счет банковского кредита и т.п.).

А + X = П + X, где

А - показатель актива;

П - показатель пассива баланса;

Х - сумма изменения средств.

Второй тип фактов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса (перечисление в бюджет налогов, погашение с расчетного счета кредиторской задолженности).

А - Х = П - Х.

Третий тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменения в составе хозяйственных средств при неизменной валюте баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается за счет уменьшения другой (отгрузка со склада готовой продукции покупателю, получение денег в кассу с расчетного счета, открытие аккредитива за счет собственных оборотных средств).

А + X - X = П.

Четвертый тип фактов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в составе источников средств (погашение задолженности поставщикам за счет кредита банка, удержание подоходного налога с оплаты труда работников и т.д.).

А = П + Х - Х.

Двойственный характер влияния описанных операций предопределен самой природой баланса, заложен в его структуру принципом двойного (двустороннего) показа одной и той же совокупности средств, закрепленных за организациями.

3. Классификация бухгалтерских балансов

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов необходимо изучить их классификацию.

1. Признаки классификации бухгалтерских балансов:

1) время составления;

2) источник составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) способ очистки.

1. По времени составления различают:

1) вступительные;

2) текущие;

3) ликвидационные;

4) разделительные;

5) объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный - на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года, т.е. эти балансы, по сути, заключительные. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса с отражением её результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или при передаче одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

2. По источникам составления балансы подразделяются на:

1) инвентарные;

2) книжные;

3) генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств. Они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы.

Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета), без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

3. По объему информации балансы подразделяются на:

1) единичные;

2) сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчёта общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа "Всего" отражает общее состояние средств всех организаций в целом.

Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы. Консолидированные балансы представляют собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях.

4. По характеру деятельности балансы могут быть:

1) основной деятельности;

2) неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организаций - неосновные. Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются на балансе основной деятельности. При этом средства подразделений, занимающихся неосновной деятельностью, отражаются на соответствующих статьях баланса вместе со средствами по основной деятельности.

5. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.

6. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организаций (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.).

7. По способу "очистки" могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи.

Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его "очисткой".

4. Содержание бухгалтерского баланса

4.1 Актив бухгалтерского баланса

В бухгалтерской отчётности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств организации приводится в активе бухгалтерского баланса. Существуют различные экономические интерпретации активной стороны баланса. В настоящее время наибольшее распространение получили две взаимосвязанные трактовки, которые условно можно назвать предметно-вещностной и затратно-результатной.

При предметно-вещностной трактовке в активе баланса показываются состав, размещение и фактическое целевое использование средств организации. Основное внимание обращается на то, во что вложены финансовые ресурсы организации, каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. В соответствии с этим актив баланса - это средства, которые, образно говоря, "можно потрогать руками" и которые могут быть подтверждены инвентаризацией.

Второй подход к интерпретации актива баланса более глубокий по своей сути. Согласно этому подходу актив баланса представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. Здесь упор делается на сам факт вложения средств. Кроме того, актив в этом случае дает и вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами.

Необходимо подчеркнуть, что величины хозяйственных средств (в стоимостной их оценке), отраженных в балансе и находящихся в распоряжении организации, не совпадают. Это происходит по нескольким причинам. Во-первых, не все виды средств отражены в той оценке, которая соответствует их реальной стоимости на момент составления баланса. Например, основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы показаны в активе по остаточной стоимости, которая отличается от их текущей стоимости. Последняя определяется конъюнктурой рынка и не совпадает с остаточной стоимостью, рассчитываемой по балансу. Остаточная стоимость, зависящая от метода исчисления амортизации, показывает нераспределенную часть стоимости основных средств, которую в дальнейшем необходимо включить в себестоимость производимого продукта. Во-вторых, организация может распоряжаться средствами, ей не принадлежащими, но находящимися у нее во временном пользовании или хранении. К ним относятся: арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, и др. Они учитываются отдельно на специальных забалансовых счетах.

Невозможно выполнить анализ отчетности, не зная экономического содержания ее статей. Первое представление о некоторых статьях можно получить уже из их наименования, однако большинство из них являются комплексными, а объекты учета, отражаемые по этим статьям, чаще всего имеют много специфических особенностей как в отношении оценки, так и в отношении их представления в отчетности. Рассмотрим краткую характеристику статей действующей отчетности.

Раздел 1. Внеоборотные активы.

Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года.

В подразделе "Нематериальные активы" (стр.110) отражаются права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ и др.; на основе патентов на изобретения, промышленные образцы; свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; прав на "ноу-хау" и др. Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

В подразделе "Основные средства" (стр.120) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей и имеющие, стоимость более стократного размера минимальной месячной - оплаты труда на дату приобретения. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные основные средства.

В подразделе "Незавершенное строительство" (стр.130) показываются стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом, затраты по формированию основного стада, на разведочные работы, оборудование, требующее монтажа, а также суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений и формированием основного стада.

В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" (стр.140-145) показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы.

В подразделе "Прочие внеоборотные активы" (стр.150) отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям. В частности, по данной статье арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду и др.

Раздел 2. Оборотные активы.

В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна.

В подразделе "Запасы" (стр.210-217) показываются остатки соответствующих ценностей.

По статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" (стр.211) отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы".

По статье "Животные на выращивании и откорме" (стр.212) показывается сальдо одноименного счета (остаток по животным, птицам, кроликам, семьям пчел и т.п.).

По статье "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" (стр.213) отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" (стр.214) показывается остаток на складе готовой продукции, т.е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Организации, осуществляющие свою уставную деятельность в производственных сферах, отражают по данной статье предметы, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации.

По статье "Товары отгруженные" (стр.215) указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

По статье "Расходы будущих периодов" (стр.216) записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся уплаченные вперед арендная плата, расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.

По статье "Прочие запасы и затраты" (стр.217) отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела "Запасы".

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям" (стр.220) отражается сальдо одноимённого счёта 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60,76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям, а по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68 показывается сумма НДС, подлежащая зачету при расчетах с бюджетом.

В подразделах "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)" (стр.230-235) и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)" (стр.240-246) отражается задолженность других организаций и лиц перед данным предприятием.

По статье "Покупатели и заказчики" (стр.231 и 241) показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

По статье "Векселя к получению" (стр.232 и 242) отражается задолженность по расчетам с дебиторами, обеспеченная полученными векселями.

По статье "Прочие дебиторы" (стр.235 и 246) записываются:

а) задолженность бюджета по налогам, сборам и прочим платежам (дебетовое сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом").

б) задолженность подотчетных лиц (сумма авансов, выданных работникам организации на командировки и различные хозяйственные нужды), которые на момент составления баланса не успели оправдать документами расход выданных им авансов;

в) претензии к поставщикам по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;

г) претензии к транспортным организациям за недостачи или порчу грузов по их вине;

д) штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, и т.п.;

е) задолженность работников организации по ссудам и займам, предоставленным им за счет собственных средств или банковского кредита.

ж) задолженность работников перед организацией по возмещению материального ущерба;

з) другая дебиторская задолженность, не отраженная на предыдущих статьях баланса.

Дебиторская задолженность должна отражаться в балансе за минусом резерва по сомнительным долгам. Резервы сомнительных долгов создаются за счет финансовых результатов организации.

В подразделе "Краткосрочные финансовые вложения" (стр.250-253) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.

В подразделе "Денежные средства" (стр.260-264) отражаются собственные и привлечённые денежные средства организации.

По статье "Касса" (стр.261) показывается остаток денежных средств в кассе. Организации обязаны держать свободные денежные средства в банке на своих расчетных счетах. В кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превышение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней. Сумма по этой статье есть сальдо счета 50 "Касса".

По статье "Расчетные счета" (стр.262) отражается остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках, т.е. сальдо счета 51 "Расчетный счет". Для организаций эта статья в наибольшей мере характеризует имеющиеся денежные средства. Увеличение в динамике остатка по этой статье баланса при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении финансового состояния организации.

По статье "Валютные счета" (стр.263) проставляют сальдо счета 52 "Валютный счет". Остатки средств по валютным счетам приводятся в балансе в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Поскольку курс рубля по отношению к иностранным валютам постоянно меняется, то при пересчете на различные даты активов и пассивов организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, образуются курсовые разницы.

По статье "Прочие денежные средства" (стр.264) фиксируется сальдо счетов 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", на которых учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, а также денежные документы.

По статье "Прочие оборотные активы" (стр.270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 баланса.

4.2 Пассив бухгалтерского баланса

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими - по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. Различного рода фонды и резервы - это обязательства администрации перед коллективом организации в целом по производственному и социальному развитию и др. В процессе хозяйственной деятельности средства организации или увеличиваются (на сумму полученной прибыли), или уменьшаются (на сумму полученного убытка). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статьи "Прибыль" или в актив статьи "Убытки".

Раздел 3. Капитал и резервы.

Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств.

По статье "Уставный капитал" (стр.410) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Эти средства согласно ГК РФ называются по-разному в зависимости от организационно-правовой формы организации. Таким образом, источник средств, отражаемый по строке 410 баланса, имеет одно из четырех названий:

складочный капитал (хозяйственные товарищества);

уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия);

паевые взносы (производственные кооперативы);

уставный капитал (все остальные организации).

Для бухгалтерского учета уставного капитала принимается сумма, определенная учредительными документами. Изменение этой суммы допускается лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала осуществляемых в установленном порядке и после внесения соответствующих данных в реестр государственной регистрации.

По статье "Добавочный капитал" (стр.420) отражаются:

1. Прирост стоимости внеоборотных активов (в частности, основных средств, используемых в производственной сфере), выявляемый по результатам их переоценки по распоряжению правительства.

2. Эмиссионный доход, получаемый АО в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

3. Безвозмездно полученные ценности, относящиеся к производственной сфере, от других организаций и физических лиц.

4. Положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте.

5. Разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности, в оценке по договору и учетной и др.

По статье "Резервный капитал" (стр.430) отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр.431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (стр.432).

По статье "Целевые финансирование" (стр.450) показывают сальдо одноименного счета 86. На счете 86 учитывают целевое финансирование и целевые поступления на содержание детских учреждений, хозяйственное содержание культурно-просветительных учреждений, на строительство жилых домов и детских учреждений и т.п. Средства целевого финансирования предоставляются организации обычно из бюджета и внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно-исследовательские работы, содержание детских учреждений и другие нужды.

По статье "Нераспределенная прибыль" (стр.460) отражается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года.

По статье "Непокрытый убыток" (стр.465) записывается убыток организации за отчетный период. По окончании года его сумма определяется как дебетовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после списания на этот счет сальдо счета 99 "Прибыли и убытки". На покрытие убытков могут быть направлены чистая прибыль, средства резервного капитала, средства фонда накопления и других фондов, добавочный капитал.

Раздел 4. "Долгосрочные обязательства".

По статье "Кредиты и займы" (стр.510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, кроме кредитов банков и займов, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 511, 512). Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе 5 "Краткосрочные обязательства" соответственно по строкам 611 и 612.

По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (стр.520) отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты.

Разделу 5. Краткосрочные обязательства

В подразделе "Кредиты и займы" (стр.610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 611, 612).

В подразделе "Кредиторская задолженность" (стр.620) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

По статье "Поставщики и подрядчики" (стр.621) показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье "Векселя к уплате" (стр. 622) показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" (стр. 623) показывается задолженность основного (материнского) общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

По статье "Задолженность перед персоналом организации" (стр.624) фиксируется кредитовое сальдо счета 70, т.е. долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

По статье "Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами" (стр. 625) приводится кредитовое сальдо счета 69, т.е. задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование, а также в фонд занятости.

По статье "Задолженность перед бюджетом" (стр. 626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье "Прочие кредиторы" (стр. 628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела "Кредиторская задолженность" (по внебюджетным платежам, по имущественному и личному страхованию, с депонентами, в том числе по депонированной заработной плате, по внутрихозяйственным расчетам и т.п.). Здесь же отражается задолженность организации по кредитам банков, использованным на выдачу ссуд работникам.

По статье "Задолженность участникам по выплате доходов" (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов".

По статье "Доходы будущих периодов" (стр. 640) показывают следующие основные источники средств.

1. Доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами.

3. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам. В торговле здесь же отражается разница между учетной и покупной стоимостью недостающих или испорченных товарно-материальных ценностей.

4. Курсовые разницы, связанные с пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств в иностранной валюте, если учетной политикой организации предусмотрен их учет на счете 83 "Доходы будущих периодов".

По статье "Резервы предстоящих расходов" (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах.

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела 5 баланса.

Практическая часть

Условие задачи

АО "Металлист" было зарегистрировано уставным капиталом 5 400 000 рублей. Предприятие имеет 2 основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный и вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается 2 вида продукции А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 1) и сборочного цеха (заказ № 2). По состоянию на 1 декабря отчётного года остатки на счетах были следующими (табл.1).

Таблица 1

Состояние средств предприятия

счёта

Вид хозяйственных средств и их источников Сумма, руб.
01 Основные средства (Д) 7 578 730
02 Износ основных средств (К) 2 400 693
04 Нематериальные активы (Д) 145 000
05 Износ нематериальных активов (К) 25 000
58 Финансовые вложения (Д) 140 000
10 Материалы (Д) 1 673 550
16 Отклонения в стоимости материалов (Д) 71 000
19 НДС по приобретённым ценностям (Д) 113 700
20/1 Основное производство (Д) 33 140
97 Расходы будущих периодов (Д) 41 600
43 Готовая продукция (Д) 375 830
50 Касса (Д) 5 670
51 Расчётные счета (Д) 415 710
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками (К) 682 000
62 Расчёты с покупателями и заказчиками (Д) 491 270
68 Расчёты с бюджетом (К) 289 600
69 Расчёты по соц. страхованию и обеспечению (К) 51 700
70 Расчёты с персоналом по оплате труда (К) 180 095
71 Расчёты с подотчётными лицами (Д) 4 300
73 Расчёты с работниками по другим операциям (Д) 128 000
76

Расчёты с дебиторами и кредиторами (Д)

(К)

25 050

28 726

99 Прибыль (К) 613 856
80 Уставный капитал (К) 5 400 000
82 Резервный капитал (К) 600 000
83 Добавочный капитал (К) 529 500
84 Нераспределённая прибыль (Д) 96 240
66 Краткосрочные кредиты банков (К) 351 870
67 Долгосрочные кредиты банков (К) 128 000
96 Резервы предстоящих расходов (К) 57 750

Расшифровка к статье "Незавершённое производство" (остаток по счёту 20 "Основное производство")

Изделие Сумма

А 33 140

Б _

Итого 33 140

Сальдо на начало отчётного года и обороты за 11 месяцев отчётного года по счетам синтетического учёта (выписка из главной книги) (табл.2).

Таблица 2

Сальдо и обороты отчётного года

№ счёта Сальдо на начало года, руб. Оборот за январь-ноябрь, руб.
дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5
01 7 100 700 955 000 476 970
02 1 850 900 314 306 864 099
04 85 000 60 000
05 10 000 15 000
58 140 000
08 1 015 000 1 015 000
10 1 129 250 2 414 100 1 869 800
15 2 150 170 2 150 170
16 110 000 121 000 160 000
19 138 680 300 700 325 680
20/1 75 720 6 459 137 6 501 717
23/1 1 159 180 1 159 180
25/1 1 391 325 1 391 325
26 295 213 295 213
28 26 150 26 150
97 41 600
40 6 352 017 6 325 017
43 150 700 6 851 030 6 625 900
44 81 400 81 400
90 9 150 800 9 150 800
91 512 970 512 970
50 5 150 3 580 520 3 580 000
51 560 300 10 484 827 10 629 417
60 452 900 3 500 770 3 729 870
62 277 000 12 374 677 12 160 407
68 79 800 1 687 061 1 896 861
69 44 200 1 227 370 1 234 870
70 169 900 3 075 975 3 086 170
71 6 200 131 600 133 500
73 128 000
76 30 000 17 800 107 494 123 370
99 473 354
80 5 400 000
82 600 000
83 529 500
84 135 200 231 440
66 370 000 980 340 962 210
67 128 000
96 8 500 126 520 175 770
Итого:

Выписка из приказа об учётной политике АО "Металлист".

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счёте 15 "Заготовление и приобретение материалов". Текущий учёт на счёте 10 "Материалы" ведётся по учётным ценам. Для учёта отклонений от учётных цен применяется счёт 16 "Отклонения в стоимости материалов". Отклонения фактической стоимости материальных ценностей от стоимости израсходованных материалов даны в учётных ценах.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость готовой продукции как условно-постоянные расходы.

Готовая продукция приходуется по нормативной себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчётный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Налог на прибыль учитывается ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Журнал регистрации хозяйственных операций АО "Металлист" за декабрь представлен в таблице.3.

Таблица 3.

Журнал регистрации хозяйственных операций ФО "Металлист"

п / п

Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов № журнала - ордера
1 2 3 4 5
1. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1

Счёт 51, счёт-фактура 40

Приобрести станок:

а) отпускная цена с учётом доставки;

б) сумма НДС.

30 000

6 000

60

19 60

6

6

2

Акт приёмки-передачи основных средств № 30

Станок введён в эксплуатацию

30 000

01 08

16

3

Акт о ликвидации основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) износ на дату выбытия

в) поступил счёт ОКСа за демонтаж оборудования

г) оприходованы на склад материалы от разборки оборудования

51 000

50 000

3 000

12 300

01

91

76

10 91

13

13

8

13

4

Акт на списание основных средств № 16

Продан ТОО "Квант" компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:

а) первоначальная стоимость

б) износ

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

40 000

1 000

49 200

8 200

01

91

91

91 68

13

11

11

8

5

Счёт 10, счёт-фактура 18

Приобретена компьютерная программа:

а) фактическая цена

б) НДС

10 000

2 000

60

19 60

6

6

6

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретённое имущество и произведённые работы:

а) механический завод (25.12 счёт 5)

б) МП "Программист" (27.12 счёт 10)

36 000

12 000

51

60 51

2

2

7

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан (зачтён) НДС:

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

6 000

2 000

68 19

68 19

8

8

8

Разработочная таблица № 6

Начислен износ основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

в) зданий и инвентаря заводоуправления

19 100

16 300

4 200

7 800 7 100 1 400

2 455

25/1 02

25/2 02

25/3 02

25/1 02

25/2 02

25/3 02

26 02

10

10

10

10

10

10

10

9

Ведомость № 17

Начислен износ по программному обеспечению вычислительной техники

1 700

26 05

10

2 Учёт финансовых вложений
10

Договор купли-продажи, выписки банка

В начале декабря приобретены акции АО "Орион" по номинальной стоимости 60 000 руб.

Акции проданы за 80 000 руб.:

а) покупка акций

б) списание акций по балансовой стоимости

в) реализация акций

60 000

60 000

80 000

58 51

91 58

62 91

2

8

11

11

Справка-расчёт бухгалтерии, выписки банка

1 октября отчётного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 00 руб. при их номинальной стоимости 120 руб.

Проценты по облигациям составляют 50% годовых

Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью за квартал

в) поступил доход по облигациям

15 000

2 500

15 000

76 91

91 58

51 76

11

8

8

3. Учёт материалов
12

Счёт-фактуры, счета, платёжные требования

Акцептованы счёта поставщиков за поступившие материалы:

а) счёт 145 ОАО "Тракторный завод":

фактурная стоимость

НДС

б) счёт 78 ОАО "Автоприбор":

фактурная стоимость

НДС

23 000

4 600

42 000

8 400

15 60

19 60

15 60

19 60

6

6

6

6

13

Выписка из расчётного счёта

Оплачены счете поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО "Тракторный завод" (17.12, счёт 145)

б) ОАО "Автоприбор" (18.12, счёт 78)

27 600

50 400

60 51

60 51

2

2

14

Выписка из расчётного счёта от 2.12

Оплачен счёт 201 малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре

582 000

60 51

2

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:

а) от ОАО "Тракторный завод"

б) от ОАО "Автоприбор"

22 400

40 600

10 15

10 15

6

6

16

Расчёт бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен

2 000

16 15

6

17

Лимитно-заборные карты, требования

Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):

а) цеху № 1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

Отпущены материалы ремонтному цеху:

в) заказ 301

заказ 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

69 860

56 290

80 300

53 600

5 790

4 340

1 750

1 830

920

1 200

20/1 10

20/2 10

20/1 10

20/2 10

23/1 10

23/2 10

25/1 10

25/2 10

25/3 10

26 10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:

а) цеху №1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

2 794

2 252

3 212

2 144

232

174

70

73

37

48

20/1 16

20/2 16

20/1 16

20/2 16

23/1 16

23/2 16

25/1 16

25/2 16

25/3 16

26 16

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

19

Расчёт бухгалтерии

Списан (зачтён) НДС по материалам:

а) поступившим в ноябре

б) поступившим в декабре

97 000

13 000

68 19

68 19

8

8

4. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
20

Наряды, расчётные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха № 2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха за выполнение

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащим

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

57 200

51 300

39 800

39 100

10 500

9 800

11 200

10 600

8 100

9 200

9 900

5 400

30 800

20/1 70

20/2 70

20/1 70

20/2 70

23/1 70

23/2 70

25/1 70

25/2 70

25/3 70

25/1 70

25/2 70

25/3 70

26 70

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

21

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

12 100 69 70 10
22

Расчётные ведомости

ОТ начисленной заработной платы произведены отчисления социального налога:

а) рабочих цеха № 1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочих ремонтного цеха

заказ № 301

заказ № 302

г) рабочих, обслуживающих оборудование

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащих

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персонала заводоуправления

22 308

20 007

15 522

15 249

4 095

3 822

4 368

4 134

3 159

3 588

3 861

2 106

12 012

20/1 69

20/2 69

20/1 69

20/2 69

23/1 69

23/2 69

25/1 69

25/2 69

25/3 69

25/1 69

25/2 69

25/3 69

26 69

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

23

Расчётные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) подоходный налог

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделие А)

14 100

2 600

300

70 68

70 76

70 26

8

8

24

Выписка из расчётного счёта

Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы

350 495

50 51

2

25

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчётным лицам на командировки

г) единовременная помощь

д) пособия по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет

180 095

100 400

15 400

29 600

25 000

70 50

70 50

71 50

84 50

69 50

1

1

1

1

1

5. Учёт прочих расходов на производство
26

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделий А

изделий Б

2 500

1 300

20/1 10

20/2 10

10

10

27

Авансовый отчёт Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы (в пределах норм):

а) на общехозяйственные расходы

б) НДС

4 000

300

26 71

19 71

7

7

28

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан НДС по командировочным

300

68 19

8

29

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами 301 и 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:

заказа 301

заказа 302

13 097

12 225

23/1 25/3

23/2 25/3

10

10

30

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списаны затраты на ремонт:

цеха № 1 - заказ 301

цеха № 2 - заказ 302

33 714

30 361

25/1 23/1

25/2 23/2

10

10

31

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цех № 1, изделия А

изделия Б

цех № 2, изделия А

изделия Б

46 993

43 797

43 561

40 598

20/1 25/1

20/2 25/1

20/1 25/2

20/2 25/2

10

10

10

10

32

Выписка из расчётного счёта

Перечислены банку проценты за кредит

30 000

91 51

2

33

Акты о браке

Выявлен окончательный брак по цене возможного использования в цехе № 1 и списан (изделие А)

2 780

28 10

10

34

Ведомость сдачи отходов

Оприходован на склад окончательный брак (изделие А)

130

10 28

10

35

Ведомость потерь от брака

Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)

2 650 20/1 28 10
6. Учёт готовой продукции и её реализации
36

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий

Незавершённое производство на конец месяца составило по

изделиям А - 32 798 рублей

изделиям Б - 30 142 рублей

Фактическая себестоимость изделий А

Фактическая себестоимость изделий Б

382 041

292 895

40 20/1

40 20/2

10

10

37

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделий А

изделий Б

422 600

329 400

43 40

43 40

11

11

38

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

по изделиям А

по изделиям Б

40 559

36 505

90 40

90 40

11

11

39

Расчёт бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы

52 205

90 26

10

40

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость с НДС

427 440

790 800

90 43

62 90

11

11

41

Расчёт бухгалтерии

Начислен НДС

131 800

90 68

8

42

Выписка из расчётного счёта

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

38 953

44 51

2

43

Выписка из расчётного счёта

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51 62

11

44

Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38 953

90 44

15

7. Учёт финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств
45

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от:

а) реализации продукции

б) выбытия основных средств (оп.3)

в) реализации основных средств (оп.4)

г) реализации ценных бумаг (оп.11)

217 466

8 300

2 000

20 000

90 99

91 99

91 99

91 99

15

15

15

15

46

Выписка из расчётного счёта

Поступило на расчётный счёт:

а) от дебиторов в погашение задолженности

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

в погашение долга

б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов

в) НДС

г) краткосрочная ссуда банка

148 100

49 200

80 000

18 900

1100

220

636 000

51 62

51 62

51 76

51 99

51 19

51 66

8

11

11

8

47

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта:

а) социальный налог

б) подоходный налог

в) штраф за недопоставку продукции

51 700

12 200

11 700

69 51

68 51

99 51

2

2

2

48

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на имущество

11 975

99 68

8

49

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на прибыль за декабрь

49 846 99 68 8
50

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (аванс)

в) ОКСу за демонтаж станка

г) в погашение краткосрочных ссуд

110 400

70 000

3 000

290 000

68 51

68 51

76 51

66 51

2

2

2

2

51

Выписка из расчётного счёта

Оплачены расходы по улучшению культурно-бытового обслуживания работников предприятия

24 200

84 51

2

52

Расчёт бухгалтерии

Нераспределённая прибыль составила

771 701

99 84

12

53 17 500 99 91 11
54 2808 09 68 8

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь

счёта

Сальдо на 1 декабря Обороты за декабрь Сальдо на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 7 587 730 30 000 91 000 7 517 730
02 2 400 693 51 000 58 345 2 408 038
04 145 000 145 000
05 25 000 1 700 26 700
08 30 000 30 000
10 1 673 550 75 430 274 860 1 474 120
15 65 000 65 000
16 71 000 2 000 11 036 61 964
19 113 700 21 300 118 520 16 480
21/1 33 140 381 700 382 041 32 799
20/2 323 037 292 895 30 142
23/1 33 714 33 714
23/2 30 361 30 361
25/1 90 790 90 790
25/2 84 159 84 159
25/3 25 322 25 322
26 52 205 52 205
28 2 708 2 708
97 41 600 10 000 51 600
40 674 936 674 936
43 375 830 752 000 427 440 700 390
44 38 953 38 953
90 790 800 790 800
91 225 000 225 000
50 5 670 350 495 350 495 5 670
51 415 710 1 627 735 1 760 648 282 797
60 682 000 708 000 126 000 100 000
62 491 270 920 000 808 415 602 855
68 289 600 310 900 218 729 197 429
69 51 700 88 800 114 231 77 131
70 180 065 297 145 305 000 187 900
71 4 300 15 400 4 300 15 400
73 128 000 128 000
76 25 050 28 726 18 000 187 600 43 050 216 326
80 5 400 000 5 400 000
82 600 000 600 000
83 529 500 529 500
84 96 240 53 800 771 701 621 661
66 351 870 290 000 636 000 697 870
67 128 000 128 000
96 57 750 57 750
99 613 856 862 722 248 866
58 140 000 60 000 62 500 137 500
09 2808 2808
Итого 11 828 348 11 828 348 9 396 342 9 396 342 11 248 305 11 248 305

Заключение

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на две даты: на начало года (гр.3) и на конец отчетного периода (гр.4).

В графе 3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 предыдущего годового баланса с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 1/98.

Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе показываются в развернутом виде: в активе - дебетовое сальдо, в пассиве - кредитовое сальдо.

Бухгалтерский баланс должен быть составлен на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Данные должны быть обоснованы документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Список используемой литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". - Москва: ИКЦ “МарТ”; Ростов н / Д: Издательский центр “МарТ”, 2003. - 928с.

2. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Бухгалтерский учёт. Серия “Учебные пособия ”. - Ростов н / Д: Феникс, 2002. - 608с.

3. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт. Ростов н / Д: Феникс, 2001. - 384с. (Серия "Учебники XXI века").

4. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 476с.

5. Бухгалтерский учёт. Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред.П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учёт, 2003. - 719с. (Библиотека журнала “Бухгалтерский учёт”).

6. Ковалёва О.В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчётности коммерческих предприятий. Серия "Учебники и учебные пособия". - Ростов н / Д.: "Феникс", 2000. - 512с.

7. Ковалёв В.В., Патров А.В. Как читать баланс: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 720с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М. - 2002. - 640с.

10. Кутер М.П. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 640с.: ил.

11. Медведев М.Ю. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Комментарий. - М.: Юристъ, 2001. - 523с.

Приложение


счёта

Сальдо на 1 декабря Обороты за декабрь Сальдо на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 7 587 730 30 000 91 000 7 517 730
02 2 400 693 51 000 58 345 2 408 038
04 145 000 145 000
05 25 000 1 700 26 700
08 30 000 30 000
10 1 673 550 75 430 274 860 1 474 120
15 65 000 65 000
16 71 000 2 000 11 036 61 964
19 113 700 21 300 118 520 16 480
21/1 33 140 381 700 382 041 32 799
20/2 323 037 292 895 30 142
23/1 33 714 33 714
23/2 30 361 30 361
25/1 90 790 90 790
25/2 84 159 84 159
25/3 25 322 25 322
26 52 205 52 205
28 2 708 2 708
97 41 600 10 000 51 600
40 674 936 674 936
43 375 830 752 000 427 440 700 390
44 38 953 38 953
90 790 800 790 800
91 225 000 225 000
50 5 670 350 495 350 495 5 670
51 415 710 1 627 735 1 760 648 282 797
60 682 000 708 000 126 000 100 000
62 491 270 920 000 808 415 602 855
68 289 600 310 900 218 729 197 429
69 51 700 88 800 114 231 77 131
70 180 065 297 145 305 000 187 900
71 4 300 15 400 4 300 15 400
73 128 000 128 000
76 25 050 28 726 18 000 187 600 43 050 216 326
80 5 400 000 5 400 000
82 600 000 600 000
83 529 500 529 500
84 96 240 53 800 771 701 621 661
66 351 870 290 000 636 000 697 870
67 128 000 128 000
96 57 750 57 750
99 613 856 862 722 248 866
58 140 000 60 000 62 500 137 500
09 2808 2808
Итого 11 828 348 11 828 348 9 396 342 9 396 342 11 248 305 11 248 305
Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений06:50:36 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
19:55:56 28 ноября 2015

Работы, похожие на Курсовая работа: Значение и функции баланса в рыночной экономике

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150501)
Комментарии (1836)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru