Банк рефератов содержит более 364 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: истории, психологии, экономике, менеджменту, философии, праву, экологии. А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому.
Полнотекстовый поиск
Всего работ:
364150
Теги названий
Разделы
Авиация и космонавтика (304)
Административное право (123)
Арбитражный процесс (23)
Архитектура (113)
Астрология (4)
Астрономия (4814)
Банковское дело (5227)
Безопасность жизнедеятельности (2616)
Биографии (3423)
Биология (4214)
Биология и химия (1518)
Биржевое дело (68)
Ботаника и сельское хоз-во (2836)
Бухгалтерский учет и аудит (8269)
Валютные отношения (50)
Ветеринария (50)
Военная кафедра (762)
ГДЗ (2)
География (5275)
Геодезия (30)
Геология (1222)
Геополитика (43)
Государство и право (20403)
Гражданское право и процесс (465)
Делопроизводство (19)
Деньги и кредит (108)
ЕГЭ (173)
Естествознание (96)
Журналистика (899)
ЗНО (54)
Зоология (34)
Издательское дело и полиграфия (476)
Инвестиции (106)
Иностранный язык (62792)
Информатика (3562)
Информатика, программирование (6444)
Исторические личности (2165)
История (21320)
История техники (766)
Кибернетика (64)
Коммуникации и связь (3145)
Компьютерные науки (60)
Косметология (17)
Краеведение и этнография (588)
Краткое содержание произведений (1000)
Криминалистика (106)
Криминология (48)
Криптология (3)
Кулинария (1167)
Культура и искусство (8485)
Культурология (537)
Литература : зарубежная (2044)
Литература и русский язык (11657)
Логика (532)
Логистика (21)
Маркетинг (7985)
Математика (3721)
Медицина, здоровье (10549)
Медицинские науки (88)
Международное публичное право (58)
Международное частное право (36)
Международные отношения (2257)
Менеджмент (12491)
Металлургия (91)
Москвоведение (797)
Музыка (1338)
Муниципальное право (24)
Налоги, налогообложение (214)
Наука и техника (1141)
Начертательная геометрия (3)
Оккультизм и уфология (8)
Остальные рефераты (21697)
Педагогика (7850)
Политология (3801)
Право (682)
Право, юриспруденция (2881)
Предпринимательство (475)
Прикладные науки (1)
Промышленность, производство (7100)
Психология (8694)
психология, педагогика (4121)
Радиоэлектроника (443)
Реклама (952)
Религия и мифология (2967)
Риторика (23)
Сексология (748)
Социология (4876)
Статистика (95)
Страхование (107)
Строительные науки (7)
Строительство (2004)
Схемотехника (15)
Таможенная система (663)
Теория государства и права (240)
Теория организации (39)
Теплотехника (25)
Технология (624)
Товароведение (16)
Транспорт (2652)
Трудовое право (136)
Туризм (90)
Уголовное право и процесс (406)
Управление (95)
Управленческие науки (24)
Физика (3463)
Физкультура и спорт (4482)
Философия (7216)
Финансовые науки (4592)
Финансы (5386)
Фотография (3)
Химия (2244)
Хозяйственное право (23)
Цифровые устройства (29)
Экологическое право (35)
Экология (4517)
Экономика (20645)
Экономико-математическое моделирование (666)
Экономическая география (119)
Экономическая теория (2573)
Этика (889)
Юриспруденция (288)
Языковедение (148)
Языкознание, филология (1140)

Контрольная работа: Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

Название: Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
Раздел: Рефераты по финансовым наукам
Тип: контрольная работа Добавлен 06:56:10 23 июля 2010 Похожие работы
Просмотров: 465 Комментариев: 2 Оценило: 0 человек Средний балл: 0 Оценка: неизвестно     Скачать

Контрольная работа

Тема: Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

Содержание

Введение

1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

1.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее

1.2 Основные коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала

2 Анализ деятельности предприятия

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.4 Оценка финансового состояния предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложение


Введение

В современных рыночных условиях повышается самостоятельность руководства предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности, а значит, объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.

Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно, путем эффективного их использования, обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятия средств для производства, его неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая предприятие запасами и резервами.

Контрольная работа состоит из двух частей. Первая часть – теоретическая, в которой рассматривается понятие и методика анализа финансовой устойчивости предприятия; вторая часть – практическая, в ней на основании представленных данных проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


1 Анализ финансовой устойчивости предприятия

1.1 Понятие финансовой устойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

На финансовую устойчивость предприятия влияет ряд факторов:

1) положение предприятия на товарном рынке;

2) производство и выпуск конкурентоспособной продукции;

3) потенциал предприятия в деловом сотрудничестве;

4) степень его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

5) наличие неплатежеспособных дебиторов;

6) эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Эти факторы могут классифицироваться по:

а) месту возникновения (внешние и внутренние);

б) важности результата (основные и второстепенные);

в) структуре (простые и сложные);

г) времени действия (постоянные и временные).

С точки зрения влияния на финансовую устойчивость предприятия определяющими внутренними факторами являются:

a) отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;

б) структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в спросе;

в) размер оплаченного уставного капитала;

г) величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;

д) состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

Успех или неудача предпринимательской деятельности во многом зависят от выбора состава и структуры выпускаемой продукции и оказываемых услуг. От правильного решения этих и многих других задач зависит величина издержек производства. Для устойчивости предприятия очень важна не только общая величина издержек, но и соотношение между постоянными и переменными издержками.

Другим важным фактором финансовой устойчивости предприятия, является оптимальный состав и структура его активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Устойчивость предприятия и потенциальная эффективность бизнеса во многом зависят от качества управления текущими активами. Сокращая величину запасов и ликвидных средств, предприятие может получать больше прибыли, ускорив оборачиваемость оборотных средств. Но в то же время существует потенциальный риск неплатежеспособности предприятия и остановки производства из-за недостатка запасов. Поэтому искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах предприятия лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.

Следующим значительным фактором финансовой устойчивости является состав и структура финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактика управления ими. Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов, прежде всего прибыли, тем спокойнее оно может существовать. Отсюда оценка политики распределения и использования прибыли выдвигается на первый план в ходе анализа финансовой устойчивости предприятия. В частности, исключительно важно проанализировать использование прибыли в двух направлениях: во-первых, для финансирования текущей деятельности - на формирование оборотных средств, укрепление платежеспособности, усиление ликвидности и т. д.; во-вторых для инвестирования в капитальные затраты и ценные бумаги.

Большое влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывают заемные средства, мобилизуемые на рынке ссудных капиталов. Чем выше уровень заемных средств у предприятия, тем выше его финансовые возможности; однако вместе с тем возрастает и финансовый риск. Нахождение баланса между собственным и заемным капиталом является одной из важных задач грамотного управления предприятием.

К внешним факторам, влияющим на финансовую устойчивость предприятия относятся: экономические условия в стране, господствующая в обществе техника и технология, платежеспособный спрос потребителей, экономическая и финансово-кредитная политика, диктуемая правительством РФ, законодательные акты по контролю за деятельностью предприятия, и др. Указанные внешние факторы оказывают влияние на все, что происходит внутри предприятия.

1.2 Основные коэффициенты финансовой устойчивости

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используются финансовые коэффициенты, основными из которых являются:

1) Коэффициент автономии – это отношение величины собственных средств к валюте баланса. Нормальное ограничение этого коэффициента оценивается на уровне не менее 0,5. Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в общем объеме активов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость предприятия от заемных источников финансирования.

2) Коэффициент финансовой зависимости – доля заемных средств в имуществе предприятия. Нормальное ограничение показателя – не более 0,5.

3) Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами – отношение объема собственных оборотных средств к общему объему оборотных средств. Коэффициент показывает долю оборотных средств, сформированных за счет собственного капитала и необходимых для финансовой устойчивости. Нормальное ограничение показателя – больше либо равно 0,1.

4) Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственного капитала; показывает, какая доля собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше коэффициент, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами. Нормативное ограничение показателя – не более 0,5.

5) Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных активов к общей сумме активов; показывает долю перманентного капитала в формировании имущества. Нормальное значение коэффициента – больше либо равно 1.

6) Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) равен отношению заемного капитала к собственному. Нормативное значение показателя – меньше либо равно 1.

1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала

Для получения качественной оценки финансового состояния предприятия используются абсолютные показатели. Одним из таких показателе й финансовой устойчивости является излишек или недос таток источников средств для формирования з апас ов и з атрат, который определяется в виде разницы величины ис точников средс тв и величины запасов и з атрат.

Источники формирования запасов и затрат характеризуютс я следующими показателями:

1. Наличие собственных оборотных средств (Есос).

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

Есос = П4 – А4,

где П4 – собственный капитал и резервы (за вычетом убытков);

А4 – внеоборотные активы.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Есдос).

Есдос = П4 – А4 + П3,

где П3 – долгосрочные кредиты и займы.

По этому показателю можно судить о сумме оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, в отличие от краткосрочных обязательств, которые могут быть востребованы у него в любой момент времени.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еобщ).

Еобщ = П4 – А4 + П3 + П2,

где П2 - краткосрочные кредиты и займы.

Каж дый и з эт их показа тел ей сра вни вае тся с общей величиной запа сов и затрат ( А3). При этом определяется из лишек или недостаток соответствующих источников форм ировани я запасов и затрат:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств +(-) +(-)Есос:

+(-)Есос = П4 – А4 – А3

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат +(-)Есдос:

+(-)Есдос = П4 – А4 + П3 – А3

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для

формирования запасов и затрат +(-) Еобщ:

+(-)Еобщ = П4 – А4 + П3 + П2 – А3

Излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат формирует один из типов финансовой устойчивости предприятия. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, при которой за пасы и затраты меньше суммы источников их формирования; показывает, что предприятие работает исключительно за счет собственных средств:

(П4 – А4) А3

2) Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность, т.е. функционального капитала достаточно для безрисковой работы предприятия как минимум в течение года:

(П4 – А4 + П3) А3

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дебиторской задолженности, кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, ускорения оборачиваемости запасов:

(П4 – А4 + П3 + П2) А3

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности:

(П4 – А4 + П3 + П2) <А3

Расчет абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости позволяет выявить финансовое положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению.

2 Анализ деятельности предприятия

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Таблица 1

Показатели работы предприятия за 200_г., тыс. руб.

Наименование показателя

По плану

По отчету

Абсолютное отклонение

(+,-)

Темп роста (снижения), % к плану

Относительное отклонение от плана, %

Объем реализации продукции (выручка от реализации)

50000

30000

-20000

60

-40

Объем выпуска товарной продукции, всего

49000

29160

-19840

59,51

-40,49

В том числе по ассортименту

Изделие «А»

11760

13996,8

2236,8

119

19

Изделие «Б»

13720

9331,2

-4388,8

68

-32

Изделие «В»

14700

4374

-10326

29,77

-70,23

Прочая продукция

8820

1458

-7362

16,5

-83,5

∆ТП = ТП°- ТП

∆ТП - абсолютное отклонение выпуска товарной продукции, тыс. руб.

∆ТП° - отчетный выпуск товарной продукции, тыс. руб.

ТПпл - плановый выпуск товарной продукции, тыс. руб.

∆ТП = 29160-49000 = - 19840 тыс. руб.

Процент выполнения плана по выпуску товарной продукции:

%ТП = ТП° / ТТГ1 * 100% =29160/49000 *100% = 59,51%(-40,49%)

В результате анализа выявлено, что предприятие в отчетном году не выпустило продукции на сумму 19840тыс. руб., что составило 40,49% от плана.

Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции:

-изделие «А»:

ТП = 13996,8 - 11760 = + 2236,8 тыс. руб.

%ТП = (13996,8 / 11760) * 100% = 119,02 (+19,02%)

Предприятие перевыполнило план по продукции «А» на сумму 2236,8 тыс. руб., или на 19,02 %.

-изделие «Б»:

ТП = 9331,2 – 13720 = - 4388,8 тыс. руб.

%ТП =(9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99 %)

План по выпуску изделия «Б» предприятие недовыполнило на сумму 4388,8 тыс. р., что составляет 68,01%.

- изделие «В»:

ТП = 4374-14700 = -10326 тыс. руб.

%Тп = (4374/14700)*100% = 29,77%(-70,23%)

По выпуску изделия «В» предприятие недовыполнило план на сумму 10326 тыс. руб., что составляет 70,23%

- прочая продукция:

ТП= 1458-8820 = - 7362 тыс. руб.

%ТП = (1458 /8820) * 100% = 16,53 % (-83,47 %)

По выпуску прочей продукции план предприятием недовыполнен на сумму 7362 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 83,47%.

Далее рассчитаем средний процент по ассортименту товарной продукции:

Ср% = фактический выпуск продукции не выше плана *100%

Плановый выпуск продукции

Ср% = (13996,8+ 9331,2 +4374+ 1458 ) * 100% / 49000 = 59,51%

Предприятие в отчетном году недовыполнило план по ассортименту товарной продукции на 40,49%.

Основными причинами невыполнения плана могут быть: внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; срыв обязательств по поставкам; недостаточная квалификация рабочих; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; запуск в производство недостаточно освоенной продукции и др.); внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Далее находим абсолютное отклонение по объему реализации товарной продукции:

∆РП = РПф - РПпл, где

∆РП - абсолютное отклонение объема реализации товарной продукции, тыс. руб.

РПф- фактический объем реализации товарной продукции, тыс. руб.

РПпл - плановый объем реализации товарной продукции, тыс. руб.

∆РП = 30000-50000 = -20000 тыс. руб.

Найдем процентное выполнение плана по объему реализации продукции:

%РП = (30000 / 50000) * 100% = 60 % (- 40%)

План по реализации продукции недовыполнен на сумму 20000 тыс. руб., что составило уменьшение в размере 40%.

%ТП = 59,51%

%РП = 60%

В итоге за отчетный период предприятием не выпущено 27,74% товарной продукции, по сравнению с запланированным показателем, и реализовано меньше, чем было запланировано на 40%.


Таблица 2

Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции

за 200_г., тыс. руб.

Наименование показателя

По плану

По отчету

Абсолютное отклонение

(+,-)

Темп роста

(снижения),

в % к плану

Относительное отклонение от плана, %

Объем выпуска товарной продукции

49000

29160

-19840

59,51

-40,49

Запас готовой продукции на складе

на начало года

на конец года

1000

470

1300

1000

300

530

130

213

30

113

Товары отгруженные, но неоплаченные в срок

на начало года

на конец года

530

60

990

450

460

390

187

750

87

650

Снижение объема реализации на 40% является объектом дополнительного анализа.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение реализованной продукции:

- изменение товарного выпуска (ТП);

- изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода (ЗГПН);

- изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода (ЗГПК);

- изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало и конец отчетного периода (ТОН и ТОк).

1. Изменение товарного выпуска:

∆ТП = ТПО-ТППЛ


∆ТП = 29160 - 49000 = - 19840 тыс. руб.

Влияние товарного выпуска на объем реализации:

%ТП = ∆ТП/РППЛ * 100% = -19840/50000 *100%= - 39,68%

Т.к. объем выпуска товарной продукции в отчетном году снизился на 19840 тыс. руб., то это привело к снижению объема реализации на 39,68%.

2. Изменение запасов готовой продукции на складе на начало отчетного периода:

∆ЗГПн = ЗГПН°-ЗГПНПЛ

∆ЗГПН =1300-1000 = +300 тыс. руб.

Влияние запасов на объем реализации:

∆ЗГПн/РПпл*100%=+300/50000*100%= +0,6%

Так как запас готовой продукции на начало года увеличился на 300 тыс. руб., это увеличило объём реализации на 0,6%.

3. Изменение запасов готовой продукции на складе на конец отчетного периода:

∆ЗГПк=ЗГПк0 –ЗГПкпл

∆ЗГПк=1000-470 = +530 тыс. руб.

Влияние запасов на объём реализации:

∆ЗГП к./РППЛ*100% = +530/50000 *100= +1,06%

Так как запас готовой продукции на конец года увеличился на 530 тыс. руб., то это уменьшило объем реализации на 1,06%.

4. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на начало отчетного периода:

∆ТО н =ТОно - ТОнпл


∆ТО н = 990-530 = +460 тыс. руб.

∆ТО н /РПпл *100%= +460/50000*100% = +0,92%

Увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года составило 460 тыс. руб., что дало увеличение объёма реализации на 0,92%.

5. Изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок на конец отчётного периода:

∆ТО к = ТОко- ТОкпл

∆ТО к = 450- 60 = +390 тыс. руб.

∆ТО к /РПпл *100% = +390/50000*100%= +0,78 %

Уменьшение товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года на 390 тыс. руб. дало снижение объёма реализации на 0,78%.

Балансовая увязка (БУ) производится по следующей формуле:

РП = ТП + ЗГП н - ЗГПк + ТО н - ТОк

БУ = (-39,68) + 0,6 – 1,06 + 0,92 – 0,78 = - 40%

Таким образом, произведённые расчёты позволяют сделать выводы, что увеличение запасов на складе на начало года увеличивает объём реализации, а увеличение на конец года – уменьшает.

Также наблюдается сверхплановое увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, что говорит о неплатежеспособности покупателей.

Ритмичность выпуска продукции зависит от слаженности и четкости работы предприятия. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Для определения ритмичности в течение года используют данные о выпуске продукции по кварталам.


Таблица 3

Данные о выпуске продукции по кварталам за 200_г.

Квартал

План (тыс. руб.)

Отчет (тыс. руб.)

I

12005

5596

II

12250

6150

III

12250

7290

IV

12495

10124

Итого за год

49000

29160

Для оценки выполнения плана по ритмичности рассчитываются показатели:

1.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по плану:

За 1кв.: 12005 : 49000*100% = 24,5%

За II кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%

За Ш кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%

За IV кв.: 12495 : 49000* 100% = 25,5%

2.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по отчету:

За 1 кв.: 5596 : 29160*100%= 19,19%

За II кв.: 6150 : 29160* 100% = 21,09%

За III кв.: 7290 : 29160*100% = 25%

За IV кв.: 10124 : 29160*100% = 34,72%

Полученные данные сводятся в таблицу 4

Таблица 4

Квартал

Выпуск продукции за год, тыс. руб.

Удельный вес, %

Выполнение плана, коэффициент

Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб.

План

Отчет

План

Отчет

I

12005

5596

24,5

19,19

0,466

5596

II

12250

6150

25,0

21,09

0,502

6150

III

12250

7290

25,0

25,0

0,595

7290

IV

12495

10124

25,5

34,72

0,810

10124

Итого

49000

29160

100

100

0,595

29160

Таким образом, предполагалось за каждый квартал выпустить продукции на 25% от общего объема продукции, но т.к. предприятие изготовило разные доли продукции по всем четырем кварталам, то это говорит о неритмичной работе предприятия. Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск (при этом выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более плана.)

Кр = Тплкв0 : ПЛгод, но не > ТПпл,

где Кр — коэффициент ритмичности

Кр = (5596+6150+7290+10124) : 49000 = 29160/49000 = 0,595

Процент ритмичной работы предприятия:

%КР = Кр *100% = 0,595 * 100% = 59,5%

Процент неритмичной работы предприятия в отчетном году составил:

Кн.р.=100%-59,5% =40,5 %

Рассчитаем количество продукции в стоимостном выражении недовыпущенной из-за неритмичной работы предприятия:

НВП = (%Кнр*ТПпл ) : 100% = (40,58*49000): 100% = 19884 тыс. руб.

Таким образом, вычисления показывают, что предприятие pработает неритмично, т.к. показатель неритмичности очень высокий и составляет 40,5%.

Неритмичность работы предприятия ведет к ухудшению всех экономических показателей:

- качества продукции;

- увеличению объема незавершенного производства;

- замедлению оборачиваемости капитала и др.

Если бы предприятие работало ритмично, то можно было выпустить продукции еще на 19884 тыс. руб. Причинами неритмичности могут быть:

- образование целодневных и внутрисменных простоев;

- перебои в снабжении отдельных рабочих участков материалами, деталями, полуфабрикатами, инструментами;

-отклонения в сроках ремонта оборудования.

По сравнению с предыдущим годом, когда Кр.пред.= 0.9, ритмичность ухудшилась на 0,9 – 0,595 = 0,305 или на 30,5%.

Кроме показателя ритмичности рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал.

Кар = 0,534+0,498+0,405+0,19 = 1,627

Очень высокий показатель аритмичности говорит о том, что предприятие работает неритмично.

Проанализируем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются методы:

а)разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:

49000-29160 = 19884 тыс. руб.

б)разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:

29160-10124*4 = 11336,0

в)разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным выпуском продукции, умноженная на фактическое количество рабочих кварталов в анализируемом периоде:

(39020,0 - 21561,0) * 4 = 69836,0 тыс. руб.

(10124 – 5596)*4 = 18112,0 тыс. руб.


2.2 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Таблица 5

Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200_ г.

Наименование показателя

По плану

По отчету

Абсолютное отклонение

(+,-)

Темп роста

(снижения),

в % к плану

Отклонение от плана, %

Среднесписочная численность рабочих, чел.

470

420

-50

89,4

-10,6

Число отработанных рабочими чел.-дней

111860

98490

-13420

88

-12

Число отработанных рабочими чел.-часов

864678

761328

-103350

88

-12

Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.

79792,68

67462,18

-12330,5

84,5

-15,5

Объектом анализа является отклонение по выпуску товарной продукции.

∆ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тыс.руб.

∆ТП=∆ССЧ * П трпл

где П трпл - производительность труда плановая;

∆ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (∆ССЧ = =ССЧ°- ССЧПЛ)

На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:

1.Изменение среднесписочной численности рабочих:

П трпл =ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тыс.руб.

П тро = ТП° / ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.

Производительность труда увеличилась и тогда:

∆ТП = (420-470)*104,25 = - 5212,5 тыс. руб.

Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек (420 - 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.

2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:

∆ТП = ∆Птр * ССЧ°

∆ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл : ССЧпл) * ССЧ°

∆ТП = (29160 : 420 – 49000 : 470)*420 = -14627,5

Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизилась на 34,83 тыс. руб. (29160 : 420 – 49000 : 470), то это дало снижение товарной продукции на 14627,5 тыс. руб.

БУ = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.

Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовой производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередь на среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня и среднечасовая производительность труда.

Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.

Определим влияние этих факторов:

1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:

∆ТП = ∆Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где

∆Д р - изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим;

ПтрПЛр - среднедневная производительность труда одного рабочего по плану;

ССЧ ° - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.

∆ТП = (98490 : 420 – 111860 : 470)*(49000 : 111860)*420 = - 619,07 тыс. руб.

Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилось на 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.

2. Средней продолжительности рабочего дня:

∆ТП = ∆СПд*ПтрПЛ * Др°,

где ∆СПД - изменение средней продолжительности рабочего дня;

ПтрПЛ - среднедневная производительность труда по плану;

Др° - отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.

∆ТП = (761328 : 98490 – 864678 : 111860)*(49000 : 864678)* 98490 = 0

Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то это никак не повлияло на выпуск товарной продукции

2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ∆ТП =

∆Птрч*Кч °,

∆Птрч - изменение среднечасовой производительности труда;

Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.

∆ТП = (29160 : 761328 – 49000 : 864678)* 761328 = -14008,43 тыс. руб.

Так как среднечасовая производительность труда одного рабочего уменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс. руб.

Проведем балансовую увязку факторов:

БУ = - 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05


Таблица 6

Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.

Наименование показателя

По плану

По отчету

Абсолют-ное отклонение

(+,-)

Темп роста (снижения), в %к плану

Отклонение от плана,

%

Оплата по сдельным расценкам

15190,00

8748,00

-6442

57,6

-42,4

Премии рабочим- сдельщикам

7595,00

4374,00

-3221

57,6

-42,4

Повременная оплата

32890,00

31460,00

-1430

95,6

-4,3

Премии рабочим-повременщикам

16445,00

15730,00

-715

95,6

-4,3

Доплата за работу

в сверхурочное время

в связи с отклонениями от нормальных условий работы

920

___

940

590

20

590

102,2

590

2,2

590

Оплата простоев

120

79

-41

65,8

-34,2

Оплата очередных отпусков

6556,36

5482,91

-1073,45

83,6

-16,4

Прочие виды оплаты

76,32

58,27

-18,05

76,3

-23,7

ИТОГО

79792,68

67462,18

-12331

84,5

-15,5

При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме.

В зависимости от объема выпуска продукции затраты делятся на условно переменные и условно постоянные. В данном случае к условно переменным затратам относятся:

1. оплата по сдельным расценкам;

2. премии сдельщикам;

3. премии повременщикам;

4. оплата очередных отпусков.

Условно постоянными затратами являются:

1. Повременная оплата по тарифным ставкам.

2. Доплата за работу в сверхурочное время.

3. Доплата за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда.

4. Оплата простоев.

5. Прочие виды оплаты труда.

Определим абсолютное отклонение от плана фонда оплаты труда:

∆ФЗПабс = ФЗП ° - ФЗП пл, где

∆ФЗПабс - абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ° - фонд оплаты труда рабочих по отчету;

ФЗП пл - фонд оплаты труда рабочих по плану.

∆ФЗП =67462,18- 79792,68 = -12331 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии имеет место экономия денежных средств по фонду оплаты труда в сумме 12331 тыс. руб.

На данное отклонение оказывает влияние два фактора:

1. Среднесписочная численность рабочих:

∆ФЗП= ∆ССЧ * ЗПг пл , где

ЗПг пл - средняя годовая заработная плата рабочих по плану.

∆ФЗП = (420-470)* 79792,68/470 = -8488 тыс. руб.

Так как среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 50 человек, это привело к уменьшению фонда оплаты труда на 8488,58 тыс. руб.

2.Среднегодовая зарплата одного рабочего:

∆ФЗП= ∆ЗПг* ССЧ°,

где ∆ЗП г - изменение средней годовой заработной платы рабочих.

∆ФЗП = (67462,18 : 420 -79792,68 : 470)*420 = 160,62-169,77 = -9,15*420 = -3843 тыс. руб.

Так как среднегодовая заработная плата рабочих уменьшилась на 9,15 тыс. руб., то наблюдается экономия по фонду оплаты труда в размере 3843 тыс. руб.

БУ = (-8488) + (-3843) = 12331 тыс. руб.

Относительное отклонение от плана фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент невыполнения плана по производству продукции составляет 40,49% ((29160 : 49000* 100 %) - 100%). Однако при этом учитывается, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства:

∆ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск=ФЗП°-(ФЗПперпл * Квп+ ФЗПпхгпл), где

∆ФЗП от - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП ° - фонд заработной платы отчетный;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПперпл - переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗПпостпл - постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

∆ФЗП отн = 67462,18 – [(15190,00+7595,00+16445,00+6556,36)*0,595+ +32890,00+920+120+76,32] = 67462,18-[(45786,36*0,595+34006,32] =67462,18 --61249,2 = 6213 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии наблюдается относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 6213 тыс. руб.

Проведем анализ фонда оплаты труда рабочих по отдельным видам оплаты труда.

- относительное отклонение оплаты по сдельным расценкам:

∆ФЗПсд = ФЗПсд°- ФЗПсдплКвп,

где ФЗП сд - фонд заработной платы по сдельным расценкам.

∆ФЗП сд = 8748,00 - 15190,00*0,595 = - 290,05 тыс. руб.

По оплате по сдельным расценкам на предприятии за отчетный период наблюдается экономия в сумме 290,05 тыс. руб.

- относительное отклонение по премии сдельщикам и повременщикам:

∆ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00*0,595 = -145,025 тыс. руб.

∆ФЗПпрем повр = ФЗПпр п овр0 - ФЗПпр поврпл * Квп

∆ФЗПпрем повр = 15730,00 - 16445,00*0,595 = +5945,22 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по премиям сдельщикам наблюдается экономия в сумме 145,025 тыс. руб., а по премиям повременщикам – перерасход в сумме 5945,22 тыс. руб.

- относительное отклонение по оплате очередных отпусков:

∆ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * Квп

∆ФЗПотпуск = 5482,91 - 6556,36*0,595 = +1581,9 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по оплате очередных отпусков выявлен перерасход денежных средств в сумме 1581,9 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по повременной оплате по тарифным ставкам:

∆ФЗП повр = ФЗП повр ° - ФЗП повр

ФЗП повр = 31460,00 - 32890,00 = -1430 тыс. руб.

За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщиков на предприятии наблюдается экономия в сумме 1430 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по доплате за работу в сверхурочное время:

∆ФЗП св вр = ФЗП св вр° - ФЗП св вр пл

∆ФЗП св вр = 940 - 920 = 20 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период по доплате за сверхурочное время наблюдается перерасход, в сумме 20 тыс. руб.

Абсолютное отклонение по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий труда:

∆ФЗПоткл от н у = ФЗПоткл от н уо - ФЗПоткл от н упл

∆ ФЗП откл от н у= 590 - 0 = + 590 тыс. руб.

На предприятии за отчетный год по доплате за работу в связи с отклонениями от нормальных условий работы наблюдается перерасход на сумму 590 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по оплате простоев:

∆ФЗП прост =ФЗП прост ° -ФЗП прост пл

∆ФЗП прост =79 - 120= - 41 тыс. руб.

На предприятии за отчетный период наблюдается экономия по оплате простоев, в сумме 41 тыс. руб.

- абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:

∆ФЗП проч = ФЗП проч о- ФЗП проч пл

∆ ФЗП проч = 58,27-76,32 = -18,05 тыс. руб.

По прочим видам труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 18,05 тыс. руб.

Балансовая увязка факторов:

БУ = (- 290,05)+(-145,025) + 5945,22 + 1581,9+ (-1430)+ 20+ 590+(- 41)+

+( -18,05) = 6213 тыс. руб.

Далее определяем результат изменения технической вооруженности труда, т.е. фондовооруженность:

Фтехнпл(0) = СО пл(0) : ССЧ пл(0)

где СО пл(0)- стоимость оборудования по плану (отчету);

ССЧ пл (о) - среднесписочная численность рабочих по отчёту.

Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тыс. руб.

Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тыс. руб.

∆ Ф техн = Ф техн °- Ф техн пл

∆Ф техн= 28,57 – 31,91 = - 3,34 тыс. руб.

% Фтехн = Ф техн °/ Ф техн пл *100%

% Фтехн = 28,57/31,91*100% = 89,53%

Т.е. техническая вооруженность труда уменьшилась на 3,34 тыс. руб. или на 10,47%, что, безусловно, должно сказаться отрицательно на работе предприятия (продукции выпустят меньше).

Далее находим показатель технической вооруженности и показатель производительности труда:

П тр пл(о) =ТП пл(0)/ССЧ пл(о),где

П тр пл(о) - производительность труда по плану (отчету);

ТПпл(0)- товарная продукция по плану (отчету).

П тр пл =112050,0/560,0=200,089тыс.руб.

П тр 0 = 112381,0/558,0=201399 тыс. руб.

П тр пл = 49000/470 = 104,25 тыс. руб.

П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тыс. руб.

∆ П тр =П тр °- П тр пл

∆П тр = 69,43 – 104,25 = - 34,82 тыс. руб.

%П тр =П тр °/Птрпл*100%

% П тр = 69,43 / 104,25 * 100 % = 67 %

Таким образом, производительность труда за отчетный год оказалась ниже, чем по плану на 34,82 тыс. руб., что составило 67% плановой.

В итоге, процент снижения технической вооруженности труда оказался меньше процента снижения производительности труда на 56,53 % (10,47%-67%), что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего труда.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Таблица 7

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Наименование показателя

Код строки

По плану

За отчет-ный период

Отклонение (+/-)

Уровень в % к выручке по плану

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Откло-нение уровня, %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС, акцизов и др.платежей

010

50000

30000

-20000

100

60

-40

Себесто-имость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

42000

25000

-17000

84

83,33

-0,67

Коммер-ческие расходы

030

350

400

50

0,7

1,33

+0,63

Управленче-ские расходы

040

450

500

50

0,9

1,67

+0,76

Прочие доходы и расходы.

060

-

100

100

-

0,33

+0,33

Проценты к уплате

070

500

200

-300

1,00

0,67

-0,33

Прибыль (убыток)

до налогооб-ложения

140

4800

3800

-1000

9,6

12,67

+3,1

Налог на прибыль стр(24%)

1152

912

-240

Чистая прибыль

3648

2888

Себестоимость продукции исследуемого предприятия на конец отчетного года снизилась по сравнению с планом на 40,5% ни за счет снижения издержек производства товарной продукции, а за счет уменьшения объема выпуска продукции.

З на 1 рубль тов. Прод. пл = С/ст-тьпл : ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.

З на 1 рубль тов. Прод.отч = С/ст-тьотч : ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.

Изменение затрат на один рубль товарной продукции:

∆З на 1руб. ТП= З на 1руб.ТП 0- З на 1руб.ТП пл,

где ∆3 на 1руб. ТП - изменение затрат на один рубль товарной продукции;

∆3 на 1Руб.тп ° (пл) - отчетные (плановые) затраты на один рубль товарной продукции.

∆3 на 1руб. ТП = 0,857 – 0,857 = 0 руб.

Вывод: затраты на 1рубль товарной продукции по сравнению с запланированными не изменились, значит, средняя цена одного изделия осталась прежней.

Далее проанализируем прибыль предприятия, используя выписку из отчета о прибылях и убытках (таблица 5.10.)

Расчет общего изменения прибыли (∆Пр.) от реализации продукции:

∆Пр. = Пр.отч.- Пр.пл,

где Пр.отч - прибыль отчетного года; Пр.пл, - прибыль по плану

∆Пр. = 3800 – 4800 = -1000 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 79,2% от запланированной величины, т.е. предприятием недополучено прибыли в сумме 1000 тыс. рублей. Причиной уменьшения величины прибыли является снижение объемов производства товарной продукции на 40%, а также незапланированный рост коммерческих, управленческих и прочих расходов на общую сумму 200 тыс. руб. Положительным моментом является снижение суммы процентов к уплате на 60% (300 тыс. руб.), что позволило предприятию сэкономить 300-200 = 100 тыс. руб.

Показателем эффективности деятельности является коэффициент доходов и расходов организации, если он больше 1, то деятельность считается эффективной, если меньше – то неэффективной.

КД/Р = все доходы/ все расходы

КД/Ротч = 30000/(25000+400+500+100+200) = 1,145

КД/Рпл = 50000/(42000+350+450+500) = 1,155

∆ КД/Р = КД/Ротч - КД/Рпл = 1,145 – 1,155 = -0,01

Коэффициент доходов и расходов как по плану, так и по отчету больше единицы, деятельность предприятия является эффективной. Снижение коэффициента говорит о том, что у предприятия выросла доля расходов в себестоимости на 0,01 по сравнению с планом.

Факторный анализ рентабельности

По данным ф№2 проанализируем динамику показателя рентабельности продаж, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж – это отношение прибыли от продаж к объему реализованной продукции (выручки).

Rпр. пл(отч) = ((Во(1) – Со(1) – Кро(1) – Уро(1))/Во(1))*100%

где Rпр. пл(отч) – рентабельность продаж по плану(отчету);

Во(1) – выручка от продаж по плану (отчету);

Со(1) – себестоимость проданной продукции по плану (отчету);

Кро(1) – коммерческие расходы по плану (отчету);

Уро(1) – управленческие расходы по плану (отчету).

Rпр. пл. = ((В – Со – Кро – УРо) / Во)*100% = ((50000 – 42000 – 350 - 450) / /50000)*100% = 14,4%

Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1)*100% = ((30000 – 25000 – 400 -500) / /30000)*100% = = 13,7%

∆Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%

Рентабельность продаж снизилась на 0,7% по сравнению с запланированным показателем. Так как на прибыль оказывают влияние В, С, КР, УР, то можно проанализировать влияние этих факторов на снижение рентабельности продаж, используя метод цепных подстановок:

Влияние выручки от продаж

∆Rв = [((30000-42000-350-450)/30000)-((50000-42000-350-450)/50000))]*100% = =(-0,427-0,144)*100 = - 57,1%

Снижение выручки уменьшило рентабельность продаж на 57,1%.

Влияние себестоимости

∆Rс/с = [((30000-25000-350-450)/30000)-((30000-42000-350-450)/30000)]*100% =(0,14-(-0,427))*100% = +56,7%

Снижение себестоимости увеличило рентабельность продаж на 56,7%

Влияние коммерческих расходов

∆Rк.р. = [((30000-25000-400-450)/30000)-((30000-25000-350-450)/30000]*100% = =(0,38-0,14)*100% = 0,24%

Снижение доли коммерческих расходов увеличило рентабельность продаж на 0,24%

Влияние управленческих расходов

∆Rупр.р. =[((30000-25000-400-500)/30000)-((30000-25000-400-450)/ 30000]*100%=(0,137-0,138)*100% = -0,1%

Увеличение доли управленческих расходов снизило рентабельность продаж на 0,1%

Совокупное влияние факторов:

∆R = R1-Rо = ∆Rв +∆Rс/с+∆Rк.р. + ∆Rупр.р.=(-57,1)+56,7 +0,24 +(-0,1) = -0,7%

Таким образом, больше всего на снижение рентабельности продаж оказало влияние уменьшение выручки от реализации.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ бухгалтерского баланса предприятия представлен в таблице 8.

Таблица 8

Наименование статей баланса

Абсолютные величины

Относитель-ные величины, %

Изменения

Начало пери-ода

Конец пери-ода

По плану

По от-чету

Абсо-лют-ное (3-2)

Стру-ктуры

(5-4)

Относительное к нача-лу го-да,% (6/2* *100)

Относи-тельное, к итогу баланса,% (∆А/∆Б)

Активы

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы

150

300

0,23

0,40

150

0,17

100

1,41

Основные средства

15000

12000

23,15

15,9

-3000

-7,25

-20

-28,17

Долгосрочные финансовые вложения

250

-

0,39

-

-250

-0,39

-100

-2,35

Прочие внеоборотные активы

-

250

-

0,33

250

0,33

-

2,35

Итого по

разделу I

15400

12550

23,77

16,63

-2850

-7,14

-18,51

-26,76

II Оборотные активы

Запасы, в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

2100

3000

3,24

3,98

900

0,74

42,86

8,45

товары отгруженные

40000

50000

61,73

66,27

10000

4,54

25

93,90

расходы будущих периодов

1500

2000

2,31

2,65

500

0,34

33,33

4,69

НДС по приобретенным ценностям

3000

3000

4,63

3,98

0

-0,65

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

700

1000

1,08

1,33

300

0,25

42,86

2,82

Краткосрочные финансовые вложения

500

1000

0,77

1,33

500

0,56

100

4,69

Денежные средства

1500

2500

2,31

3,31

1000

1,00

66,67

9,39

Прочие оборотные активы

100

400

0,15

0,53

300

0,38

300

2,82

Итого по

разделу II

49400

62900

76,23

83,37

13500

7,14

27,33

126,76

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Пассивы

III Капитал и резервы

Итого по

разделу III

50000

55000

77,16

72,90

5000

-4,26

10

46,95

IVДолгосрочные обязательства

Итого по

разделу IV

-

-

-

-

-

-

-

-

V Краткосрочные обязательства

Кредиты и займы

6000

10000

9,26

13,25

4000

3,99

66,67

38,00

Кредиторская задолженность

4000

6000

6,17

7,95

2000

1,78

50,00

18,78

Доходы будущих периодов

2500

3000

3,86

3,98

500

0,12

20,00

4,69

Резервы предстоящих расходов

2000

1000

3,09

1,33

-1000

-1,76

-50,00

-9,39

Прочие краткосрочные обязательства

300

450

0,46

0,60

150

0,14

50,00

1,41

Итого по

разделу V

14800

20450

22,84

27,10

5650

4,24

38,18

53,05

БАЛАНС

64800

75450

100

100

10650

-

16,44

100

Анализ баланса предприятия показывает, что:

-валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 16,44% по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов (+27,33%) опережают темпы прироста внеоборотных активов (-18,51%);

- собственный капитал предприятия в абсолютном выражении (55000 тыс. руб. превышает заемный (20450), но темпы роста собственного капитала (+10,00%) ниже, чем темпы роста заемного капитала(+38,18%);

- темпы прироста дебиторской задолженности (+42,9%) превышают темпы роста кредиторской (+50%);

- доля собственных средств в оборотных активах на начало и на конец года и более 10%(70% и 67,6% соответственно);

- в балансе должна отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Доля собственных средств в оборотных активах = (А-ЗК-ВА)/ОА;

Доля собственных средств в оборотных активах на начала года = (64800-14800-15400)/49400 = 0,70 = 0,7*100% = 70%;

Доля собственных средств в оборотных активах на конец года = (75540-20450-12550)/62900 = 0,676 = 0,676*100% = 67,6%

Таким образом, баланс предприятия нельзя назвать «хорошим», т.к. темпы роста дебиторской задолженности превышают темпы роста кредиторской, а темпы роста собственных средств меньше темпа роста заемных.

Анализ ликвидности.

Анализ ликвидности необходим для установления платежеспособности предприятия. Для анализа показателей ликвидности нужно сгруппировать активы и пассивы баланса по степени ликвидности. Данная группировка представлена в таблице 9. Из баланса вычтена строка 216 – «Расходы будущих периодов».

Таблица 9

Группировка активов и пассивов баланса предприятия за 200_г. по уровню ликвидности, тыс. руб.

Наименование

Группа

По плану

По отчету

Отклонение

(+,-)

АКТИВЫ

Наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+250)

А1

2000

3500

500

Быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, товары отгруженные и прочие оборотные активы

(стр. 215+240+270)

А2

40800

51400

10600

Медленно реализуемые активы: запасы и затраты, за исключением расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения, НДС по приобретенным ценностям (стр. 140+211+220)

А3

5350

6000

1150

Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность (стр.110+120+150)

А4

15150

12550

-2600

Итого

63300

73450

10150

ПАССИВЫ

Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства

(стр. 620+660)

П1

4300

6450

2150

Краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

П2

6000

10000

4000

Долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы (стр.590)

П3

-

-

-

Постоянные пассивы: собственный капитал и резервы (стр.490+640+650- 216)

П4

53000

57000

5000

Итого

63300

73450

10150

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить активы, сгруппированные по степени ликвидности с пассивами, сгруппированными по срочности погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и последнее неравенство, которое имеет экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств, т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности показывает, что баланс исследуемого предприятия как по плану, так и по отчету не является абсолютно ликвидным, поскольку у предприятия как по плановым данным, так и по отчетным недостаток абсолютно ликвидных активов: А1 < П1, т.е. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения полностью не покрывают краткосрочные обязательства.

Для анализа ликвидности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Расчет данных коэффициентов приведен в таблице 10.

Таблица 10

Коэффициенты ликвидности предприятия за 200_г.

Показатель

Нормативное значение

Формула расчета

По плану

По отчету

Отклонение от плана, (+,-)

Коэффициент абсолютной ликвидности

от 0,2 до 0,25

А1

П1+П2

0,194

0,213

0,019

Коэффициент быстрой ликвидности

от 0,7 до 1,0

А1+А2

П1+П2

4,155

3,337

-0,818

Коэффициент текущей ликвидности

больше 2,0

А1+А2+А3

П1+П2

4,675

3,702

-0,973

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует мгновенную платежеспособность предприятия, т.е. возможность погасить обязательства по первому требованию кредиторов. Данный показатель для рассматриваемого предприятия находится в пределах нормативных значений, т.е. на счетах предприятия есть деньги для оплаты текущих обязательств и даже немного больше, чем было задано планом.

Значение этого коэффициента быстрой ликвидности немного отклонилось от плана (на 0,818), но намного превышает норматив, это говорит о том, что у фирмы есть возможность привлечь для погашения своих обязательств не только денежные средства, но и быстро реализуемые активы, что положительно характеризует деятельность предприятия в отчетном периоде.

Коэффициент текущей ликвидности – отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. Этот показатель также отклонился от плана в сторону уменьшения (на 0,973) и составил 3,703, что также выше нормативного значения. Следовательно, все текущие активы в 3,7 раза превышают имеющиеся краткосрочные обязательства, что является дополнительной гарантией для инвесторов и кредиторов и положительно характеризует предприятие.

Для анализа финансовой устойчивости используются коэффициенты, основные из них представлены в таблице 11.

Данные для анализа коэффициентов финансовой устойчивости:

Ск – собственный капитал (стр. баланса:490);

ЗК – заемный капитал (стр.690);

А – активы (стр.300);

ДО – долгосрочные обязательства (стр.590);

ВА – внеоборотные активы (стр.190);

ОА – оборотные активы (стр.290).

Таблица 11

Анализ коэффициентов финансовой

устойчивости предприятия за 200_ г.

Показатель

Формула расчета

Нормативное значение показателя

По плану

По отчету

Отклонение (+,-)

Коэффициент автономии

СК/А

Не менее 0,5

0,7716

0,729

-0,043

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами

(СК+ДО-ВА)/ОА

Больше либо равно 0,1

0,7004

0,6749

-0,025

Коэффициент маневренности

(СК +ДО-ВА)/СК

Больше либо равно 0,5

0,692

0,7718

0,08

Коэффициент финансовой устойчивости

(СК+ДО)/А

Больше либо равно 0,6

0,7716

0,729

-0,043

Коэффициент финансового риска

ЗК/СК

Меньше либо равно 1,0

0,296

0,3718

0,076

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает снижение коэффициента автономии на 0,043, что связано с увеличением краткосрочных обязательств предприятия, по той же причине немного снизился коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными средствами (на 0,025) и коэффициент финансовой устойчивости (на 0,043). Все коэффициенты на отчетную дату не выходят за пределы своих нормативных значений.

Предприятие работает за счет собственных средств, следовательно, оно является финансово устойчивым и потенциально привлекательным для инвесторов и заказчиков.

Диагностика банкротства предприятия.

В российской практике оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

-коэффицента текущей ликвидности;

-коэфф обеспеченности собственными средствами;

-коэфф. утраты (восстановления) платежеспособности.

Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

· коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

· коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия показал, что коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода равен 3,702 > 2,0 и коэффициент обеспеченности собственными средствами на отчетную дату составляет 0,6749 > 0,1, следовательно, предприятие платежеспособно.


Заключение

В результате проведенного анализа можно сделать вывод о стабильной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 0,7% по сравнению с планом, что вызвано снижением объема производства продукции.

Существуют следующие резервы роста объема производства:

1. Улучшение использования трудовых ресурсов: создание дополнительных рабочих мест; сокращение потерь рабочего времени; повышение уровня производительности труда.

2. Улучшение использования основных фондов: приобретение дополнительных машин и оборудования; более полное использование их фонда рабочего времени; повышение производительности работы оборудования.

3. Улучшение использования сырья и материалов: дополнительное приобретение сырья и материалов; сокращение сверхплановых сырья и материалов; сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Предприятию необходимо сокращать остатки готовой продукции на складах путем ускорения оборачиваемости продукции. Для этого необходимо совершенствовать ассортимент выпускаемой продукции, возможно, переориентировать производство на выпуск более конкурентоспособных товаров, которые будут пользоваться большим спросом на рынке.

Также предприятию следует совершенствовать структуру запасов сырья и материалов, кроме того, уделить внимание дебиторской задолженности, работать с ней, не допуская накопления просроченной задолженности.


Список использованной литературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2007. – 215с.

2. Канке А.А., Кошевая И.П.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,2007. – 288 с.

3. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ: Учебное пособие, М.: Инфра-М, 2006. – 479 с.

4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, М.:ИНФРА-М, 2008. – 416 с.

5. Грищенко О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности//www.AUP.ru


Приложение

Исходные данные к расчетной части работы

Таблица 1

Показатели работы предприятия за 200… г., тыс. руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Объем реализации продукции (выручка от реализации)

50000

30000

2.

Объем выпуска товарной продукции

всего

в т. Ч. По ассортименту

изделие «А»

изделие «Б»

прочая продукция

34300

11760

13720

8820

24786

13996,8

9331,2

1458

Таблица 2

Показатели о выпуске, запасах и отгрузке продукции за 200 г., тыс. руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Объем выпуска товарной продукции

34300

24786

2.

Запас готовой продукции на складе

на начало года

на конец года

1000

470

1300

1000

3.

Товары отгруженные, но неоплаченные в срок

на начало года

на конец года

530

60

990

450

Таблица 3

Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200.. г.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Среднесписочная численность рабочих, чел.

470

420

2.

Число отработанных рабочими чел. – дней

111860

98490

3.

Число отработанных рабочими чел. – часов

864678

761328

4.

Фонд оплаты труда рабочих, тыс. Руб.

79792,68

67462,18

Таблица 4

Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. Руб.

№ п/п

Показатели

План

Отчет

1.

Оплата по сдельным расценкам

15190,00

8748,00

2.

Премии рабочим – сдельщикам

7595,00

4374,00

3.

Повременная оплата

32890,00

31460,00

4.

Премии рабочим – повременщикам

16445,00

15730,00

5.

Доплата за работу

в сверхурочное время

в ночное время

920

-

940

590

6.

Оплата простоев

120

79

7.

Оплата очередных отпусков

6556,36

5482,91

8.

Прочие виды оплаты

76,32

58,27

Итого

79792,68

67462,18

Таблица 5

Выполнение задания по себестоимости товарной продукции, коп.

№ п/п

Показатели

За период с начала года

1.

Затраты на 1 руб. Товарной продукции по плану

2.

По данным отчета

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при плановой себестоимости и плановых ценах

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и плановых ценах

Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и отчетных ценах


Таблица 6

Выписка из бухгалтерского баланса предприятия

на __________ 200__г.

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1 Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

150

300

Основные средства

120

15000

12000

Долгосрочные финансовые вложения

140

250

-

Прочие Внеоборотные активы

150

-

250

ИТОГО по разделу I

190

15400

12550

II Оборотные активы

Запасы

210

43600

55000

В том числе

Сырье, материалы

211

2100

3000

Товары отгруженные

215

40000

50000

Расходы будущих периодов

216

1500

2000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

3000

3000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

700

1000

Краткосрочные финансовые вложения

250

500

1000

Денежные средства

260

1500

2500

Прочие оборотные активы

270

100

400

ИТОГО по разделу II

290

49400

62900

БАЛАНС

300

64800

75450

III Капитал и резервы

ИТОГО по разделу III

490

50000

55000

IV Долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

6000

10000

Кредиторская задолженность

620

4000

6000

Доходы будущих периодов

640

2500

3000

Резервы предстоящих расходов и платежей

650

2000

1000

Прочие краткосрочные обязательства

660

300

450

ИТОГО по разделу V

690

14800

20450

БАЛАНС

700

64800

75450

Таблица 7

Выписка из отчета о прибылях и убытках предприятия

На ___________ 200__г.

Наименование показателя

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательств)

010

6000

10000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

4000

6000

Валовая прибыль[1]

029

2000

4000

Коммерческие расходы

030

2500

3000

Управленческие расходы

040

2000

1000

Прибыль (убыток) от продажи[2]

050

Проценты к получению

060

300

450

Проценты к уплате

070

14800

20450

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

64800

75450

Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи[3]

150

Чистая (нераспределенная) прибыль[4]

190


[1] Объем валовой прибыли рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью

[2] Объем прибыли (убытков) от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов

[3] Рассчитано, принимая ставку налога на прибыль равной 24% от суммы прибыли до налогообложения

[4] Рассчитано как разница меду суммой прибыли до налогообложения и объемом текущего налога на прибыль

Оценить/Добавить комментарий
Имя
Оценка
Комментарии:
Где скачать еще рефератов? Здесь: letsdoit777.blogspot.com
Евгений07:14:29 19 марта 2016
Кто еще хочет зарабатывать от 9000 рублей в день "Чистых Денег"? Узнайте как: business1777.blogspot.com ! Cпециально для студентов!
14:16:13 25 ноября 2015

Работы, похожие на Контрольная работа: Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия

Назад
Меню
Главная
Рефераты
Благодарности
Опрос
Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?

Да, в любом случае.
Да, но только в случае крайней необходимости.
Возможно, в зависимости от цены.
Нет, напишу его сам.
Нет, забью.



Результаты(150942)
Комментарии (1842)
Copyright © 2005-2016 BestReferat.ru bestreferat@mail.ru       реклама на сайте

Рейтинг@Mail.ru